Бюджетная система РФ

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет»

Кафедра государственных и муниципальных финансов

 

 

Бюджетная система РФ

 

Конспект лекций

 

 

Составители: к.э.н., доцент Долганова Ю.С.

К.э.н., доцент Истомина Н.А.

Ст. преподаватель Анкудинова А.П.

 

 

Екатеринбург

Год

ТЕМА 1. История появления и развития финансово-бюджетных отношений в России

• Появление государства и общества. • Упразднение власти монархов в Центральной Европе в ходе первых буржуазных… • Формирование и использование бюджета стало носить системный характер.

Исторические этапы развития финансово-бюджетных отношений

• Древний мир (античность);

• Феодализм;

• Средневековье (меркантилизм и физиократия);

• Капитализм (классическая финансовая теория, немецкая финансовая наука);

• «Рыночно-капиталистическая экономика».

 

Особенности финансово-бюджетных отношений Древнего мира

• Донаучные представления о экономике и финансах.

• Аграрный характер экономики.

• Экономика сводилась к рациональному ведению домашнего хозяйства.

• Экономические и финансовые теории закреплялись в религиозных учениях и базировались на них.

• Восточная деспотия в государственном управлении.

• Долговое рабство, патриархальный характер рабства.

• Появились первые металлические деньги (слитки и монеты).

Особенности финансово-бюджетных отношений в период феодализма

• Экономисты (финансисты) – схоласты. • Потребность – общая мера при обмене. Свобода договора при обмене. • Цена основывается на полезности благ (Август Блаженный, Э. Кондильяк, И. Бентам, Ф. Галиани). Справедливая цена,…

Особенности финансово-бюджетных отношений в период Средневековья

• Укрепление экономического возрождения европейских городов.

• Завершение коммунальных революций в европейских странах (заключение хартий вольности).

• Социальное расслоение населения.

• Цеховая система организации ремесел (принцип цунфтцванга), которая в дальнейшем распалась.

• Установление монопольных цен на однородную продукцию.

Особенности финансово-бюджетных отношений с позиции меркантилизма

• Золото и сокровища любого рода – суть богатства.

• Регулирование внешней торговли с целью обеспечения притока в страну золота и серебра.

• Поддержка промышленности путем импорта дешевого сырья.

• Протекционистские тарифы на импортируемые промышленные товары.

• Поощрение экспорта, особенно готовой продукции.

• Доктрина активного торгового баланса как основа национального благосостояния.

• Деньги – «важнейшее средство».

• Деньги «ускоряют» торговлю, увеличивая скорость обращения товаров.

• Реальные теории процента.

• Административное регулирование оборота денег (бульонизм).

• Поощрение роста населения.

Особенности финансово-бюджетных отношений с позиции физиократии

• Физиократия – основа политическая экономии.

• Физиократия – реакция на меркантилистскую политику Кольбера в царствование Людовика XIV.

• Отмена таможенных тарифов, освобождение торговли зерном от всех протекционистских ограничений.

• Богатство – потребительские блага, ежегодно воспроизводимые трудом общества.

• Доктрина производительного труда.

• Кругообразный характер процесса производства и распределения.

• Промышленность не производит чистой прибавки к доходу.

• Концепция «бесплодного» класса.

• Акцентирование на развитии сельского хозяйства. Слияние мелких земельных владений.

• Рационализация фискальной системы путем сведения всех податей и сборов к единому налогу с ренты.

• Рента – абсолютно законный доход, плата за издержки, понесенные при расчистке земли.

Особенности финансово-бюджетных отношений с позиции классической финансовой теории

• Разделение труда и рента, заработная плата и прибыль.

• Капитал.

• Исторический обзор развития Европы, анализ и критика меркантилизма как системы привилегий.

• Свобода торговли и экономических отношений.

• Доходы и расходы государства.

• «Невидимая рука рынка».

Особенности финансово-бюджетных отношений с позиции немецкой финансовой науки

• Финансовая наука – часть камеральных наук.

• Изучали дворцовое хозяйство, государственное хозяйство.

• Немецкая финансовая наука 17-18 вв. – своеобразное ответвление меркантилизма.

• Изучение доходов государства с позиции доходов от доменов.

• Преимущественно прикладной характер финансовой науки.

• Заложение «фундамента» прикладных финансовых исследований.

• Первая попытка изложения основ финансового управления.

Особенности финансово-бюджетных отношений с позиции кейнсианской финансовой теории

• Рыночная экономика не способна с саморегулированию, следовательно, необходимо вмешательство государства в экономику.

• Расширенное воспроизводство основывается не на предложении ресурсов, а на спросе, обеспечивающем реализацию ресурсов.

• Основа макроэкономического равновесия – «эффективный спрос», выражающий равновесие между потребителем и производством, доходом и занятостью.

• Исследование основ функционирования экономической системы в целом, процессов движения стоимости (производимой, распределяемой, потребляемой).

• Основной инструмент регулирования экономики – бюджетная политика.

ТЕМА 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТА

Само слово «budget» происходит от древнего нормандского слова «беже» – кожаный мешок. Имеется также версия, что термин «бедже» впервые стал… В словаре В. И. Даля можно найти следующее определение: «Бюджет – это смета,… В словаре русского языка понятие «бюджет» трактуется двояко:

Общие требования к категории бюджет

- главенство права;

- строгая финансовая ответственность;

- экономическая эффективность принятия решений;

- безусловное исполнение финансовых обязательств.

Специфические черты бюджетных отношений:

1) возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство;

2) связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

 

Различные направления трактовки понятия «бюджет»

 

Понятие бюджета с юридической точки зрения (согласно БК РФ)

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

 

Бюджет как экономическая категория

Бюджет – совокупность экономических (денежных) отношений между государством и другими субъектами воспроизводства по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта (в основном национального дохода) в процессе образования основного общегосударственного фонда денежных средств и его использования для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства.

Бюджет как финансовый документ

Бюджет как фонд денежных средств: Бюджет – фонд денежных средств, формируемый для финансового обеспечения… Общие признаки бюджета:

Перераспределение денежных потоков в условиях рынка

Перераспределение денежных средств и финансовых ресурсов с участием государства

Роль бюджета в перераспределении ВНП

Роль и значение государственного бюджета в экономике

    Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества:

Порядок перераспределения финансовых ресурсов государственным бюджетом

Бюджетное перераспределение: 1. Межотраслевое перераспределение: - финансирование приоритетных отраслей народного хозяйства;

Межтерриториальное перераспределение

Между категориями населения

 

Признаки бюджетного перераспределения:

- безвозмездность

- безвозвратность

- целевой характер

ТЕМА 3. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО рф

Бюджетное устройство –это организационно-правовое построение бюджетной системы, включающее в себя ее структурные подразделения (виды бюджетов), принципы и формы взаимосвязей между ними.

 

Бюджетное устройство РФ

 

Типы бюджетных систем различных государств

Бюджетная система РФ –основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 6 БК РФ).

Структура бюджетной системы РФ

Федеральный бюджет –это форма образования и расходования денежных средств,…  

Государственные внебюджетные фонды –это централизованные фонды денежных средств, предназначенные для социальной защиты населения.

· Пенсионный фонд Российской Федерации; · Фонд социального страхования; · Фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС)

Административно-территориальное устройство России

 

Консолидированный бюджет– это свод бюджетов всех уровней.

Консолидированный бюджет РФ

Показатели консолидированных бюджетов используют: • для анализа формирования доходов и использования расходов бюджетов;

Иерархия НПА в бюджетной сфере федерального уровня

 

Бюджетные полномочия- установленные Бюджетным Кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, права и обязанности органов государственной власти (органов местного самоуправления) и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации
и осуществлению бюджетного процесса.

 

Бюджетные полномочия РФ:

• установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, основ бюджетного процесса на всех уровнях (в том числе его отдельных стадий) и межбюджетных отношений;

• составление, рассмотрение и утверждение, исполнение федерального бюджета; осуществление бюджетного контроля;

• определение общих основ предоставления межбюджетных трансфертов; предоставление межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;

• определение порядка установления и исполнения расходных обязательств публично-правовых образований;

• определение порядка установления нормативов отчислений доходов от федеральных налогов и сборов, осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ;

• установление основ бюджетной классификации РФ и общего порядка ее применения, форм бюджетной отчетности;

• определение общего порядка и принципов осуществления заимствований и предоставления гарантий на всех уровнях и др.

 

Бюджетные полномочия субъектов РФ:

• регламентирование и осуществление бюджетного процесса
на региональном уровне;

• установление и исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации; установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов; установление порядка и условий предоставления и непосредственно представление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ;

• осуществление государственных заимствований и предоставление государственных гарантий субъекта РФ и др.

 

Бюджетные полномочия муниципальных образований:

• регламентирование и осуществление бюджетного процесса на местном уровне;

• установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования; определение порядка предоставления и непосредственно предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

• осуществление муниципальных заимствований, предоставление муниципальных гарантий, предоставление бюджетных кредитов, управление муниципальным долгом и управление муниципальными активами и др.

ТЕМА 4. доходы и расходы бюджета

 

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК источниками финансирования дефицита бюджета.

 

Классификация доходов бюджета

Критерий классификации	Перечень доходов
Бюджетная классификация	- налоговые и неналоговые доходы - безвозмездные поступления - доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
По источнику формирования	- нефтегазовые - ненефтегазовые
По способу формирования	- собственные - привлеченные - заемные
По уровню власти	- федеральные -региональные - местные

 

Бюджетная классификация доходов– группировка доходов бюджетов бюджетной системы РФ, используемая для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

Бюджетная классификация доходов

Группа доходов	Подгруппа доходов
налоговые и неналоговые доходы	- налоги на прибыль, доходы - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - налоги на товары, ввозимые на территорию РФ - налоги на совокупный доход - налоги на имущество - налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами - государственная пошлина - задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам - страховые взносы на обязательное социальное страхование - доходы от внешнеэкономической деятельности - доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности - платежи при пользовании природными ресурсами - доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства - доходы от продажи материальных и нематериальных активов - административные платежи и сборы - штрафы, санкции, возмещение ущерба - поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы РФ - прочие неналоговые доходы
безвозмездные поступления	- безвозмездные поступления от нерезидентов - безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ - безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций - безвозмездные поступления от негосударственных организаций - безвозмездные поступления от наднациональных организаций - доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет - возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет - прочие безвозмездные поступления
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	- доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - рыночные продажи товаров и услуг - безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей

 

Система налогов Российской Федерации

 

Федеральные налоги	Региональные налоги	Местные налоги	Специальные налоговые режимы
Налог на добавленную стоимость	Налог на имущество организаций	Земельный налог	Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Акцизы	Налог на игорный бизнес	Налог на имущество физических лиц	Упрощенная система налогообложения
Налог на доходы физических лиц	Транспортный налог		Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Налог на прибыль организаций			Патентная система налогообложения
Налог на добычу полезных ископаемых			Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Государственная пошлина

 

Состав налоговых доходов бюджетов различных уровней

 

Нормативы налоговых доходов бюджетов

Основные неналоговые доходы бюджетов

Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК источниками финансирования…   Задачи управления расходами:

Классификация расходов бюджетов

Критерий классификации	Перечень доходов
Бюджетная классификация	- Общегосударственные вопросы - Национальная оборона - Национальная безопасность и правоохранительная деятельность - Национальная экономика - Жилищно-коммунальное хозяйство - Охрана окружающей среды - Образование - Культура, кинематография - Здравоохранение - Социальная политика - Физическая культура и спорт - Средства массовой информации - Обслуживание государственного и муниципального долга - Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований
Экономическая	- текущие - капитальные
Социально-экономическая	- обязательные - социальные - экономические
По уровню власти	- федеральные -региональные - местные

 

Бюджетная классификация расходов– группировка расходов бюджетов бюджетной системы РФ, используемая для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

 

Направления расходов различных бюджетов

ТЕМА 5. БЮДЖЕТНЫЙ дефицит

Основные характеристики бюджета:

• общий объем доходов бюджета,

• общий объем расходов бюджета,

• дефицит (профицит) бюджета.

Основные характеристики бюджета:

• общий объем доходов бюджета,

• общий объем расходов бюджета,

• дефицит (профицит) бюджета.

 

Допустимые пределы дефицитов бюджетов в РФ

Бюджет	Предельный размер дефицита
Федеральный бюджет	Размер ненефтегазового дефицита (данная норма отменена)
Бюджет субъекта РФ	15 % утвержденного объема доходов без учета безвозмездных поступлений
Местный бюджет	10 % утвержденного объема доходов без учета безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений

 

 

 

Классификация бюджетного дефицита

Критерий классификации	Виды бюджетного дефицита
1. определяющие экономические закономерности	· активный · пассивный
2. тип проводимой фискальной (финансовой) политики	циклический структурный
3. причины возникновения и экономические последствия	производительный непроизводительный
4. степень распространения в бюджетной системе	локальный обширный
5. возможность влияния на величину дефицита	управляемый неуправляемый
6. метод финансирования	рыночный нерыночный
7. специфические особенности национальной экономики	дефицит федеративных государств дефицит унитарных государств
8. интервал развития	краткосрочный среднесрочный долгосрочный
9. форма проявления	скрытый явный

 

Управление дефицитом –это комплекс мероприятий по определению предельного размера дефицита, поиску и привлечению источников его финансирования и разработке мероприятий по его ликвидации при наличии объективных предпосылок.

 

 

Источники финансирования бюджетного дефицита

Внутренние источники	Внешние источники
• государственные (муниципальные) ценные бумаги (в руб.); • кредиты кредитных организаций (в руб.); • бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ; • кредиты международных финансовых организаций; • изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета; • иные источники.	• государственные ценные бумаги (виностранной валюте); • кредиты иностранных государств (в иностранной валюте); • кредиты кредитных организаций (в иностранной валюте); • иные источники.

 

Методы сокращения бюджетного дефицита

Воздействие дефицита (профицита) на экономику

Доходы	Расходы	Дефицит	Воздействие на экономику
Сокращение налогов	Повышение	Повышение	Рост совокупного спроса; рост выпуска продукции; рост уровня доходов; рост цен (инфляция)
Налоги неизменны	Неизменны	Повышение	Рост совокупного спроса; рост выпуска продукции
Повышение налогов	Неизменны	Сокращение	Сокращение совокупного спроса; сокращение выпуска продукции; сокращение уровня доходов
Повышение налогов	Повышение	Мультипликатор сбалансированного бюджета	Рост выпуска продукции
Повышение налогов	Неизменны	Профицит	Снижение государственного долга; «упущенные инвестиции»
Повышение налогов	Сокращение	Профицит	Снижение инфляции; сокращение совокупного спроса; сокращение выпуска продукции; сокращение уровня доходов; снижение государственного долга; «упущенные инвестиции»

 

 

ТЕМА 6. МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ

Межбюджетные отношения –взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и…   Формы перераспределения бюджетных ресурсов:

Сравнительный анализ различных видов межбюджетных трансфертов

Дотация	бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы России	на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление текущей деятельности
Субсидия	на условиях долевого финансирования целевых расходов
Субвенция	на осуществление определенных целевых расходов

 

 

Сравнительный анализ фондов выплаты межбюджетных трансфертов

  Основные задачи межбюджетных отношений РФ на современном этапе: • создание стимулов повышения качества управления бюджетным процессом в субъектах РФ и МО;

ТЕМА 7. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС

  Основные принципы организации бюджетного процесса: • единство и полнота охвата всех доходов и расходов бюджета;

Стадии и этапы бюджетного процесса

Исходные макроэкономические показатели для составления проекта бюджета: - объем ВВП на очередной финансовый год и темп его роста; - уровень инфляции (темп роста цен) (декабрь очередного финансового года к декабрю текущего года).

Рассмотрение и утверждение бюджета Государственной Думой РФ

1 чтение (20 дней)	• Концепция федерального бюджета • Прогноз социально-экономического развития РФ • Основные направления бюджетной и налоговой политики • Основные характеристики федерального бюджета (общий объем доходов, нормативы распределения доходов между различными уровнями бюджетной системы РФ, общий объем расходов, верхний предел государственного долга, дефицит/профицит)
2 чтение в ГД РФ (25 дней)	• Перечень администраторов доходов • Перечень администраторов источников финансирования дефицита • Бюджетные ассигнования • Межбюджетные трансферты • Программа гос. и мун. заимствований и кредитов (вн. и внеш.) • Программа гос. гарантий. • Целевые программы
3 чтение в ГД РФ (10 дней)	• Ведомственная структура расходов • Бюджет в целом

Рассмотрение и утверждение федерального бюджета Советом Федерации РФ:

• 14 дней (через пять дней после ГД РФ)

• Бюджет рассматривается в целом

 

Рассмотрение и подписание федерального бюджета Президентом РФ:

• Через пять дней после СФ РФ

• Подписание и обнародование

 

Исполнение федерального бюджета - с 1 января по 31 декабря финансового года.

 

Системы исполнения бюджетов:

1) казначейская,

2) банковская,

3) смешанная.

В РФ казначейская система исполнения бюджета (Федеральное казначейство исполняет федеральный бюджет).

 

Схема исполнения бюджетов бюджетной системы РФ Федеральным Казначейством

 

Схема кассового исполнения бюджетов бюджетной системы РФ

 

Составление бюджетной отчетности и контроль за исполнением бюджета–
с 1 января по 1 октября

 

Бюджетная отчетность включает:

1) отчет об исполнении бюджета;

2) баланс исполнения бюджета;

3) отчет о финансовых результатах деятельности;

4) отчет о движении денежных средств;

5) пояснительную записку.

 

Бюджетный контроль осуществляют:

• Федеральное казначейство РФ

• Федеральная служба финансово-бюджетного надзора РФ

• Счетная палата РФ

[1] Брайчева, Т. В. Государственные финансы [Текст] / Т. В. Брайчева. СПб: Питер, 2001. С. 111.

[2] Даль, В. И. Толковый словарь живого великорусского языка. Т. 1 [Текст] / В. И. Даль. М.: Рус.яз., 1989.

[3] Ожегов, С. И. Словарь русского языка [Текст] / С. И. Ожегов. Екатеринбург: Урал-Советы, 1994.

[4] Большой экономический словарь [Текст] / под ред. А.Н. Азриляна. М.: Фонд «Правовая культура», 1994.

[5] Финансово-кредитный словарь. Т. 1 [Текст]. М.: Госфиниздат, 1961.