рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Раздел Философия
/
Методика складання зведеного бюджету

Реферат Курсовая Конспект

Выберите учебное заведение

Методика складання зведеного бюджету

Методика складання зведеного бюджету - раздел Философия, ТЕМА 1. КОНТРОЛІНГ: СУТНІСТЬ, ФУНКЦІЇ, ВИДИ ТА ОСНОВНІ ЗАВДАННЯ На Першому Кроці Складається Бюджет Продажу. Бюджет Продажу...

На першому кроці складається бюджет продажу.

Бюджет продажу(табл. 4.1) має відображувати обсяг реалізації продукції в натуральних і вартісних показниках за рік (місяць, квартал тощо). Для визначення можливого рівня продажу використовують експертні або статистичні методи (індикативний метод, історичний аналіз, функціональний метод тощо). При цьому необхідно врахувати рівень попиту на продукцію, географію збуту, категорії покупців, сезонні коливання у виробництві тощо.

Таблиця 4.1 – Бюджет продажу

Показник	Квартал	Усього за рік

Обсяг продажу, од.
Ціна за од., грн
Дохід від продажу, грн.

Бюджет виробництва – це план випуску продукції (виробнича програма) в натуральних одиницях на бюджетний період. Він визначає обсяг ресурсів, необхідних для забезпечення безперебійного процесу виготовлення продукції відповідно до запланованого обсягу її продажу відповідно до номенклатури та асортименту (табл. 4.2).

Бюджет виробництва формується на підставі даних бюджету продажу з урахуванням зміни залишків готової продукції за формулою:

Необхідний обсяг виробництва = продукції

Запланований обсяг продажу за період + в одиницях

Необхідні залишки готової продукції - на кінець періоду

Залишки готової продукції на початок періоду

Невід’ємними компонентами бюджету виробництва є:

- бюджет прямих матеріальних витрат;

- бюджет прямих витрат на оплату праці;

- бюджет накладних витрат.

Таблиця 4.2 – Бюджет виробництва, од.

Показник	Квартал	Усього за рік

Обсяг продажу, од.
Необхідний запас готової продукції на кінець періоду (+)
Усього
Запас готової продукції на початок періоду (-)
Обсяг виробництва

Бюджет прямих матеріальних витратпоказує, скільки сировини та інших матеріальних ресурсів необхідно для виготовлення запланованої кількості продукції (табл. 4.3). Водночас з ним складається бюджет придбання виробничих запасів. Для визначення кількості матеріалів, що необхідно придбати за період, доцільно користуватися формулою:

Необхідна кількість придбання = виробничих запасів

Кількість виробничих запасів, необхідних + для виготовлення продукції

Кількість виробничих запасів у залишку - на кінець періоду

Кількість виробничих запасів у залишку на початок періоду

Таблиця 4.3 – Бюджет прямих матеріальних витрат

Показник	Квартал	Усього за рік

Обсяг продажу, од.
Матеріальні витрати на одиницю, кг
Виробнича необхідність в матеріалах, кг
Середньовзважена ціна за кг, грн
Прямі матеріальні витрати на виробництво продукції, грн.

Бюджет прямих витрат на оплату праціскладається, виходячи з бюджету виробництва, даних про продуктивність праці та ставок оплати праці основного виробничого персоналу. Для його складання слід скористатися інформацією, що міститься в технічній документації на виготовлення продукції, оскільки там зазначаються кількість годин на виготовлення одиниці продукції та відповідні розцінки оплати праці.

Таблиця 4.4 – Бюджет прямих витрат на оплату праці

Показник	Квартал	Усього за рік

Обсяг продажу, од.
Витрати праці на одиницю, год
Загальні витрати праці, год
Тарифна ставка за год, грн
Прямі витрати на оплату праці, грн

Бюджет накладних виробничих витрат (табл. 4.5) відображує обсяг усіх витрат, пов’язаних із виготовленням продукції, за виключенням прямих витрат. На відміну від прямих витрат накладні виробничі витрати складаються з кількох статей і містять як змінну, так і постійну частини. Для їх розмежування використовують метод “вищої – нижчої точки”, метод регресії тощо.

Таблиця 4.5 – Бюджет виробничих накладних витрат

Показник	Квартал	Усього за рік

Обсяг продажу, од.
Ставка змінних накладних витрат на одиницю, грн.
Змінні виробничі накладні витрати, грн.
- заробітна плата
- освітлення та опалення
- ремонт та обслуговування обладнання
- інші
Усього змінних витрат
Постійні витрати, грн.
- заробітна плата
- оренда
- освітлення та опалення
- амортизація
- ремонт та обслуговування обладнання
- інші
Усього постійних витрат
Усього виробничих накладних витрат, грн.

Після узгодження бюджетів продажу і виробництва та визначення величини виробничих витрат переходять до складання бюджету собівартості виготовленої за період продукції(табл. 4.6). Він уявляє собою плановий документ, у якому приведено розрахунок собівартості продукції, запланованої до виробництва у бюджетному періоді. Бюджетна собівартість виготовленої продукції визначається на підставі бюджетів прямих матеріальних витрат, прямих витрат на оплату праці та виробничих накладних витрат з урахуванням запланованих залишків незавершеного виробництва за період:

Собівартість виготовленої = продукції

Залишок незавершеного + виробництва на кінець періоду

Витрати на виробництво - продукції

Залишок незавершеного виробництва на початок періоду

Бюджет собівартості реалізованої продукції –плановий документ, який містить розрахунок собівартості продукції, що повинна бути реалізованою у бюджетному періоді (табл. 4.7). Він складається на підставі бюджетів запасів готової продукції та собівартості виготовленої продукції. При цьому собівартість реалізованої продукції визначається за формулою:

Собівартість реалізованої = продукції

Залишок готової продукції + на початок періоду

Собівартість виготовленої - продукції

Залишок готової продукції на кінець періоду

Таблиця 4.6 – Бюджет собівартості виготовленої продукції, грн

Показник	Квартал	Усього за рік

Незавершене виробництво на початок періоду
Витрати на виробництво
- прямі матеріали
- пряма зарплата
- виробничі накладні витрати
- інші
Усього
Незавершене виробництво на кінець періоду
Собівартість виготовленої продукції

Таблиця 4.7 – Бюджет собівартості реалізованої продукції, грн..

Показник	Квартал	Усього за рік

Залишок готової продукції на початок періоду (+)
Собівартість виготовленої продукції
Залишок готової продукції на кінець періоду (-)
Собівартість реалізованої продукції

Бюджети операційних витратохоплюють витрати, пов’язані із управлінням та збутовою діяльністю (бюджети адміністративних витрат иа витрат на збут). Мета бюджетування таких витрат – оцінити їх величину відповідно до запланованого рівня виробництва і продажу для досягнення стратегічних цілей підприємства. Найпростіший шлях для складання бюджету таких витрат полягає у використання фактичних даних попереднього періоду і коригування їх, враховуючи заплановані зміни умов діяльності підприємства. У цих бюджетах можуть бути виокремленні змінні та постійні витрати на управління та збут.

Бюджетний звіт про фінансові результатипоказує, які доходи заробить підприємство за бюджетний період і які витрати передбачаються для забезпечення запланованого рівня діяльності. Зовнішній вид цього бюджету нагадує форму звіту про фінансові результати, затверджену П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати” (табл. 4.8).

Бюджет капітальних інвестицій (рис. 4.9) звичайно плануються на строк, який перевищує один рік. При складанні зведеного бюджету необхідно виокремити ту частину капітальних інвестицій, здійснення яких передбачено у бюджетному періоді. Основний їх вплив на зведений бюджет полягає в плануванні відповідних грошових потоків.

Бюджет грошових коштіввизначає грошові потоки підприємства протягом бюджетного періоду (табл. 4.10). Він складається на основі операційних бюджетів та бюджетів капітальних вкладень (інвестицій). Цей бюджет необхідний для забезпечення платоспроможності та ліквідності підприємства, а також для визначення, чи достатньо грошових надходжень для забезпечення поточної та майбутньої діяльності.

Бюджет грошових коштів необхідно складати прямим методом, тобто окремо розкривати всі надходження та видатки (доходи та витрати грошового характеру) за всіма операціями.

Заплановані грошові надходження визначаються на базі погашення дебіторської заборгованості, продажу за готівку, реалізації інших активів, отримання кредитів та інших видів надходжень.

Грошові видатки в бюджеті плануються на підставі сплати кредиторам за придбані товари, надані послуги та виконані роботи, сплату податків, дивідендів, здійснення капітальних та фінансових інвестицій, повернення отриманих кредитів і сплату відсотків по них тощо.

Таблиця 4.8 – Бюджетний звіт про фінансові результати, грн.

Показник	Квартал	Усього за рік

Доход від реалізації продукції
Собівартість реалізованої продукції
Валовий прибуток
Операційні витрати
- адміністративні витрати
- витрати на збут
Прибуток до оподаткування
Податок на прибуток
Чистий прибуток

Таблиця 4.9 – Бюджет капітальних інвестицій

Операція	Сума, грн.
Придбання верстата А
Придбання вантажного автомобіля
ін. операції

Таблиця 4.10 – Бюджет грошових коштів, грн.

Показник	Квартал	Усього за рік

Залишок на початок періоду
Надходження
- від реалізації
- інші надходження
Усього надходжень
Видатки
Купівля матеріалів
Виплата заробітної плати
Орендна плата

Продовження табл. 4.10

Комунальні послуги
. . .
Податок на прибуток
Придбання обладнання
Усього видатків
Чистий рух коштів за звітний період(надходження - видатки)
Залишок коштів на кінець року(залишок на початок року + надходження – видатки)

Бюджетний балансхарактеризує фінансовий стан підприємства на певну дату (табл. 4.11). Його форма аналогічна формі балансу, що передбачена П(С)БО 2 “Баланс”. Складається на підставі запланованих показників на початок бюджетного періоду, очікуваних результатів за цей період та прогнозованих змін у величині активів і зобов’язань.

Развернуть

Открыть в широком формате

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

ТЕМА 1. КОНТРОЛІНГ: СУТНІСТЬ, ФУНКЦІЇ, ВИДИ ТА ОСНОВНІ ЗАВДАННЯ

ТЕМА ОРГАНІЗАЦІЯ УПРАВЛІНСЬКОГО ОБЛІКУ В СИСТЕМІ КОНТРОЛІНГУ Управлінський облік як вихідний елемент системи... ТЕМА СИСТЕМА ПЛАНУВАННЯ ТА БЮДЖЕТУВАННЯ НА... ТЕМА ЕКСПЕРТНА ДІАГНОСТИКА ФІНАНСОВО ГОСПОДАРСЬКОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Методика складання зведеного бюджету

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Сутність контролінгу та передмови його виникнення
В умовах ринкової економіки найбільш життєздатним стає підприємство, на якому вдається організувати ефективне його функціонування. У широкому розумінні управління – це сукупність дій, спря

Цілі, об’єкти та завдання контролінгу
Як контроль відрізняється від контролінга, так діяльність контролера відрізняється від діяльності контроллера. Контролер обмежується фіксацією явних причин і винних, що допустили виявлені відхиленн

Функції та види контролінгу
Як вже наголошувалося, основне призначення служби контролінга – попередження виникнення кризових ситуацій в найближчому і віддаленому майбутньому. Рішення ц

Контролінг у системі управління підприємством
В основі розуміння місця контролінгу в управлінні підприємством покладений підхід, оснований на одній з п'яти американських теорій управління – “школі управлінського ухвалення загальної теорії сист

Контрольні питання
1. У чому міститься сутнісна характеристика терміну контролінг? 2. Якими причинами обумовлено виникнення і розвиток контролінгу? 3. Поясніть етимологічне значення терміну „контрол

Тестові завдання до теми 1
1. Контролінг є механізмом _________ управління: а) виробничого; б) корпоративного; в) економічного; г) організаційного. 2. Які причини

Сутність та класифікація витрат
Розглядаючи контролінг в цілому як систему управління прибутком, не можна забувати про витрати, понесені або плановані в результаті здійснення господарської діяльності підприємства. Одним з основни

Центри відповідальності та центри витрат: поняття, види
Рішення питань розділення повноважень і взаємин між менеджерами різних рівнів пов'язане з формуванням структури підприємства, яка відображає склад і взаємозв'язок його підрозділів. Для забезпечення

Контрольні питання
1. Що полягає в основі класифікації об’єктів контролінгу? 2. Дайте сутнісну характеристику поняттям: „витрати”, „собівартість”, „затрати”. В чому відмінності? 3. Які суттєві ознак

Тестові завдання до теми 2.
1. Основними споживачами інформації в управлінському обліку є: а) внутрішні користувачі інформації; б) зовнішні користувачі інформації; в)

Управлінський облік як вихідний елемент системи контролінгу
Контролінг – це система управління процесом досягнення кінцевих цілей та результатів діяльності підприємства. Але для прийняття управлінських рішень необхідна інформація. Основним та найбільш значи

Методи обліку витрат та калькулювання фактичної собівартості продукції
Кожне підприємство перед цим, як розпочати своє виробництво, визначає, який прибуток воно зможе отримати. Прибуток підприємства залежить в основному від ціни продукції та витрат на її виготовлення.

Нормативний метод дозволяє оцінити якими були витрати та якими вони повинні бути.
Під нормативними розуміють поточні норми витрат з поправками на зміни технології тощо. У практичній діяльності використовуються різні нормативи: - тільки по кількості - Зф

Сучасні системи управлінського обліку
Як вже відмічалося, основне завдання управлінського обліку – служити інформаційною опорою для прийняття управлінських рішень. Функції контролінгу значно ширше. Вони включають не лиш

Контрольні питання
1. У чому особливості формування інформації в управлінському обліку з метою забезпечення системи контролінгу на підприємстві? 2. Визначте фактори, які визначають вибір підсистеми управлінс

Тестові завдання до теми 3
1. Об’єкт обліку витрат при застосуванні позамовного методу обліку витрат і калькулювання: а) окреме замовлення; б) окремий вид продукції; в) окремий переділ виробництва;

Планування як функція управління
В ринкових умовах господарювання кожне підприємство змушено підпорядковувати свої дії ціновому механізму, закону попиту і пропозиції. Однак у внутрішній структурі підприємства механізм цін витісняє

Загальні поняття про бюджети та бюджетування
Основною метою контролінгу є забезпечення успішної (прибутковою) роботи підприємства. У сучасних системах управління орієнтація на конкретні цілі відбувається при розробці бюджетів.

Бюджетна система підприємства
Бюджетна система підприємства достатньо складна. В економічній літературі бюджети класифікуються за наступними ознаками (рис. 4.3). Зведений (головний) бюджет – це у

Контрольні питання
1. Розкрийте значення планування в фінансово-економічній діяльності підприємства. 2. Розкрийте зміст стратегічного (довгострокового) планування на підприємстві. 3. Визначне місце

Тестові завдання до теми 4
1. Бюджет – це: а) план діяльності підприємства в кількісному виразі; б) сукупність матеріальних та грошових ресурсів; в) джерело заробітної платні на підприємстві;

Плани і нормативи як вихідна база аналітичної роботи в системі контролінгу
Методичне забезпечення оперативного контролінгу є сукупність прийомів дослідження, які використовуються відповідно до специфіки функціонування підприємства. Основна мета функціонування опе

Аналіз відхилень – основний інструмент оцінки діяльності центрів відповідальності
У системі оперативного контролінгу розглядаються економічні процеси в рамках одного року. Тому виходячи з наявних ресурсів регулювання здійснюється шляхом зіставлення планових даних

Методи оперативного контролiнгу
Методи оперативного контролінга служать контроллеру засобом активного управління прибутком, виявлення і усунення оперативних вузьких місць в сферах постачання, виробництва, реалізац

П – прибуток.
Знайдене таким чином значення ефекту виробничого леверіджа надалі служить для прогнозування зміни прибули залежно від зміни виручки підприємства. Для цього використовують наступну формулу:

Контрольні питання
1. Охарактеризуйте інструментарій оперативного контролінгу. 2. Яка мета аналітичного бюджетування на підприємстві? 3. Як ви розумієте термін „підконтрольні показники”? 4.

Тестові завдання до теми 5
З наведених нижче відповідей виберіть правильну: 1. Маржинальний прибуток— це: а) виручка (дохід) від продажу продукції; б) різниця між виручкою і змінними витратами;

Методи експертної діагностики
Метод в перекладі з грецької methodos означає шлях дослідження, вивчення, тобто це спосіб досягнення будь-якої мети, вирішення конкретних завдань; сукупність прийомів практичного або теоретичного п

Методи стратегічної діагностики
Під несприятливим явищем або явищами в діяльності підприємства можна розуміти будь-яку проблемну ситуацію, викликану як зовнішніми (макроекономічними, галузевими, соціально-п

SWOT-аналіз як метод діагностики стратегічних позицій підприємства
Одним з відомих методів аналізу внутрішнього стану підприємства, а також SWOT-аналіз (Strength – сила, Weakness – слабкість, Opportunities – можливості, Thre

Сила – це деяка специфічна особливість, що вигідно відрізняє підприємство серед своїх конкурентів.
Слабкість – це відсутність або недолік важливого елементу функціонування організаційної системи. Сила і слабкість можуть бути потенційними чинниками розвитку або занепаду підприємст

Експрес-діагностика фінансового стану підприємства
В теперішній час найбільш переконливі і достовірні результати при аналізі різних сфер діяльності підприємства дає діагностика його фінансового стану. Фінансовий стан

Критерії оцінки інвестиційних проектів
Сенс загальної оцінки інвестиційного проекту полягає в уявленні всієї інформації про нього у вигляді, що дозволяє особі, що ухвалює рішення, зробити висновок або недоцільності здійснення інвестицій

Метод розрахунку внутрішньої норми прибутку
Внутрішня норма прибутку ( IRR ) для інвестиційного проекту - це ставка дисконтування, при якій зрівнюються теперішня вартість очікуваних грошових відтоків і теперішня вартість очікуваних гр

Визначення структури контролінгу. Формування цільових функцій і елементів системи контролінгу.
Система контролінгу на підприємстві містить у собі не тільки аналітичні показники і висновки. У системі контролінгу присутня сильна організаційна складова — люди, що займаються контролінгом, потоки

Місце служби контролінгу в організаційній структурі підприємства
Оскільки інформація, яку готує служба контролінгу, призначена для заступника директора з економіки (фінансового директора, комерційного директора) і генерального директора, доцільно підпорядкуват

Інформаційні потоки на підприємстві в системі контролінгу
Інформаційні потоки — це фізичне переміщення інформації від одного співробітника підприємства до іншого чи від одного підрозділу до іншого. Система інформаційних потоків—

Тестові завдання до теми 8
1. Організаційно-методичні основи створення системи контролінгу на підприємстві – це: а) визначення місця служби контролінгу в організаційній структурі підприємства;

Класифікація управлінських рішень
Одним із важливих аспектів роботи будь-якого підприємства є прийняття управлінських рішень, а тому важливою задачею системи контролінгу є підтримка прийняття управлінських рішень. У систем

Критерії прийняття управлінських рішень за обсягом і структурою
При створенні короткострокової виробничої програми встановлюють кількість і номенклатуру продукції та послуг. Для цього необхідно знати вузькі місця виробництва і збуту: - недостатній поп

Критерії прийняття рішень в управлінні матеріальними потоками на підприємстві
Однією із найбільш гострих проблем, які стоять перед будь-яким виробничим не торговим підприємством, є управління запасами. При цьому перед підприємством стоїть ряд питань, які воно має вирішити в

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Адамс Р. Основи аудита./Пер. с англ. –М.:Аудит, ЮНИТИ, 1995 г.-398 с. 2. Анискин Ю.П., Павлова А.М. Планирование и контроллинг. Учебник. – М.: Омега-Л, 2003. – 280 с. 3. Аренс