рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры
- Раздел Образование
- /
- Етапи складання генерального (зведеного) бюджету
Реферат Курсовая Конспект
Етапи складання генерального (зведеного) бюджету
Етапи складання генерального (зведеного) бюджету - раздел Образование, До самостійного вивчення дисципліни Управлінський облік ...
Процес бюджетування зазвичай охоплює такі основні стадії:
- Доведення основних напрямів політики компанії до осіб, котрі відповідають за підготовку бюджетів.
- Визначення обмежувальних чинників.
- Підготовка бюджету продажу.
- Попереднє складання бюджетів.
- Обговорення бюджетів із вищим керівництвом.
- Координація й аналіз обговорених бюджетів.
- Затвердження бюджетів.
Оскільки річний бюджет є частиною довгострокового бюджету і відображає певний етап на шляху досягнення стратегічної мети, насамперед необхідно поінформувати всіх зацікавлених осіб про політику компанії на бюджетний період.
Генеральний (зведений) бюджет (Master budget)
Тому першим етапом бюджетування є доведення інформації щодо політики компанії вищим керівництвом до керівників підрозділів та інших осіб, що безпосередньо беруть участь у підготовці бюджетів.
Ця інформація звичайно стосується обсягу й асортименту продукції, цінової політики, ринків збуту тощо.
З огляду на те, що можливості виробництва і реалізації продукції найчастіше обмежені попитом, потужністю або іншими чинниками, до початку розробки бюджетів треба визначити і врахувати ці обмежувальні чинники.
Підготовка зведеного бюджету вимагає зусиль і участі представників різних підрозділів підприємства, складання численних розрахунків і обґрунтувань, узагальнення та узгодження різних показників.
Через це в багатьох дуже великих компаніях для координації роботи зі складання зведеного бюджету призначають директора з бюджету та створюють бюджетний комітет.
Директором з бюджету звичайно є фінансовий директор або контролер компанії. Головним завданням директора з бюджету є конкретизація процедур бюджетування та доведення їх до виконавців. З цією метою він звичайно розробляє керівництво з бюджетування.
Керівництво з бюджетування (Budget Manual) — це документ, що визначає склад інформації, необхідної для складання бюджетів, осіб, відповідальних за збирання, узагальнення та передання цієї інформації, а також терміни виконання відповідних бюджетних процедур.
Бюджетний комітет (Budget Committee) — робочий орган, який забезпечує розробку й узгодження бюджетів.
До складу цього комітету звичайно входять представники вищого керівництва (виконавчий директор, віце-президент тощо), виробничих підрозділів, відділів постачання і збуту, бухгалтерії та інших.
Найпоширенішими методами складання бюджетів є: бюджетування через прирощення і бюджетування "з нуля".
Бюджетування через прирощення (Incremental Budgeting) — складання бюджетів на підставі фактичних результатів, досягнутих у попередньому періоді.
За такого підходу фактичні показники попереднього періоду коригують з урахуванням цінової та податкової політики держави та інших чинників.
Перевагою такого методу є простота, оскільки він не потребує значних витрат на розрахунки.
Завдяки цьому бюджетування через прирощення набуло значного практичного поширення. Але цей метод має суттєву ваду. Насамперед, у процесі бюджетування не аналізують ефективність витрат, а досягнуті результати автоматично переносять на наступний період.
У некомерційних організаціях такий підхід може призвести до того, що бюджетним центрам, які мають перевищення бюджету, можуть у наступному періоді надати додаткові ресурси, а підрозділам, які забезпечили економію коштів, навпаки, скоротять асигнування.
Бюджетування "з нуля" (Zero Base Budgeting) — це метод бюджетування, за якого менеджери щоразу мають обґрунтовувати заплановані витрати так, ніби діяльність здійснюється вперше.
Бюджетування "з нуля" вимагає від кожного бюджетного центру детального аналізу діяльності для виявлення неефективних операцій і вибору найвигідніших напрямів використання ресурсів.
На відміну від бюджетування через прирощення, цей метод дає змогу виявити проблеми і розв'язати їх на стадії планування. Водночас бюджетування "з нуля" — дорожчий підхід, оскільки потребує значних витрат часу та коштів.
Приклад
Процес складання та взаємоузгодження бюджетів розглянемо на прикладі акціонерного товариства "Сонях", яке здійснює виробництво і реалізацію двох виробів – А і Б . Виріб А виготовляє Цех №1, виріб Б – Цех №2. Нижче наведено нормативні прямі витрати на виробництво виробів – А і Б .
Виріб А
| Показник | Кількість | За од., грн.. | Всього, грн.. |
| Матеріал X, кг | 1,80 | 18,00 | |
| Матеріал У, кг | 4,00 | 20,00 | |
| Основна праця, год. | 3,00 | 30,00 | |
| Всього прямі витрати | 68,00 |
Виріб Б
| Показник | Кількість | За од., грн.. | Всього, грн.. |
| Матеріал X, кг | 1,80 | 14,40 | |
| Матеріал У, кг | 4,00 | 36,00 | |
| Основна праця, год. | 3,00 | 45.00 | |
| Всього прямі витрати | 95,40 |
Баланс підприємства на початок бюджетного року
| Оборотні активи | Поточні зобов’язання | ||
| Грошові кошти | 8 500 | Кредиторська заборгованість | 67 200 |
| Дебіторська заборгованість | 72 250 | ||
| Матеріали | 47 300 | ||
| Готова продукція | 24 769 | ||
| 152 819 | 67 200 | ||
| Необоротні активи | Власний капітал | ||
| Земля | 42 500 | Статутний капітал | 300 000 |
| Основні засоби: Первісна вартість | 323 000 | Нерозподілений прибуток | 92 369 |
| Знос | 63 750 | ||
| Залишкова вартість | 259 250 | ||
| 301 750 | 392 369 | ||
| Баланс | 454 569 | Баланс | 454 569 |
| Показник | Готова продукція | |
| Виріб А | Виріб Б | |
| Бюджетні продажі, од. | 8 500 | |
| Ціна реалізації одиниці продукції, грн.. | ||
| Плановані запаси на кінець звітного періоду, од. | 1 870 | |
| Запаси на початок звітного періоду, од. |
| Показник | Основні матеріали | |
| Х | У | |
| Запаси на початок звітного періоду, од. | 8 500 | 8 000 |
| Плановані запаси на кінець звітного періоду, од. | 10 200 |
| Показник | Виробничі накладні витрати | |
| Цех 1, грн.. | Цех 2, грн.. | |
| Бюджетна ставка розподілу ВНВ (на 1 год. основної праці) | ||
| Допоміжні матеріали | 0,30 | 0,20 |
| Допоміжна праця | 0,30 | 0,30 |
| Енергія (змінні витрати) | 0,15 | 0,10 |
| Ремонт і техобслуговування (змінні витрати) | 0,05 | 0,10 |
| Бюджетні постійні ВНВ | ||
| Амортизація | 25 000 | 20 000 |
| Контроль | 25 000 | 10 000 |
| Енергія | 10 000 | |
| Ремонт і техобслуговування | 11 400 |
| Показник | Сума |
| Адміністративні витрати | |
| Зарплата адміністрації | 7 000 |
| Канцелярські витрати | 1 000 |
| Інші витрати | 2 000 |
| Витрати на збут | |
| Заробітна плата збутових працівників | 18 500 |
| Комісійні | 15 000 |
| Транспортні витрати | 5 500 |
| Реклама | 20 000 |
Відправною точкою для бюджетування є бюджет продажу.
Бюджет продажу (Sales Budget) — операційний бюджет, що містить інформацію про запланований обсяг продажу, ціну й очікуваний дохід від продажу кожного виду продукції (товарів, послуг).
Бюджет продажу
| Продукція | Кількість одиниць | Ціна реалізації, грн.. | Всього продаж, грн.. |
Бюджет виробництва (Production Budget) — виробнича програма, що визначає заплановані номенклатуру та обсяг виробництва продукції в бюджетному періоді.
Обсяг виробництва випливає з бюджету продажу з урахуванням запланованих запасів готової продукції.
Бюджет виробництва
| Показник | А, од. (цех 1) | Б, од. (цех 2) |
| Продажі | ||
| Плюс Планований запас на кінець періоду | ||
| Всього | ||
| Мінус Запас на початок періоду | ||
| Виробництво |
Виробничу потребу в матеріалах визначають бюджетом використання матеріалів.
Бюджет використання основних матеріалів
| Показник | А (цех 1) | Б (цех 2) | Всього | |||
| кг | грн.. | кг | грн.. | кг | грн.. | |
| Виробництво, од. | ||||||
| Х | ||||||
| У | ||||||
| Всього |
Бюджет придбання матеріалів (Material Purchases Budget) — плановий документ, який містить розрахунок кількості матеріалів, що їх необхідно придбати в бюджетному періоді.
Бюджет придбання матеріалів
| Показник | Основні матеріали | Всього | |
| Х | У | ||
| Виробнича потреба, кг. | |||
| Плюс Плановані запаси на кінець звітного періоду, кг. | |||
| Всього, кг. | |||
| Мінус Запаси на початок звітного періоду, кг. | |||
| Всього придбання, кг. | |||
| Ціна придбання, грн.. | |||
| Всього, грн.. |
Бюджет прямих витрат на оплату праці (Direct Labor Budget) — плановий документ, в якому відображено витрати на оплату праці, необхідні для виробництва товарів або послуг у бюджетному періоді.
Бюджет прямих витрат на оплату праці
| Показник | А (цех 1) | Б (цех 2) | Всього |
| Виробництво, од. | |||
| Час на виготовлення однієї одиниці, год. | |||
| Всього, год. | |||
| Планова погодинна ставка, грн.. | |||
| Всього витрат, грн.. |
Бюджет виробничих накладних (загальновиробничих) витрат (Manufacturing Overheads Budget) — плановий документ, що відображає накладні витрати пов’язані з виробництвом продукції у бюджетному періоді.
Бюджет виробничих накладних (загальновиробничих) витрат
| Показник | цех 1 | цех 2 | Всього витрат грн.. | ||||
| Ставка, грн/год. | К-сть трудо-год. | Всього,грн.. | Ставка, грн/год. | К-сть трудо-год. | Всього,грн.. | ||
| Контрольовані накладні витрати: | |||||||
| Допоміжні матеріали | |||||||
| Допоміжна праця | |||||||
| Енергія (змінні витрати) | |||||||
| Ремонт і техоб-слуговування (змінні витрати) | |||||||
| Всього | |||||||
| Неконтрольовані накладні витрати: | |||||||
| Амортизація | |||||||
| Контроль | |||||||
| Енергія | |||||||
| Ремонт і техоб-слуговування | |||||||
| Всього | |||||||
| Загальні ВНВ | |||||||
| База розподілу (трудо-години) | |||||||
| Бюджетна ставка розподілу ВНВ |
Бюджет собівартості виготовленої продукції (Cost of Goods Manufactured Budget) — плановий документ, в якому наведено розрахунок собівартості продукції, що її передбачається виготовити у бюджетному періоді.
Бюджетну собівартість виготовленої продукції визначають на підставі бюджетів використання прямих матеріалів, прямих витрат на оплату праці та виробничих накладних витрат з урахуванням запланованих залишків незавершеного виробництва.
Бюджет собівартості виготовленої продукції
| Показник | цех 1 | цех 2 | Всього |
| Основні матеріали | |||
| Основна праця | |||
| ВНВ | |||
| контрольовані | |||
| неконтрольовані | |||
| Всього виробнича собівартість |
Собівартість одиниці продукції
| Показник | Готова продукція | |
| Виріб А, грн.. | Виріб Б, грн.. | |
| Прямі витрати | ||
| ВНВ | ||
| Всього |
Бюджетні запаси на кінець періоду
| Показник | Кількість | Вартість за од., грн.. | Всього, грн.. |
| Основні матеріали | |||
| Х | |||
| У | |||
| Всього | |||
| Готова продукція | |||
| А | |||
| Б | |||
| Всього |
Бюджет адміністративних витрат (Administrative Expense Budget) — плановий документ, що відображає очікувані витрати на управління та обслуговування підприємства загалом.
Бюджет витрат на збут (Selling Expense Budget) — плановий документ, у якому наведено постійні та змінні витрати, пов'язані зі збутом продукції у бюджетному періоді.
Бюджет адміністративних витрат і витрат на збут
| Показник | Сума |
| Адміністративні витрати | |
| Зарплата адміністрації | |
| Канцелярські витрати | |
| Інші витрати | |
| Витрати на збут | |
| Заробітна плата збутових працівників | |
| Комісійні | |
| Транспортні витрати | |
| Реклама | |
| Всього |
Бюджетний звіт про фінансові результати (Budgeted Income Statement) — проформа фінансової звітності, складена до початку звітного періоду, яка відображає фінансовий результат передбачуваної діяльності.
Бюджетний звіт про фінансові результати складають на підставі бюджетів продажу, собівартості реалізованої продукції, витрат на збут, адміністративних витрат та інших операційних витрат.
Бюджетний звіт про фінансові результати
| Показник | Сума |
| Продажі | |
| Виробнича собівартість | |
| Плюс Запаси готової продукції на початок періоду | |
| Мінус Плановані запаси готової продукції на кінець періоду | |
| Собівартість реалізованої продукції | |
| Валовий прибуток | |
| Адміністративні і витрати на збут | |
| Прибуток |
Бюджет грошових коштів (Cash Budget) — плановий документ, який відображає очікувані платежі та надходження коштів за певний період.
Бюджет грошових коштів
| Показник | Сума |
| Залишок коштів на початок періоду | |
| Надходження | |
| Продажі | |
| Всього надходжень | |
| Виплати | |
| Придбання матеріалів | |
| Виплата заробітної плати | |
| Інші платежі | |
| Всього виплат | |
| Залишок коштів на кінець періоду |
Бюджетний баланс (Budgeted Balance Sheet) — форма фінансової звітності, що містить інформацію про майбутній фінансовий стан підприємства, який очікується в результаті запланованих операцій.
Бюджетний баланс складають на підставі балансу на початок бюджетного року, бюджетів операційних витрат та бюджету грошових коштів.
Бюджетний баланс
| Оборотні активи | Поточні зобов’язання | ||
| Грошові кошти | Кредиторська заборгованість | ||
| Дебіторська заборгованість | |||
| Матеріали | |||
| Готова продукція | |||
| Необоротні активи | Власний капітал | ||
| Земля | Статутний капітал | ||
| Основні засоби: Первісна вартість | Нерозподілений прибуток | ||
| Знос | |||
| Залишкова вартість | |||
| Баланс | Баланс |
– Конец работы –
Эта тема принадлежит разделу:
До самостійного вивчення дисципліни Управлінський облік
львівський Національний університет імені івана франка... Методичні вказівки до самостійного вивчення дисципліни...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Етапи складання генерального (зведеного) бюджету
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
| Твитнуть |
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Реклама
Информация в виде рефератов, конспектов, лекций, курсовых и дипломных работ имеют своего автора, которому принадлежат права. Поэтому, прежде чем использовать какую либо информацию с этого сайта, убедитесь, что этим Вы не нарушаете чье либо право.
© copyright 1999 - 2024 allRefs.net. Все права защищены. Страница сгенерирована за: 0.03 сек.
Новости и инфо для студентов