рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Прогнозы

Прогнозы - раздел Политика, Основы бухгалтерского управленческого учета Определяют Наиболее Вероятный Ход Событий. Разрабатываются На Основе...

Определяют наиболее вероятный ход событий.

Разрабатываются на основе:

➢ анализа деятельности предприятия и его конкурентов в предыдущих периодах;

➢ анализа наличия ресурсов;

➢ влияния факторов внешней среды (изменение валютных курсов, политическая и экономическая обстановка);

➢ исследования рынка.

Характерными чертами прогнозов являются следующие.

b) Прогнозы разрабатываются как в денежной, так и в не денежной форме.

c) Они могут быть разработаны на любой период времени.

d) Прогнозы не утверждаются высшим руководством.

e) Разработчик прогнозов не несет ответственности за его исполнение.

f) Прогнозы пересматриваются, как только становится доступной новая информация.

2. Стратегии

Определяют основные направления деятельности. Разрабатываются высшим руководством на основе оценки лимитирующих факторов, SWOT-анализа, имеющихся прогнозов.

Характерными признаками стратегий являются следующие.

· Стратегии определяют цели бизнеса (цели, ради которых создана организация).

· Они учитывают ограничения (лимитирующие факторы), в которых оперирует бизнес.

· Дают оценку сильных и слабых сторон компании.

· Определяют возможности компании и ожидающие ее угрозы.

3. Бюджет

С учетом стратегий создаются операционные планы, то есть частные планы (бюджеты) различных сегментов компании. Это могут быть бюджеты производства, продаж, закупок, исследований и разработок и т.д.

Их характерными чертами являются следующие.

· Они разрабатываются для каждого структурного подразделения или есть по центрам ответственности.

· Могут составляться по продуктовому или функциональному принципу, то есть, могут быть ориентированы на изготавливаемый продукт или же на отдельный вид производимых действий.

На основе операционных бюджетов создается мастер-бюджет, то есть сводный бюджет всей компании.

Бюджет (или смета) – это финансовый документ, план, выраженный в денежной форме. Он подготавливается и утверждается перед началом очередного бюджетного периода и определяет плановый доход, величину затрат и размеры необходимого финансирования. Он состоит, как правило, из планового баланса, планового отчета о прибылях и убытках, плана движения денежных средств, которые являются обязательными составляющими бюджета, а также других документов, необходимых организации, чтобы спланировать свою деятельность на ближайший период.

Его характерными чертами являются следующие.

o Обычно он разрабатывается в денежной форме, но может включать и другие параметры или ограничения.

o Составляется на год или меньший период.

o Отражает обязательства руководства различных уровней за выполнение поставленных целей, то есть ответственность руководителей.

o Утверждается высшим руководством компании.

o Будучи утвержденным, пересматривается только в исключительных случаях.

o Является основой управленческого контроля путем выявления и анализа отклонений фактических параметров от запланированных. То есть далее идет обычный цикл управления – действие, контроль и анализ, принятие решений.

Функции бюджета (задачи бюджетирования):

1. планирование деятельности в течение года;

2. координация деятельности различных составных частей организации, согласование интересов отдельных групп работников и организации в целом;

3. контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины;

2. мотивация руководителей низших уровней на достижение целей своих центров ответственности и организации в целом;

3. оценка результатов деятельности, как руководителей, так и сегментов организации;

4. средство обучения руководителей низших уровней.

 

Как уже отмечалось, бюджетное планирование – это самый краткосрочный вид планирования. Бюджет составляется, как правило, на один год с подразделением на более короткие периоды. Бюджет – это внутренний документ организации, поэтому он не регламентируется никакими нормативными документами. Форму бюджета организация разрабатывает самостоятельно. Выше было отмечено, что организация разрабатывает бюджеты по сегментам деятельности (подразделениям), а затем собирает все частные бюджеты в единый мастер-бюджет (общий, главный бюджет).

Процесс бюджетирования – это двусторонний поток информации:

2. сверху вниз – определение целей и задач каждого отдельного подразделения фирмы;

3. снизу вверх – интеграция функциональных бюджетов и бюджетов центров ответственности в сводный бюджет.

Общий, или главный, бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для организации в целом. Он состоит из двух частей: оперативного бюджета и финансового бюджета.

Оперативный бюджет отражает планируемые операции на предстоящий год для сегментов организации или отдельных функций предприятия. Разработка оперативного бюджета начинается с определения бюджета продаж. Затем прогнозные объемы продаж и производства преобразуются в количественные оценки доходов и расходов каждого сегмента организации.

Оперативный бюджет включает в себя:

· бюджет продаж;

· бюджет производства (производственной себестоимости):

· бюджет прямых материальных затрат;

· бюджет использования трудовых ресурсов;

· бюджет потребности в мощностях;

· бюджет общепроизводственных расходов;

e) бюджета товарно-материальных запасов;

f) бюджета коммерческих расходов;

g) бюджета общих и административных расходов.

Результатом формирования оперативного бюджета является плановый отчет о прибылях и убытках. Его составление начинается с определения бюджета продаж.

Бюджет продаж формируется на основе прогноза продаж, который составляется с учетом лимитирующих факторов – так называемых ключевых факторов, или ограничений, определяющих границы бизнеса. Считается, что если определены лимитирующие факторы, то дальнейший процесс бюджетирования не представляет больших трудностей, поскольку решена главная проблема прогнозирования объема продаж.

Лимитирующие факторы определяются с помощью анализа сильных и слабых сторон компании, ее возможностей и угроз.

Финансовый бюджет представляет собой план, в котором отражены источники финансирования организации и основные направления использования средств в будущем периоде, те есть направления инвестиций.

Финансовый бюджет включает в себя:

· бюджет денежных средств;

· бюджет капитальных затрат;

· бюджетный баланс, подготовленный на основе бюджета капитальных затрат, бюджета денежных средств и планового отчета о прибылях и убытках.

Таким образом, общий бюджет состоит из оперативного и финансового бюджетов, связанных между собой плановым (бюджетным) отчетом о прибылях и убытках.

Общий бюджет в обязательном порядке содержит бюджетный отчет о прибылях и убытках, бюджетный отчет о движении денежных средств и бюджетный баланс.

Практическая задача № 1

Имеются данные по организации.

Необходимо разнести все суммы в соответствующие отчеты, рассчитать баланс-нетто, баланс-брутто, чистые активы, чистую прибыль организации и ее работающий капитал (собственные оборотные средства организации).

Список статей бухгалтерских отчетов Сумма, усл.ден.ед. Актив Пассив Доход Расход
Задолженность перед поставщиками 107 376        
Задолженность перед персоналом по оплате труда 109 954        
Амортизация 968 043        
Добавочный капитал 347 678        
Денежные средства 89 453        
Уставный капитал 86 498        
Себестоимость реализованной продукции 1 875 245        
Начисленные налоги (на имущество и на прибыль) В том числе: налог на прибыль 170 000   20 000        
Налоги к оплате 151 894        
Начисленные проценты по вкладам организации 10 000        
Проценты за обслуживание банковского счета 20 080        
Запасы 314 208        
Земля и здания 515 047        
Машины и оборудование 837 293        
Офисное оборудование 284 494        
Дебиторская задолженность 774 674        
Расходы на проведение спортивных мероприятий 332 940        
Нераспределенная прибыль 1 077 167        
Выручка 4 009 278        
Расходы на сбыт 1 000 000        
Расходы на администрацию 274 027        
Транспортные средства 33 441        
Итого 13 368 790        
Баланс-брутто          
Баланс-нетто          
Чистые активы          
Собственный оборотный капитал          
Прибыль          
Чистая прибыль          

 

На дом

На основании полученной схемы составить баланс и отчет о прибылях и убытках в рекомендуемых Приказом Минфина РФ № 67н формах.

 

Прогноз денежной наличности может оказаться главным лимитирующим фактором, поэтому ему уделяется большое внимание в процессе бюджетирования.

Бюджет денежных средств – это план поступления денежных средств и выплат на будущий отчетный период. Сопоставление движения денежных средств с прибылью (убытками) организации помогает оценить качество прибыли, поэтому данный отчет очень важен при разработке генерального бюджета.

Он составляется после подготовки оперативного бюджета и бюджета капитальных затрат. В бюджете денежных средств планируются все денежные потоки, поэтому при его составлении не имеет значения фактический период осуществления хозяйственных операций, но принимаются во внимание все факты движения денежных средств.

Бюджет денежных средств выполняет следующие функции.

· Определяются сроки и объемы поступлений и платежей для прогнозирования данных по кассе и банковским счетам компании в течение планового периода.

· Выявляются источники и способы компенсации дефицита денежных средств.

· Прогнозируются способы сбережения временно свободных средств.

· Планируются остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, что необходимо для подготовки бюджетного баланса.

Бюджет денежных средств состоит из двух частей:

· ожидаемые поступления денежных средств;

· ожидаемые платежи и выплаты.

Элементы бюджета денежных средств Источники информации
Поступление денежных средств
От продажи за деньги Бюджет продаж
От продажи в кредит Бюджет продаж + порядок поступления денежных средств (кредитная политика)
От продажи активов Плановый отчет о прибылях и убытках
Полученные займы Бюджет денежных средств предыдущих периодов и кредитные договоры
Выплаты денежных средств
За основные материалы Бюджет закупки и использования материалов
За вспомогательные материалы Бюджет общепроизводственных расходов и бюджет закупки материалов
За использованный труд Бюджет использования трудовых ресурсов
За общепроизводственные расходы Бюджет общепроизводственных расходов
За коммерческие расходы Бюджет коммерческих расходов
За общие и административные расходы Бюджет общих и административных расходов
За капитальные затраты Бюджет капитальных затрат
Налоги Бюджетный отчет о прибылях и убытках и отчет о прибылях и убытках за прошлый год
Расходы по процентам Плановый отчет о прибылях и убытках
Возврат займов Кредитные договоры

 

Бюджет денежных средств составляется по трем направлениям: по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

В процессе бюджетирования движения денежных средств используются два способа определения потока денежных средств – прямой (в непрерывном режиме на основе бухгалтерских счетов организации) и косвенный (на основе сравнения данных финансовой отчетности на начало и конец отчетного периода).

При косвенном методе чистая прибыль или убыток корректируются с учетом результатов операций неденежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов, будущих денежных поступлений или платежей.

Таким образом, при построении отчета о движении денежных средств косвенным методом для получения результата чистого движения денежных средств (разницы между притоком и оттоком денежных средств) чистая прибыль, отраженная в отчете о прибылях и убытках, корректируется следующим образом.

· Чистая прибыль увеличивается на сумму амортизационных отчислений за отчетный период, поскольку амортизация не предусматривает платежей в денежной форме.

· Чистая прибыль уменьшается на сумму прироста остатка запасов, поскольку данный прирост способствует «замораживанию» и, следовательно, оттоку денежных средств, и увеличивается на сумму уменьшения остатков запасов.

· Чистая прибыль уменьшается на сумму прироста дебиторской задолженности, поскольку увеличение остатков дебиторской задолженности приводит к связыванию средств в расчетах и, следовательно, оттоку денежных средств, и увеличивается на сумму уменьшения остатков дебиторской задолженности.

· Чистая прибыль увеличивается на сумму прироста остатков кредиторской задолженности, поскольку она характеризует высвобождение денежных средств и уменьшается на сумму уменьшения кредиторской задолженности.

Все данные корректировки можно проиллюстрировать следующими выкладками.

Формула баланса: Д + ОА + ВА = К + ДО + КО,

Где Д – денежные средства;

ОА – оборотные активы;

ВА – внеоборотные активы;

К – капитал;

ДО – долгосрочные обязательства;

КО – краткосрочные обязательства

ЧП – чистая прибыль.

Индекс 1 означает данные на конец отчетного периода, а индекс 0 – данные на начало отчетного периода. Необходимо вычесть данные баланса на начало периода из данных баланса на конец отчетного периода.

 

Д1 – Д0 = ЧП + ΔК + (ДО1 – ДО0) + (КО1 – КО0) – (ОА1 – ОА0) – (ВА1 – ВА0)

 

Из формулы видно, что при КО1 > КО0 скобка положительна, следовательно, чистая прибыль увеличивается на разницу между КО1 и КО0 и наоборот, при ОА1 большем, чем ОА0 скобка отрицательна, но, поскольку передней стоит минус, то из чистой прибыли вычитается разница в остатках оборотных активов (запасов и дебиторской задолженности) и наоборот. Всегда увеличивает прибыль сумма начисленной амортизации, поскольку разница в значении внеоборотных активов по текущей деятельности (то есть, исключая поступление и выбытие активов) всегда отрицательна, а перед скобкой – знак «минус».

Косвенный метод дает больше возможностей для анализа данных. Он позволяет определить «больные» точки функционирования организации, дает возможность оптимально управлять дебиторской и кредиторской задолженностью, движением запасов предприятия, а также правильно строить кредитную политику организации.

 

Практическая задача № 2

Компания осуществляет деятельность по обслуживанию оборудования (например, лифты). Помимо основной деятельности поставляется и монтируется само оборудование. Следовательно, дополнительная деятельность распределяется между направлениями «Оборудование» и «Монтаж».

Имеются данные о деятельности компании за первое полугодие 2007 года.

Объясните причины различий между результатами отчетов.

 

Данные о деятельности компании «Центр» за 1-е полугодие 2007 г. Тыс.$
Остаток средств на расчетном счете на 01.01.07
Остаток основных материалов на складе на 01.01.07
Остаток основных материалов на складе на 01.07.07
Закупка основных материалов
Из них полностью оплаченные
Из них за счет поступлений от вышестоящей организации
Выплаты основным рабочим за выполненные работы
Выплаты ФОТ + ЕСН администрации
Выплаты ФОТ + ЕСН работникам направления «Оборудование»
Выплаты ФОТ + ЕСН работникам направления «Монтаж»
Оплаченная аренда помещения для нового отдела продаж
Закупка оборудования для отдела продаж (оплачено)
Утвержденные командировки руководящего состава (суммы выданы под отчет)
Закупка двух автомашин «Газель» для службы сервиса (оплачено)
Закупка одной машины «Мерседес SL 55» для руководителя (оплачено)
Расходы на участие в выставке (оплачены)
Коммунальные услуги, связь, охрана, расходы на содержание офиса (оплачены)
Получена от заказчика задолженность за работы 2006 года
Произведена оплата поставщикам по задолженности за 2006 год
Авансы заказчиков за будущие поставки (оборудование)
Задолженность по оплате труда основных рабочих и начислениям на 01.07.07.
Задолженность по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль на 01.07.07.
Монтажные работы, сданные заказчику
Продажа оборудования (оплата 100%)
Выставлено счетов заказчикам за выполненные работы по обслуживанию
Оплачено заказчиками за выполненные работы по обслуживанию
Монтажные работы, оплаченные заказчиком

Все основные средства приобретены и введены в эксплуатацию в январе.Предполагается их использование в течение 10 лет.

 

Задание:

· На основании данных, приведенных выше, заполнить таблицы внутреннего отчета о прибылях и убытках и внутреннего отчета о платежах и поступлениях.

· Определить причины расхождения в значениях чистой прибыли и чистого движения денежных средств.

 

Отчет о прибылях и убытках

Реализация:  
Оборудование  
Монтаж  
Техническое обслуживание  
Прочие  
Итого реализация  
Прямые затраты:  
Материальные затраты  
Основной труд  
Итого прямые затраты  
Косвенные затраты (общепроизводственные затраты):  
   
Итого косвенные затраты  
Валовая прибыль  
Прочие косвенные расходы (расходы периода):  
Расходы по рекламе и организации продаж  
Административные расходы  
Общефирменные расходы  
Итого расходов периода  
Прибыль до выплаты налогов  
Налог  
Чистая прибыль  

 

Отчет о платежах и поступлениях

Баланс на начало периода (остаток денежных средств)  
Приток  
Оборудование  
Монтаж  
Техническое обслуживание  
Прочие  
Авансы заказчиков  
   
Кредиты банков  
Кредиты вышестоящей организации  
Прочие  
Итого приток  
Отток  
Производственные затраты  
Материальные затраты  
Основной труд  
Общепроизводственные затраты  
Итого производственные затраты  
Непроизводственные затраты  
Расходы на рекламу и организацию продаж  
Административные расходы  
Общефирменные расходы  
Итого непроизводственные расходы  
Капитальные затраты  
Итого отток  
Чистое движение денежных средств по текущей деятельности  
Чистое движение денежных средств по финансовой деятельности  
Чистое движение денежных средств по инвестиционной деятельности  
   
Общее чистое движение денежных средств  
Баланс на конец периода (остаток денежных средств)  

 

Как уже было отмечено, одним из этапов формирования бюджета является разработка частных бюджетов.

Если для бухгалтерского финансового учета объектом рассмотрения является деятельность организации в целом, то с точки зрения управленческого учета потребителей информации интересуют данные по отдельным операциям, участкам, видам деятельности. Поэтому для управленческого учета и бюджетирования как его составной части очень важным является определение финансовой структуры предприятия. Такая структура позволяет определить, насколько эффективными являются затраты разных видов деловой активности[2] (затраты различных подразделений).

Финансовая структура компании представляет собой набор сфер ответственности за выполнение определенных функций. Такое распределение ответственности предполагает децентрализацию руководства, т.е. делегирование части функций высшего руководства руководителям более низких уровней.

 

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Основы бухгалтерского управленческого учета

Машинистова Г Е.. Учебное пособие Москва..

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Прогнозы

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Основы бухгалтерского управленческого учета
В последние десятилетия в странах развитой рыночной экономики наблюдается рост управленческих функций бухгалтерского учета. На основе информации

Организация управленческого учета
Н   а предприятии обычно выделяют разные виды подразделений: линейные, которые непосредственно заняты производством продукта, и фун

Понятия управленческого учета
У правленческий учет пользуется своей понятийной базой, без владения которой сложно рассматривать процессы, изучаемые управленческим учетом. Эта

Затраты Себестоимость Себестоимость Реализация
Ост 2 Ост 2' Из формулы активного счета следует: Сальдо К = Сальдо Н + Об Д – Об К С/ст = Ост 1 – Ост

Прямые и косвенные затраты
В зависимости от способа включения в себестоимость продукции затраты делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты – это затраты, которые в момент их возникновения можно непосредств

Пооперационный (функциональный, продуктово-функциональный) метод распределения косвенных затрат
(АВС-МЕТОД)   К ак уже отмечалось, одной из самых серьезных проблем управленческого учета является пробле

Данные по цехам
Часы ручного труда Цех 1 Цех 2 Всего Продукт А 20 000 80 000 100 000

С помощью общецеховых ставок
  Пример рассматривается с использованием данных предыдущей задачи. Поскольку цех 1 характеризуется большей трудоемкостью производства, тогда как цех

С помощью общепроизводственной ставки
  Пример рассматривается с использованием данных предыдущей задачи. В качестве фактора затрат выбрано количество произведенных изделий.   Общепроизводст

Постоянные и переменные затраты – необходимая для управленческого учета класификация затрат
  К ак уже отмечалось, в зависимости от отношению к изменению объема выпуска продукции или объема продаж затраты делятся на пере

Поведение совокупных затрат
Затраты прогрессивные

Реальная зависимость и ее линейная аппроксимация
Затраты Линейная аппроксимация Реальное поведение затрат   Уровень деловой Релевантный уро

Формирование себестоимости выпускаемого продукта
  С ебестоимость продукции – это сумма затрат, которые необходимо произвести, чтобы создать определенный объем

Сальдо конечное
Сальдо начальное + Оборот по дебету = Сальдо конечному + Оборот по кредиту

Позаказный метод затрат и калькулирования себестоимости
  К огда затраты предприятия собираются по отдельным заказам, подрядам, видам работ, при производстве продукции отдельными партиями

Попроцессный (попередельный) метод учета затрат и калькулирования себестоимости
М етод попроцессного (попередельного) калькулирования применяется фирмами, которые серийно производят однообразную продук

Методика попроцессного калькулирования с помощью условных единиц
Как при позаказном, так и при попроцессном способе калькулирования себестоимости целью учета затрат является отнесение их на единицу готовой продукции. Главное отличие учета по процессам - в усредн

Маржинальный подход к распределению затрат
МЕТОД «ДИРЕКТ-КОСТИНГ»   С учетом релевантного уровня все затраты можно разделить на переменные и постоян

Так как
Прибыль = Выручка - Переменные затраты - Постоянные затраты Если прибыль равна нулю, то получаем Выручка - Переменные затраты = Постоянны

Единицу продукции
Например, используя предыдущие данные, рассчитаем количество изделий, необходимое для получения прибыли в сумме 1200 условных единиц. (2000 + 1200) / (200 - 120) = 40 изделий

Компания Hardhat Ltd
Автор кейса Стэн Бригнэлл, школа бизнеса Aston при университете Aston.   Бюджетный комитет компании Hardhat Ltd, членами которого являются представители всех основных направл

Бюджетирование
    В настоящее время уже ни для кого не секрет, что хорошо проработанный бюджет обеспечивает успешность деятельности

Целевые показатели
  Центры ответственности подразумевают ответственность менеджеров за выполнение определенных показателей. Назначение целевых показателей состоит, во-первых, в определе

Нормативный учет затрат
Ф актические затраты сравниваются с гибким бюджетом. Разница показывает интересующие управленцев отклонения. Кроме того, различают «нуле

Расчет отклонений затрат основных материалов
Общее отклонение затрат основных материалов выражается формулой: ΔМ = ФМ – N'М = ФЦ * ФК – NЦ * N'К

Фсс гп нсс гп
НСС ГП

Практикум по бюджетированию
  Компания изготавливает и реализует один вид продукции – изделие «А». Предполагаемая цена реализации на будущий год – 80,00 руб. Компания работает по методике «директ-костин

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги