Проверка отчетов по форме

• соблюдение всех хронологических записей

• наличие перечисленных в документах приложений

• правильность сумм в приходной и расходной части отчета

• соблюдение лимита остатка кассы

Проверка отчетов по существу:

• устанавливается полнота оприходования денег путем сверки сумм по отчетам кассира с др. документами

• определяется правильность подсчета оборотов и сальдо

 

4. Синтетический учет ДС в кассе осуществляется на активном счете 50, по Д счета отражается зачисление ДС в кассу, по К счета выбытие ДС из кассы, сальдо Д показывает остаток ДС в кассе на 1 число каждого месяца.

В учете по счету 50 делаются следующие записи:

Поступление ДС в кассу:

• из операционной кассы Д 50 К50

• с р/с, ВС Д 51, 52 К50

• подотчетные суммы Д50 К71

• задолженности по недостачам Д50 К73/2

• выручки от реализации товаров Д50 К90

Выбытие ДС из кассы:

• зачислена выручка на р/с Д51 К50

• сданы ДС на ВС Д52 К50

• выручка в банк через инкассатора д57 К50

• выдана ЗП (аванс, премии) Д70 К50

• на командировку Д71 К50

• пособие по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком Д69 К50

• депонированная ЗП Д76/5 К50

• алименты по исполнительным листкам 76/1 К50

• материальная помощь по платежной ведомости Д92 К50

Аналитический учет кассовых операций при полной журнально-ордерной форме ведется в ЖО №1 и ведомости к нему. В ЖО отражается К оборот, а в ведомости Д оборот. В ведомости записи производятся на основании группировочной ведомости по Д 50 с К счетов 51,71,73,90; а в ЖО на основании группировочной ведомости по К 50 в Д счетов 51,57,70,71; Каждый отчет записывается отдельной строкой. Записи в ЖО и ведомости ведутся по МОЛ в разрезе корреспондирующих счетов. По окончании месяца в ЖО и ведомости подсчитывают итоги сумм по корреспондирующим счетам, сверяют встречные суммы по счетам, ведущимся в др. учетных регистрах.

 

5. В установленные сроки по распоряжению руководителя организации проводится внезапная инвентаризация ДС в кассе. Результаты инвентаризации оформляются Актом инвентаризации наличных ДС в кассе. Инвентаризация проводится путем полного пересчета наличных ДС находящихся в кассе. Остаток наличности в кассе сравнивается с данными б/у по КК и выводится результат инвентаризации, излишек или недостача. В любом случае при недостаче или излишке берется объяснение с МОЛ о причинах их возникновения.

В учете результаты инвентаризации отражаются следующими проводками:

• оприходован излишек ДС выявленные при инвентаризации Д50 К92

• выявлена недостача ДС при инвентаризации кассы Д94 К50

• отнесена недостача на виновное лицоД73/2 К94

• внесена сумма недостачи в кассу Д50 К73/2

• удержана сумма недостачи из ЗП Д70 К73/2.

 

Учет денежных средств на р/с.

1) Порядок открытия банками р/с (текущих счетов). Документальное оформление операций по р/с.

2) Проверка и бухгалтерская обработка выписок банка с р/с.

3) Синтетический и аналитический учет денежных средств на р/с (ДС).

 

1. Движение ДС без использования наличных денег, представляет собой безналичный денежный оборот. Для хранения свободных ДС и ведения безналичных расчетов, организации открывают в банках р/с. Порядок открытия р/с регулируется Постановлением правления НБРБ «об открытии банковских счетов».

Для открытия счетов предприятие предоставляет в банк:

• заявление на открытие счета;

• для юридических лиц копию о государственной регистрации;

• для ИП, копию (без нотариального заверения) свидетельства о государственной регистрации;

• карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица организации, ИП, имеющих право подписи документов для проведения расчетов и оттиска печати;

Государственное регулирование безналичных расчетов осуществляется в соответствии с Инструкцией о банковском переводе. Данный документ раскрывает содержание банковских операций на осуществление безналичных платежей.

Выделяют 2 вида банковских переводов:

1) кредитовый. Инициатором выступает плательщик (покупатель), осуществляемый с использованием платежных поручений, платежных требований – поручений, и мемориальных ордеров.

2) дебетовый. Инициатором является получатель средств. Производится с использованием платежных требований, чеков.

Зачисление ДС на р/с производится на основании следующих документов:

• препроводительной ведомости – на поступление выручки через инкассатора Д51 К57/1;

• документ объявлений на взнос наличными – зачисление денег из кассы Д51 К50, а банк на принятую выручку выписывает квитанцию;

• на основании платежных требований-поручений – используется при зачислении платежей от покупателей за отгруженные товары Д51 К62;

• платежных поручений – производится как по товарным и не товарным операциям.

Списание и выдача ДС с р/с производится на основании:

• денежных чеков – при выдаче наличных в кассу организации Д50 К51;

• платежных поручений – погашение задолженности перед бюджетом по налогам Д68 К51, перед кредиторами Д76 К51, перед банком по кредитам Д66, 67 К51;

 

2. Ежедневно банки предоставляют организации выписку с р/с (в виде машинограмм). В выписке указывается начальный остаток ДС на р/с, вид операций. Вид операции, обороты по Д и К по совершаемым операциям остаток ДС на конец дня.

В бухгалтерии выписки банка проверяются. Проверить выписку банка, значит найти оправдательный документ к каждой сумме, указанной в выписке банка. Суммы записанные в выписке банка по Д - для организации являются кредитовыми, а по К - дебетовыми.

После проверки выписки банка бухгалтер приступает к их обработке. Обработать выписку банка, значит указать корреспонденцию счетов вначале на всех первичных документах, приложенных к выписке (платежных требованиях, поручениях) в специальном контировочном штампе, а затем в самой выписке.

При обнаружении ошибок в выписке, сообщается банку не позднее 10 дней со дняя поступления выписки. Об исправлении ошибки, организация узнает при получении следующей выписки.

 

3. Синтетический учет ДС на р/с ведется на активном счете 51, по Д отражается поступление ДС на р/с, по К – списание ДС с р/с, сальдо Д – означает остаток ДС на р/с на 1 число месяца.

В учете по сету 51 могут быть записи

на поступление:

• Д51 К50 – зачислены ДС из кассы, по объявлению на взнос наличными;

• Д51 К62(90) – зачислен платеж от покупателей за отгруженную продукцию по платежным требованиям, поручениям;

• Д51 К90 – зачислена торговая выручка от реализации товаров, через объекты розничной торговли по квитанции;

• Д51 К57/1 – зачислена денежная выручка, сданная через инкассатора, по препроводительной ведомости;

• Д51 К57/1 – зачислена денежная выручка, сданная в вечернюю кассу банка, по объявлению на взнос наличными;

• Д51 К76 – поступление ДС в погашение дебиторской задолженности от дебиторов, по платежным поручениям;

• Д51 К92 – поступили штрафные санкции (штрафы, пени, неустойки) от других организаций;

• Д51 К66 – зачислены на р/с краткосрочные кредиты банка;

• Д51 К67 - зачислены на р/с долгосрочные кредиты банка;

на списание:

• Д50 К51 – выданы ДС в кассу организации по чеку;

• Д60 К51 – погашена задолженность перед поставщиками за товары, материалы, включая транспортные расходы и НДС;

• Д68 К51 – по платежным поручениям перечислены налоги и др. платежи в бюджет;

• Д69 К51 - по платежным поручениям перечислены платежи по социальному страхованию и обеспечению;

• Д70 К51 – на основании мемориального ордера перечислена ЗП на лицевые счета работников;

• Д76 К51 - по платежным поручениям погашена кредиторская задолженность перед разными кредиторами;

• Д92 К51 – уплачены штрафные санкции с р/с;

• Д76/3 К51 – предъявлена претензия банку за ошибочно списанные ДС с р/с.

Аналитический учет ДС на р/с ведется в ж/о и ведомости №2. Записи производятся на основании проверенных и обработанных документов.

 

Учет денежных средств на специальных счетах в банке. Аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета, специальный счет средств финансирования и др. Характеристика счета 55 «Специальные счета в банке».

 

Организации могут открывать в банке специальные счета на специальные цели для учета отдельных денежных средств и осуществления расчетных операций. Специальные счета открываются в банке по месту нахождения расчетного счета.

Для учета расчетов денежных средств на специальных счетах в банке предназначен счет 55 «Специальные счета в банке» Счет активный, по дебету - зачисление денежных средств, по кредиту - списание. Сальдо дебетовое, показывает остаток денежных средств на счетах в банке.

К счету 55 открываются субсчета:

• 55/1 «Аккредитивы»;

• 55/2 «Чековые книжки»:

• 55/3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»;

• 55/4 «Депозитные счета в иностранной валюте»;

• 55/5 «Специальный счет средств целевого финансирования»;

• 55/6 «Текущий счет филиала;

• 55/7 «Банковские карты»;

• 55/8 «Средства дольщиков»;

• 55/9 «Покупка валюты».

Аккредитивы применяются как форма расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности. Учет расчетов посредством аккредитивов ведется на субсчете 55.1. Аккредитив служит гарантией оплаты задолженности поставщику, так как на этом счете заранее аккумулируется сумма денежных средств на оплату счета поставщика Для выставления (открытия) аккредитива плательщик оформляет аккредитивное заявление, выписывает платежное поручение на перечисление указанной суммы с расчетного счета на аккредитивный счет и сообщает об открытии аккредитива поставщику. После выставления аккредитива поставщик отгружает материальные ценности в адрес покупателя (плательщика).

В учете делаются записи:

• Д55/1 К51 - выставлен (открыт) аккредитив по заявлению на основании выписки банка;

• Д60 К55/1 - оплачен счет поставщика за счет аккредитива;

• Д51 К55/1 - закрывается неиспользованный аккредитив по истечении установленного срока;

Чекииспользуются при расчетах с поставщиками за материальные ценности. Учет расчетов чеками ведется на субсчете 55/2. Бланки чеков брошюруются в чековые книжки и учитываются как бланки строгой отчетности на забалансовом счете 006. Для получения чековой книжки организация представляет в банк заявление-обязательство для депонирования средств на специальном счете и выписывает платежное поручение. Сумма, указанная в платежном поручении, представляет собой лимит - обшую предельную сумму, на которую могут быть выписаны чеки из чековой книжки. На чековой книжке также указывается сумма лимита. Для оплаты счета поставщика покупатель выписывает и вручает ему чек из чековой книжки, в котором указывает сумму задолженности. Корешок чека остается в чековой книжке. Чек представляет собой письменное поручение владельца счета (чекодателя) банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Поставщик предъявляет в банк чек, а банк зачисляет на счет поставщика указанную в чеке сумму. После истечения лимита или окончания чековой книжки они списываются. Неиспользованный остаток лимита зачисляется на расчетный счет.

В учете делаются записи:

• Д006 КХ- получена чековая книжка;

• Д55/2 К51 - на специальный счет в банке зачислена сумма лимита, указанного в чековой книжке, согласно платежного поручения и выписки банка;

• Д60 К55/1 - оплачен счет поставщика чеком из чековой книжки на основании выписки банка;

• Д51 К55/1 - зачисляется неиспользованный остаток чека на расчетный счет;

• ДX К006 - списаны использованные чековые книжки;

Депозитные счета (55/3,55/4) открываются организации с целью получения дополнительного дохода в виде процентов. Для открытия депозитных счетов организация оформляет заявление и выписывает платежное поручение на перечисление указанной суммы с расчетного счета на депозитный счет. С банком заключается договор банковского вклада, в котором указывается процент по депозиту.

В учете делаются записи:

• Д55/3, 55/4 К51,52 - открыты депозитные счета на основании заявления. На депозитные счета зачислены суммы, указанные в платежном поручении и выписке банка;

• Д51,52 К91 - на расчетный (валютный) счет зачислены проценты по депозитным счетам на основании мемориального ордера и выписки банка;

• Д51,52 К55/3 ,55/4 - закрыты депозитные счета по окончании срока действия договора, а остатки по депозитным счетам зачислены на расчетный (валютный) счет;

На специальный счет средств целевого финансирования (55/5) зачисляются средства республиканского или местных бюджетов, направляемые на финансирование капитальных вложений (строительства и т.п.). Со специального счета средства используются на оплату счетов подрядных организаций.

В учете делаются записи:

• Д55/5 К86 - на специальный счет в банке зачислены средства целевого финансирования;

• Д60.2 К55/5 - оплачены счета подрядных организаций со специального счета;

Текущий счет филиала (55/6) используется для расчетов филиалов организации, не выделенных на самостоятельный баланс, с поставщиками покупателями, дебиторами и кредиторами, а также с головной организацией.

Организации могут осуществлять выплату заработной платы с использованием банковских пластиковых карточек. В дни выплаты заработной платы организация высылает банку список лиц на получение заработной платы, платежную ведомость и платежное поручение на списание денег с расчетного счета. На основании тих документов банк открывает карт-счета работникам и зачисляет на них сумм заработной платы. Для учета средств на карт-счетах работников используется счет 55/7.

В учете делаются записи:

• Д55/6 К62,76 - на текущий счет филиала поступили денежные средства от покупателей и дебиторов;

• Д60,76 К55 - с текущего счета филиала списаны денежные средства в оплату счетов поставщиков, кредиторов;

• Д55/7 К51 - с расчетного счета перечислены денежные средства на карт-счета работников;

• Д70 К55/7 - выплачена заработная плата с использованием банковских пластиковых карточек;

Синтетический и аналитический учет по счету 55 ведется в журнале-ордере №2.

 

Учет переводов в пути. Характеристика счета 57 «Переводы в пути». Синтетический и аналитический учет операций по счету 57 переводы в пути».

Для учета денежных средств в пути (переводов в пути) предназначен активный счет 57 «Переводы в пути». На данном счете учитывается денежные средства, направляемые в банк для зачисления на счета организацией через инкассаторов, почтовые отделения связи, а также в вечернюю кассу банка в последний рабочий день месяца. Они учитываются как инкассированные денежные средства. Также на счете 57 отражаются операции по покупке и покупке иностранной валюты.

К счету 57 могут открываться субсчета:

• 57/1 «Инкассированные денежные средства»;

• 57/2 «Денежные средства для покупки валюты»;

• 57/3 «Валютные средства для продажи» и другие.

Субсчет 57.1 «Инкассированные денежные средства» используется организациями, осуществляющими сдачу выручки для зачисления на расчетный или специальный ссудный счета в банке через инкассаторов или в отделение связи. На данном счете также учитывается денежные средства, сданные в вечернюю кассу банка в последний рабочий день месяца. По дебету этого субсчета отражаются суммы наличных денег, сданные из кассы организации инкассатору, на почту или в вечернюю кассу банка, а по кредиту - зачисление сданных сумм на расчетный или специальный ссудный счета.