Тема: Учет труда. Учет оплаты труда.
Смотрим пункт 16, выясняем про коэффициенты.
Пример.
03.02.12 выдан заем 50.000; срок возврата 31 марта 12 года, в соответствии с договором проценты уплачиваются на дату возврата займов из расчета 4 % годовых, ставка рефинансирования ЦБ с 26 декабря 11 года составляет 11 %, сумма процентов за пользование займом, исчисленная исходя из условий договора составляет: 50.000*4%/365 дней* 58 дней= 317,81. Определяется, если превышение процентов по займам исчисленных из их финансирования. Получаем 1,33%. и тогда сумма НДФЛ, которую необходимо удержать с работника = 36, 98 копеек. (50.000*1,33%/366*58) от всего этого берем 35% (так как такова ставка подоходного налога).
Записи на счетах:
3 февраля.
д73к50 - выдан работнику заем - 50.000
31 марта.
д73к91 - 317,81 - признан доход в виде процентов по предоставленному займу
д50к73 - 50.317,81 - поступили денежные средств в счет возврата займа
д70к68 - 36,89 - удержан НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды по процентам
Счетная ошибка
Понятие "считанной ошибки" законодательно не определено, речь идет о человеческом факторе, ошибка в расчетах и т.д. И если сотрудник не оспаривает основание и сумму переплаты, то она возвращается в кассу либо удерживается из следующей заработной платы. В противном случае работодатель обращается в суд. Если переплата не возвращена или суд отказал в взыскании, в том числе и в случае истечения срока исковой давности – д91к70.
НДФЛ
Согласно статье 207 НК плательщика НДФЛ признаются физические лица признающиеся резидентами РФ, а также не резиденты получающие доходы от источников в РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Плательщиком НДФЛ являются физические лица получавшие доход, по доходам полученным организациям сами физические лица налог не уплачивают, так как обязанность по исчислению и удержанию и перечислению налога в бюджет возложено на налоговых агентов. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде натуральной выгоды. Налогом признается календарный год. Физические лица резиденты уплачивают налог по ставка 9%; 13. 35%. С доходов нерезидентов налог удерживается по ставкам 15% и 30 %. Стандартная ставка налога = 13%. Налоговая база определяется с учетом предоставляемых налоговых вычетов. В статьях 218-221 НК установлены стандартные, социальные, имущественные, и профессиональные вычеты. Как правило стандартными и профессиональными вычеты предоставляются работодателям, в ряде случае работодатель может предоставлять и имущественный вычет, удержание у налогоплательщика из указанной суммы налога производится налоговым агентом при фактической выплате доходов. В том случае когда работодатель не имеет возможности удержать налог, он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своего учета. При заключении договора с работником закон запрещает вписывать в такие договора условия по которым работодатель самостоятельно, за свой счет уплачивал бы за своих сотрудников подоходный налог. Отчетность работодателя по НДФЛ заключается в том, что ежегодно работодатель представляет в налоговые органы справки о доходах на всех физических лиц, которым он осуществлял выплаты. Данные сведения предоставляются по форме "2 НДФЛ", срок до 1 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом. В учете, удержание НДФЛ отражается записью: д70к 68, перечисление сумм удержанного НДФЛ в бюджет записью: д68к51.
Пособие по беременности и родам.
Женщинам по их заявлению предоставляется отпуск по беременности и родам, продолжительностью 70 дней до родов и 70 дней после родов, с выплатой пособия по социальному страхованию. В отдельных случаях по медицинским показаниям, количество дней после родов может быть продлено на 16, до 86. Если начало декретного отпуска приходится на период с 01.01.11 года по 31.12.12. сумма пособия может быть рассчитана 2 способами:
Способ
Исходя из заработка за 2 календарных года предшествующих году начала декретного отпуска (новые правила)
Пример.
С 17 января уходит в декрет, длительность 140 календарных дней, с 17 января по 4 июня 12 года. Расчетным периодом по новым правилам являются 10 и 11 года. Предположим, что заработок за расчетный период составлял в 10 году 260.100, в 11 году 302.000. Так как заработок сотрудницы за 10 год не превысил 415.000, а 11 году = 463.000, расчеты производятся исходя из фактически начисленных сумм, заработок равен = 260.100+301.000/730 дней = 770 рублей в день. Сумма пособий по беременности и родам = 770*140= 107.800.
д69к70 - 107.800 - начислено пособие по беременности и родам
д70к50 - 107.800 - выплачено пособие
Не облагается НДФЛ (пункт 1 статья 217 НК). Пособие по беременности и родам не подлежат обложению по страховым взносами.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
Назначение и выплаты ежемесячного пособия по уходу осуществляется работодателем. Если отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, у сотрудницы приходится на период с 1 января 11 года по 31 декабря 12 года, она в праве самостоятельно выбрать порядок расчета этого пособия. 2 способа:
Способ
Исходя из заработка за 2 календарных года предшествующих году начала декретного отпуска (новые правила)
Способ
Исходя из заработка за 12 месяцев предствшеющих месяцу ухода в декрет (старые правила)
По общему правилу сумма пособия по уходу за ребенком до полутора лет составляет - 40% среднего заработка сотрудницы за календарный месяц. Кроме того законодательно установлен минимальный размер пособия, который составляет: 1.500 рублей при уходе за первым ребенком, и 3.000 рублей при уходе за вторым и последующими детьми. При этом этот минимальный размер, также ежегодно пересвистывается исходя из уровня инфляции, и коэффициент пересчета устанавливается законом "О федеральном бюджете" на соответствующий год. С 1 января 12 года, в результате применения этих коэффициентов, минимальная сумма пособия по уходу за первым ребенком составляет 2.326 рублей, а за вторым и последующими = 4.651,99 рублей. Для получения пособия необходимо предоставить работодателю:
-заявление о назначении пособия
-свидетельство о рождении
-свидетельство о рождении предыдущих детей (если такие имеются)
-справку с места работы другого родителя о том, что он не получает пособие на ребенка
Работодатель обязан не позднее 10 дней со дня получения от сотрудницы всех необходимых документов, назначить пособие, и издать приказ о предоставлении сотрудницы отпуска по уходу за ребенком. Выплата пособия может прекратиться в любой момент, например в связи заключенным соглашением между работодателем и сотрудницей о ее досрочном выходе на работу и прерывании отпуска по уходу за ребенком. Среднемесячный заработок для расчета пособия рассчитывается путем умножения среднедневной заработной платы на 30,4 и по новым правилам среднедневной заработок = заработок за 2 предыдущих года, но не более предельной величины базы для начисления взносов в ФСС/730 дней. Кроме того, само пособие по достижению ребенком возраста полутора лет = 40% от среднемесячного заработка.
Пример.
Сотрудница уходит в отпуск по уходу за ребенком 12 марта 12 года, ребенок второй, заработная плата за 10 год = 210.000, за 11 год = 215.000, сначала суммы заработной платы необходимо сравнить с предельно величиной базы для начисления взносов, базы = 10 год - 415.000, для11 года 463.000, так как в 10 заработок был ниже установленной величины, среднедневной заработок = 210+215/730 дней = 582,19 рубля, Тогда ее среднемесячный заработок = 582,19*3,4=17698,63, тогда сумма пособия равна 17.698,63*40%=7.079,45. Необходимо не забыть сравнить расчетную величину с минимальным размером для второго ребенка в 12 году, которая составляет 4. 651,99. Так как рассчитанное значение больше минимального, то оно и применяется. Так как сотрудница ушла в отпуск с 15 марта, то за март 12 года ей положено начислить 7.079,45/31 день в марте*17 дней отпуска=3.882,28.
Записи:
д69к70 - 3882,28 - начислено пособие за март
д70к50,51 - 3.882.28 - выплачено пособие за март
Соответственно дальше по месяцам.