ДОДАТКОВІ ЕЛЕМЕНТИ ОПОДАТКУВАННЯ - раздел Образование, Бюджетно-податкова політика Елементи
Зміст
...
Елементи
Зміст
1. Податкові пільги
· умови, що створює держава з метою стимулювання економічної діяльності
Види податкових пільг:
ü неоподатковуваний мінімум об’єкта податку;
ü звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій населення;
ü зниження податкових ставок;
ü звільнення від оподаткування окремих елементів об’єкта податку;
ü відрахування від податкової бази;
ü податковий кредит;
ü податкові канікули
2. Джерело сплати або податкова база
— грошова сума, з якої стягують податок, величина оподатковуваного доходу
3. Податкова квота
— частка податку в доході платника податку, що може бути визначена в абсолютному розмірі і відносному виразі;
— характеризує рівень оподаткування, податковий тягар
Теорія оптимального оподаткування, розроблена в зарубіжній економічній літературі, обґрунтовує процес вибору тієї чи іншої податкової політики, що передбачає відкритий або прихований розрахунок компромісного варіанта між ефективністю та справедливістю, тому перш ніж вивчати способи та методи оптимізації податків, студентам слід розглянути окремо дві проблеми:
1) оподаткування та ефективність господарювання;
2) оподаткування та економічна нерівність [15].
Насамперед необхідно розглянути, яким чином оподаткування призводить до втрати ефективності господарювання, якими показниками може бути визначена ця втрата.
Податок знижує добробут споживача двома шляхами:
1) прямо — через передачу частини фінансових коштів від споживача органам державного управління,
2) опосередковано — через підвищення споживчих цін (з урахуванням продуктового податку) на товари, що обкладаються податками.
Перший шлях створює безпосередньо ефект доходу, а другий породжує опосередковано як ефект доходу, так і ефект заміщен- ня після того, як зміниться ціна. Під втратою ефективності при оподаткуванні розуміють надмірне зниження рівня добробу- ту споживачів понад того рівня, який можна було б пояснити чистою втратою доходу в результаті сплати цього податку (deadveight loss). Тому втрата ефективності має назву надмірного тягаря від оподаткування, або податкового навантаження(tax incidence).
Слід зазначити, що загальноприйнятої методики визначення рівня податкового тягаря не існує. Макроекономічна теорія пропонує вимірювати цей рівень відношенням загальної суми фіскальних вилучень до суми доходів фірм і домогосподарств (ставка сумарного оподаткування доходів, або середня ставка податку). Ступінь фактичного податкового навантаження на приватний сектор визначається чистими податковими надходженнями, які утворюються різницею між величиною загальних податкових надходжень до державного бюджету і сумою трансфертів держави приватному сектору. Це узагальнений, найбільш спрощений підхід до визначення податкового навантаження.
Світова макроекономічна теорія пропонує кілька достатньо складних методів вимірювання надмірного податкового тягаря:
1) метод вимірювання за Дюпуї—Маршаллом—Харбергером (метод ДМХ);
2) метод вимірювання за Хіксом [15].
На практиці при визначенні податкового тягаря частіше за все мають на увазі порівняння ставок різних податків (на прибуток підприємств, ПДВ, акцизів, мита і прибуткового податку з населення) з аналогічними податковими ставками інших країн. Але ці окремі ставки не дають змогу визначити сукупний податковий тягар в економіці. Для вимірювання загального рівня податкового навантаження на економіку в цілому може бути використаний комплексний узагальнюючий показник частки сумарної величини всіх податкових платежів у ВВП (при його первинному і вторинному розподілах), який розраховується на основі системи національних рахунків СНР [26].
Раціональний вибір з можливих варіантів податкових засобів (обов’язково з урахуванням завдань податкової політики) не може бути здійснено без наявності якнайповнішої інформації про те, яким економічним суб’єктам урешті-решт доведеться нести податковий тягар. Тому аналіз розподілу податкового навантаження є важливим і невід’ємним компонентом процесу розробки рекомендацій щодо податкової політики.
Аналіз розподілу податкового тягаря — це оцінка поширення навантаження податку або системи податків між суб’єктами економічної діяльності. Метою цього аналізу є визначення тих економічних суб’єктів, які врешті нестимуть податковий тягар того податку чи податків, які спочатку, можливо, передбачались для
Етапи
І. Здійснюється розрахунок показників як до, так і після внесення змін унаслідок реалізації податкової політики.
ІІ. На основі показників, що засвідчують зміни в податковій політиці (зміни в цінах і доходах), розраховуються зміни в рівні добробуту індивідів у результаті змін у податковій політиці.
Принципи
1. Фактичний податковий тягар не обов’язково лежить на суб’єктах, для обкладання яких цей податок встановлюється.
2. Суб’єкти оподаткування можуть перекласти на інших суб’єктів певну частку податкового тягаря шляхом зміни своєї поведінки на ринку. Економічна сфера дії податку залежить від еластичностей попиту, пропозиції та заміщення.
3. Економічним суб’єктам для адаптації в нових податкових умовах потрібен певний час. Оскільки довгострокова еластичність може відрізнятися від короткострокової, тому розподіл тягаря податків може різнитися у часі.
4. Майбутні зобов’язання щодо сплати податків на прибуток з активу з довготривалим терміном амортизації можуть мати наслідки для нинішнього періоду, тому що це зобов’язання включене до ціни активу.
Рис. 14. Процес аналізу розподілу податкового тягаря
обкладання певного виду діяльності або певних суб’єктів господарювання. В основі цього аналізу лежить припущення, що податкове навантаження характеризується певним впливом, насамперед на добробут людей (а не установ чи організацій), які є споживачами, а також на виробників і постачальників засобів виробництва.
Аналіз розподілу податкового тягаря в економіці являє собою процес, що включає два етапи та має чотири принципи його реалізації.
Оскільки практично неможливо розрахувати, яким чином введення певного податку позначиться на кожному індивіді в країні, тому користуються спрощеними підходами, згідно з якими здійснюється класифікація різних категорій економічних суб’єктів та з’ясовуються наслідки введення податку щодо них.
Існує кілька підходів, що базуються на різних методах класифікації, якими користуються при вирішенні даної проблеми.
Таблиця 18
ОСНОВНІ ПІДХОДИ ЩОДО КЛАСИФІКАЦІЇ СУБ’ЄКТІВ ОПОДАТКУВАННЯ
Вид класифікації
Зміст класифікації
1. На основі персонального доходу
Розподіл податкового навантаження вимірюється у співвідношенні зі станом суб’єктів оподаткування, що знаходяться в різних точках шкали розподілу доходу
Основна частина податкового тягаря припадає відповідно на групи з низькими або високими доходами (коли податки регресивні та прогресивні), або рівномірно розподіляється серед різних груп (коли податки пропорційні)
2. На основі часткової рівноваги
Розподіл податкового навантаження базується на подібності ролей, що виконують суб’єкти на окремому ринку товару
Податковий тягар можуть нести виробники (через скорочення прибутків), постачальники факторів виробництва для виробників даної галузі (через скорочення своїх доходів) або споживачі (через скорочення споживчого надлишку)
3. На основі загальної рівноваги
Наслідки податку розподіляються серед власників основних засобів виробництва, серед яких найважливішими традиційно вважаються праця і капітал
4. За регіональною ознакою
Розподіл податкового навантаження відбувається за регіонами, територіями
5. Класифікація за часовим виміром
Міжчасовий розподіл податкового тягаря серед різних поколінь
Використовуючи той чи інший підхід до класифікації суб’єктів оподаткування, можна побудувати емпіричну модель, розглянути можливості її застосування та недоліки. Серед існуючих моделей, що використовуються при аналізі розподілу податкового тягаря, найвідомішими є:
1) суб’єктивно-оціночна модель розподілу податкового тягаря;
2) загальнорівноважна великомасштабна модель розподілу податкового тягаря, що дає змогу змоделювати реальні взаємозв’язки між ринками, оцінити не тільки розподіл прямого податкового навантаження, але й розподіл чистої втрати ефективності за певних умов оподаткування [15].
Слід зазначити, що при аналізі податкового навантаження на економіку вивчають рівномірність його розподілу між юридичними та фізичними особами. Для цього порівнюють показники частки податку на прибуток підприємств і прибуткового податку з населення в доходах зведеного бюджету, а також показники частки прибуткового податку в грошових доходах населення та частки податку на прибуток у загальній сумі балансового прибутку підприємств за галузями економіки.
Чинний податковий механізм в Україні зумовлює значну нерівномірність розподілу податкового тягаря між реальним сектором (сферою матеріального виробництва) і банківськими, страховими та іншими посередницькими організаціями, незважаючи на істотні розбіжності в їх фінансових можливостях. Для визначення нерівномірності цього розподілу користуються показником балансового прибутку на одного зайнятого працівника, розраховуючи цей показник за галузями економіки.
Нерівномірність розподілу податкового тягаря між державним і недержавним секторами економіки визначається на основі таких показників:
1) частка підприємств державної і недержавної форм власності в загальній кількості підприємств;
2) частка цих підприємств в обсязі продукції;
3) частка цих підприємств у прибутку на одиницю продукції.
Так само можна оцінити податковий тягар, що «несуть» різні галузі господарства від непрямих податків, розрахувавши їх частку у валовій додатній вартості, у чистих продуктових податках (без субсидій) [26].
Слід зазначити, що бюджетний дефіцит, який утворюється при перевищенні витрат бюджету над податковими надходженнями, є також по суті податковим тягарем, перенесеним на майбутнє. У такому разі необхідно, крім показника податкового тягаря на поточний бюджетний рік, визначати і показник тягаря, перенесений на майбутні періоди.
Аналізуючи рівень податкового навантаження на окремі сектори економіки (суб’єкти господарювання), слід мати на увазі специфіку цього показника, яка полягає в тому, що частина податків перекладається на споживачів. Тому при визначенні податкового навантаження не можна виходити лише із загальної суми сплачених податків. Слід враховувати ступінь перекладності податків, яка залежить від природи ринку — конкурентної, монополістичної чи олігополістичної.
Слід зазначити, що різні податки мають неоднаковий ступінь перекладності.
КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ... Т Ф Куценко Бюджетно податкова політика...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
ДОДАТКОВІ ЕЛЕМЕНТИ ОПОДАТКУВАННЯ
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Методичні поради до вивчення теми
Спочатку необхідно з’ясувати суть бюджетно-податкової політики як однієї зі складових фінансової політики держави.
Політика взагалі охоплює всі напрями діяльності держави. Залежно від сфер
ФІНАНСОВА ПОЛІТИКА
У вузькому розумінні поняття
У широкому розумінні поняття
Тестові завдання
1. До негативних наслідків бюджетно-податкового регулювання держави належать:
а) довготривала економічна криза;
б) надмірна інфляція;
в) негативний вплив бізнесу н
Методичні поради до вивчення теми
Насамперед необхідно розрізнити два основні елементи бюджетної політики — бюджетну стратегію та бюджетну тактику як способи її формування та реалізації, а далі розглянути способи розробки бюджетної
Методичні поради до вивчення теми
Розгляд та засвоєння основних положень даної теми має націлити студентів на вивчення бюджетного механізму як реального втілення бюджетної політики. Вивчаючи загальні тенденції розвитку економіки та
МЕХАНІЗМ ФОРМУВАННЯ БЮДЖЕТНИХ РЕСУРСІВ
Адміністративні та економічні важелі
Методи
· Розробка та аналіз бюджетних запитів
· Використання системи бюджетних обмежень
· Про
Завдання та запитання для самоперевірки
1. Поясніть, як функціонує та з яких підсистем складається бюджетний механізм в Україні.
2. Перелічіть основні важелі та методи формування, розподілу та використання бюджетних ре
Методичні поради до вивчення теми
Податкова політика — невід’ємна складова загальної економічної політики держави. Оскільки її реалізація насамперед пов’язана з наповненням дохідної частини Державного бюджету, том
Завдання та запитання для самоперевірки
1. Сформулюйте головну мету податкової політики. Чим визначається її характер?
2. Які елементи включає податковий механізм? Від яких чинників залежить його ефективність?
Тестові завдання
1. Якою за характером буде податкова політика держави, якщо оподаткування виступає лише як система забезпечення соціальних програм:
а) активною;
б) пасивною;
в) не
Методичні поради до вивчення теми
Стан забезпечення платоспроможності держави залежить від багатьох факторів, але насамперед — від способів, форм і методів реалізації бюджетно-податкової політики, її елементів і складових, від ступ
ФОРМИ РЕАЛІЗАЦІЇ
Політика коригування Державного бюджету
Стабілізаційна політика вирівнювання економічного циклу
Політика фінансування дефіциту Державного бюджету
СТАН БОРГОВОЇ БЕЗПЕКИ УКРАЇНИ
Показник боргової безпеки
Порогові значення показників (помірний рівень)
Фактичний стан (1999 р.)
Співвідношення фактичного і порого
Завдання та запитання для самоперевірки
1. Що означає бюджетна безпека? Які основні її індикатори?
2. Опишіть категорії державних видатків і способи їх фінансування. Як збільшення державних видатків, що фінансується за
Тестові завдання
1. Методом управління державним боргом є:
а) обмін облігацій за регресивним співвідношенням;
б) відстрочка погашення;
в) податкова координація та гармонізація;
Методичні поради до вивчення теми
Вивчаючи дану тему студентам слід ознайомитися з бюджетним устроєм та бюджетною системою країн ринкової економіки, що дає змогу зробити деякі порівняння з Україною, зрозуміти особливості і націонал
КРИТЕРІЇ ФІНАНСОВОЇ КОНВЕРГЕНЦІЇ
Грошово- кредитні
1) інфляція в країні-учасниці не може перевищувати середній з трьох найнижчих темпів інфляції у ЄВС більше ніж на 1,5 %
2) відсоткова став
Індивідуальні та групові комплексні завдання
Кожний студент протягом семестру зобов’язаний розв’язати два комплексних розрахункових завдання, які охоплюють основні теми дисципліни. Головна мета завдань — надати студентам
Постановка завдання
Розділ І. Аналіз виконання бюджету за минулий бюджетний рік
1. Загальний огляд ситуації в бюджетно-податковій сфері за минулий бюджетний рік. Оцінити резул
Перелік розрахунково-аналітичних завдань
· Ключові макроекономічні показники, покладені в основу бюджету:
ü зміна реального ВВП до попереднього року (%),
ü зміна середнього рівня споживчих цін (%),
&uu
Перелік розрахунково-аналітичних завдань
· Обсяги місцевих бюджетів, їх зіставлення з прогнозними показниками та фактичним виконанням попереднього року:
ü обсяг видатків загального і спеціального фондів місцевих бюджетів;
Умови завдання
Студенти академічної групи мають самостійно поділитися на чотири умовні групи експертів-аналітиків, кожна з яких має виконати певну частину розрахунково-аналітичної роботи комплексного завданн
Загальні положення
1. Цей Порядок розроблено на виконання Закону України «Про Державний бюджет України на 2001 рік» з урахуванням окремих положень проекту Бюджетного Кодексу України, прийнятого Верховною Радою Україн
Розрахунок обсягу видатків на освіту
40. Розрахунковий обсяг видатків на освіту визначається залежно від загального обсягу ресурсів місцевих бюджетів на освіту, розрахункового нормативу видатків на одного учня, приведеного контингенту
Розрахунок обсягу видатків на фізичну культуру і спорт
65. Розрахунковий обсяг видатків на фізичну культуру і спорт (Vf) визначається з урахуванням чисельності наявного населення адміністративно-територіальної одиниці та питомої ваги зазначе
Розрахунок обсягу видатків на житлово-комунальне господарство
68. Розрахунковий обсяг видатків на капітальний ремонт житлового фонду та благоустрій населених пунктів (Vbi) для зведеного бюджету Автономної Республіки Крим, бюджету області, м. Києва,
РОЗРАХУНОК ОБСЯГУ ВИДАТКІВ НА ОСВІТУ на 2001 рік
Адміністративно-територіальна одиниця
Приведений контингент учнів і вихованців навчальних закладів та установ освіти, одиниць
Норматив видатків
Про Основні напрямки бюджетної резолюції
Відповідно до Конституції України та Закону України «Про бюджетну систему України», з метою своєчасного складання проекту Закону України про Державний бюджет України на 2002 рік Верховна Рада Укра
Бюджетна політика у сфері доходів
2.1. Доходи бюджету формуються відповідно до законодавства України з урахуванням проведення податкової реформи, скорочення неефективно діючих пільг та розширення податкової бази за рахунок легаліза
Бюджетна політика в сфері видатків
3.1. З метою забезпечення ефективної державної політики у сфері бюджетних видатків удосконалити мережу закладів та установ, які фінансуються з державного бюджету і місцевих бюджетів, для підвищення
Напрями розвитку міжбюджетних відносин
5.1. Удосконалити розподіл податкових надходжень між Державним бюджетом України, бюджетом Автономної Республіки Крим та місцевими бюджетами. Перевести на власну дохідну базу місцеві бюджети із закр
Окремі доручення
6.1. Кабінету Міністрів України при формуванні бюджету на 2002 рік:
· 1) до 1 липня 2001 року подати до Верховної Ради Україні законопроекти про внесення змін до законодавчих актів України
Принципи
1. На основі персонального доходу
2. На основі часткової рівноваги
Новости и инфо для студентов