Особенности осуществления валютного контроля обменных пунктов иностранной валюты - раздел Право, НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ С Развитием Внешнеэкономической Деятельности, "челночного" Бизнеса,...
С развитием внешнеэкономической деятельности, "челночного" бизнеса, иностранного туризма, при осуществлении сбережений россиян преимущественно в инвалюте значительный вес в операциях с инвалютой занимает ее купля-продажа в наличной форме. Данные и другие валютно-обменные операции совершаются только обменными пунктами уполномоченных банков. Поэтому в процессе выполнения служебных обязанностей агента валютного контроля налоговый полицейский обязан руководствоваться нормативными и инструктивными документами, регламентирующими работу обменных пунктов иностранной валюты.
В соответствии с Законом налоговый полицейский обязан выявлять:
- нарушения в производстве покупки и продажи наличной валюты, платежных документов в иностранной валюте;
- несоблюдение требований Банка России при совершении операций с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте;
- нарушения установленного порядка по ежедневному учету проданной и купленной наличной иностранной валюты;
- несоблюдение сроков сдачи купленной иностранной валюты и чеков, а также остатков аванса в рублях;
- нарушение требований по хранению авансов в рублях и иностранной валюте, а также бланков строгой отчетности;
- отсутствие необходимых инструктивных и справочных материалов;
- нарушения требований по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений обменных пунктов.
Основным нормативным документом, регламентирующим эту деятельность налогового полицейского является Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 27 февраля 1995 года N 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками" с учетом последующих дополнений и изменений.
Обменные пункты имеют право совершать следующие валютно-обменные операции:
- покупку и продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли;
- покупку и продажу платежных документов в иностранной валюте* за наличные рубли, а также продажу и оплату платежных документов в инвалюте за наличную иностранную валюту;
_______________
* Платежные документы в иностранной валюте представляют собой дорожные чеки, именные чеки и денежные аккредитивы, выраженные в иностранной валюте.
- прием для направления на инкассо наличной инвалюты и платежных документов в инвалюте;
- прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в инвалюте, подлинность которых вызывает сомнение;
- выдачу наличной инвалюты и (или) наличных рублей по кредитным и дебетным картам, а также прием наличной инвалюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащих для расчетов по кредитным и дебетным картам;
- обмен (конверсию) наличной инвалюты одного иностранного государства на наличную инвалюту другого государства;
- размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же государства;
- замену неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак того же государства;
- покупку неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.
В обменном пункте могут совершаться все или только некоторые вышеуказанные валютно-обменные операции. При этом операция по приему на экспертизу денежных знаков иностранных государств, подлинность которых вызывает сомнение, является обязательной. Другие не валютно-обменные операции совершать в обменном пункте запрещается. Запрещается также покупка или продажа инвалюты или платежных документов в инвалюте, совершение других валютно-обменных операций от имени либо по поручению предприятий, учреждений и организаций как резидентов, так и нерезидентов.
Следует иметь в виду, что валютно-обменные операции могут совершаться только с наличной инвалютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России. При этом запрещается проводить операции только по покупке или только по продаже наличной инвалюты, т.е. обменные пункты обязаны как продавать, так и покупать инвалюту.
Уполномоченный банк открывает обменные пункты только по своему месту нахождения на всей территории, подведомственной соотвествующему Главному территориальному управлению Банка России. Филиал уполномоченного банка может открывать обменные пункты только в случае, если право на совершение валютно-обменных операций закреплено в положении о филиале.
Обменный пункт открывается на основании приказа по банку, в котором указывается адрес обменного пункта, устанавливается штатная численность кассиров, определяются должностные лица банка, ответственные за деятельность обменного пункта, указывается перечень валютно-обменных операций.
Банк открывает обменные пункты как в помещении кассового узла, так и вне помещения кассового узла или здания банка. Однако во всех случаях обменные пункты должны отвечать требованиям, предъявляемым к кассовым помещениям. Это означает, что не разрешается совершать валютно-обменные операции в так называемых передвижных обменных пунктах.
Обменный пункт должен быть оборудован стендом, находящимся в доступном для обозрения клиентов месте и содержащим следующую информацию и документы:
- о курсе покупки и курсе продажи наличной инвалюты и платежных документов в инвалюте;
- о режиме работы обменного пункта;
- о видах валютно-обменных операций, выполняемых данным пунктом;
- о правилах определения признаков подлинности и платежности денежных знаков в инвалюте;
- о комиссионном вознаграждении, взимаемом банком по валютно-обменным операциям. Выписка из тарифа комиссионного вознаграждения должна быть заверена подписью руководителя и главного бухгалтера банка и скреплена круглой печатью;
- нотариально заверенная копия Свидетельства о регистрации обменного пункта в Главном территориальном управлении Банка России.
Кроме того, в обменном пункте должна находиться выписка из приказа по банку о назначении кассира. Она также должна быть заверена подписями и печатью.
К кассирам обменных пунктов, помимо общих требований, предъявляемых правилами ведения кассовых операций, устанавливаются дополнительные. Так, банкам рекомендуется назначать на должность кассира обменного пункта лиц, обладающих знаниями иностранного языка в объеме, необходимом для общения с клиентами. Кассир должен пройти специальную подготовку по способам выявления неподлинных денежных знаков и иметь соответствующий документ. Он также должен иметь на рабочем месте документ, удостоверяющий его личность. В этой связи, следует знать, что запрещается поручать выполнение служебных обязанностей кассира обменного пункта другим лицам.
Обменный пункт должен быть обеспечен справочными материалами по определению подлинности и платежности денежных знаков иностранных государств, а также специальными средствами по определению их подлинности.
Важным моментом при контроле валютно-обменных операций является проверка соблюдения установленного курса. В настоящее время курс покупки (продажи) наличной инвалюты и платежных документов, а также кросс-курс обмена (конверсии) устанавливаются банками самостоятельно. Однако в соответствии с законодательством Банк России в целях регулирования внутреннего валютного рынка и ограничения размеров валютного и курсового рисков может устанавливать предел отклонения курса покупки инвалюты от курса продажи, а также предел отклонения вышеназванных курсов от курса инвалют к рублю, устанавливаемого Банком России.
В этих условиях следует обращать внимание на соблюдение обменным пунктом курсов, установленных приказом по банку либо распоряжением руководителя соответствующего подразделения банка, а также на выполнение установленных Банком России пределов отклонений курсов. В приказе по банку или в распоряжении руководителя указываются адрес каждого обменного пункта, его регистрационный номер и установленные курсы покупки и продажи или кросс-курсы.
Передача данной информации в обменные пункты регистрируется в банке в отдельном журнале с указанием даты и времени передачи информации, получения ее кассиром обменного пункта, а также даты и времени установления банком указанных курсов. Поэтому в случае подозрения на необоснованность применяемых курсов данным обменным пунктом следует обратиться к регистрационному журналу банка.
Банкам (обменным пунктам) запрещается при совершении валютно-обменных операций устанавливать ограничения по номиналу (достоинству) денежных знаков, годам эмиссии, по сумме покупаемой или продаваемой валюты, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам (резидентам и нерезидентам) справок (ф. N 0406007), кроме операций по выдаче наличных рублей по кредитным и дебетным картам. Причем на одном бланке строгой отчетности (ф. N 0406007) может быть оформлена только одна валютно-обменная операция.
Бухгалтерский учет валютно-обменных операций осуществляется в разрезе синтетического, аналитического и внебалансового учетов.
Синтетический учет ведется в рублях. При этом инвалюта пересчитывается в рублях по курсу, установленному Банком России на текущую дату. Регистрами синтетического учета являются ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные и оборотные ведомости.
Аналитический учет валютно-обменных операций ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду наличной инвалюты, платежных документов в инвалюте, а также в разрезе обменных пунктов.
В случае выявления органами налоговой полиции нарушений обменными пунктами требований инструкции по организации их работы Главные территориальные управления Банка России обязаны применять следующие меры:
- отказывать банкам в регистрации заявленных ими обменных пунктов;
- направлять банкам предписания об устранении в определенный срок выявленных нарушений;
- аннулировать свидетельство о регистрации обменного пункта банка, если указанные в предписании нарушения не были устранены в установленный срок;
- поставить перед Банком России вопрос о приостановлении действия лицензии уполномоченного банка на проведение операций в части права на совершение валютно-обменных операций либо о лишении лицензии.
Юридический статус налоговой полиции как агента валютного контроля позволяет ей требовать в пределах своей компетенции предоставления документов и информации по валютно-обменным операциям. В случае же непредставления такой информации Главные территориальные управления Банка России обязаны в соответствии с п.2 ст.14 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" налагать штраф в размере суммы, по которой документы и информация не были представлены, но не более 1500-кратного размера минимальной месячной оплаты труда. Подробно об этом смотри в следующем параграфе.
Все темы данного раздела:
Правовые основы деятельности, природа и задачи федеральных органов налоговой полиции
Правовая основа деятельности налоговой полиции представляет собой совокупность нормативных правовых актов, так или иначе регламентирующих общественные отношения, обязательным участником которы
Компетенция федеральных органов налоговой полиции
Слово "компетенция" (от лат. сompetere - соответствующий, способный) имеет два значения: "1) круг полномочий какого-либо органа и должностного лица; 2) круг вопросов, в которых кто-л
Система и структура федеральных органов налоговой полиции
Система органов налоговой полиции строится по административно-территориальному принципу и состоит из трех звеньев. Основным звеном системы являются органы налоговой полиции городов и районов в
Права и обязанности сотрудников налоговой полиции при производстве документальных проверок
До принятия Налогового кодекса Российской Федерации сотрудники органов налоговой полиции имели право производить на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от форм собственности п
Документы, счета, отчетность
Предприятия любых форм собственности обязаны вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет. Общий по
Ведомость контрольного сличения остатков
N п/п
Наименование товара
Ед. изм.
Ост. на нач. пер.
Докум. приход
Докум. расход
Макс. воз
Налогообложение прибыли
В состав объекта налогообложения включаются прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от реализации основных фондов и иного имущества, прибыль от внереализационных операций.
Налог на добавленную стоимость
При проверке расчета по налогу на добавленную стоимость проверяется прежде всего правильность начисления и взимания налога на реализуемую продукцию, работы, услуги. Для этого проверяется досто
Перечень льгот по НДС является единым на всей территории России
Как и по налогу на прибыль, льготы по НДС имеют предприятия, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работников. Условием применения данной льготы является то, что пред
Документальное оформление результатов выездной налоговой проверки
Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки налогоплательщика определен ст.100 Налогового кодекса РФ и Инструкцией "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и
Инвентаризация имущества налогоплательщиков при налоговой проверке. Оформление ее результатов
Налоговый кодекс РФ дает право налоговым органам проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам утвержден
Порядок обжалования актов налоговых проверок
В соответствии с Налоговым кодексом РФ каждый налогоплательщик имеет право обжаловать акты налоговых органов в вышестоящем налоговом органе или в суде. Жалоба в вышестоящий налоговый
I. Общие положения.
1. Проверка начата 1 марта 1999 года, окончена 28 апреля 1999 года. 2. Должностными лицами организации в проверяемом периоде являлись: директор Иванов А.И., главный бухгалтер Мирная Е
II. Проверка правильности определения облагаемых оборотов, исчисления налогов и сборов.
2.1. Налог на прибыль. Проверкой правильности исчисления налога на прибыль установлено: 2.1.1. В нарушение п."Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (р
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено: ________________________________________________________________________
" __&
СПРАВКА <*> о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога по фактической прибыли" за I квартал 1999 года
_______________ * Настоящая справка не распространяется на банки. Представляется как приложение к расчету налога от фактической прибыли.
N п/п
Пока
Понятие и признаки административных правонарушений, подведомственных органам налоговой полиции
Органы налоговой полиции, выполняя задачи по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, наряду с реализацией полномочий оперативно-розыскного и уголовно-процессуального характера,
Правовая характеристика составов административных правонарушений, рассматриваемых органами налоговой полиции
Состав административного проступка представляет собой совокупность признаков, при наличии которых деяние считается административным правонарушением. Перечень этих признаков выступает в качеств
Основания и порядок наложения административных взысканий органами налоговой полиции
Органы налоговой полиции имеют право применять только один из восьми видов административных взысканий, предусмотренных ст.24 КоАП РСФСР, - штраф. В законе штраф определяется как денежное взыск
Уголовно-правовые вопросы в деятельности налоговой полиции
Налоговая полиция решает задачи борьбы с преступностью посредством укрепления налоговой дисциплины, предупреждения нарушений налогового законодательства, острого реагирования на эти нарушения
Действия сотрудников налоговой полиции, признаваемые преступлениями и направленные против правосудия
Надлежащее выполнение сотрудниками органов налоговой полиции их профессиональных обязанностей по производству дознания и предварительного следствия не может быть обеспечено исключительно силой
Обстоятельства, исключающие преступность деяний сотрудников налоговой полиции
При выполнении своих профессиональных обязанностей сотрудник налоговой полиции время от времени оказывается в ситуациях, когда ему поневоле приходится действовать на грани формального нарушения зак
История уголовно-процессуального статуса органов налоговой полиции
История уголовно-процессуального статуса органов налоговой полиции ведется с 18 марта 1992 года: в этот день Указом Президента РФ N 262 было образовано Главное управление налоговых расследований пр
Современный уголовно-процессуальный статус органов налоговой полиции (общая характеристика
Анализ полномочий налоговой полиции, сформулированных в отраслевом и уголовно-процессуальном законодательстве, позволяет сделать вывод, что эти органы на сегодняшний день могут выступать в двух уго
Возбуждение уголовного дела
Возникновение и осуществление уголовно-процессуальной деятельности закон допускает лишь при наличии определенных условий. Налоговая полиция (равно как и любой другой орган, уполномоченный вест
Производство неотложных следственных действий
Досудебное производство по делам о налоговых преступлениях, может складываться из двух этапов: из производства неотложных следственных действий (в Законе этот этап именуется дознанием по делам
Предварительное следствие
Для качественного и более полного выполнения задач по предупреждению, раскрытию и расследованию налоговых преступлений в федеральных органах налоговой полиции создаются следственные подразделе
Уголовно-процессуальное использование результатов ОРД при производстве налоговых расследований
Согласно ст.11 Закона об ОРД, результаты оперативно-розыскной деятельности на этапе досудебной подготовки материалов о налоговых преступлениях могут быть использованы для подготовки и осуществления
Общие положения организации и тактики ОРД ФСНП
Согласно ст.4 Закона об оперативно-розыскной деятельности, организация и тактика проведения ОРМ регламентируется ведомственными нормативными актами, издаваемыми субъектами ОРД с учетом специфи
Криминалистическая характеристика механизма налоговых преступлений
Современное расширение сферы применения термина "механизм" вызвано, на наш взгляд, достижениями познания в социальной форме движения материи. "Экономический механизм", &quo
Выявление признаков налоговых преступлений и тактика проверочных действий
"Следовые картины" налоговых преступлений, в зависимости от степени их выраженности подразделяются на два вида: явные (очевидные, "контрастные") и неявные, когда "конт
Анализ исходной информации и следственные ситуации
Исходную информацию, собранную в ходе проверочных действий при расследовании налоговых преступлений, необходимо оценить с нескольких точек зрения: а) насколько исходная информация отн
Построение, разработка версий и планирование расследования
Строго говоря, версии строятся сразу же, как только выявлены признаки совершения налогового преступления. Однако такие версии возникают, в основном, на базе типовой криминалистической характер
Особенности тактики первоначальных и последующих следственных действий
Успех раскрытия и расследования налоговых преступлений зависит не только от стратегии мышления, но и от тактики выполнения различных практических действий. Планирование тактики произв
Возможности криминалистического исследования документов при расследовании налоговых преступлений
Изучая подписи в отчетно-финансовых документах, в первую очередь выясняется, нет ли в них признаков, указывающих на техническую подделку подписей: вдавленные штрихи на оборотной стороне листа,
Правовые и организационно-тактические основы применения технических средств
Правовую основу применение технических средств службой налоговой полиции как субъекта оперативно-розыскной деятельности составляют положения ст.6 Закона об оперативно-розыскной деятельности, г
Средства поисковой техники и приборы наблюдения
Средства поисковой техники применяются для обнаружения вещественных доказательств и предметов, которые предположительно могут стать вещественными доказательствами или способствовать установлен
Средства магнитной звукозаписи и аудиоконтроля
Одно из важных мест в системе технических средств занимает магнитная звукозапись. Она позволяет наиболее полно фиксировать речь человека, передавая одновременно и эмоционально-психологические
Средства фотосъемки и видеозаписи
Важная роль в практике правоохранительной деятельности отводится фотографированию и видеозаписи. Устанавливаемые с их помощью фактические данные о форме, размерах, взаимном положении объектов
Средства связи
Средства связи являются основным техническим средством, которое обеспечивает постоянное непрерывное оперативное управление всеми силами при проведении различных мероприятий. В служебной деятел
Технические средства защиты информации
Информационные отношения в обществе регламентируются целым рядом законодательных актов. Основные принципы по защите безопасности государства в сфере отношений, возникающих в связи с отнесением
Понятие профессионального общения
Деятельность сотрудников налоговой полиции относится к субъект-субъектной деятельности, т.е. достижение ее целей протекает в системе "человек-человек". Соответственно, успешность так
Нормативная регламентация
Деятельность сотрудника налоговой полиции довольно четко регламентирована различными нормативными документами (УПК, Закон о налоговой полиции, Закон об ОРД, ведомственные нормативные акты). Но
Властный характер профессиональных полномочий
Данная характеристика вытекает из предыдущей, поскольку закон наделяет сотрудника налоговой полиции достаточно широкими властными полномочиями. Реализация властных полномочий нередко
Временные ограничения
Эта характеристика профессионального общения связана с его целевой направленностью и нормативной регламентированностью. Ситуации профессионального общения ориентированы на достижение конкретны
Вынужденный характер общения
Ситуации профессионального общения сотрудника налоговой полиции носят, в основном, вынужденный характер для его собеседников. Как правило, эти ситуации связаны с нарушением налогового законода
Ролевой характер общения
Сотрудник налоговой полиции является носителем вполне определенной социальной роли, которая предполагает наличие широкого круга прав и обязанностей. Социальная роль представителя государственн
Повышенная стрессогенность
Профессиональная деятельность сотрудника налоговой полиции в ряде случаев носит весьма напряженный, ответственный характер. Главным образом, это может быть связано с противодействием заинтерес
Психотехника профессионального общения
Профессиональное общение предполагает владение богатым психологическим инструментарием (методами, приемами, техниками) и умение его творческого применения. Речь идет об овладении психотехникой
Виды рефлексивного анализа
1. Ауторефлексия или саморефлексия - анализ собственной личности, собственного поведения. Здесь нарабатывается опыт самопознания и через него - опыт познания других людей. Чем больше опыт позн
Техника психологического воздействия
Особо важное значение знание законов и практических методов организации психологического воздействия приобретает в тех сферах деятельности, где ведущее место имеет процесс межличностного общения. Д
Стратегии психологического воздействия
1. Императивная стратегия. Основными функциями данной стратегии являются функции контроля поведения и установок человека, их подкрепления и направления в нужное русло, а также функция принужде
Психотехника определения внутреннего состояния человека по внешним поведенческим признакам
Психотехника определения внутреннего состояния человека по внешним поведенческим признакам в нашем коммуникативном арсенале выступает как искусство интерпретации невербальных проявлений собеседника
Жестикуляция
Во время разговора все люди в той или иной степени жестикулируют, совершают определенные движения головой, руками. Когда человек слушает, он, как правило, жестикулирует мало. Чем боль
Положение в пространстве
Если собеседник осознанно или неосознанно пытается доминировать, оказывать на партнера по общению давление, он может подойти слишком близко, тем самым, нарушая личную "зону безопасности"
Техника установления психологического контакта
Психологический контакт - это отношения, которые характеризуются желанием и готовностью собеседников участвовать в общении друг с другом. Установление психологического контакта является необходимым
Основные правила, обеспечивающие эффективность психологического контакта
1. Для того чтобы собеседник хотел общаться с сотрудником налоговой полиции, последний сам должен иметь такое желание, и собеседник должен видеть это. Увидеть желание общаться, показать позити
Психотехника конфликтного взаимодействия
Выполнение сотрудником налоговой полиции своих профессиональных функций зачастую связано с участием в конфликтных ситуациях. Общение, осуществляемое в таких ситуациях, носит вынужденный характ
Понятие и сущность валютного контроля
В современных условиях экономического развития России наиболее остро стоит проблема валютного контроля. Главная его задача заключается в том, чтобы ограничить масштабы утечки капитала из стран
Тактические приемы осуществления валютного контроля
Основная масса инвалютных средств обращается в результате осуществления резидентами внешнеэкономической деятельности, поэтому при анализе, проверке внешнеэкономической деятельности в целях реа
Ответственность за правонарушения, совершаемые в сфере валютного регулирования
Созданная в России система валютного контроля оказывает непосредственное влияние на складывающиеся отношения во внешнеэкономической деятельности. В процессе исполнения основных функций органы
Сущность взаимодействия
Налоговые преступления, причиняющие значительный материальный ущерб государству, нередко связаны с совершением других посягательств на его экономические интересы. Выявление и документирование
Правовые основы взаимодействия
Правовой основой взаимодействия служат законы Российской Федерации и издаваемые на их основе подзаконные акты. В нормативно-правовых актах определяются общие положения сторон в процессе взаимо
Принципы взаимодействия
При организации взаимодействия и координации деятельности стороны должны руководствоваться общими, исходными положениями (принципами). Под принципами взаимодействия понимаются основные начала,
Формы взаимодействия
В юридической литературе под формами взаимодействия понимают способ и порядок согласованной деятельности субъектов при выполнении своих служебных задач, обеспечивающие их координацию и правиль
Условия взаимодействия
В процессе взаимодействия стороны, исходя из определенных условий, решают поставленные задачи по защите экономических интересов государства. Важнейшими из них являются: - общность сто
Организация взаимодействия налоговой полиции с налоговыми органами
В условиях перехода к рыночным отношениям роль взаимодействия налоговой полиции с налоговыми органами трудно переоценить. В соответствии с Законом о налоговой полиции и Налоговым коде
Взаимодействие налоговой полиции с правоохранительными органами
Взаимодействие налоговой полиции с другими правоохранительными органами осуществляется в соответствии с Положением о координации деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью, у
Взаимодействие налоговой полиции с другими государственными органами
В соответствии с законом органы налоговой полиции осуществляют свою деятельность во взаимодействии с органами исполнительной власти, контролирующими органами, общественными объединениями, которые о
Новости и инфо для студентов