Розвиток місцевого оподаткування в Україні - Конспект, раздел Образование, ПОДАТКОВА СИСТЕМА
В Умовах Незалежної України Початок Формування Інституту Місц...
В умовах незалежної України початок формування інституту місцевого оподаткування був покладений Декретом Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» від 20 травня 1993 р., що визначав 16 видів місцевих податків та зборів, їхні граничні розміри та порядок обчислення. У червні цього року перелік місцевих податків і зборів був доповнений ще одним податком - з продажу імпортних товарів.
Так, до складу місцевих було віднесено 3 податки: комунальний податок, податок з реклами, податок з продажу імпортних товарів і 14 зборів: готельний, ринковий, курортний, з власників собак, за парковку автомобілів, за видачу ордера на квартиру, з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі, за участь у бігах на іподромі, за виграш на бігах, за право використання місцевої символіки, за право проведення кіно- і телезйомок, за проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей, за проїзд територією прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон, за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг.
До недоліків механізму справляння комунального податку необхідно віднести те, що підприємства сплачували цей податок за місцем знаходження, а об'єкт оподаткування (чисельність працівників) міг перебувати на певній території тільки тимчасово. Відтак адміністративно-територіальні одиниці, де мешкали працівники підприємств, не отримували надходжень цього платежу, проте змушені були нести витрати, пов'язані з розв'язанням різних соціально-побутових проблем. Крім того, прив'язка бази оподаткування комунальним податком до нормативної кількості робочих місць на підприємстві не відповідала державній політиці зайнятості населення, оскільки сприяла приховуванню реальної чисельності працівників.
Основною прогалиною механізму справляння збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг була відсутність визначення терміну дії такого дозволу у бюджетно-податковому законодавстві. Також у Декреті Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» не було чітко прописано процедуру отримання юридичними особами дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг залежно від кількості торгових місць.
Практика застосування збору за припаркування автотранспорту виявила також ряд суперечностей та недоліків механізму його сплати, які полягали у наступному:
а) відсутність однозначного формулювання назви збору у законодавчих актах;
б) великі втрати надходжень від збору в процесі його справляння із-за застосування непрозорих схем сплати до місцевого бюджету;
в) незначні обсяги надходжень цього платежу (при потенційно великих фіскальних можливостях) внаслідок недосконало визначеної бази оподаткування.
Неефективним виявився механізм розрахунку курортного збору в зв'язку з тим, що розмір збору не залежав від строку перебування громадян у курортній місцевості. Крім того, застосовувалися єдині ставки оподаткування для курортів різного рівня та якості послуг, що там надавалися.
Достатньо проблемним є позиції практичного застосування виявився збір за видачу ордера на квартиру, в якому, посуті, не було чітко визначено об'єкт оподаткування і строки сплати збору до бюджету.
Перешкодою для ефективного застосування збору за право використання місцевої символіки в системі місцевого оподаткування стала відсутність юридично обґрунтованої норми щодо порядку встановлення органами місцевого самоврядування місцевої символіки.
Отже, як бачимо, місцеві податки і збори так і не стали вагомим власним дохідним джерелом місцевих бюджетів України; структура їх надходжень була нераціональною як за окремими видами, так і в територіальному розрізі. Більшість місцевих зборів виявилися неефективними з позиції фіску через незначні надходження або їх повну відсутність. Причинами незадовільного стану місцевого оподаткування у період до прийняття Податкового кодексу України стали відсутність науково обґрунтованої концепції місцевого оподаткування, недосконалість і суперечність чинної нормативно-правової бази, невідповідність встановлених місцевих податків і зборів визнаним у світовій практиці принципам оптимального оподаткування.
Введенням у дію Податкового кодексу розпочинається новий етап розвитку місцевого оподаткування в Україні.
У першу чергу, зменшується перелік місцевих податків і зборів, який передбачає п'ять видів:
1) податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
2) єдиний податок;
3) збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
4) збір за місця для паркування транспортних засобів;
5) туристичний збір. Скасовано дванадцять неефективних з економічного і фіскального погляду місцевих податків і зборів.
Податковим кодексом України встановлено новий місцевий збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, який є своєрідним аналогом плати за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності. Введення цього збору зумовлено необхідністю нормативно-правового врегулювання діяльності з роздрібної торгівлі на території України, обміну готівкових валютних цінностей, надання деяких платних послуг, а також послуг у сфері розваг. Передбачено підвищення граничних розмірів податкових ставок та їх прив'язка до мінімальної заробітної плати.
Розпочата разом з прийняттям Податкового кодексу України реформа податкової системи повинна стати основним фактором у забезпеченні подальшого економічного та соціального розвитку країни та адміністративно-територіальних формувань.
Все темы данного раздела:
Механізм податку.
1. Поняття податкової системи України.
Поняття «податкової системи» визначає сутність податкової системи як сукупності податків, зборів, платежів. Згідно
Сутність прибуткового оподаткування підприємств, його функції, переваги та недоліки
Прибуткове оподаткування юридичних осіб сформувалося в національних податкових системах порівняно недавно й виступає, з однієї сторони, основним фіскальним інструментом, а з іншої
Характеристика та класифікація платників податку
Платники податку визначаються основним елементом будь-якого податку. Платники є суб'єкти податкових правовідносин, на яких за наявності об'єкта оподаткування покладено певний компл
Характеристика та класифікація платників податку
Платники податку визначаються основним елементом будь-якого податку. Платники є суб'єкти податкових правовідносин, на яких за наявності об'єкта оподаткування покладено певний компл
Амортизаційні відрахування: суть, значення, види
У практиці застосування амортизаційної політики можна виділити дві її функції - податкову (фіскальну) та економічну (див. рис. 3.3).
Під еко
Податкові пільги: сутність, види та порядок використання
Сутність податкової пільги розкривається у самому механізмі її надання та зводиться до одного - повного або часткового звільнення платників від сплати податку.
Усі
Перелік пільг та звільнень від оподаткування податком на прибуток підприємств
1. Прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів
2. Прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого хар
Додаткові умови.
Право на отримання пільги (у разі дотримання основних вимог) має підприємство, яке відповідає одному з критеріїв:
— Реєстрація платника податку в установленому законом порядку після 1 січн
Додаткові умови.
Право на отримання пільги (у разі дотримання основних вимог) має підприємство, яке відповідає одному з критеріїв:
— Реєстрація платника податку в установленому законом порядку після 1 січн
Пільгові аспекти податку з доходів фізичних осіб: податкова знижка
Відповідно до положень Податкового кодексу щодо фізичних осіб - платників податку передбачена можливість застосування податкових пільг. Платник податку має право на зменшення та пер
Пільгові аспекти податку з доходів фізичних осіб: податкова знижка
Відповідно до положень Податкового кодексу щодо фізичних осіб - платників податку передбачена можливість застосування податкових пільг. Платник податку має право на зменшення та пер
Оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав
Об'єкти спадщини платника податку поділяються з метою оподаткування на:
а) об'єкт нерухомості;
б) об'єкт рухомого майна, зокрема: предмет антикваріату або витвір м
Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність
Згідно з Податковим Кодексом України (пп. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14) незалежна професійна діяльність - участь фізичної особи у науковій, літературній, артистич
Порядок подання фізичними особами податкової декларації
Платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до Податкового кодексу України. Загальний обов'язок громадян щодо
Платники податку на додану вартість. Реєстрація осіб як платників податку
Податок на додану вартість - багаторівневий податок, який стягується на всіх стадіях руху товарів від виробника до кінцевого споживача.
Застосування ПДВ забезпечує ней
Платники податку на додану вартість. Реєстрація осіб як платників податку
Податок на додану вартість - багаторівневий податок, який стягується на всіх стадіях руху товарів від виробника до кінцевого споживача.
Застосування ПДВ забезпечує ней
Порядок обчислення та сплати податку
Механізм обчислення податку на додану вартість базується на зіставленні сум податкового зобов'язання і сум податкового кредиту. Сума податку, що підлягає сплаті (перераху
Відшкодування податку на додану вартість
Бюджетне відшкодування - це відшкодування від'ємного значення податку на додану вартість на підставі підтвердження правомірності сум бюджетного відшкодування за результатами пе
Сутність акцизного податку
Серед акцизів за розміром бази оподаткування виділяють дві підгрупи - універсальні та специфічні (рис. 6.1.). Непрямі податки та їх с
Сутність акцизного податку
Серед акцизів за розміром бази оподаткування виділяють дві підгрупи - універсальні та специфічні (рис. 6.1.). Непрямі податки та їх с
Види підакцизних товарів та ставки податку
Підакцизні товари (продукція) - товари за товарними позиціями, категоріями та підкатегоріями згідно з кодуванням товарів за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльнос
Порядок обчислення сум податку, які підлягають сплаті до бюджету
Величина податкових зобов'язань зі сплати акцизного податку до бюджету платниками визначається самостійно (з урахуванням законодавчо наданих пільг та відстрочення податкових зобов'я
Особливості оподаткування алкогольних напоїв та тютюнових виробів
Оподаткування акцизним податком алкогольних напоїв та тютюнових виробів в Україні має свої особливості. Суми податку з вказаних підакцизних товарів формують основну частину надходже
Контроль за сплатою акцизного податку до бюджету
Контроль за сплатою акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), що виробляються на території України, покладено на органи Державної податкової служби України. Органи Держав
Сутність екологічного податку, його функції, міжнародний досвід
Теоретичні основи екологічного податку були закладені представником кембриджської економічної школи Артуром Пігу (1877-1959 рр.) в концепції економіки добробуту. Згідно з цією теорі
Платники екологічного податку, податкові агенти
Платниками екологічного податку визнаються суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші п
Платники екологічного податку, податкові агенти
Платниками екологічного податку визнаються суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші п
Ставки екологічного податку та їх класифікація
Слід зазначити, що розмір ставок екологічного податку збільшиться порівняно зі збором за забруднення НПС, що позитивно вплине на виконання податковим інструментом екологічної та фі
Порядок та специфіка обчислення податку
Розрахунок екологічного податку здійснюється самостійно платниками щокварталу наростаючим підсумком (крім тих, які визначені пунктом 240.2 ПК України) на основі:
— фактични
Порядок подання податкової звітності та сплати податку
Нижче наведено блок-схему процесу виникнення податкового обов'язку. Дана схема є уніфікованою і може бути застосована для кожного податку чи збору. У ній покроково описано всі дії,
Економічна сутність та розвиток місцевого оподаткування
Місцеве оподаткування в ринкових країнах в сучасному його вигляді сформувалося в результаті тривалого процесу еволюції податків в цілому, пошуку оптимальних засад обкладання, станов
Система місцевих податків і зборів та основи їх справляння
Згідно з Податковим кодексом України, всі податки поділяються на загальнодержавні та місцеві податки та збори. До місцевих належать податки та збори, які встановлюються відповідно
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є власники об'єктів житлової нерухомості - фізичні особи, тобто громадяни як учасники цивільних відносин, а так
Збір за місця для паркування транспортних засобів
Платниками збору за місця для паркування транспортних засобів є юридичні особи, їх філії (відділення, представництва), фізичні особи - підприємці, які згідно з рішенням сільської, с
Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності є обов'язковим місцевим збором, який місцеві ради повинні запроваджувати на території своєї юрисдикції за наявності об'єк
Туристичний збір
Туристичний збір є місцевим збором, який може справлятися на всій території країни; він вводиться замість раніше діючого курортного збору, який мав обмежене застосування. Запровадж
Туристичний збір
Туристичний збір є місцевим збором, який може справлятися на всій території країни; він вводиться замість раніше діючого курортного збору, який мав обмежене застосування. Запровадж
Єдиний податок з юридичних осіб
Відповідно до ст. 11 Закону України «Про державну підтримку малого підприємництва», для суб'єктів малого підприємництва в порядку, встановленому законодавством України, може застосовуватися спроще
Єдиний податок з фізичних осіб
Спрощена система оподаткування для фізичних осіб — суб'єктів малого підприємництва, введена одночасно з аналогічною системою для юридичних осіб і повинний з нею спільну законодавчу базу.
Порядок сплати податків і зборів при застосуванні спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності
Відповідно до підрозділу 8 розділу XX ПКУ платники єдиного податку, як фізичні особи - підприємці, так і юридичні особи, що застосовують спрощену систему оподаткування, сплачують єдиний податок зам
Фіксований сільськогосподарський податок
На даний час сільське господарство України працює у привілейованому режимі оподаткування. Аграрним підприємствам надано значну кількість податкових пільг, але їхню несільськогоспод
Доходи від сплати фіксованого сільськогосподарського податку повністю спрямовуються до місцевих бюджетів (за місцем розташування угідь).
Сільськогосподарські товаровиробники самостійно обчислюють суму податку щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнах
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію є одним із видів загальнодержавних податків. Порядок нарахування та стягнення цього збору регламен
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності, який справляється в Україні, починаючи з 2005 року, є загальнодержавним непря
Радіочпстотні ресурси
Радіочастотний ресурс - це частина радіочастотного спектра, придатна для передавання та/або приймання електромагнітної енергії радіоелектронними засобами і яку можна викори
Водні ресурси
Водокористування – це використання вод (водних об'єктів) для задоволення потреб населення, промисловості, сільського господарства, транспорту та інших галузей господарства,
Лісові ресурси
Платниками збору є лісокористувачі - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, постійні представництва нерезид
Радіочпстотні ресурси
Об'єктом оподаткуваннязбором за користування радіочастотним ресурсом є ширина смуги радіочастот, яку виділено для здійснення певної діяльності. Ширина смуги радіочастот визнача
Водні ресурси
Усі галузі господарства в частині використання водних ресурсів поділяються на дві категорії: водоспоживачі та водокористувачі. Перші
Лісові ресурси
Податковим кодексом України визначено такі об'єкти оподаткування збором за спеціальне використання лісових ресурсів:
— деревина, заготовлена в порядку рубок головного кори
Радіочпстотні ресурси
Ставки збору за користування радіочастотним ресурсом визначаються відповідно до виду радіозв'язку та діапазону радіочастот.
Види радіозв'язку визначаються від виду передачі
Водні ресурси
Ставки збору за спеціальне використання вод встановлюються:
— для поверхневих вод - на основі техногенного навантаження, якості води в даних водних об'єктах, їх здатності д
Лісові ресурси
Ставки збору за заготівлю деревини основних лісових порід наведено у таблиці 17.1 .
Таблиця 17.1 Ставки збору за заготівлю деревини основних лісових порід
Водні ресурси
Нормами статті 326 Податкового кодексу України надано право водокористувачам самостійно обчислювати збір за спеціальне використання води та збір за спеціальне використання води для
Лісові ресурси
Суб'єкти лісових відносин, які видають спеціальні дозволи, складають перелік лісокористувачів, яким у визначеному порядку видано лісорубний або лісовий квиток, за формою, встановлен
Радіочпстотні ресурси
Сплата збору здійснюється платниками збору з дати видачі першого дозволу на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою в даній смузі радіочастот у відповідн
Водні ресурси
Базовий податковий (звітний) період - це період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачува
Лісові ресурси
Базовим податковим періодом для збору за спеціальне використання лісових ресурсів є квартал, за який визначається податкова база і обчислюється сума збору, що підлягає сплаті платни
Загальна характеристика плати за землю
Згідно зі ст. 14 Конституції України земля є основним національним багатством, що перебуває під особливою охороною держави. Право власності на землю гарантується. Це право набуваєть
Платники податку
Платниками податку є:
1) власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
2) землекористувачі.
Платники плати за землю є суб'єктами податкових правов
Платники податку
Платниками податку є:
1) власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
2) землекористувачі.
Платники плати за землю є суб'єктами податкових правов
Ставки податку за один гектар сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх нормативної грошової оцінки.
Отже, законодавець встановлює два види ставок земельного податку залежно від типу сільського господарського угіддя: для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,1 % та для багаторічних насаджень - 0,03 %.
Ставки податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено
Ставки податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено подано у таблиці 13.1.
Таблиця 13.1 Ставки податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не п
Особливості встановлення ставок земельного податку
Податок за земельні ділянки (у межах населених пунктів), зайняті житловим фондом, автостоянками для зберігання особистих транспортних засобів громадян, які використовуються без отримання прибутку
Пільги щодо сплати податку для фізичних осіб
Від сплати податку звільняються:
· інваліди І і ІІ групи;
· фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;
· пенсіонери (за вік
Пільги щодо сплати податку для юридичних осіб
Від сплати земельного податку звільняються:
· заповідники, у тому числі історико-культурні, національні природні парки, заказники (крім мисливських), парки державної т
Індексація нормативної грошової оцінки земель
Для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок.
Центральний орган виконавчої влади з питань земельних ресурс
Порядок зарахування до бюджетів плати за землю
Плата за землю зараховується до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному Бюджетним кодексом України для плати за землю.
У ч. З с. 143 Конституції України закрі
Новости и инфо для студентов