рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры
- Раздел Финансы
- /
- Журнал хозяйственных операций по счетам денежных средств
Реферат Курсовая Конспект
Журнал хозяйственных операций по счетам денежных средств
Журнал хозяйственных операций по счетам денежных средств - раздел Финансы, АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ № № Операция Сумма, Руб ...
| № № | Операция | Сумма, руб | Д-т | К-т |
| Выписка из банка, платежное поручение С расчетного счета перечислены: - НДС - налог на доходы физических лиц Единый социальный налог (взнос): - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования | 210,6 140,4 | 68/1 68/2 69/1 69/2 69/3 | ||
| Выписка из банка, платежное поручение. С расчетного счета перечислены алименты | 130,68 | 76/1 | ||
| Платежная ведомость № 1 Из кассы выплачена заработная плата | ||||
| Расходный кассовый ордер № 1 Из кассы выдан аванс Игнатову А.С. на командировочные расходы | ||||
| 9. | Расходный кассовый ордер № 2 Возмещены хозяйственные расходы на основании авансового отчета № 1 Владимировой О.Г. | |||
| 11. | Расходный кассовый ордер № 3 Игнатову А.С. возмещены командировочные расходы сверх норм | |||
| 24. | Договор с банком, выписка банка С расчетного счета перечислено в погашение краткосрочного кредита (без процентов) | 66/1 | ||
| 26. | Приходный кассовый ордер № 1 Внесен Игнатовым А.С. остаток задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал ООО «Златошвейка» | 75/1 | ||
| 33. | Выписка банка, договор, учредительные документы Произведен с расчетного счета вклад в уставный капитал другого ООО. | 58/1 | ||
| 34. | Выписка банка, платежные поручения Перечислено: - поставщикам - транспортной организации - организации за установку перс.компьют. - юридической организации за консультацию | 76/2 76/2 76/2 |
Далее составляем оборотный баланс с указанием корреспонденции счетов по счетам денежных средств.
Оборотный баланс (руб.)
| Корреспондирующие счета | Д-т | К-т |
| САЛЬДО НА НАЧАЛО ГОДА: | ||
| 130,68 | ||
| 3000+50+500 | ||
| 60, 76 | ||
| ОБОРОТ | 54239,68 | |
| САЛЬДО НА КОНЕЦ ГОДА: | 7760,32 |
Проводим классификацию строк отчета по видам деятельности и подсчитываем итоги.
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за январь 20Х2 года
Организация: ООО «Златошвейка»
Вид деятельности:
Единица измерения: руб.
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |
| Наименование | код | ||
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | |||
| Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков за продукцию, услуги | |||
| Поступления от аренды основных средств | |||
| Прочие доходы | |||
| Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов | (10162) | ||
| на оплату труда | (3393) | ||
| на выплату дивидендов, процентов | |||
| на расчеты по налогам и сборам | (5122) | ||
| на выплату подотчетных сумм | (3550) | ||
| отчисления в государственные внебюджетные фонды | (1482) |
| на прочие расходы | (130,68) | ||
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | (23839,68) | ||
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | |||
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных фин. вложений | |||
| Полученные дивиденды | |||
| Полученные проценты | |||
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | |||
| Приобретение дочерних организаций | |||
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в матер. ценности и нематериальных активов | (20400) | ||
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | (5000) | ||
| Займы, предоставленные другим организациям | |||
| Собственное строительство | |||
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | (25400) | ||
| Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг | |||
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | |||
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | (5000) | ||
| Погашение обязательств по финансовой аренде | |||
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | (3000) | ||
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | (52239,68) | ||
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 7760,32 | ||
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
2. Построение отчета косвенным способом.
По сравнению с прямым способом, в форме отчета о движении денежных средств, построенном косвенным способом, меняется только раздел об операционной деятельности. При этом в отчете, построенном косвенным методом, отражается изменение неденежных статей:
1. Активы = Обязательства + Собственный капитал
2. Денежные средства + Неденежные активы =
= Обязательства + Собственный капитал
3. Денежные средства = Обязательства + Собственный капитал -
- Неденежные активы
Построение отчета требует использование баланса и отчета о прибылях и убытках. Для составления отчета выполняем следующие операции.
1. Составляем равенство изменений баланса.
| Код строки | Сумма | Комментарий | |
| Источник | Использование | ||
| 1800 – введен НА – ИД; 100 – амортизация - ОД | |||
| 900+18600 | 900 – утюг (прим. 1); 18600 – ПК – ИД; 900 – амортизация в БУ – ОД. | ||
| ИД | |||
| ОД | |||
| ОД | |||
| 2000+1000 (100+900) | 35400 – ОД; 2000 – задолженность учредителей ФД; 1000 – ОД. (прим. 1). | ||
| 52239,68 | Чистое уменьшение денежных средств | ||
| ОД | |||
| 45280,32 | |||
| 9527,2 | Нераспределенная прибыль отчетного периода (её равенство чистой прибыли значит, что дивиденды не выплачивались) | ||
| ОД | |||
| - 5000 - погашен основной долг ФД; 500 начислены % ОД | |||
| 36829,12 | ОД | ||
| ОД | |||
| 45280,32 |
Примечание 1:Здесь показан результат двух противоположных изменений, которые уравновешиваются при составлении отчета. Приобретение утюга было сделано подотчетным лицом, деньги ему были выданы в предыдущем периоде. Поэтому здесь имеют место две операции – увеличение ОС и снижение задолженности подотчетных лиц. Как результат движения денежных средств на сумму 900 руб. нет.
2. Составляем предварительный отчет косвенным способом:
| Показатели | Сумма |
| Амортизация НА | +100 |
| Амортизация ОС | +900 |
| ОНА | -120 |
| Рост запасов | -39380 |
| Рост дебиторской задолженности | -35300 (900 руб. не учитывается, прим. 1) |
| Рост прочих оборотных активов | -320 |
| Нераспределенная прибыль | 9527,2 |
| ОНО | |
| Начислены проценты к уплате | |
| Рост кредиторской задолженности | 36829,12 |
| Рост резервов предстоящих расходов | |
| Итого чистые денежные средства от операционной деятельности | - 23839,68 |
3. Поскольку операционная (текущая) деятельность способствует формированию прибыли от продаж (операционной прибыли) составим зависимость между операционной прибылью и нераспределенной прибылью:
| Показатели | Сумма, руб. |
| Прибыль от продаж | |
| - % к уплате | (500) |
| + Претензии к поставщикам | |
| + ОНА | |
| - ОНО | (24) |
| - Текущий налог на прибыль | (3388,8) |
| = Чистая прибыль | 9527,2 |
4. Составляем окончательный вариант отчета косвенным способом, заменив нераспределенную прибыль прибылью от продаж или операционной прибылью. Учитывая, что для составления отчета из баланса используются изменения ОНА и ОНО, которые равны суммам в отчете о прибылях и убытках, поэтому они не отражаются в отчете о движении денежных средств.
Проценты к уплате только начислены, но не выплачены, поэтому также не войдут в отчет.
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
(Окончательный вариант)
| Показатели | Сумма |
| Операционная прибыль | |
| Претензии к поставщикам | |
| Текущий налог на прибыль | (3388,8) |
| Амортизация НА | |
| Амортизация ОС | |
| Рост запасов | (39380) |
| Рост дебиторской задолженности | (35300) |
| Рост прочих оборотных активов | (320) |
| Рост кредиторской задолженности | 36829,12 |
| Рост резервов предстоящих расходов | |
| Итого чистые денежные средства от операционной деятельности | (23839,68) |
Задание 2. Составить отчет о движении денежных средств прямым и косвенным способом и провести его анализ, используя данные о хозяйственной деятельности организации ООО «Золотое веретено» (см. приложение 6).
Данные об ООО «Золотое веретено»
1. ООО «Золотое веретено» создано в ноябре 20Х1 года. Номер регистрационного удостоверения 000222887. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 103334446, КПП 602701001.
2. Основной вид деятельности – производство и реализация товаров народного потребления.
3. Зарегистрированный уставный капитал 90000 рублей .
4. Директор - Игнатов А.С.
Главный бухгалтер - Владимирова О.Г.
5. Порядок оплаты труда определен Положением об оплате труда ООО «Золотое веретено». Протокол № 3 собрания учредителей от 30.11.20Х1г.
| Директор | - Игнатов А.С. | 8000 руб. |
| Главный бухгалтер | - Владимирова О.Г. | 7000 руб. |
| Портниха | - Олесова М.Г. | 6000 руб. |
| Портниха | - Панова Н.М. | 5000 руб. |
| Портниха | - Белых О.А. | 5000 руб. |
| Рабочий | - Соколов В.В. | 4000 руб. |
6. Выписка из приказа № 1 по учетной политике на 200_г. ООО «Золотое веретено»:
Приказываю установить:
а) Рабочий план счетов составлен на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (Утв.приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94-Н); к счету 90 «Продажи» открыты субсчета: 90/1 – выручка, 90/2 – себестоимость, 90/3 – НДС, 90/4 – коммерческие расходы, 90/9 – прибыли/убытки от продаж, 90/5 – управленческие расходы. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыты субсчета: 91/1 – прочие доходы, 91/2 – прочие расходы, 91/9 – сальдо прочих доходов и расходов;
б) Применяется мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета;
в) Амортизация основных средств начисляется линейным способами в бухгалтерском и налоговом учете;
г) Учет амортизации нематериальных активов ведется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Начисленная амортизация включается в общехозяйственные расходы. Амортизация НМА начисляется линейным способом и в бухгалтерском и в налоговом учете;
д) Учет материалов ведется по учетным ценам. Приобретение материалов отражается на счете 15, отклонения фактической себестоимости от учетной цены отражаются на счете 16.
е) Выручка от реализации продукции для целей бухгалтерского учета и налогового учета определяется по методу отгрузки и выставления счетов покупателям (заказчикам);
ж) Учет краткосрочных банковских кредитов ведется на счете 66 с учетом процентов;
з) Проценты за банковский кредит признаются расходами в бухгалтерском учете в момент начисления, а в налоговом учете – в момент уплаты;
к) Для начисления отпускных создается резерв предстоящих расходов;
и) Калькулируется неполная производственная себестоимость готовой продукции. Общехозяйственные расходы считаются условно-постоянными, счет 26 закрывается на счет 90/5.
Директор (Игнатов А.С.)
7. Остатки на счетах Главной книги на 1.01.20Х2г.
| № | Название счета, субсчета | Сальдо начальное | |
| Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | |||
| Амортизация основных средств | |||
| Нематериальные активы | |||
| Амортизация нематериальных активов | |||
| Материалы | |||
| Отклонение в стоимости материалов | |||
| Основное производство | |||
| Готовая продукция | |||
| Расчетные счета | |||
| 68/1 68/2 | Расчеты по налогам и сборам: - по НДС - по налогу на доходы физических лиц | ||
| 69/1 69/2 69/3 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: - по социальному страхованию - по пенсионному обеспечению - по обязательному медицинскому страхованию | 140,4 | |
| Расчеты по оплате труда | |||
| Расчеты с подотчетными лицами (Владимирова О.Г.) | |||
| 75/1 | Расчеты с учредителями по вкладам (Игнатов А.С.) | ||
| 76/1 | Расчеты с разными кредиторами по алиментам | ||
| Уставный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 6289,6 | ||
| 66/1 | Расчеты по краткосрочным кредитам | ||
| ИТОГО: |
Журнал хозяйственных операций ООО «Золотое веретено»
– Конец работы –
Эта тема принадлежит разделу:
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Псковский государственный политехнический институт... С Е Егорова О А Волкова...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Журнал хозяйственных операций по счетам денежных средств
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
| Твитнуть |
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Реклама
Информация в виде рефератов, конспектов, лекций, курсовых и дипломных работ имеют своего автора, которому принадлежат права. Поэтому, прежде чем использовать какую либо информацию с этого сайта, убедитесь, что этим Вы не нарушаете чье либо право.
© copyright 1999 - 2024 allRefs.net. Все права защищены. Страница сгенерирована за: 0.025 сек.
Новости и инфо для студентов