Ревизия (аудит) операций использования материальных ресурсов на производственные и иные нужды
Ревизия (аудит) операций использования материальных ресурсов на производственные и иные нужды - раздел Финансы, ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
На Этом Этапе Проверки Надо Установить Законность И Целесообр...
На этом этапе проверки надо установить законность и целесообразность расходования производственных запасов и их списание.
Источниками проверки являются первичные документы на отпуск материалов со склада,учетный регистр по кредиту счета 10 "Материалы", сальдовые или оборотные ведомости о движении материалов, карточки или книги складского учета материалов.
Проверяя отпуск материальных ресурсов в производство:
1) проверяют соблюдение установленного порядка их лимитирования;
2) оценивают обоснованность расхода материальных ресурсов с помощью контрольного запуска сырья и материалов в производство, результат оформляется комиссией специальным актом;
3) выявляют отклонения от норм и причины перерасхода.При этом составляют следующую вспомогательную ведомость:
Наименование выпускаемой продукции
Предусмотрен отпуск сырья, согласно лимиту
Фактически израсходовано сырья
Отклонения
Примечания
количество
сумма
количество
сумма
Для установления причин перерасхода анализируются данные отчетных калькуляций, производственных отчетов цехов, документов на внеплановый отпуск материалов, технологических журналов. Анализ данных складского учета отпуска товарно-материальных ценностей также позволяет выявить размер завышенных списаний в производство за счет обсчета, обвеса, занижения сортности при отпуске материалов в цеха, приведших к созданию неучтенных излишков материалов на складах с последующим изъятием.
4) выясняют, как осуществляется контроль за использованием материалов;
5) выявляют материалы, неиспользуемые в течение отчетного года и свыше одного года;
6) устанавливают соответствие данных складского учета данным синтетического учета по счету "Материалы". Для этого общий итог ведомости остатков на конец месяца сверяют с остатками в ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары. При этом составляют следующую вспомогательную ведомость:
Дата проведения проверки
Суммарный остаток товарно-материальных ценностей по ведомости остатков (или сальдовой ведомости), р
Суммарный остаток по ведомости
учета материалов, товаров и тары, р
Отклонение
Примечания
7) Общие обороты выбытия материалов за месяц по всем складам и остатки материалов на конец месяца, приведенные в ведомости, сверяют с кредитовым оборотом и остатками по счету 10 "Материалы" в Главной книге. При этом составляют следующую вспомогательную ведомость:
Дата проведения проверки
Сумма выбывших товарно-материальных ценностей со-гласно отчетам о движении товарно-материальных ценностей, р.
Сумма выбывших ТМЦ по ведомости,
р
Сумма выбывших
ТМЦ по Главной книге, р
отклонение
суммы по отчетам от суммы по ведомости, + (-)
суммы по отчетам от суммы по Главной книге, + (— )
При проверке операций с материальными ценностями необходимо учитывать возможности образования неучтенных излишков. Чаще всего они образуются в результате:
- списания материалов по норме, а не фактическому расходу;
- сокрытия экономии материалов, полученной от внедрения прогрессивной технологии;
- нарушения производственных рецептур;
- отсутствия контроля за отходами и потерями и др.
Наличие возможных фактов выработки неучтенной продукции из излишков сырья и материалов устанавливают с помощью:
- контрольного запуска сырья и материалов в производство с участием специалистов;
- анализа движения сырья в хронологическом порядке (по дням) и по качественным показателям;
- сопоставления данных технологических журналов и первичных бухгалтерских документов;
- сличения совокупности документов, отражающих одни и те же операции, например выпуск продукции, но в разных аспектах;
- сравнения документов, подтверждающих вывоз с предприятия готовой продукции;
- сопоставления данных цеховых документов, подтверждающих наименование и сорт произведенной продукции, с документами на оприходование этой продукции на складах или на отпуск ее торговым организациям;
- сравнения количества тары, списанной на упаковку готовой продукции, с действительной потребностью в ней на выпуск учтенной продукции.
При проверке использования материальных ценностей в производстве проверяется также правильность определения стоимости израсходованных материалов и списание отклонений в стоимости материалов на стоимость готовой продукции. Для этого:
- анализируются данные ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары,
-проверяется техника расчета отклонений, среднего процента и суммы отклонений;
- проверяется порядок списания отклонений по направлениям расхода материалов, для чего составляется следующая вспомогательная ведомость:
Наименование
выпускаемой
продукции
Списание стоимости
согласно ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары, р.
Следовало списать отклонений по данным проверки, р
Отклонения
Примечания
На следующем этапе проверки необходимо проверить организацию отпуска материалов сторонним организациям и частным лицам. При этом надо проверить правильность формирования отпускных цен и определения финансовых результатов от реализации материалов сторонним организациям.
При наличии передачи материалов в переработку надо установить полноту оприходования полученных из переработки материальных ценностей, а также правильность расчета и определения их фактической себестоимости. Для этого проверяют акты, в которых должно быть указано:
- количество материалов, отпущенных в переработку, и израсходованных по нормам,
- отходы и потери в процессе переработки,
- полученные материалы и готовые изделия после переработки.
При наличии отпуска материалов для их переработки на стороне надо проверить, правильно ли отражены эти операции на счетах бухгалтерского учета и оприходование материалов после переработки.
Следует также ознакомиться с организацией синтетического учета движения материалов и установить, обеспечивает ли она надлежащий контроль за их использованием. Надо проверить, правильно ли производятся записи из накопительных ведомостей и материальных отчетов в ведомость № 10-с «Движение материалов в денежном выражении» и отнесения израсходованных и реализованных материалов на соответствующие счета.
Проверка учредительных документов
Проверка учредительных документов предшествует осуществлению контрольных функций в отношении других аспектов деятельности субъекта хозяйствования. При этом необходимо собрать информацию о проверяем
Ревизия (аудит) расчетов с учредителями
Источники информации:
1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 3 «Отчет о движении капитала», форма № 4 «Отчет о движении денежных сре
Ревизия (аудит) операций с денежными документами
При проверке денежных документов в кассе надо установить, правильно ли ведется их учет и производятся записи на счетах бухгалтерского учета.
Прав
Проверка наличия, состояния и сохранности основных средств
Проверка начинается с подтверждения правильности отнесения активов к основным средствам. Для этого можно использовать инвентарные карточки учета объекта основных средств форм
Проверка операций по переоценке основных средств
При проверке операций по переоценке основных средств надо установить:
1) все ли основные средства, числящиеся на балансе организации и подлежащие переоценке, подвергнуты переоценке,
Проверка операций по восстановлению основных средств
В начале надо установить, как в соответствии с учетной политикой проверяемой организации затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции.
Если преду
Проверка организации материального обеспечения
Предметом проверки является обоснованность и своевременность приобретения материальных ресурсов. В частности проверяют:
а) соблюдение установлен
Инвентаризация товарно-материальных ценностей
Для обоснования необходимости проведения инвентаризации можно использовать результаты оценки системы внутреннего контроля. В частности, необходимо установить:
а) объекты ин
Проверка финансовых вложений в ценные бумаги
Проверку правильности отражения в учете финансовых вложений в акции, облигации и другие финансовые активы осуществляют в соответствии с учетной политикой организации, в котор
Ревизия (аудит) расчетов с поставщиками и подрядчиками
Источники информации:
1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалте
Ревизия (аудит) расчетов с покупателями и заказчиками
Источники информации:
1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалте
Ревизия (аудит) расчетов с подотчетными лицами
Аудит расчетов с подотчетными лицами производится сплошным порядком и включает контроль за проведенными операциями по расходованию средств на операционные и хозяйственные нужды, а
Ревизия (аудит) расчетов по возмещению материального ущерба
Источниками информации для проверки являются акты инвентаризаций, аналитические данные к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению мате
Ревизия (аудит) расчетов по налогам и сборам
Источники проверки:
1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерс
Проверка правильности расчетов по социальному страхованию
При проверке операций по расчетам с Фондом социальной защиты населения (ФСЗН) Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь надо установить:
1) правильность ра
Формирования уставного фонда
1. Инвестиционный кодекс Республики Беларусь от 22.06.2001 № 37-3.
2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 № 218-3.
3. О хозяйственных обществах: Закон Республики
Ревизия (аудит) кассовых операций
1. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359.
2. Об о
Ревизия (аудит) операций по счетам в банках
1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000г. № 441-З.
2. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях № 194-З от 21.04.2003.
3. Декрет Президента Рес
Материально-производственных запасов
1. О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений: Указ Президента Республики Беларусь от 16.01.2002 г. № 40.
2. О вопросах ценообразования при проведении товарообменных
Ревизия (аудит) учета финансовых вложений
1. Закон Республики Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах» 12 марта 1992 г. № 1512-XІІ.
2. Закон Республики Беларусь «Об обращении переводных и простых векселей» от 13.12.1999 № 341
Ревизия (аудит) расчетных и кредитных операций
1. О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций: Указ Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 г. № 178.
2. О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности пр
Ревизия (аудит) расчетов с персоналом по оплате труда
1. Трудовой кодекс Республики Беларусь 26 июля 1999 г. № 296-З.
2. О подоходном налоге с физических лиц: Закон Республики Беларусь от 21.12.1991 №1327-ХII.
3. Об обязательных стра
Ревизия (аудит) выпуска и реализации готовой продукции
(товаров, работ, услуг)
1. О некоторых мерах по стабилизации цен (тарифов) в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь 19 мая 1999 г. № 285.
2. Об
Ревизия (аудит) учета финансовых результатов и их использования
1.О налогах на доходы и прибыль: Закон Республики Беларусь 22 декабря 1991 г. № 1330-XII.
2.О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Наци
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль : учебное пособие / С. И. Адаменко [и др.] ; под общ. ред. О. А. Левковича. – Минск : Элайда, 2006. – 566 с.
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов