Государственные специальные фонды. Финансы государственных и частных предприятий

Специальные фондыВажное звено государственных финансов – специальные фонды (спецфонды). Их существование связано с ограниченностью финансовых ресурсов в бюджетной системе. Количество этих фондов постоянно увеличивается. Обусловлено это несколькими причинами. У органов государственной власти появляются дополнительные финансовые ресурсы для поддержки предпринимательства. Автономные от бюджета фонды находятся вне финансового контроля со стороны законодательной власти. Внебюджетные фонды берут на себя финансирование отдельных расходов из бюджета, сокращая его дефицит. Активное сальдо фондов используется для покрытия бюджетного дефицита путем кредитования.

В экономически развитых странах насчитывается от 30 до 80 крупных специальных фондов. Они создаются двумя путями:

(1) из бюджета выделяются определенные особо значимые расходы;

(2) спецфонды формируются конкретным назначением по особому решению законодательного органа. Объем аккумулируемых в спецфондах средств очень значителен. Во Франции он почти равен государственному бюджету. В Японии из спецфондов финансируется свыше половины государственных расходов, в Великобритании – 1/3.

Спецфонды носят социально-экономический характер. Они влияют на производство через финансирование, предоставление субсидий и кредитов отечественным предприятиям. Из них финансируются: природоохранные мероприятия; оказание социальных услуг населению в виде выплат пенсий, пособий, субсидий; социальная инфраструктура в целом. Предоставляются займы, включая зарубежных партнеров и иностранные государства.

Специальные правительственные фонды зарубежных стран классифицируются по различным признакам: по сроку действия – временные и постоянные (например, дорожные фонды); по принадлежности – государственные (инвестиционные, валютные и др.), местные (заемные фонды) и межгосударственные (МВФ, МБРР, различные фонды ЕС); по цели использования – экономические, научно-исследовательские, кредитные, социальные, государственные фонды имущественного и личного страхования, военно-политические.

Источники формирования спецфондов могут быть относительно постоянными или временными и зависят от характера и масштаба задач, для решения которых они созданы. Разнообразие источников и их величина обусловлены уровнем экономического развития и состоянием финансовой системы страны в конкретном историческом периоде. Источниками доходов служат: национальный доход своей страны и других стран. Методами мобилизации выступают специальные налоги и сборы, субсидии и отчисления от налоговых поступлений, государственных и местных бюджетов, добровольные взносы и займы.

Направления расходования средств зависят от их целевого назначения, экономических условий и содержания финансируемых программ. Спецфонды могут быть инвесторами и участниками финансового рынка. Часть средств может направляться на учредительскую деятельность и вкладываться в ценные бумаги.

Управление каждым фондом осуществляет административный аппарат в соответствии с уставом и законодательными актами.

Финансы государственных предприятийГосударственная собственность в экономически развитых странах занимает значительную сферу в экономике страны. Государственные предприятия выполняют множество заказов, для реализации которых приобретают у частных предпринимателей разнообразную и многочисленную продукцию, обеспечивая им гарантированный рынок сбыта. Через механизм низких цен и тарифов на производимые товары и услуги и высокие цены на приобретаемую продукцию частных предприятий госпредприятия перераспределяют национальный доход в пользу других звеньев финансовой системы. Тем самым они способствуют накоплению капитала. Госпредприятия инвестируют собственные средства в малорентабельные отрасли экономики.

Выделяют три группы причин образования госпредприятий.

Экономические причины – вызваны необходимостью государственного вмешательства в экономику. НТП, инновации, инвестиции требуют значительных объемов финансовых ресурсов и высокоразвитой энергетической базы. Для этого государство развивает топливно-энергетические отрасли промышленности, создает научно-исследовательские центры и опытные предприятия, помогает восстанавливать монополистические предприятия, строит новые предприятия в капиталоемких отраслях. Госпредприятия играют огромную роль в антициклическом и антиинфляционном регулировании.

Финансовые причины – крупные долгосрочные капиталовложения с длительным сроком окупаемости, повышенный риск при освоении новых производств малоинтересны частным предпринимателям. Поэтому такие расходы берет на себя государство.

Политические причины – развитие интернационализации потребовало участия госпредприятий в процессах интеграции. В настоящее время государственные и смешанные предприятия создают филиалы за рубежом, заключают соглашения по научно-техническому сотрудничеству, становясь непосредственными участниками международных экономических отношений. Многие госпредприятия реализуют на внешнем рынке свою продукцию. (Франция продает за рубеж 50%–60% всей продукции ряда государственных компаний.)

Можно выделить три основных типа государственных предприятий: (1) государственные корпорации, (2) смешанные предприятия, (3) предприятия на бюджетном финансировании. Для каждого из этих типов характерны свое правовое положение, система управления, организация экономики и финансов, характер взаимоотношений с бюджетом.

Государственные корпорации – это крупные промышленные комплексы. Они включают все или большинство предприятий отрасли. Каждая корпорация имеет производственную и финансовую самостоятельность: вступает в договорные отношения с другими предприятиями, автономна в повседневной деятельности, находясь вне парламентского контроля¹. Ее финансы самостоятельны по отношению к государственному бюджету. Госкорпорации уплачивают в государственные и муниципальные бюджеты налоги, проценты за кредиты и субсидии, полученные из центрального бюджета на финансирование капитальных вложений. Получают из бюджета дотации и кредиты под высокие проценты.

У смешанных предприятий часть капитала находится в собственности государства. Создаются они двумя путями: либо государство приобретает акции частных предприятий, либо государство привлекает к участию в строительстве частный капитал. Такие предприятия организуют управления производственной деятельностью и финансами аналогично акционерным обществам уплачивают в бюджет такие же налоги.

Третий тип госпредприятий – предприятия, финансируемые из государственного бюджета. Организационно они входят в состав управлений, министерств или муниципалитетов. Государство постоянно регламентирует их деятельность. Финансы привязаны к государственному бюджету – полученная прибыль вся или частью перечисляется в соответствующие бюджеты, капитальные вложения в основном финансируются из бюджета. Ежегодно такие предприятия составляют сметы, которые утверждаются совместно с государственным (муниципальным) бюджетом. Взаимоотношения с бюджетом строятся по принципу нетто или брутто. При брутто все валовые доходы и расходы предприятия включаются в бюджет. При нетто госпредприятия имеют самостоятельный бюджет, а в местном или госбюджете отражаются только финансовые результаты их деятельности, т.е. учитываются положительное или отрицательное сальдо. В настоящее время в большинстве стран в основном распространен принцип нетто.

Финансы частных предприятийОсновные виды частных предприятий в промышленно развитых странах – картели, синдикаты, тресты, концерны. Наиболее распространены концерны, являющиеся самыми крупными объединениями, бюджет которых сравним с ВНПцелых государств. В них концентрируются колоссальные финансовые ресурсы. Например, в США активы промышленных корпораций вдвое выше расходов федерального бюджета.

Их финансовые ресурсы формируются в виде целевых денежных фондов, которые можно разделить на две группы: фонды основного и оборотного капитала, амортизационные, страховые и резервные фонды – производственного назначения (фонды накопления и возмещения); фонды заработной платы, пенсионные, благотворительных и социальных программ – социального назначения (фонды потребления).

Основной источник финансовых ресурсов на этапе учреждения предприятия, как правило, в форме акционерного общества, – акционерный капитал, а также долгосрочные кредиты, паевые взносы. В действующих корпорациях собственные средства – это амортизационные отчисления, перераспределенная прибыль, средства мобилизованных на финансовом рынке в виде поступлений от дополнительной эмиссии ценных бумаг, банковских кредитов, средств пенсионных фондов, страховых компаний.

Соотношение между собственными и привлеченными средствами зависит от состояния экономики страны, отрасли промышленности и финансового положения самой корпорации. При расширенном воспроизводстве в условиях стабильной экономики доля собственных средств составляет 60–70%, доля банковских кредитов – 30–40%. При экономическом росте доля кредитов увеличивается до 40–50%. При кризисном спаде и депрессии увеличивается доля собственных средств, среди которых основной удельный вес приходится на амортизационные отчисления. Так, в США в отдельные периоды их доля составляла до 90%.

Главные направления использования финансовых ресурсов частных корпораций: (1) платежи в финансово-кредитную систему (налоги в бюджет, проценты за кредит, страховые взносы, выплаты по ценным бумагам); (2) инвестирование (в расширенное воспроизводство, в ценные бумаги, инвестиционные фонды); (3) формирование страховых и резервных фондов; (4) социальные цели – потребление (благотворительность, спонсорство, социальное развитие) и др.

Взаимоотношения с бюджетной системой осуществляются по двум направлениям: уплата налогов и предоставление субсидий. Основным является налог на прибыль корпораций. Общая тенденция во всех странах – снижение доли налога на прибыль в доходах бюджета. Если накануне Второй мировой войны в США он составлял половину всех налоговых доходов федерального бюджета, то к концу XX в. на него приходилось менее 10%. Вызвано это тремя тенденциями: снижением ставок налогообложения, увеличением норм амортизационных отчислений, значительным расширением налоговых льгот. Налоги взимаются независимо от размеров прибыли. Ставки местных налогов на прибыль корпораций невысокие. Они включаются в издержки производства корпорации. Их доля в доходах местных бюджетов небольшая. Субсидии из госбюджета корпорациям предоставляются в основном на санирование, а в отдельных странах – на капитальные вложения.

На предприятиях управление финансами осуществляют финансовые отделы, службы и группы, которые планируют финансовые ресурсы, распределяют доходы по фондам, управляют ценными бумагами, ведут бухгалтерский учет, управление кассовой наличностью, составляют перспективные планы дальнейшего развития и др.