БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

 

Санкт-Петербургская государственная академия сервиса и экономики

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

 

 

Л.С. Тимонина

БУХГАЛТЕРСКИЙ

(ФИНАНСОВЫЙ)

УЧЕТ

Методические указания по выполнению контрольной работы

Для студентов специальности 060500

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

Санкт-Петербург

2005 г.

 

Утверждены на заседании кафедры «Бухгалтерский учет и аудит», протокол № 8 от 23.03.2004 г.

Утверждены на заседании Методического совета ИЭУПС,

протокол № 4 от 04.04.2004 г.

 

Л.С.Тимонина. Бухгалтерский (финансовый) учет. Методические указания по выполнению контрольных работ для студентов специальности 060500 «Бухучет, анализ и аудит». – СПб.: изд-во СПбГАСЭ, 2005. – 31 с.

 

 

Составитель:канд. экон. наук, доц. Тимонина Л.С.

 

Рецензент: канд. экон. наук, доц. Пилипенко В.И.

 

Ó Санкт-Петербургская государственная академия сервиса и экономики

2005 г.

Содержание

Общие положения. 4

Методические указания по последовательности выполнения контрольной работы... 6

Задание к контрольной работе.. 15

Материал для выполнения контрольной работы. 17

Список рекомендуемой литературы... 29

 

Общие положения.

Успешное решение финансово-экономических задач организации в современных условиях определяется правильным планированием финансового результата, реальностью границ разработанных планов, рациональностью выбранных путей их реализации и дальнейшим отражением деятельности в учетной и отчетной бухгалтерской документации.

Профессионализм бухгалтера здесь играет существенную роль. Бухгалтер активно участвует в формировании и осуществлении договорной, финансовой, учетной и налоговой политики организации.

Изучение дисциплины «Бухгалтерский (финансовый) учет» преследует цель подготовки высококвалифицированных специалистов, способных самостоятельно организовать и практически осуществлять бухгалтерский учет в организации.

В соответствии с учебным планом по заочной форме обучения все студенты специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» выполняют письменную контрольную работу по курсу «Бухгалтерский (финансовый) учет».

Назначение контрольной работы – оказать методическую помощь при изучении отдельных тем курса, закреплении и систематизации полученных теоретических знаний и практических умений и навыков по организации и осуществлению финансового (бухгалтерского) учета в коммерческих организациях.

Основная задача контрольной работы по данной дисциплине – систематизировать и проконтролировать полученные студентами знания при изучении курса «Бухгалтерский (финансовый) учет».

Образовательная задача контрольной работы – способствовать развитию у студентов экономического мышления, формированию теоретических знаний, выработке и закреплении практических навыков в области организации и методологии бухгалтерского финансового учета.

При подготовке к контрольной работе студенту необходимо знать:

а) цели, концепции и принципы финансового учета;

б) порядок ведения учета:

- основных средств и нематериальных активов;

- материальных оборотных активов;

- расчетов по оплате труда;

- денежных средств;

- текущих обязательств и расчетов;

- расходов организации, затрат на производство и определения себестоимости продукции, работ, услуг;

- выпуска и продаж готовой продукции и услуг;

- кредитов и займов;

- финансовых вложений;

- капитала;

- формирования финансового результата и использования прибыли;

- расчетов по налогам и сборам.

При освоении данной дисциплины студент использует нормативно-законодательный материал и учебники по списку рекомендованной литературы.

В сквозной обобщающей задаче раскрывается весь цикл хозяйственной деятельности организации, начиная с регистрации уставного капитала предприятия и заканчивая формированием финансовых результатов. В задаче представлены следующие разделы: учет поступления и выбытия основных средств и нематериальных активов, учет финансовых вложений, учет материально-производственных запасов, работа организации с банковскими кредитами, расчеты по оплате труда, расчеты с внебюджетными государственными фондами и с бюджетом, формирование и учета затрат, учет продажи продукции организации, движение денежных средств по расчетному счету, кассе, расчеты с подотчетными лицами, учет финансовых результатов и использование прибыли, составление учетных регистров и форм бухгалтерской финансовой отчетности организации.

Решение данной задачи раскрывает перед студентом порядок отражения в учете различных сторон финансово-хозяйственной деятельности организации в условиях рыночных отношений, позволяет отследить финансовые взаимоотношения с государственным бюджетом, с государственными внебюджетными фондами, с юридическими и физическими лицами, способствует приобретению студентом практических навыков в организации бухгалтерского учета на предприятии.

 

Методические указания по последовательности выполнения контрольной работы

Контрольная работа выполняется на листах формата А4 либо в отельной тетради.

Задание представляет собой обобщающую задачу, в которой рассматривается комплекс финансово-хозяйственных операций.

Контрольная работа включает 4 варианта. Выбор варианта студентом определяется в зависимости от номера зачетной книжки.

 

Вариант	Последняя цифра номера зачетной книжки
I	0,4,8
II	1,5,9
III	2,6
IV	3,7

 

Выполняя контрольную работу необходимо придерживаться следующих рекомендаций:

- при выполнении контрольной работы возможно использование учетных регистров типовых форм, которые следует приложить к решению контрольных заданий;

- бухгалтерский баланс представить в форме баланса-нетто;

- при составлении баланса использовать форму бухгалтерской финансовой отчетности, форму №1 «Бухгалтерский баланс», действующую на момент выполнения контрольной работы в соответствии с нормативными документами;

- счета синтетического учета открыть в виде учебных схем;

- иметь в виду, что стоимостные оценки в хозяйственных операциях приведены в денежном измерении, т.е. в рублях;

- необходимо учитывать, проводимые Минфином РФ возможные корректировки а плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и других нормативных актах по бухгалтерскому учету;

- по теме «Учет финансовых вложений» рассмотрены четыре хозяйственные ситуации. Ситуация по приобретению акций рассматривается только в первом варианте, ситуация по передаче станка в счет вклада по договору простого товарищества рассматривается вторым и третьим вариантами и ситуация передачи облигации по договору мены в обмен на объект основных средств рассматривается только в четвертом варианте контрольной работы.

- Пояснения к хозяйственной ситуации №13.

Формирование первоначальной стоимости финансовых вложений (акций) и отражение взаимоотношений сторон по договорам в бухгалтерском учете с учетом всех затрат на их приобретение целесообразно осуществлять на отдельном счете или субсчете. Планом счетов не предусмотрен счет для формирования первоначальной стоимости финансовых вложений. Поэтому можно использовать субсчет 58-1-1 «Формирование первоначальной стоимости паев и акций».

На субсчете «Формирование первоначальной стоимости финансовых вложений» можно организовать учет иных расходов, связанных с финансовыми вложениями.

Согласно Закону «Об акционерных обществах» акция не предоставляет права голоса до момента ее полной оплаты за исключением акций, приобретаемых учредителями при создании общества. Следовательно, в учете организации сначала признается дебиторская задолженность в сумме оплаты акций и только после полной оплаты акций признаются финансовые вложения.

Полученные от продавца ценные бумаги должны быть учтены в составе имущества. Эти активы могут быть признаны финансовыми вложениями при выполнении условия «наличия надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения». Поэтому данные ценные бумаги числятся на отдельном субсчете до выполнения указанного условия.

Сформированная первоначальная стоимость акций переносится со счета 58-1-1 на счет 58-1-2. Первоначальная стоимость финансовых вложений может формироваться только с учетом сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу, если величина иных затрат, связанных с их приобретением, является несущественной по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу (п. 11 ПБУ 19/02). В этом случае суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, а также иные затраты, непосредственно связанные с приобретением финансовых активов, организация вправе признавать прочими операционными расходами.

Если суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением акций существенны, то они относятся к затратам, формирующим первоначальную стоимость объекта финансовых вложений.

Существенность расходов на оплату консультационных услуг (см. оп. 13) не должна превосходить порога существенности, то есть

 

Стоимость консультационных услуг,

приходящихся на 1 акцию х 100% ≤ 5%, где

стоимость 1 приобретенной акции

5% - величина порога существенности.

Стоимость консультационных услуг, приходящихся на одну приобретенную акцию определяется делением расходов на оплату консультационных услуг, [руб.] на количество приобретенных акций, [шт.].

Пример.

Стоимость приобретения одной акции по договору составляет 80 руб. Количество приобретенных акций – 100 шт. Расходы на оплату консультационных услуг в связи с приобретением акций составляют 960 руб.

Стоимость консультационных услуг, приходящихся на одну акцию составит

960 руб. : 100 акций = 9,6 руб.

Существенность консультационных расходов составит

9,6 руб. : 80 руб. х 100% = 12%

12% › 5% - порога существенности

Следовательно, данные расходы на оплату консультационных услуг являются существенными и потому обоснованно включаются, в первоначальную стоимость приобретенных акций.

- Пояснения к хозяйственной ситуации №14.

Выбытие объекта основных средств, переданного в счет вклада по договору простого товарищества, отражается согласно положениям инструкции по применению Плана счетов на счете 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» и счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества».

Первоначальная стоимость вклада формируется на субсчете 58-4-1 «Формирование первоначальной стоимости вклада», а затем переносится на счет 58-4-2 «Сформированная первоначальная стоимость вклада».

Операции по передаче имущества в качестве вкладов в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ по договору простого товарищества согласно НК РФ не являются объектом налогообложения НДС.

Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал или по договору простого товарищества согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» не признается расходом. Поэтому операции выбытия имущества, внесенного в качестве вклада по учредительному договору или договору простого товарищества, не должны отражаться на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Счет, на котором велся учет переданного имущества, при отражении операций вкладов должен непосредственно корреспондировать со счетом учета финансовых вложений. Разница между балансовой оценкой переданного имущества и оценкой вклада должна быть учтена на счете 91 соответственно в составе прочих доходов или прочих расходов.

- Пояснения к хозяйственной ситуации №15.

Право собственности на оборудование переходит к ОАО «Мотор» в момент исполнения обязательств по передаче облигации. Передача оборудования должна быть отражена на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Поступления от передачи оборудования отражаются на счете 91-1 «Прочие доходы». Списание оборудования отражается на счете 91-2 «Прочие расходы» и субсчете «Выбытие основных средств» счета 01.

Если размер расходов на консультационные услуги не превышает 5% стоимости приобретенной ценной бумаги, данные затраты в соответствии с учетной политикой могут быть отнесены на прочие операционные расходы в отчетном периоде.

^- Пояснения к операциям 18 и 20

Расчет к операциям 18 и 20 составить в таблице следующей формы

Костюмная ткань и подкладочный шелк 10-1

Показатели	Материалы по учетным ценам	ТЗР	Фактическая себестоимость
1. Остаток на начало месяца
2. Поступило за месяц
ВСЕГО (остаток с поступлением)
Всего поступило ТЗР с остатком Средний процент ТЗР = Всего поступило материалов по х 100% учетным ценам с остатком
3. Отпущено (указать по каким направлениям)
ИТОГО расход
4. Остаток на конец месяца

 

Аналогичным образом составить расчет на списание сумм ТЗР, относящихся к инвентарю (ножницам), отпущенным в производство.

- Пояснения к операции 23.

Оплата суточных в составе расходов на командировки относится к расходам, формирующим бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода в полном объеме, но исключаемым из расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Оплата суточных является расходами, которые нормируются для целей налогообложения прибыли. Норматив устанавливается постановлением Правительства РФ. Такие расходы для целей бухгалтерского учета принимаются в сумме фактических расходов, а для целей налогового учета принимаются в пределах установленных норм (гл. 25 НК РФ).

Остальные расходы по командировке учитываются в пределах фактически осуществленных и документально подтвержденных затрат.

- Пояснения к операции №26.

На основании Постановления правительства РФ от 11.04.03 г. №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» средний заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа).

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

- Пояснения к операции №29.

В соответствии с Постановлением Фонда социального страхования РФ №145 от 24.12.03 г. «Об утверждении разъяснения «Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году» пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

В среднем заработке при исчислении пособия по временной нетрудоспособности учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, на которые начисляются налоги и (или) страховые взносы, поступающие в бюджет Фонда социального страхования РФ. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени в 12 календарных месяцах, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Пример расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности.

Работник был болен с 10 марта 2004 г. по 13 марта 2004 г. Выходной день за период нетрудоспособности 13.03.04 г. Непрерывный стаж работника 1 год и 3 месяца.

Справка о заработной плате.

Число рабочих дней нетрудоспособности = 3; Размер пособия в % к зарплате = 60%; Размер дневного пособия = 124.00 руб./дн. = 206.68 руб./дн. х 0,6;

А. Сведения об остатках имущества, капитала и обязательств организации по состоянию на 1 января 200 _ г.

Таблица 2

Б. Перечень хозяйственных ситуаций (операций) организации за январь 200 _ г.

В. Справки к балансу:

Остатки материалов на складе на 1 января 200 _ г.

Сальдо задолженности по налогам и сборам (руб) - по НДС 21 000 - по налогу на прибыль 1 900

Нормативная литература

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ (с изменениями от 23.07.98 г.)

2. Налоговый кодекс РФ, в ред. Федерального закона от 05.08.2000 г. №117-ФЗ

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94-н)

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34-н с изменениями).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. Приказа Минфина РФ от 09.12.98 г. №60-н)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 №34-н)

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44-н)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26-н)

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №82-н)

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33-н)

11. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Приказом Минфина РФ СССР от 29.07.83. №105)

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 (утв. Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 №91н)

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 (утв. Приказом Минфина РФ 02.08.01 №60н) .

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.02 №126н)

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н)

16. Положение №213 «Об особенностях порядка исчисления заработной платы» (утв. Постановлением Правительства РФ от 11.04.03 г.)

17. Постановление Фонда социального страхования РФ №145 от 24.12.03 «Об утверждении разъяснения «Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 г.»

 

Основная литература

1. Гетьман В.Г. Финансовый учет. – М.: Финансы и статистика, 2002

2. Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во «Юридический центр Пресс», 2003.

3. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В., Кемптер В.Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: Учебник. – СПб.: Изд-во «Юридический центр Пресс», 2004.

4. Леонтьева Ж.Г., Гладких О.П. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов коммерческих организаций. – СПб.: Изд-во «Юридический центр Персс», 2003.

 

Дополнительная литература.

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2002

2. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2002

3. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.

 

Тимонина Людмила Сергеевна

Бухгалтерский (финансовый) учет

Методические указания по выполнению контрольных работ для

студентов специальности 060500 «Бухучет, анализ и аудит»

 

	Подп. к печати 04.04.2005г.	Формат 60´84 1/16
Усл. печ. л. 0,97	Уч.-изд. л. 2,0	Тираж 800 экз.
Изд. № 001	Заказ № 0667

 

РИО СПбГАСЭ, лицензия ЛР № 040849

Член Издательско-полиграфической Ассоциации университетов России

СПб государственная академия сервиса и экономики

192171, г. Санкт-Петербург, ул. Седова, 55/1

Отпечатано в ИИГ НОУ «АКТиБ», 192171, СПб., ул. Седова, 55/1

Лицензия ИД №05598 от 14.08.2001 г.