Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства

Московский государственный университет леса Международная школа управления и бизнеса Кафедра Экономической теории КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине Макроэкономика Т Е М А Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства Выполнил Суханов Д.А группа МБ-23 . Проверил доцент Винокурова Т.К. МОСКВА 2000г. План Введение I. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики 1. Сущность налогов 2. Функции налогов 3. Виды налогов II. Налоговая система России 1. Основные принципы построения налоговой системы в экономике с развитым рынком 2. Структура действующей налоговой системы Российской Федерации III. Необходимость и пути реформирования налоговой системы РФ 1. Реформа налоговой системы. Часть вторая Налогового кодекса РФ 2. Мнение российских экономистов 25 Заключение 26 Список используемой литературы 28Введение Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования. Актуальность е очевидна, т.к. любому человеку рано или поздно придтся столкнуться с выплатой налогов иили подачей налоговой декларации, тем более, если он собирается заниматься частным предпринимательством или создавать свою фирму. В наши дни ведтся активная разработка налогового кодекса Российской Федерации, первая часть которого вступила в силу с 01.01.99, а вторую планируется ввести с 1 января 2001 года. Здесь приведены мнения некоторых российских ученых-экономистов относительно нового налогового кодекса.

На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению, такой как изданные конспекты лекций, учебные пособия, а так же множество периодических изданий, например журналы Эксперт , Консультант плюс , Главный бухгалтер , Вс о налогах , Бухгалтерский учт и т.п. При написании курсовой работы за базу было взято учебное пособие - Налоги Д.Г. Черника Налоги Учеб. ПособиеПод ред. Д. Г. Черника. 4е изд перераб. и доп. М. Финансы и статистика, 2000. Целью данной работы является раскрытие действующей налоговой системы РФ, выявление основных е противоречий и путей их решения.

Так же для сравнения в этой работе приведена налоговая система одной из наиболее экономически развитых стран мира. I. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики 1.1. Сущность налога Налоги - важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства.

Первый сущностный признак налога - отношение власти и подчинения. В отношении налогов это означает, что субъект налога не может отказаться от выполнения возложенной на него обязанности - внесения оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнении обязательств применяются соответствующие санкции штраф, лишение свободы и др Второй признак налогов - смена собственника.

С помощью налогов доля частной собственности в денежной форме становится государственной, при этом образуется централизованный денежный фонд - бюджетный фонд. Налоги поступают только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Этим налоги отличаются от сборов, в процессе которых образуются целевые денежные фонды. Например, сбор на содержание правоохранительных органов, сбор на нужды образования, курортный сбор и т.д. Важный отличительный признак налогов - безвозвратность и безвозмездность, т. е. налог никогда не возвращается плательщику налога, и последний при этом не получает ничего взамен ни права участия в каких-либо хозяйственных операциях, ни права пользования материальными и нематериальными объектами, ни права какого-либо действия ввоза, вывоза товаров, ни документа.

Этот признак отличает налоги от пошлин субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо хозяйственных операций вывоз, ввоз товаров, получает какое-либо свидетельство, документ.

Взносы в государственные внебюджетные фонды Пенсионный фонд, Фонд соцстраха, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости не относятся к налогам, так как не обладают указанными выше признаками. Взносы вносятся на определенные цели, возвратны и при этом не поступают в бюджетный фонд. Для изучения каждого налога необходимо выделить его элементы - субъект налога - носитель налога - объект налога - источник налога - единица масштаб обложения - ставка налога - оклад налога - налоговый период - налоговая квота бремя налога - налоговая льгота - налоговая политика - налоговый кадастр - система налогов.

Субъект налога - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо. Носитель налога - физическое или юридическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит налог субъекту налога, а не государству.

В действительности субъект и носитель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения. Пример - косвенный налог субъект налога - производитель или продавец товара, носитель - потребитель товара. Объект налога - имущество или доход, которые облагаются налогом. Объекты налога многообразны недвижимое имущество, движимое имущество, предметы потребления, доходы. Источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог.

Единица масштаб налога - часть налога, принятая за основу для исчисления размера налога. Например, по подоходному налогу - один рубль дохода по земельному налогу - единица измерения площади. Ставка налога - размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах р. ил и в процентах. Оклад налога - сумма налога, взятая со всего объекта налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд. Налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки его внесения в бюджетный фонд. Налоговая квота - доля оклада налога в источнике налога.

Налоговая квота отражает тяжесть налогового бремени, так как показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный налог и все налоги в целом. Налоговая льгота - снижение размера налогообложения. Налоговая политика - меры в области налогов, направленные на достижение каких-либо целей. Налоговый кадастр - перечень объектов налога с указанием их доходности.

Система налогов - перечень предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве. 1.2. Функции налогов Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили четыре основные его функции 1. Фискальная функция - обеспечение финансирования государственных расходов 2. Регулирующая функция - государственное регулирование экономики 3. Социальная функция - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними 4. Стимулирующая функция.

Во всех государствах налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.

Но не это главное. Государственный бюджет можно сформировать и без них. Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах это регулируемая экономика.

Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Социальная или перераспределительная функция налогов. При помощи налогов в государственном бюджете собираются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя е на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондомкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер.

Налоговая система, построенная соответствующим образом, позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах.

Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите. Последняя функция налогов стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление.

А средства, вкладываемые в развитие, освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно-исследовательские и опытно- конструкторские работы. Делается это по-разному. Так, в Германии указанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым автоматически освобождаются от налогов. В других странах эти затраты полностью или частично исключаются из облагаемой налогом прибыли.

Было бы целесообразно установить, что в состав затрат, освобождаемых от налога, полностью или частично, входят расходы на НИОКР. Другой путь включать эти расходы в затраты на производство. Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. 1.3. Виды налогов Вся совокупность законодательно установленных налогов и сборов подразделяется на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально еще в XVII в. был привязан к доходам землевладельца. Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из подоходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг. К числу прямых налогов относятся налог на прибыль предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Они взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов налог на добавленную стоимость охватывает широкий диапазон продукции, акцизы облагается относительно небольшой перечень избранных товаров, таможенные пошлины. Федеративное устройство государства определяет организацию бюджетной системы, включающую совокупность бюджетов разных уровней.

В федеративном государстве США, ФРГ, РФ и др. бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. В налоговом законодательстве широкое распространение получила статусная классификация налогов. В первой части Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 1999 г установлен закрытый перечень налогов и сборов. Он включает 16 федеральных, 7 региональных и 5 местных налогов и сборов Д.Г. Черник, А.З. Дадашева Налоговая система России.

М. Экономика и жизнь. 1999. С.22 В связи с тем, что изменения, внеснные в часть первую НК после е принятия очень значительны, они не были помещены в этот перечень. Приведем этот перечень. К федеральным относятся следующие налоги и сборы налог на добавленную стоимость акцизы на отдельные виды товаров услуг и отдельные виды минерального сырья налог на прибыль доход организаций налог на доходы от капитала подоходный налог с физических лиц взносы в государственные социальные внебюджетные фонды государственная пошлина таможенная пошлина и таможенные сборы налог на пользование недрами налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы налог на дополнительный доход от добычи углеводородов сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами лесной налог водный налог экологический налог федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы включают налог на имущество организаций налог на недвижимость дорожный налог транспортный налог налог с продаж налог на игорный бизнес региональные лицензионные сборы. При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налогов на имущество и земельного налога.

К местным налогам и сборам относятся земельный налог налог на имущество физических лиц налог на рекламу налог на наследование или дарение местные лицензионные сборы. В общей сложности налоговым законодательством РФ предусматривается свыше 50 налогов разных уровней. II. Налоговая система России 2.1.

Основные принципы построения налоговой системы в экономике с развитым рынком

В федеральных доходах преобладают прямые налоги. Налоги. Учебное пособие. М. База налогообложения равна одной трети рыночной стоимости. Владелец по... Эти налоги не носят фискального характера, а определяют политику местн...

Реформа налоговой системы. Часть вторая Налогового кодекса РФ

В целях проведения эффективной социально-экономической политики налого... Указанные вычеты предусматриваются для чернобыльцев, инвалидов Великой... Из перечня федеральных налогов исключается сбор за пограничное оформле... Как показывает опыт, в том числе и зарубежный, налоговое законодательс... 3.2.

Мнение российских экономистов

httpwww.they.ruprintnaloprikaz.shtml Налогам приказано собираться. Пока, правда, правительство не объявляло о том, какие методы сбора нал... Если правительство не справится с эффективностью их собираемости в 200... В этом случае объемы ее продаж будут расти что, в конечном итоге, прив... В свом заявлении Касьянов высказывает, что правительство демонстрирует...

Заключение

Заключение В первой главе курсовой работы я описал систему налогообложения виды, сущность и функции налогов, основные элементы и типы налогообложения. Во второй главе курсовой работы рассмотрены налоговая система Российской Федерации, а так же налоговая система одной из самых экономически развитых стран мира Соединнных Штатов Америки.

Рассмотрены различные органы власти и налоги, собираемые в их бюджеты в налоговых системах обеих стран. Третья глава заключается в выявлении противоречий, недостатков и путей их реформирования в налоговой системе Российского Государства. Здесь я попытался раскрыть основные задачи налоговой реформы, изменения в налогообложении, которые вступят в силу с принятием второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

Так же в этой главе приведено мнение одного из российских экономистов о возможных проблемах, связанных с общим понижением налогового бремени и интенсификацией сбора налогов. Налоговая система это неотъемлемая часть рыночной экономики. Она является основным инструментом, с помощью которого государство определяет приоритеты социально-экономического развития и влияет на развитие хозяйства.

Исходя из этого, налоговая система РФ должна быть наджной составляющей российской экономики. Исходя из собранного материала, я могу сделать вывод, что основными проблемами нашей налоговой системы являются 1 излишняя запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорения научно-технического прогресса, внедрения перспективных технологий или увеличения выпуска товаров народного потребления 2 чрезмерно высокие налоговые ставки последствие упора сделанного на чисто фискальную функцию налоговой системы, обирая налогоплательщика, налоги душат его 3 сокрытие доходов предприятиями и физическими лицами от налоговых органов 4 нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль в привлечении инвестиций как отечественных, так и иностранных.

Очевидно, что все эти проблемы взаимосвязаны, поэтому необходимо их совокупное решение, а именно упрощение налоговой системы, путм устранения и объединения второстепенных и схожих налогов, снижение общих налоговых ставок и повышение качества сбора налогов.

Все вышесказанное обуславливает объективную необходимость пристального внимания к настоящему состоянию налогообложения. Необходим тщательный пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень. Налоги должны стать не только орудием обеспечения сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны, способствовать структурно-техническому совершенствованию производства.

Есть надежда, что готовая к принятию часть вторая Налогового кодекса РФ в большей степени способна решить существующие проблемы. Хотя очевидно, что законодательная власть бессильна без поддержки исполнительной власти, какие бы проекты она не разрабатывала, необходим орган, заставляющий играть людей по новым более приемлемым правилам. Таким образом, совершенствование системы сбора налогов способствует формированию устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

Список используемой литературы

Список используемой литературы 1. Автор, Налоговая эволюция, журнал Эксперт , 8221 28 февраля, 2000 2. Винокурова Т.К Конспект лекций по Макроэкономике, 2000 3. Журавлв В.В Савруков Н.Т. Государственный бюджет Конспект лекций. Санкт-Петербург Политехника, 2000 4. Наумова Н.Н Реформа налоговой системы. Налоговый кодекс часть вторая, журнал Бухгалтерский учт 18, 2000 5. Черник Д.Г. Налоги.

Учебное пособие 4е изд перераб. и доп М. Финансы и кредит, 2000 6. Черник Д.Г Дадашева А.З. Налоговая система России. М. Экономика и жизнь, 1999 7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года. Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года httpwww.mosnalog.rudocumentstaxlaw2.html 8. Степанов А. Налогам приказано собираться. httpwww.they.ruprintnaloprikaz.shtml.