Аудит кассово-банковских операций и состояния расчетов

КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ПРЕДМЕТУ АУДИТ по теме АУДИТ КАССОВО-БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ ШИФР 963-018 КАРЕЛИЯ КЕМЬ ПЛАН 1. Введение 2. Назначение аудита банковских операций и его нормативная база. 3. Методика аудита банковских операций 4. Назначение аудита кассы и его нормативная база 5. Методика аудита кассы 6. Заключение 1.ВВЕДЕНИЕ Экономическое функционирование предприятия возможно только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами.

Такое взаимодействие может осуществляться с применением финансовых механизмов расчетов. Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через банковскую систему при помощи наличных денег. Этот аспект деятельности экономического субъекта в ходе аудиторской проверки заслуживает тщательного изучения, так как расчетно-платежные операции существенно влияют на состояние наиболее ликвидных активов предприятия - денежных средств и тесно взаимоувязаны с основной производственной, хозяйственной, коммерческой деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками предприятия по заработной плате и другие. 2.

Назначение аудита банковских операций и его нормативная база

3. Назначением аудита операций по банковским счетам предприятия является ... Назначение аудита банковских операций и его нормативная база. .

Методика аудита банковских операций

. внесенные в кассы банков, сбербанков или кассы почтовых отделений для ... 50. Предприятия, объединения, организации и учреждения производят расчеты ... Кроме выше изложенного в ходе аудиторской проверки следует обращать вн...

Назначение аудита кассы и его нормативная база

Вся деятельность предприятия, связанная с оборотом наличных денег, так... Так, внезапные проверки касс являются прерогативой служб самого предпр... Наконец, еще одним отличием аудиторской проверки от ревизии является т... Вместе с тем, аудиторские фирмы в соответствии с заключенными договора... Порядок ведения кассовых операций регламентируется рядом нормативных д...

Методика аудита кассы

Методика аудита кассы. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должн...

заключением с ним договора о полной индивидуальной ответственности ведение кассовой книги, ежедневный отчет кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с первичной приходно-расходной документацией, расчетно- платежными ведомостями, их оформление.

В ходе проверки необходимо убедиться в наличии только одной кассовой книги соответствующей валюте рублях, долларах, марках и т.д которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Помимо этого следует обратить внимание на правильность ее ведения записи в кассовой книге должны вестись в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой, а если на вычислительной технике, оба экземпляра листов кассовой книге должны иметь одинаковую нумерацию выведение остатка по кассе на конец дня, который должен совпадать с данными бухгалтерского учета по счету 50 и не превышать установленного лимита хранения денежной наличности в кассе все записи в кассовой книге должны подтверждаться надлежаще оформленными приходными или расходными ордерами.

При проверке первичной документации следует обращать внимание на правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, платежных расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и наличие документов, являющихся основанием для их составления, так как в аудиторской практике встречаются случаи, когда на кассовых документах отсутствуют необходимые подписи или другие реквизиты, могут встречаться подчистки, поправки, несоответствие сумм в кассовой книге и первичных документах, другие неточности, которые ведут к искажениям в бухгалтерском учете и отчетности. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Кроме того, внимательное изучение кассовой книги с точки зрения методологии бухгалтерского учета позволяет убедиться в правильном отражении операций по счету 50 в корреспонденции с другими счетами например, это дает возможность выявить случаи неправомерного отнесения затрат на себестоимость или неотражение на счетах реализации сумм, поступивших в оплату товаров, работ, услуг, что влияет на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и другим налогам.

В случае неоприходования неполного оприходования в кассу денежной наличности предприятие должно быть подвергнуто штрафу в 3-х кратном размере неоприходованной суммы.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением должно производиться с обязательным применением ККМ. При проверке операций с применением ККМ следует руководствоваться следующими нормативными документами Указом Президента РФ от 16 февраля 1993 года 224 Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением Законом РФ от 18 июня 1993 года 5215-1 О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 года 745 Об утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий, организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин в редакции изменений и дополнений сообщенных постановлением Правительства РФ от 23 октября 1995 года 1028 и письмом Госналогслужбы РФ от 12.02.97г. ВК-4-166н письмом Центробанка РФ от 18 августа 1993 года 51 О методических рекомендациях по использованию данных учета выручки полученных с применением контрольно-кассовых машин вместе с методическими рекомендациями, утвержденными Госналогслужбы РФ от 18 августа 1993 года ВЗ-6-13272, Центробанком РФ 51. Этот аспект деятельности предприятия важен для аудиторов в связи с тем, что нарушение правовых норм по применению ККМ ведет к применению штрафных санкций, предусмотренных статьей 7 выше названного Закона РФ 5215-1 350 МРОТ. Налоговые органы уделяют большое внимание оприходованию в кассу предприятия наличных денег, полученных в результате хозяйственной деятельности, в том числе и из банка.

В связи с этим, аудиторской фирме также следует проверять полноту оприходования денежной наличности в кассу.

Проверка полноты оприходования наличных денег, полученных из банка может производиться на основании корешков чеков и выписок по банковскому счету.

На данном этапе проведения аудиторской проверки одновременно исследуются два важных раздела бухгалтерского учета кассовые операции и банковские.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Лимит остатка денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем предприятиям независимо от организационно-правовых форм и сферы их деятельности, осуществляющим налично-денежные расчеты, в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятия с утра следующего дня с учетом среднедневной выручки и расходов наличными деньгами, особенностей деятельности предприятия.

При необходимости лимиты остатков кассы могут пересматриваться. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. При проверке соблюдения порядка ведения кассовых операций на предприятии рассматривается соблюдение на каждый день проверку можно осуществлять выборочно установленного банком лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата для зачисления на банковский счет не выплаченных в срок средств на оплату труда и социально-трудовых льгот.

При этом надо учитывать, что предприятие могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда и выплаты социально-трудовых льгот не свыше 3 дней в районах Крайнего Севера не свыше 5 дней, включая день получения денег в банке, и не могут накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

За накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов и за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств в соответствии с Указом Президента РФ 1006 на предприятие налагается штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

Таким образом, представляется необходимым наряду с соблюдением лимита остатка кассы обратить внимание также на условия хранения денег и техническую оснащенность кассового помещения. Правила хранения денежной наличности определены в разделе III упомянутого выше письма Центробанка РФ 18, а единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в приложении 3 к этому письму.

Помещение кассы должно быть изолировано двери в кассу во время совершения операций запираются с внутренней стороны. Ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете - у руководителя предприятия Еще одним направлением аудиторской проверки кассовых операций является выдача наличных денег под отчет и авансовые отчеты подотчетных лиц. В соответствии с письмом Центробанка РФ 18, предприятия могут выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, командировочные нужды, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, филиалов и подразделений, не состоящих на самостоятельном балансе.

В процессе проверки надо убедиться выполняются ли следующие условия деньги выдаются под отчет только после полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу не допускается передача выданных сумм от одного подотчетного лица другому авансовые отчеты составляются не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы деньги или со дня возвращения подотчетных лиц из командировки.

Последний, один из наиболее важных моментов в проверке кассовых операций - это контроль за соблюдением правил расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Проверяется соблюдение предприятием предельных сумм налично-денежных расчетов. Телеграммой Центробанка РФ от 11 июля1997г. 483 О лимитах наличных расчетов установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 2 млн. рублей.

Исключением здесь являются организации потребительской кооперации для них письмом Центробанка РФ от 18.09.95 191 установлено, что при закупках ими у юридических лиц товаров, сельхозпродуктов и сырья предельный размер расчетов наличностью составляет 5 млн. рублей. Указанная сумма является предельной по одному платежу. Вместе с тем, платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого юридического лица в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора контракта в размере, не превышающем установленный лимит, следует рассматривать как единый суммарный платеж.

При этом под термином один платеж понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретенные товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в сумме до двух миллионов рублей. Подтверждением расходования наличных денег являются копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов, договор.

За несоблюдение пределов расчетов наличными деньгами между юридическими лицами согласно Указу Президента РФ 1006 взыскивается штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа в одностороннем порядке с юридического лица, совершившего платеж с покупателя. Все расчеты между юридическими лицами сверх установленной суммы производятся только в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных отдельными нормативными актами РФ. Юридическим лицам заключившим долговременные договоры, в целях сокращения налично-денежного оборота следует рекомендовать осуществлять платежи в безналичном порядке. 6. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В заключении можно сделать вывод о том, что в общей аудиторской проверке аудит банковских и кассовых операций занимает важное место.

Проверка этих разделов бухгалтерского учета помогает не только в выявлении конкретных текущих ошибок в деятельности бухгалтерии проверяемого предприятия, но и в выработке общего представления о финансовом состоянии предприятия и его производственно-хозяйственной деятельности. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Емельянова Ю.В. Аудит банковских и кассовых операций предприятия.

Консультант бухгалтера 3 1996г. 2. Аудит предприятия. Учебное пособиеСост. В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев М. Дело, 1996 3. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 года 1006 Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей 4. Письмо Центробанка РФ от 9 июля 1992 года 14 Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации 5. Письмо Госналогслужбы РФ ВГ-4-1323н, Минфина РФ 46, Центробанка РФ 171 от 2 июня 1995 года Об изменении пункта 2 порядка применения положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 года 1006 6. План счетов. 7. Письмо Центробанка РФ от 4 октября 1993 года 18 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации 8. Письмо Центробанка РФ от 17 февраля 1994 года 14-435 О разъяснениях по применению Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации 9. Письмо Центробанка РФ от 16 марта 1995 года 14-495 О разъяснениях по отдельным вопросам Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и условия работы с денежной наличностью. 10.Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года 224 Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением 11.Закон РФ от 18 июня 1993 года 5215-1 О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением 12.Постановление Правительства РФ от 30 июля 1993 года 745 Об утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий, организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин 13.Письмо Госналогслужбы РФ от 12.02.97г. ВК-4-166н 14. Телеграмма Центробанка РФ от 11 июля1997г. 483 О лимитах наличных расчетов.