Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

Министерство образования Российской Федерации Хабаровская государственная академия экономики и права Кафедра бухгалтерского учета и контроля КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине Бухгалтерский финансовый учет Тема Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету Выполнила студентка Борисова Мария Олеговна Проверил а Южно-Сахалинск 2004г. Содержание 1. Введение 2. Правовые основы валютных операций 3. Учет валютных операций.3.1 Валютная касса 2. Оформление приходного кассового ордера.3. Ведение кассовой книги 4. Зарубежные командировки 5. Выдача иностранной валюты под отчет 6. Возмещение командировочных расходов2. Валютный счет 16 3.2.1. Организация учета по валютному счету 2. Порядок открытия валютного счета в банке 3. Учет в бухгалтерии операций на валютном счете 4. Учет операций по покупке и продаже валюты 1. Покупка валюты 1. Покупка валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей 2. Продажа валюты.1. Бухгалтерский учет операций по продаже валюты 28 4.2.2. Обязательная продажа иностранной валюты 3. Поручение на обязательную продажу 4. Добровольная продажа иностранной валюты 5. Учет курсовой разницы 1. Положительные курсовые разницы 2. Отрицательные курсовые разницы6. Отражение финансового результата от покупки и продажи валюты7. Бухгалтерский учет кредитов и займов в иностранной валюте 34 7.1. Кредит Заем в валюте 2. Учет получения и возврата валютного кредита займа 3. Учет затрат по валютному кредиту8.Заключение 37 Список используемой литературы 1. Введение В связи с тем, что бухгалтерский учет ведется в едином денежном измерителе национальной валюте страны, возникает необходимость в пересчете конкретных сумм иностранной валюты в рубли при отражении в учете операций в иностранной валюте. Этим и объясняются особенности бухгалтерского учета валютных операций, заключающиеся в порядке пересчета иностранной валюты в рубли когда, по какому курсу производить пересчет, на какую дату, с какой периодичностью и как поступать с возникающими при этом курсовыми разницами.

Эти особенности требуют и особых норм и правил бухгалтерского учета.

Поэтому общего нормативного регулирования бухгалтерского учета для таких операций недостаточно, требуется дополнительная регламентация с учетом их специфики.

С 1 июля 1995 г. основным нормативным документом, регламентирующим особенности учета операций в иностранной валюте, является Положение по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 13 июня 1995 г. 50 ПБУ 395. 10 января 2000 г. приказом Министерства Финансов РФ было утверждено новое Положение, ПБУ 32000 2н. В соответствии с Положением выраженная в иностранной валюте стоимость имущества и обязательств при отражении на счетах бухгалтерского учета пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату совершения операции.

Согласно Положению датой совершения операции является та дата, когда у организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором возникает право принять к учету имущество или обязательства, являющиеся результатом этой операции.

В Положении приведен перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте в рамках общего определения.

Таблица 1 Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте -Операция в иностранной валюте Датой совершения операции в иностранной валюте считается -Банковские операции по валютным счетам Дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации в кредитной организации -Кассовые операции с иностранной валютой Дата оприходования денежных знаков в кассу организации или выдачи денежных знаков из кассы организации -Доходы организации в иностранной валюте Дата признания доходов организации в иностранной валюте -Расходы организации в иностранной валюте Дата признания расходов организации в иностранной валюте - Импорт материально-производственных запасов, иного имущества Дата перехода права собственности к импортеру на импортированные товары, иное имущество -Импорт услуги Дата фактического потребления услуги -Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определнных расходов Дата утверждения авансового отчета - Формирование уставного складочного капитала и образование задолженности его собственников по вкладам в него Дата приобретения статуса юридического лица Таким образом, ПБУ 32000 устранило противоречия между перечнем дат совершения отдельных операций в иностранной валюте, приведенным в приложении к ПБУ 395, и нормами действующего законодательства.

Согласно ПБУ 32000, организации должны делать записи по счетам бухгалтерского учета и составлять бухгалтерскую отчетность только в рублях.

При этом не имеет значения, где организация осуществляет свою деятельность в Российской Федерации или за ее пределами.

В бухгалтерской отчетности необходимо отразить следующую информацию о курсовых разницах - величину курсовых разниц, отнесенных на счета учета финансовых результатов организации - величину курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета - официальный курс Центрального банка РФ, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. 2.

Правовые основы валютных операций

Правовые основы валютных операций. 3615-1 О валютном регулировании и валютном контроле далее Закон 3615-1. Положение ЦБ РФ от 24 апреля 1996 г. 403, отменило ограничения разрешения ЦБ РФ на некоторые виды валютных ... При этом средством осуществления всех валютных операций являются валют...

Валютная касса

Ведение валютных кассовых операций Когда кассир получает в банке налич... Валютная касса. 3.1.2. .

Оформление приходного кассового ордера

Оформление приходного кассового ордера. Аналогично с рублями валюту также необходимо оприходовать в кассу орга... Если вы не оприходуете или не полностью оприходуете наличную валюту в ... На основании приходного кассового ордера бухгалтер делает в учете пров... 3.1.3.

Ведение кассовой книги

Чтобы пересчитать валюту в рубли, возьмите курс Центрального банка РФ ... Если курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая ра... Ее показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход. Обратите внимание курсовые разницы по кассе отражают в бухгалтерском у... USD 290 руб.

Зарубежные командировки

Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско- п... . Зарубежные командировки. Нельзя направлять в командировку - беременных женщин - работников млад... Если такому работнику возмещаются расходы по той или иной поездке, то ...

Выдача иностранной валюты под отчет

N 62. Обратите внимание даже если командируемые работники вывозят за границу... Полученную справку нужно зарегистрировать в журнале учета справок. Если вы выдаете наличную иностранную валюту из кассы, помните, что нел... Однако, если это редкая неконвертируемая валюта, вы можете выдать рабо...

Возмещение командировочных расходов

. Рассмотрим, как нужно возмещать командировочные расходы. Для этого необходимо иметь оправдательные документы например, счета, б... Организация должна оплатить работнику расходы за время его нахождения ... Возмещение командировочных расходов.

Организация учета по валютному счету

Организация учета по валютному счету. Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 вы можете открыть субсчета 52-1 Валютные счета внутри страны 52-2 Валютные счета за рубежом. К субсчету 52-1 откройте субсчета второго порядка 52-1-1 Текущий валютный счет 52-1-2 Транзитный валютный счет 52-1-3 Специальный транзитный валютный счет. Вы можете открыть счета в различных валютах долларах США, евро и др Учитывайте операции по каждому виду валюты отдельно. 3.2.2.

Порядок открытия валютного счета в банке

Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, первоначально зачисляет... Никакие другие операции по этому счету совершаться не могут. Если упол... К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поруч... К заявлению прилагаются копии контракта и счета поставщика. 3.2.3.

Учет в бухгалтерии операций на валютном счете

Все выписки банка обрабатываются и разносятся в инвалютных рублях в ре... . в зависимости от вида поступления, а по кредиту списания валютных сред... д. Для этих операций можно использовать карточки аналитического учета в р...

Учет операций по покупке и продаже валюты

д. Банкам запрещается начислять проценты за нахождение валюты на специаль... Иностранная валюта, купленная на внутреннем валютном рынке и поступивш... 4.1.1 . не позднее семи календарных дней со дня ее зачисления. В случае если п...

Покупка валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей

Перечисление денежных средств на покупку валюты отразите проводкой Деб... Уплату комиссионного вознаграждения банка отражаем проводкой Дебет 91-... Комиссия банка составила 5000 руб. 50 000 USD х 33 руб. USD - отражена разница между курсом Центрального банка РФ и курсом, по...

Бухгалтерский учет операций по продаже валюты

Предприятия могут добровольно продать оставшуюся после обязательной пр... . Вся сумма валютной выручки, полученная организацией, зачисляется на ее... 4.2.2. N 1304-У.

Обязательная продажа иностранной валюты

Обязательная продажа иностранной валюты. Для поручения на обязательную продажу валюты предусмотрен типовой блан... USD - денежные средства от обязательной продажи валютной выручки зачис... 82 500 - 81 250 - 1000 - отражен результат от продажи валюты. Счет 57 ... Определить дату можно по выписке банка.

Добровольная продажа иностранной валюты

Добровольная продажа иностранной валюты. Валюта, оставшаяся после обязательной продажи, может быть продана в до... Типового бланка поручения на добровольную продажу валюты нет. Поэтому форму этого бланка каждый банк разрабатывает самостоятельно ка... 5.

Учет курсовой разницы

. Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль п.5 ... Отражение финансового результата от покупки или продажи валюты Курс ба... Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль п.... Обратите внимание курсовые разницы по процентам, начисленным за пользо...

Бухгалтерский учет кредитов и займов в иностранной валюте

Бухгалтерский учет кредитов и займов в иностранной валюте 7.1.

Кредит Заем в валюте

Кредит Заем в валюте Получить валютный кредит заем вы можете от российского банка, иностранного банка или иностранной компании. Иностранная валюта, которую вы получаете по договору кредита, не подлежит обязательной продаже на внутреннем рынке. Возврат кредита осуществляется обычно в иностранной валюте. Для этого вы можете купить валюту в банке.

Также для возврата кредита вы можете использовать часть экспортной выручки, которая остается после обязательной продажи валюты. 7.1.2.

Учет получения и возврата валютного кредита займа

Такие кредиты и займы называются краткосрочными. Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств дату со... На эту сумму необходимо увеличить задолженность по кредиту и отразить ... На эту сумму необходимо уменьшить задолженность по кредиту и отразить ... 7.1.3.

Учет затрат по валютному кредиту

Учет затрат по валютному кредиту. Проценты по кредиту займу вы должны начислять в том отчетном периоде, ... В некоторых случаях правилами бухгалтерского учета установлен особый п... Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте платежа доллары СШ... и е рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступ...

Список используемой литературы

Список используемой литературы 1. Бабченко Т. Н. Учет операций по купле-продаже иностранной валюты Главбух 22 1998 г. с. 41 49. 2. Бархатов А. П. Бухгалтерский учет валютных операций Бухгалтерский вестник 11 1999 г. 3. Елисова И. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте Главбух 2 2000 г. с. 35 43. 4. Морозова М. П Тихомирова О. Н. Покупка и продажа иностранной валюты Главбух 23 1999 г. с. 71 79. 5. Сухов М. В. Комментарий к ПБУ 32000 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте Главбух 5 2000 г. с. 78 84. 6. Шепелева П. М Кредиты и займы в иностранной валюте Главбух 19 1999 г. с. 31 40. 8. Положение по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте ПБУ 32000. 9. Самохвалова Ю. Н Консультант бухгалтера, 1, 2003. 10. Лихинина И. В Волкова Н. А Главбух, 5, 2002. 11. Титова Г. Г Аудиторские ведомости, 8, 2003.