Федеральные налоги с юридических лиц

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ1. Акцизный сборАкцизы - косвенные налоги, которые устанавливаются государством впроцентах от отпускной цены высокорентабельных товаров с целью изъятия в бюджетсверхприбыли, полученной производителями от производства товаров созначительной разницей между ценой, определяемой потребительной стоимостью, ифактической себестоимостью.Акцизы сравнительно новая для России,но общепринятая а мировой практике форма изъятия сверхприбыли. Напротяжении многих лет эту роль в стране выполнял налог с оборота.

В 1992 году вРоссии акцизы были введены в виде процентной надбавки к розничной цене изделия,что связано с либерализацией цен. В мировой практике они обычно устанавливаютсяв виде фиксированной денежной суммы на одно изделие.Плательщики - предприятия иорганизации любой формы собственности, которые производят подакцизные товары.Объект обложения акцизами - оборотыпо реализации подакцизных товаров собственного производства.Переченьподакцизных товаров табачныеизделия, спиртпитьевой и вино - водочные изделия, икра иценные виды рыб и морепродуктов, легковыеи грузовые автомобили, ювелирныеизделия, меховыеизделия, товарынародного потребления, нефтьи нефтепродукты.

Акцизами не облагаются подакцизные товары,экспортируемые за пределы РФ кроме экспорта в страны СНГ , так как для изъятиясверх доходов, полученных от реализации товаров на экспорт, используетсямеханизм таможенных пошлин.При реализации товаров на экспорт, предприятиями,которые закупили этот товар с акцизами, сумма этих акцизов возвращаетсяпредприятиям налоговыми органами по месту их нахождения за счет общихпоступлений данного налога.

Возврат производится только при предъявлении грузовойтаможенной декларации со штампом таможни выпуск разрешен ,подтверждающей пересечение товаром границы, расчетныхдокументов на покупку товара, справка об уплатеакциза предприятием изготовителем подакцизного товара.Акцизы уплачиваются на третий день по совершенииоборота или ежедекадно в зависимости от объема облагаемого оборота.

Датасовершения оборота устанавливается исходя из методики определения выручки отреализации, принятой на каждом конкретном предприятии либо по отгрузке, либопо оплате .Сумму акцизов определяет плательщик самостоятельноисходя из стоимости реализованных подакцизных товаров и установленных ставок.Облагаемый акцизами оборот определяется как стоимость реализуемых подакцизныхтоваров, исчисленная исходя из цен реализации без учета НДС. Расчет суммыакцизов осуществляется путем вычета из отпускной цены оптовой цена, включающейиздержки производства и прибыль.Пример расчета суммы акцизов Если - Оптовая цена, включающаяиздержки производства и прибыль 10 тыс. руб Ставка акциза, 80 к отпускнойцене То Отпускная цена 10 х 100 100 - 50 Сумма акциза 50 - 40Ответственность за правильное исчисление исвоевременность уплаты акцизов возлагается на плательщиков.2. Налог наприбыль предприятийСреди федеральных налогов второе место по степенидоходности занимает налог на прибыль.В 1992 году был введен в действие Закон Оналоге на прибыль предприятий и организаций . Основным аргументом в пользувведения именно такого налога было то, что, как показывает мировая практика,введение подоходного налога с юридических лиц оправдано лишь в условияхсбалансированной экономики с отработанным механизмом рыночных цен, примерноодинаковым уровнем рентабельности, налаженной законодательно утвержденнойсистемой антимонопольного регулирования и ряда других факторов, позволяющихравномерно распределить налоговое бремя на всех плательщиков.

Переход к налогообложению дохода вместо прибылимог негативно сказаться на деятельности ряда производственных отраслей и впервую очередь на отраслях, связанных с производством энергоносителей.

Налог надоход мог оказаться чрезвычайно тяжелым для вновь создаваемых предприятийпредпринимательского сектора экономики, многие их которых в первые годы своегосуществования на получают прибыли, но окажутся плательщиками налога.

Особенноэто касается предприятий и организаций малого бизнеса, сейчас бурноразвивающегося во всех сферах, выступающего антиподом государственногомонополизма.

Плательщикам и налога на прибыль -предприятия и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения,которые имеют отдельный баланс и расчетный счет.Налогооблагаемая база налога на прибыль включает прибыль отреализации продукции, прибыль отреализации основных фондов, имущества, прибыль отвнереализационных операций, сумму превышениярасходов на оплату труда над ее нормируемой величиной.Методика определенияналога на прибыль - Определяют к какойгруппе относится предприятиеа его цель получениеприбыли б не преследует в своейдеятельности получение прибыли бюджетные организации Определяютперечень доходов не подлежащих налогообложению на прибыль Например, средства избюджета, полученные для финансирования капитальных вложений Рассматриваются отдельныеэлементы облагаемой прибыли.Прибыль от реализации продукции исчисляется исходяиз полученной выручки от реализации и затрат на производство и реализацию.Под выручкой для целей налогообложения понимаетсясумма сделки, которая определяется исходя из рыночных цен. для предприятийосуществляющих прямой обмен или реализацию продукции . При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыльуменьшается на сумму отчисления в резервный или другой аналогичный поназначению фонды.

Ставки налога наприбыль предприятий -Начиная с 1994 г. налогна прибыль уплачивается по ставке 13 вфедеральный бюджет, 22 вбюджеты субъектов федерации РФ. Органы субъектов федерации могут устанавливатьмаксимальную ставку налога на прибыль 25 , а по доходам от посредническойдеятельности, банков, бирж, страховых компаний - 30 .Пример расчета налогооблагаемой базы по налогу наприбыль.

Если 80 тыс. р прибыль предприятия по производственнойдеятельности,35 - ставка налога на прибыль предприятия попроизводственной деятельности,15 тыс. р прибыль от посреднических операций исделок,45 - ставка налога на прибыль от посредническихопераций и сделок,20 тыс. р сумма превышения расходов на оплатутруда,Сумма трех составляющих 80 15 20 115 являетсяналогооблагаемой базой налога на прибыль.В целях анализа уплаты налогов предприятиями,осуществляющими различные виды деятельности рассчитывается средняя ставканалога на прибыль и НДС 35 х 80 45 х 15 35 х 20 36,3 Тогда сумма налога на прибыль составит 115 х 36,3 100 41,7 тыс. руб. Если между расчетной суммой налога и размеромналога на прибыль, уплаченного предприятием в бюджет появляется отклонение, тооно является предметом для более детального анализа.3. Другиефедеральные налогиДругие федеральные налоги носят целевой характер изачисляются не в доход бюджета, а в специальные целевые внебюджетные фонды.В Федеральный дорожный фонд и территориальныедорожные фонды. налог нареализацию ГСМ 25 с оборота по реализации ГСМ исходя из фактических ценреализации без НДС , налог напользование автомобильных дорог 0,4 от валового дохода и 0,03 торговогооборота уплачивают предприятия и физические лица-предприниматели , налог свладельцев транспортных средств по ставкам в зависимости от мощностидвигателя с каждой лошадиной силы , акцизы с продажилегковых автомобилей в личное пользование граждан предприятия-изготовители,реализующие легковые автомобили в личное пользование , налог наприобретение автотранспортных средств платят предприятия 20 от продажной ценыбез НДС и акцизов , транспортныйналог с юридических лиц 1 от фонда оплаты труда . Список литературы Адкинсон Э.Б Стиглиц Д.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора - М 1995. Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах опыт 80-х. М 1992. Глухов В. В Дольде И.В. Налоги теория и практика.

Уч. Пос СПб 1996. Гуреев В.И. Российское налоговое право М 1997. Дадашев А.З Черник Д.Г. Финансовая система России Уч. пос М 1997. Дробозина Л.А. Общая теория финансов.

М 1995. Иванеев А.И. Налогообложение иностранных компаний и предприятий с участием иностранных инвестиций М 1997. Родионова В.М. Финансы Уч. пособ М. Финансы и статистика, 1993. Налоги Учеб. пособие Под ред. Д.Г. Черника - М Финансы и статистика, 1997. Налоговая политика в индустриальных странах Сборник обзоров Под ред. В.С. Аваева - М. 1995. Налоговые системы зарубежных стран.

Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника - М 1997. Петрова Г.В. Налоговое право М 1997. Сакс Джефри Д Ларрен Фелипе Б. Макроэкономика.

Глобальный подход М 1996. Школяр Н.А. Бюджетная политика и практика.

М 1997. A Manual on Government Finance Statistics.

Russian edition Washington, 1986. Мишель К. Оффшорные юрисдикции и компании проблема выбора Оффшорный бизнес за рубежом и в России.

Налоги, финансы, инвестиции. Никосия - Хельсинки, 1995. Зампелас М. Несколько моделей страховых компаний Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия - Хельсинки, 1995.