Бюджетирование торговой точки

Содержание ЗАДАНИЕ 3 ЗАДАНИЕ 7 ЗАДАЧА 12 ВАРИАНТ 1 ЗАДАНИЕ 1 На основании информации о динамике выручки от продажи товаров, плановом уровне торговой наценки и установленных задач деятельности сформировать бюджет продаж и валового дохода по отдельным подразделениям и консолидированный бюджет на следующий год (с разбивкой по кварталам). Информация для формирования бюджетов приведена в разрезе двух торговых точек: магазин №1 и магазин №2. Магазин 1 Подразделение функционирует 5 лет, организационно-технических изменений и значительных изменений ассортимента товаров не планируется.

В связи с этим при определении бюджетного (планового) объема продаж товаров на год целесообразно использовать данные о динамике выручки от продажи товаров за несколько лет. Таблица 1 Исходные данные о динамике выручки и цен по магазину № 1 за пятилетку период выручка в действующих ценах, тыс.руб. цепной индекс цен А 1 2 1 квартал 1 года 398,4 1,120 2 квартал 1 года 384,9 1,241 3 квартал 1 года 590,8 1,309 4 квартал 1 года 1014,1 1,348 1 квартал 2 года 980,7 1,086 2 квартал 2 года 930,4 1,010 3 квартал 2 года 1200,4 1,216 4 квартал 2 года 1644,5 1,258 1 квартал 3 года 1608,8 1,161 2 квартал 3 года 1684,4 1,073 3 квартал 3 года 1810,4 1,056 4 квартал 3 года 2214,8 1,040 1 квартал 4 года 2140,4 1,039 2 квартал 4 года 2010,4 1,054 3 квартал 4 года 2150,5 1,042 4 квартал 4 года 2650,2 1,051 1 квартал 5 года 2710,0 1,072 2 квартал 5 года 2511,5 1,053 3 квартал 5 года 2845,7 1,060 4 квартал 5 года 3612,8 1,065 Прогноз годового темпа инфляции на 6 год – 120 % (индекс инфляции - 1,2). Магазин 2 Торговая точка функционирует в течение 1,5 года, в связи с чем объем данных, достаточный для прогнозирования продаж на основе трендового анализа, отсутствует.

Объем выручки за последний год составил 7453,5 тыс. руб. Руководством поставлена задача увеличения годового объема продаж в действующих ценах на 30%. Сезонность продаж отчетливо не проявляется, в связи, с чем в течение периода объем продаж следует распределить равномерно (по 1/4). Плановый размер торговой наценки : Магазин № 1 - 20%; Магазин № 2 - 22%; МАГАЗИН №1 Таблица 1.1 Пересчет данных по выручке в сопоставимых ценах (цены начала 1 года) Период Выручка в действующих ценах, тыс. руб. Цепной индекс цен Базисный индекс цен Выручка в сопоставимых ценах, тыс. руб. А 1 2 3 4 1 квартал 1 года 398,4 1,12 1,1200 355,7 2 квартал 1 года 384,9 1,241 1,3899 276,9 3 квартал 1 года 590,8 1,309 1,8194 324,7 4 квартал 1 года 1014,1 1,348 2,4526 413,5 1 квартал 2 года 980,7 1,086 2,6635 368,2 2 квартал 2 года 930,4 1,01 2,6901 345,9 3 квартал 2 года 1200,4 1,216 3,2712 367,0 4 квартал 2 года 1644,5 1,258 4,1151 399,6 1 квартал 3 года 1608,8 1,161 4,7777 336,7 2 квартал 3 года 1684,4 1,073 5,1264 328,6 3 квартал 3 года 1810,4 1,056 5,4135 334,4 4 квартал 3 года 2214,8 1,04 5,6301 393,4 1 квартал 4 года 2140,4 1,039 5,8496 365,9 2 квартал 4 года 2010,4 1,054 6,1655 326,1 3 квартал 4 года 2150,5 1,042 6,4245 334,7 4 квартал 4 года 2650,2 1,051 6,7521 392,5 1 квартал 5 года 2710 1,072 7,2383 374,4 2 квартал 5 года 2511,5 1,053 7,6219 329,5 3 квартал 5 года 2845,7 1,06 8,0792 352,2 4 квартал 5 года 3612,8 1,065 8,6044 419,9 Таблица 1.2 Прогноз выручки от продаж товаров на 6 год с учетом сезонной волны Кварталы Выручка в сопоставимых ценах, тыс. руб. Индекс сезонности, % Прогноз выручки от продаж на 6 год в с.ц тыс. руб. Прогнозный цепной индекс цен на 6 год Прогнозный базисный индекс цен на 6 год Прогноз выручки на 6 год в д.ц. 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Среднеарифметическая по кварталам за весь период А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11(8*10) 1 355,7 368,2 336,7 365,9 374,4 360,2 100,9 379,3 1,047 9,009 3417,1 2 276,9 345,9 328,6 326,1 329,5 321,4 90,0 338,3 1,047 9,432 3190,8 3 324,7 367,0 334,4 334,7 352,2 342,6 96,0 360,8 1,047 9,876 3563,3 4 413,5 399,6 393,4 392,5 419,9 403,8 113,1 425,1 1,047 10,34 4395,5 ИТОГО 1370,8 1480,7 1393,1 1419,2 1476 357,0 х 1503,5 х х 14566,7 МАГАЗИН №2 Так как выручка за последний год составила 7453,5 тыс. руб. и руководством поставлена задача увеличения годового объема продаж в действующих ценах на 30%, тогда бюджетный объем выручки на год составит 9689,6 тыс. руб (7453,3 * 1,3). При отсутствии четкого проявления сезонности продаж годовой объем продаж по внутрегодовым периодам (кварталам) распределяется равномерно. Таким образом, бюджет выручки на каждый квартал составит 2422,4 тыс. руб. (9689,6 / 4). Плановый размер торговой наценки: магазин №1 – 20%, магазин №2 – 22%. Таблица 1.3 Бюджет продаж и валовой прибыли по магазину №1 на 6 год Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал ИТОГО 1. Бюджет продаж, тыс. руб. 3417,1 3190,8 3563,3 4395,5 14566,7 2. Средний процент торговой наценки, % 20,00 20,00 20,00 20,00 20,3. Бюджет валовой прибыли, тыс. руб. (с.1*с.2/(100+с.2)) 569,5 531,8 593,9 732,6 2427,4. Средний уровень валовой прибыли, % (с.3 /с.1*100) 16,67 16,67 16,67 16,67 16,67 Таблица 1.4 Бюджет продаж и валовой прибыли по магазину №2 на 6 год Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал ИТОГО 1. Бюджет продаж, тыс. руб. 2422,4 2422,4 2422,4 2422,4 9689,2. Средний процент торговой наценки, % 22,00 22,00 22,00 22,00 22,3. Бюджет валовой прибыли, тыс. руб. 436,8 436,8 436,8 436,8 1747,4. Средний уровень валовой прибыли, % 18,03 18,03 18,03 18,03 18,03 Консолидированный бюджет выручки и валовой прибыли определяется как сумма аналогичных показателей по периодам.

Таблица 1.5 Консолидированный бюджет продаж и валовой прибыли на 6 год Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал ИТОГО 1. Бюджет продаж, тыс. руб. 5839,5 5613,2 5985,7 6817,9 24256,2. Бюджет валовой прибыли, тыс. руб. 1006,3 968,6 1030,7 1169,4 4175,3. Средний уровень валовой прибыли, %(с.2/с.1*100) 17,23 17,26 17,22 17,15 17,21 4. Средний процент торговой наценки, % (с.3/(100-с.3)*100) 20,82 20,86 20,80 20,70 20,79 ЗАДАНИЕ 2 На основании приводимой ниже номенклатуры статей расходов на продажу товаров, используемой в организации, выделить по каждому центру ответственности (администрация, магазин № 1, магазин №2) зависимые от деятельности данных центров расходы.

На основании данных о величине расходов за прошлый период сформировать бюджет расходов по администрации, магазину № 1 и 2 на год в разрезе кварталов. При формировании бюджета учитывать следующее.

В связи с выявлением фактов осуществления нерациональных расходов руководство планирует сокращение таких статей, как расходы на содержание собственного автотранспорта, материалы, ремонт основных средств, на приобретение канцелярских принадлежностей и бланков и «Другие расходы» на 5%. Уровень расходов к выручке от продаж по статье «Потери товаров» планируется сократить на 0,3%. Организация практикует повременную оплату труда (оклады). Согласно штатного расписания на 1 квартал следующего года ежемесячная сумма расходов на оплату труда должна составлять: - администрация - 25 тыс. руб. - магазин №1-24 тыс. руб. - магазин № 2 - 21 тыс. руб. Планируется повышение окладов с апреля на 10%. Амортизация начисляется линейным способом.

Движения основных средств в прошлом периоде не было и на следующий период не планируется.

В связи с этим расходы на амортизацию планируются исходя из величины амортизации прошлого периода.

Планирование годовой величины прочих условно-постоянных расходов осуществить исходя из их суммы, сложившейся в прошлом периоде, с уютом поставленной задачи сокращения расходов.

По кварталам условно-постоянные расходы (кроме расходов на оплату труда) распределить равномерно.

Уровень расходов на рекламу, транспортных расходов и расходов на ведение кассового хозяйства к выручке от продаж планируется поддерживать на прежнем уровне. Размер условно-переменных затрат определить исходя из их уровня к выручке от продаж и бюджета выручки по каждому кварталу в отдельности.

При формировании бюджетов всех центров ответственности учесть возможность появления непредвиденных расходов, бюджетную величину которых определить по администрации исходя из уровня 0,10% к общей выручке от продаж, по торговым точкам - 0,20% к выручке от продаж соответствующих подразделений. Таблица 2 Исходные данные о величине затрат на продажу товаров по торговой организации за 2005 год Статьи расходов Итого В т.ч. офис адми¬нист¬рации Мага¬зин № 1 Мага¬зин № 2 Транспортные расходы 295,7 0,0 180.4 115,3 Расходы на оплату труда 840,0 300,0 288,0 252,0 Единый социальный налог 0.0 0,0 0,0 0,0 Расходы на рекламу 125,02 Расходы на содержание собственного авто¬транспорта 58,0 Амортизация, всего 113,0 Оборудование и инвентарь 80,0 25,0 35.0 20.0 Помещения 33,0 19,53 13.5 Расходы на аренду и содержание зданий, со¬оружений, помещений и инвентаря, в т. ч. 168,6 - коммунальные расходы (без расходов на электроэнергию) 63,0 37 26,0 - расходы на электроэнергию 21.6 3,64 9,6 8.4 - материалы 84.0 32,0 27.0 25,0 Расходы на ремонт основных средств 51.0 16,0 15,0 20,0 Потери товаров 213,6 0,0 98,8 114,8 Прочие расходы, в т.ч.: 203,7 -расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности 15,1 3,4 6,5 5.2 -расходы на приобретение канцелярских при¬надлежностей, бланков 16,4 - расходы по ведению кассового хозяйства 106,0 0.0 57.6 48,4 - другие 66,2 24,5 24,6 17,1 ИТОГО 2068,6 Поскольку условие задачи 2 содержит данные о затратах за прошлые периоды, при планировании расходов администрации, магазинов №1 и №2 используется подход разработки бюджета «от достигнутого», когда за базу принимается данные прошлых лет. Таблица 2.1 Бюджет расходов на продажу товаров по администрации на 6 год ( тыс. руб.) Статьи расходов 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Итого Расходы на оплату труда 75 82,5 82,5 82,5 322,5 Единый социальный налог 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Расходы на рекламу 39,4 39,4 39,4 39,4 157,7 Расходы на содержание собственного авто¬транспорта 13,775 13,775 13,775 13,775 55,1 Амортизация, всего 11,125 11,125 11,125 11,125 44,5 Оборудование и инвентарь 6,25 6,25 6,25 6,25 25 Помещения 4,4375 4,4375 4,4375 4,4375 9,4375 Расходы на аренду и содержание зданий, со¬оружений, помещений и инвентаря, в т. ч. 12,29 12,29 12,29 12,29 49,16 - коммунальные расходы (без расходов на электроэнергию) 3,7 3,7 3,7 3,7 14,8 - расходы на электроэнергию 0,99 0,99 0,99 0,99 3,96 - материалы 7,6 7,6 7,6 7,6 30,4 Расходы на ремонт основных средств 3,8 3,8 3,8 3,8 15,2 Потери товаров 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Прочие расходы, в т.ч.: 10,565 10,565 10,565 10,565 42,26 -расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности 0,85 0,85 0,85 0,85 3,4 -расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков 3,895 3,895 3,895 3,895 15,58 - расходы по ведению кассового хозяйства 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - другие 5,82 5,82 5,82 5,82 23,28 Неконтролируемый расходы 5,8 5,6 6,0 6,8 24,2 ИТОГО 171,8 179,1 179,5 180,3 710,7 Таблица 2.2 Бюджет расходов на продажу товаров по магазину №1 на 6 год ( тыс. руб.) Статьи расходов 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Итого Транспортные расходы 52,6 49,1 54,9 67,7 224,3 Расходы на оплату труда 72 79,2 79,2 79,2 309,6 Единый социальный налог 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Амортизация, всего 11,1875 11,1875 11,1875 11,1875 44,75 Оборудование и инвентарь 8,75 8,75 8,75 8,75 35,0 Помещения 2,4375 2,4375 2,4375 2,4375 9,75 Расходы на аренду и содержание зданий, со¬оружений, помещений и инвентаря, в т. ч. 14,6025 14,6025 14,6025 14,6025 58,41 - коммунальные расходы (без расходов на электроэнергию) 5,55 5,55 5,55 5,55 22,2 - расходы на электроэнергию 2,64 2,64 2,64 2,64 10,56 - материалы 6,4125 6,4125 6,4125 6,4125 25,65 Расходы на ремонт основных средств 3,5625 3,5625 3,5625 3,5625 14,25 Потери товаров 18,8 17,5 19,6 24,2 80,1 Прочие расходы, в т.ч.: 24,2 23,0 24,9 28,9 101,0 -расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности 1,625 1,625 1,625 1,625 6,5 -расходы на приобретение канцелярских при¬надлежностей, бланков 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - расходы по ведению кассового хозяйства 16,7 15,6 17,5 21,5 71,3 - другие 5,8425 5,8425 5,8425 5,8425 23,37 Неконтролируемый расходы 6,8 6,4 7,1 8,8 29,1 ИТОГО 203,75 204,55 215,05 238,15 861,5 Выручка от продаж товаров 3417,1 3190,8 3563,3 4395,5 14566,7 Уровень расходов, % 5,96 6,41 6,04 5,42 5,91 Таблица 2.3 Бюджет расходов на продажу товаров по магазину №2 на 6 год ( тыс. руб.) Статьи расходов 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Итого Транспортные расходы 37,55 37,55 37,55 37,55 150,2 Расходы на оплату труда 63 69,3 69,3 69,3 270,9 Единый социальный налог 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Амортизация, всего 8,375 8,375 8,375 8,375 33,5 Оборудование и инвентарь 5 5 5 5 20,00 Помещения 3,375 3,375 3,375 3,375 13,5 Расходы на аренду и содержание зданий, со¬оружений, помещений и инвентаря, в т. ч. 14,7475 14,7475 14,7475 14,7475 58,99 - коммунальные расходы (без расходов на электроэнергию) 6,5 6,5 6,5 6,5 26 - расходы на электроэнергию 2,31 2,31 2,31 2,31 9,24 - материалы 5,9375 5,9375 5,9375 5,9375 23,75 Расходы на ремонт основных средств 4,75 4,75 4,75 4,75 19,00 Потери товаров 30,05 30,05 30,05 30,05 120,2 Прочие расходы, в т.ч.: 21,1 21,1 21,1 21,1 84,4 -расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности 1,3 1,3 1,3 1,3 5,2 -расходы на приобретение канцелярских при¬надлежностей, бланков 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - расходы по ведению кассового хозяйства 15,75 15,75 15,75 15,75 63,0 - другие 4,06125 4,06125 4,06125 4,06125 16,245 Неконтролируемый расходы 4,84 4,84 4,84 4,84 19,38 ИТОГО 184,41 184,41 184,41 184,41 737,64 Выручка от продаж товаров 2422,4 2422,4 2422,4 2422,4 9689,6 Уровень расходов, % 7,61 7,61 7,61 7,61 7,61 Таблица 2.4 Консолидированный бюджет расходов на продажу товаров на 6 год ( тыс. руб.) Статьи расходов 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Итого Администрация 171,8 179,1 179,5 180,3 710,7 Магазин №1 203,75 204,55 215,05 238,15 861,5 Магазин №2 184,41 184,41 184,41 184,41 737,64 ИТОГО 559,96 568,06 578,96 602,86 2309,84 Выручка от продажи товаров 5839,5 5613,2 5985,7 6817,9 24256,3 Уровень расходов к выручке, % 9,59 10,12 9,67 8,84 9,52 ЗАДАЧА 3 На основании ранее сформированных бюджетов валовой прибыли и издержек обращения, а также данных о размере налога на вмененный доход, сформировать бюджеты прибыли по отдельным центрам ответственности в разрезе кварталов.

Учитывая, что осуществление операционных и внереализационных доходов и расходов в следующем году не предполагается, сформировать консолидированный бюджет прибылей и убытков в поквартальном разрезе.

Согласно налоговым расчетам размер налога на вмененный доход ежеквартально будет составлять: магазин № 1 - 21 тыс. руб магазин №2 - 15 тыс. руб. Таблица 3.1 Бюджет прибыли по магазину №1 Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Итого 1 Выручка от продаж, тыс. руб. 3417,1 3190,8 3563,3 4395,5 14567 2 Валовая прибыль, тыс. руб. 569,5 531,8 593,9 732,6 2427,8 3 Уровень ВП, % 16,67 16,67 16,67 16,67 16,67 4 Расходы на продажу, тыс. руб. 203,75 204,55 215,05 238,15 861,5 5 Уровень расходов, % 5,96 6,41 6,04 5,42 5,91 6 Прибыль от продажи 365,75 327,25 378,85 494,45 1566,3 7 Сальдо операционных тыс.руб. - - - - - 8 Сальдо внереализационных, т.р. - - - - - 9 Прибыль до н/о, тыс. руб. 365,75 327,25 378,85 494,45 1566,3 10 Налог на вмененный доход 21 21 21 21 84 11 Прибыль от обычной деятельности, т.р. 344,75 306,25 357,85 473,45 1482,3 12 Рентабельность деятельности,% 10,09 9,60 10,04 10,77 10,18 Произведем аналогичные расчеты для магазина №2. Таблица 3.2 Бюджет прибыли по магазину №2 Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Итого 1 Выручка от продаж, тыс. руб. 2422,4 2422,4 2422,4 2422,4 9689,6 2 Валовая прибыль, тыс. руб. 436,8 436,8 436,8 436,8 1747,3 3 Уровень ВП, % 18,03 18,03 18,03 18,03 18,03 4 Расходы на продажу, тыс. руб. 184,41 184,41 184,41 184,41 737,64 5 Уровень расходов, % 7,61 7,61 7,61 7,61 7,61 6 Прибыль от продажи 252,39 252,39 252,39 252,39 1009,7 7 Сальдо операционных тыс.руб. - - - - - 8 Сальдо внереализационных, т.р. - - - - - 9 Прибыль до н/о, тыс. руб. 252,39 252,39 252,39 252,39 1009,7 10 Налог на вмененный доход 15 15 15 15 60 11 Прибыль от обычной деятельности, т.р. 237,39 237,39 237,39 237,39 949,66 12 Рентабельность деятельности,% 9,80 9,80 9,80 9,80 9,80 Составим общий бюджет прибыли, где будут отражены не только расходы по магазином, но и по администрации.

Таблица 3.3 Консолидированный бюджет прибыли Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Итого 1 Выручка от продаж, тыс. руб. 5839,5 5613,2 5985,7 6817,9 24256 2 Валовая прибыль, тыс. руб. 1006,3 968,6 1030,7 1169,4 4175,1 3 Уровень ВП, % 17,23 17,26 17,22 17,15 17,21 4 Расходы на продажу, тыс. руб. 559,96 568,06 578,96 602,86 2309,8 5 Уровень расходов, % 9,59 10,12 9,67 8,84 9,52 6 Прибыль от продажи 446,34 400,54 451,74 566,54 1865,3 7 Сальдо операционных тыс.руб. - - - - - 8 Сальдо внереализационных, т.р. - - - - - 9 Прибыль до н/о, тыс. руб. 446,34 400,54 451,74 566,54 1865,3 10 Налог на вмененный доход 36 36 36 36 144 11 Прибыль от обычной деятельности, т.р. 410,34 364,54 415,74 530,54 1721,3 12 Рентабельность деятельности,% 7,03 6,49 6,95 7,78 7,10.