Бухгалтерский баланс, строение и порядок его составления

Содержание Введение 1 Теоретические и методологические основы бухгалтерского баланса, строение, порядок составления, анализ и аудит 2 Экономическая характеристика ООО Художественные материалы 2.1 Организационные основы деятельности предприятия 2.2 Основные экономические показатели ООО Художественные материалы 3 Бухгалтерский баланс, строение и порядок его составления в ООО Художественные материалы 3.1 Общие требования к составлению бухгалтерского баланса 3.2 Строение бухгалтерского баланса 3.3 Подготовительная работа перед составлением бухгалтерского баланса 3.4 Порядок составления бухгалтерского баланса 3.5 Пояснительная записка 4 Анализ бухгалтерского баланса ООО Художественные материалы 4.1 Анализ состава, структуры средств ООО Художественные материалы и источников их образования 58 4.2 Анализ движения денежных средств 4.3 Анализ финансовой устойчивости 4.4 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности 4.5 Оценка возможности утраты платежеспособности и определение степени вероятности банкротства 4.6 Оценка эффективности производства 6.1 Анализ деловой активности организации 6.2 Анализ прибыли и уровня рентабельности 5 Прогнозирование и диагностика финансовой деятельности ООО Художественные материалы 5.1 Оценка безубыточности производства 5.2 Диагностика финансового состояния предприятия 85 Заключение 92 Список литературы 95 Приложения 100 Введение Переход экономики нашей страны на условия рыночных отношений, проявления в связи с этимновых фактов хозяйственной деятельности, передача предприятий из государственной собственности в коллективную, и даже частную собственность, потребовали известных дополнений, а по некоторым операциям и перестройки в системе бухгалтерского учета.

В настоящее время решение проблемы формирования бухгалтерского учета и отчетности решается путем их реформации в соответствии с международными стандартами и принятия отечественных стандартов - введено 20 положений по бухгалтерскому учету, которые регламентируют и регулируют учет и отчетность в Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности - составляется на основе данных бухгалтерского учета 31 . Все предприятия любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса.

Бухгалтерская отчетность в соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете от 21.11.1996г. 129-ФЗ 1 и Положением по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации 6 , за исключением отчетности бюджетных организаций включает 1 Бухгалтерский баланс форма 2 Отчет о прибылях и убытках форма 3 Приложения к ним, предусмотренные нормативными актами 4 Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту 5 Пояснительную записку.

Основной и главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс форма 1 . Бухгалтерский баланс, порядок его составления - актуальная тема, которая раскрывает суть баланса, как формы для налоговой инспекции, отчета и информации для других внешних пользователей инвесторов, аудиторов, кредиторов и прочих, а также как документ внутреннего исследования и контроля для проведения анализа и разработки новых решений в ведении финансово-хозяйственной деятельности организации. Цель курсовой работы состоит в том, чтобы подробно изучить методику и технику составления бухгалтерского баланса.

А именно, определить систему аналитических, синтетических учетных регистров, определяющих данные для бухгалтерского баланса.

Задачами курсовой работы являются изучение методологических основ порядка составления бухгалтерского баланса, изучение нормативных и правовых актов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета и отчетности, исследование порядка изменения в структуре баланса в различные отчетные периоды, исследование порядка влияния фактов хозяйственной деятельности на структуру баланса, проанализировать балансы организации за три года. Данными в курсовой работе являются Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.1996 129-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РВ от 29.07.1998 34-н, Положение по бухгалтерскому учету в РФ 98 Учетная политика организации , 99 Бухгалтерская отчетность организации , Методические рекомендации по составлению отчетности, нормативные документы, приказы и распоряжения, другие нормативные акты и материалы, учебная литература, труды зарубежных и отечественных авторов.

Информационная база для курсовой работы - бухгалтерская отчетность - Бухгалтерский баланс Форма 1 - Данные синтетического и аналитического учета. Объект анализа - финансово-хозяйственная деятельность и экономическое состояние в динамике 2002-2004 годы общества с ограниченной ответственностью Художественные материалы г. Киров. 1 Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс - система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных выражениях состояние средств организации.

Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств различных организаций, в том числе и бюджетных.

Он составляется на определенную дату конец месяца, квартала, года и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский баланс имеет форму двухсторонней таблицы левая сторона -актив - характеризует составы, размещение и использование средств правая сторона - пассив - источники образования средств.

Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа строения баланса в активе и пассиве отражаются одни и те же имущество и обязательства организации, но рассмотренные с двух сторон по составу - в активе, по источникам - в пассиве. Итог баланса носит название валюта баланса, которое отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами.

Баланс имеет свои признаки классификации по времени составления, по источникам составления, по объему информации, по характеру деятельности, по формам собственности, по объекту отражения, по способу очистки. Схема классификации приведена в приложении А 25 . По времени составления различают Вступительный баланс - составляется на момент возникновения организации и определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.

Текущий баланс - составляется периодически в течение всего времени существования организации. В свою очередь текущий баланс имее! разновидности начальный баланс составляется на начало отчетного периода заключительный баланс составляется на конец отчетного периода промежуточный баланс составляется на основании данных текущего бухгалтерского учета. Ликвидационный баланс - составляется при ликвидации организации и имеет разновидности такие же, как у текущего баланса начальный баланс, промежуточный баланс, заключительный баланс. Разделительный баланс - составляется на момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц.

Объединительный баланс - составляется при объединении нескольких организаций в одну. По источникам составления различают Инвентарный баланс - составляется на основании инвентаря описи средств, то есть это сокращенный, упрощенный вариант.

Книжный баланс - составляется на основе книжных записей без инвентаризации. Генеральный баланс - составляется на основании учетных данных и инвентаризации.

По объему информации различают Единичный баланс - отражает деятельность только одной организации. Сводный баланс - составляется путем механического сложения числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива.

Разновидность сводного баланса консолидированный баланс это объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом состояниях. По характеру деятельности различают Баланс основной деятельности - это баланс, составленный на основании деятельности, соответствующий профилю организации, ее уставу. Баланс неосновной деятельности - организация может составлять отдельный баланс по другим видам деятельности, при этом в балансе основной деятельности все статьи баланса неосновной деятельности также должны быть отражены.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организации. Они различаются, в основном, по источникам образования собственных средств. По объекту отражения различают Самостоятельный баланс - такой баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами Отдельный баланс - составляют структурные единицы организаций. По способу очистки различают Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.

Регулирующими называют статьи, суммы по которым вычитаются из суммы той или иной статьи например, Амортизация основных средств. Баланс-нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его очисткой. Такой баланс наиболее популярен и в такой форме принимается налоговыми органами. Кто, так или иначе, сталкивается с учетом, должен определять и понимать бухгалтерский баланс.

Баланс - это основная форма бухгалтерской отчетности. Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования. Это определение во множестве вариантов можно считать классическим. Из этой формулировки выделяются две категории средства и источники, то есть актив и пассив.

Однако в двадцатых годах нашего столетия возникло иное определение баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить кругооборот капитала, вложенного в предприятие, и его финансовый результат. Эти два определения вытекают из статистического и динамического понимания баланса соответственно приложение Б . Динамический и статистический балансы показывают финансовое положение организации, но с разных сторон.

Поэтому пользователю бухгалтерской информации и бухгалтерской отчетности необходимо разрабатывать баланс с точки зрения его полезности для принятия решений или дальнейшей стратегии действий организации. В зависимости от этого баланс получается либо с достаточно четким представлением об имущественном комплексе либо о финансовых результатах. Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования называются статьями баланса, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов.

Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния организации. Бухгалтерский баланс не может быть составлен, если не сформированы основные правила принципы бухгалтерского учета в организации.

Данные правила ведения бухгалтерского учета в организациях установлены Федеральным законом О бухгалтерском учете , Положением о бухгалтерском учете и отчетности, Положением по бухгалтерскому учету Учетная политика предприятия , Планом счетов и некоторыми другими нормативными документами. Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения поддержания и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса активов, обязательств и собственного капитала.

Активы то же, что физический капитал, экономические ресурсы характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации. Обязательства заемный капитал представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

Капитал собственный капитал показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участников финансирования организации можно лишь тогда, когда точно установлена базовая капитальная стоимость. Достижение баланса экономических интересов заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи с этим минимальной нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе 19 . При формировании бухгалтерского баланса и его активной части важно иметь в виду, что раскрытие информации об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения Обеспечения дифференцированной оценки доходности активов Возможности оценки риска дифференцированных вложений капитала Поддержания достаточной ликвидности активов Возможности оценки продолжительности оборота активов.

Раздельная оценка рентабельности активов от основной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяет проводить сравнительный анализ доходности, а также оценивать риски вложений капитала.

Бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов организации капитал и обязательства и условиях их вовлечения в деловой оборот организации сроки, процентные ставки, обеспечения с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества.

Для принятия управленческого решения необходимо иметь не только бухгалтерские данные о финансово-хозяйственной деятельности организации, но и их сравнительные характеристики в динамике времени. Для планирования стратегии или составления прогноза необходимо иметь четкие представления о том, как, почему и при воздействии каких факторов изменяется тот или иной финансовый и экономический показатель.

Для того чтобы располагать такими сведениями, необходимо проводить анализ хозяйственной деятельности на перспективу в каждой организации. Главным источником информации, прежде всего, для внешних пользователей является баланс организации, который наиболее доступен. Таким образом, значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

Роль отчета состоим в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержаться в балансе баланс - стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.

В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств. Основной тенденцией развития баланса в нашей стране было его постоянное усложнение. В последние годы происходит обратный процесс -упрощение структуры баланса. 2

Экономическая характеристика ООО Художественные материалы

Экономическая характеристика ООО Художественные материалы 2.1

Организационные основы деятельности предприятия

Это требование времени и позволяет успешно приспособиться к изменившим... В ООО Художественные материалы разработаны нормативные документы, регл... К ним относятся штатное расписание, положение об оплате труда, положен... Состав и структура персонала представлены в таблице 1. 97 103 108 11 111,3 Рабочие сдельщики, чел 124 128 132 8 106,5 2 Приня...

Основные экономические показатели ООО Художественные материалы

0,07 0,07 0,10 0,04 Фондоотдача, руб. Показатель 2002г. 2003г. Изменение Наличие на конец периода в к началу Рентабельность продаж по... Данные показатели рентабельности свидетельствуют об увеличении эффекти...

Строение бухгалтерского баланса

Данный раздел состоит из групп статей запасы, налог на добавленную сто... Он нужен в тех случаях, когда рыночная цена готовой продукции оказалас... Такая ситуация возможна, если в договоре купли-продажи предусмотрено, ... По этой статье учитывают суммы входного НДС, которые еще не приняты к ... В противном случае задолженность является краткосрочной.

Подготовительная работа перед составлением бухгалтерского баланса

Подготовительная работа перед составлением бухгалтерского баланса. 12 Федерального закона О бухгалтерском учете обязательно проводится ин... В течение месяца на основании первичных документов в учетных регистрах... Обычно проверку записей по счетам главной книги проводят по следующим ... в дебет счета 90.

Порядок составления бухгалтерского баланса

Главным продуктом бухгалтерии является финансовая информация, заключаю... руб код по ОКЕИ 385. Дата утверждения - указывается установленная дата для бухгалтерского б... увеличилась на 3 . 9 Анализ безубыточности производства показал, что предприятие имеет 58...

Список литературы

Список литературы Законодательные и нормативно-инструктивные акты 1 Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.1996г. 129-ФЗ. 2 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 34н в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. 31н . 3 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению.

Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. 94н. 4 Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации. ПБУ1 1998. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. 60н. 5 Положение по бухгалтерскому учету Учет договоров контрактов на капитальное строительство. ПБУ 2 1994. Утверждено приказом Минфина РФ от 20.12.94 г. 167. 6 Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации. ПБУ 4 1999. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. 43н. 7 Положение по бухгалтерскому учету Учет материально-производственных запасов. ПБУ 5 2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. 44н. 8 Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств. ПБУ 6 2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. 26н. 9 Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации. ПБУ 9 1999. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. 32н. 10 Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации. ПБУ 10 1999. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. ЗЗн. 11 Положение по бухгалтерскому учету Учет нематериальных активов. ПБУ 14 2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 91н. 95 12 Положение по бухгалтерскому учету Учет расходов на научно- исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

ПБУ 17 2002. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 115н. 13 Положение по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль. ПБУ 18 2002. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 114н. 14 О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. 67н. 15 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. 49. 16 Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000г. 60н 17 Постановление правительства РФ О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности банкротстве предприятий от 20.05.94 498-СПб Издательский дом Гер да, 2001 288с. 18 Распоряжение федерального управления 31-р от 12.08.94г. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса Книги одного, двух и более авторов однотомные и многотомные издания , 19 Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета М. Экспертное бюро М,2002 351с. 20 Баканов М.И Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М. Финансы и статистика, 2000 г 416с. 21 Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия Учебное пособие М. ИНФРА-М, 2001. 22 Бланк И.А. Финансовый менеджмент Учебный курс Киев Ника-Центр Эльга, 1999 528с. 96 23 Борисов Л.А. Анализ финансового состояния предприятия Экономика и жизнь 2001 5 гс. 17-23. 24 Бочаров В.В. Финансовый анализ СПб. Литер, 2001 240с. 25 Бухгалтерский учет Учебник А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевская под ред. П.С. Безруких- М. БУ, 2002 791с. 26 Вакуленко Г.Г Фломина Л.Ф. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности для принятия управленческих решений СПб. Издательский дом Герда, 2001 288с. 27 Едронова В.Н Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов М. Финансы и кредит. 1995. -272с. 28 Ефимова О.В. Финансовый анализ учебное пособие 4 изд перераб.

И доп М. ИНФРА-М, 2000 г 29 Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит М. Проф 1998 320с. 30 Ковалева О.В Константинов Ю.П. Аудит Учебное пособие Под ред. О.В. Ковалевой М. Приориздат .2003 230с. 31 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет Учебное пособие 4-е изд перераб. и доп М. ИНФРА-М, 2002 640 с. 32 Новое в составлении годовой отчетности Главбух, 2004 1 с.22- 33 Новодворский В.Д Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации Учебное пособие 2-е изд перераб. и доп М. Изд-во Бухгалтерский учет , 2003 304с. 34 Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент.

Управление денежным оборотом предприятия М. Банки и биржи , ЮНИТИ, 1995 35 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. 4-е изд переработанное и дополненное Минск. ООО Новое знание, 1999 688 с. 36 Стоянов Е.А Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия М. Перспектива, 1993 г84 с. 97 37 Шеремет А.Д Сайфуллин Р.С, Ненашев Е.В. Методика финансового анализа М. ИНФРА-М, 2001, 208с. 38 Финансовый менеджмент теория и практика Учебник под ред. Е.С.Стояновой - М. Изд-во Перспектива , 2003 656с. 39 Финансовый учет Учебыик Под ред. В.Г. Гетьмана М. Финансы и статистика, 2002 640 с. Статьи из газет и журналов Tt y 40 Басалаева М.А. Порядок проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности УБухгалтерский учет 2003 21 с 29-40, 41 Богатырева Е.И. Об изменениях в бухгалтерской отчетности УБухгалтерский учет 2003. 19. 3-9 42 Бухгалтерский и налоговый учет остатков незавершенного производства Консультант бухгалтера 2003 6 32-45 43 Жуков В.Н. Нематериальные активы и расходы на НИОКР Бухгалтерский учет 2003 23 22-24 44 Инвентаризация и учет ее результатов ЯСонсультант бухгалтера 2003 П сЧ0-53, 45 Карзаева Н.Н. Нормативная база составления годовой бухгалтерской отчетности УБухгалтерский учет 2003 23 3-9 46 Карзаева Н.Н. Рабочий план счетов бухгалтерского учета УБухгалтерский учет, 2004 1 с.55-70 t 47 Курбангалеева О.А. Исправляем ошибки в отчетности ТГлавбух 2003 22. -14-21 48 Куликова Л.И. Учет постоянных налоговых активов Бухгалтерский учет. 2004 3 с 20-29 49Кутер М.И Гурская М.М. Уточнение понятий собственного капитала, доходов и расходов отчетного периода Бухгалтерский учет. -2003 19 68-70. 98 50 Митюкова Э.С. Реформация баланса за 2003 года Главбух 2004 1 14-21 51 Особенности составления бухгалтерской отчетности за 2003 год Консультант бухгалтера 2004 1 7-55 52 Особенности формирования учетной политики организации для целей бухгалтерского учета на 2004 год Консультант бухгалтера 2003 11 9-39 53 Пронина Е.А. Комментарий к новым методическим указаниям по учету основных средств УБухгалтерский учет 2004 3 31-38 54Парушина Н.В. Анализ краткосрочных обязательств Бухгалтерский учет 2004 4 51-56. 55 Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств Бухгалтерский учет 2004 5. -58-62 56Патров В.В Семенова М.В. Комментарий к ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль Бухгалтерский учет 2003 5 31-38. 57 Пронина Е.А. Постоянные и временные разницы в учете основных средств Бухгалтерский учет. 2004 2 - с.24-29, 58 Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности Бухгалтерский учет. 2004 1 с. 35-54 , 59 Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности Бухгалтерский учет. 2004 2 с! 8-23 , 60 Сотникова Л.В. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности Бухгалтерский учет 2004 3 3-12 , 61 Тарбеева Е.М Рыжов О.В. Оцениваем рентабельность финансово- хозяйственной деятельности компании Главбух 2004 2 68- 71 99 Приложения 100 Приложение А Классификация бухгалтерского баланса По времени составления Вступительный Текущий Ликвидационный ХРазделительный Хобъединительный По источникам составления Инвентарный J Книжный J Генеральный По объему информации 1 Единичный J Q Сводный J Консолидированный По характеру деятельности Баланс основной деятельности Г Баланс не основной деятельности j Зависят от формы предприятий государственных, муниципальных, смешанных, частных, кооперативных, коллективных, совместных, а также общественных организаций.

Они различаются в основном по источникам образования собственных средств По формам собственности По объекту отражения Самостоятельный J Отдельный По способу очистки Баланс-брутто J С Баланс-нетто J 101 Приложение Б Сравнительная характеристика статистической и динамической интерпретации баланса Предмет сравнения Статистический баланс Динамический баланс Задача баланса Оценка финансового положения Выявление финансового результата Группировка статей По ликвидности актив и изъятию пассив По фазам стадиям кругооборота капитала Оценка статей Текущие продажные цены Себестоимость Отражение договоров Права и обязательства, вытекающие из договоров Выполнение договоров Информационная база Инвентаризация Первичные документы Актив Средства Затраты будущих отчетных периодов Пассив Источники средств Поступления, которые должны стать затратами Отражение задолженности по уставному капиталу Вся задолженность, вытекающая из учредительного договора В объеме фактически внесенных средств Организационные расходы фирмы Списываются сразу на затраты Списываются в течение всего срока работы Кредиты Отражают общую величину процентов Отражают фактически полученный кредит Амортизация Обеспечение ценностей во времени Перенос стоимости эксплуатируемого имущества на готовую продукцию расходы становятся затратами Роль ликвидационной стоимости при расчете норм амортизации Принимается во внимание Не принимается во внимание Природа счета амортизации Резерв на реномацию возобновление имущества Регулятив конр-актив отражающий перенос стоимости Отражение субсидий Увеличение прибыли Увеличение фондов Научно-исследовательские расходы НИР Подлежат отнесению на те отчетные периоды, когда они были понесены Подлежат отнесению на те отчетные периоды, когда благодаря НИР будет получен доход Ценные бумаги Отражаются по текущему курсу Отражаются по фактической цене приобретения Иностранная валюта Деньги Товар Схема учета запасов Натурально-стоимостная Стоимостная Расходы будущих периодов Отвлеченные средства Расходы, но еще не затраты Доходы будущих периодов Дополнительный счет к счету убытков и прибылей Доходы, но еще не прибыль Валовая прибыль Разность между конечными и начальными инвестициями Кредитовое сальдо счетов реализации Природа счета убытков и прибылей Дополнительный счет к счетам фондов и резервов.

В балансе может отсутствовать Центральный счет бухгалтерского учета Сопоставимость Полная Условная Оценка бизнеса Ликвидационная Дисконтированная Идеальная база для налогообложения Имущество Прибыль 102 Приложение В Схема анализа показателей Ьинансового положения организации Иммобилизованные активы раздел 1 F Собственные и приравненные к ним средства раздел 1 и 2 пассива Сс С X Норматив собственных оборотных средств или план. Процент покрытия финансово-эксплуатационной потребности в оборотных средствах, Н Показатель 1 Собственные оборотные средства Ес Сс Сдк - F X Показатель 2 Излишки или недостачи - Собственных оборотных средств Ес - Ес - Н Кредиты банков под ТМЦ с учетом кредитов под товарные операции и части кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитовании, скк Величина запасов и затрат, кк Всего средств для формирования запасов и затрат С X Иммобилизация оборотных средств, Н Показатель 3 Излишек или недостаток - средств для формирования запасов и затрат Денежные средства и финансовые вложения Показатель 4 у Скк Ес Излишек или недостаток - средств с участием иммобилизации с кк с кк3 Ес Скк-Е3-Н Показатель 5 Показатель 6 Источники, ослабляющие финансовую Величина неплатежей напряженность Г к к к к к к к к к к Недои мка Временно Превышен Кредиты в свободные ие норма- банков Задолжен- Ссуды Просро- городской собствен- тивной на время ность по банков ченная и местные ные кредиторс полного заработ- неопла- задол- бюджеты средства кой задол- оборота ной плате ченные в жен- во внебюд- специаль- женности средств и прочее срок ность жетные ных над деби- и прочее постав- фонды фондов торской щикам 103 Приложение Г БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 января 2002 г. Форма N 1 по ОКУД КОДЫ 0710001 Дата год, месяц, число Организация ООО Художественные материалы о ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности производство ТНП по ОКВЭД Организационно-правовая форма форма собственности по ОКЕИ 384 385 частная по ОКОПФ ОКФС руб. Единица измерения тыс ненужное зачеркнуть Местонахождение адрес 61004, г. Киров, ул. Р.Люксембург, 23 Дата утверждения Дата отправки принятия АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 . Основные средства 120 3928 4006 Незавершенное строительство 130 1083 4076 Доходные вложения в материальные ценности 135 - Долгосрочные финансовые вложения 140 50 135 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 - ИТОГО по разделу I 190 5061 8217 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 8469 9787 в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности 1725 2264 животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве 1331 1547 готовая продукция и товары для перепродажи 5379 5921 товары отгруженные расходы будущих периодов 34 55 прочие запасы и затраты - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1148 1508 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 240 1975 3228 в том числе покупатели и заказчики 1247 1140 Краткосрочные финансовые вложения 250 - Денежные средства 260 24 199 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 11616 14723 БАЛАНС 300 16677 22939 104 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода На начало отчетного периода 1 2 3 3 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 1600 3200 Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 420 2043 Резервный капитал 430 - в том числе резервы, образованные в соответствии с законодатель ством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль непокрытый убыток 470 2464 -122 ИТОГО по разделу III 490 4064 5121 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 - Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 2015 3023 Кредиторская задолженность 620 9318 14476 в том числе поставщики и подрядчики 6487 6850 задолженность перед персоналом организации 571 1112 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 148 327 задолженность по налогам и сборам 629 2024 прочие кредиторы 11 Задолженность перед участниками учредителями по выплате доходов 630 - 320 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 - ИТОГО по разделу V 690 12613 17819 БАЛАНС 700 16677 22939 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные - Обеспечения обязательств и платежей выданные - Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование - 6, И расшифровка подписи ТОКОВОД! уководитель подпись I 6 mvifA 20 ох г. Главный бухгалтер подпись расшифровка подписи И.Р 105 Приложение Д БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 января 200 Зг. КОДЫ 0710001 Форма N 1 по ОКУД Дата год, месяц, число 36. Организация ООО Художественные материалы по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 6 Вид деятельности производство ТНП по ОКВЭД Организационно-правовая форма форма собственности частная по ОКОПФ ОКФС Единица измерения тыс. руб. -млн руб. по ОКЕИ 384 385 ненужное зачеркнуть Местонахождение адрес 610004, г. Киров, ул. Р.Люксембург, 23 Дата утверждения Дата отправки принятия АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 4 Основные средства 120 4006 4998 Незавершенное строительство 130 4076 6377 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 135 176 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 - ИТОГО по разделу I 190 8217 11555 IV. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 9787 12400 в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности 2264 2843 животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве 1547 1320 готовая продукция и товары для перепродажи 5921 8121 товары отгруженные - расходы будущих периодов 55 115 прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1508 1966 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 230 в том числе покупатели и заказчики - Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 240 3228 4219 в том числе покупатели и заказчики 1140 2272 Краткосрочные финансовые вложения 250 - Денежные средства 260 199 313 Прочие оборотные активы 270 - ИТОГО по разделу II 290 14723 18898 БАЛАНС 300 22939 30453 106 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 3200 3200 Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 420 2043 530 Резервный капитал 430 в том числе резервы, образованные в соответствии с законодатель ством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль непокрытый убыток 470 -122 3453 ИТОГО по разделу III 490 5121 7983 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 - Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 3023 5035 Кредиторская задолженность 620 14476 17435 в том числе поставщики и подрядчики 6850 8081 задолженность перед персоналом организации 1112 1369 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 327 2091 задолженность по налогам и сборам 2024 1999 прочие кредиторы 11 94 Задолженность перед участниками учредителями по выплате доходов 630 320 - Доходы будущих периодов 640 - Резервы предстоящих расходов 650 - Прочие краткосрочные обязательства 660 - ИТОГО по разделу V 690 17819 22470 БАЛАНС 700 22939 30453 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов - Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные - Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование - зводитель подпись 20 С Пестов расшифровка подписи Г. Главный бухгалтер подпись И 6 расшифровка подписи 107 Приложение Е БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 января 2004 г. Форма N 1 по ОКУД Дата год, месяц, число Организация ООО Художественные материалы по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности производство ТНП по ОКВЭД Организационно-правовая форма форма собственности частная собственность по ОКОПФ ОКФС Единица измерения тыс. руб. млн руб. по ОКЕИ ненужное зачеркнуть Местонахождение адрес г. Киров, ул. Р.Люксембург,23 КОДЫ 0710001 384 385 Дата утверждения Дата отправки принятия АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 V. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 4 4 Основные средства 120 4998 10567 Незавершенное строительство 130 6377 1240 Доходные вложения в материальные ценности 135 - Долгосрочные финансовые вложения 140 176 176 Отложенные налоговые активы 145 - 215 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 11555 12202 VI. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 12400 18814 в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности 2843 4098 животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве 1320 1261 готовая продукция и товары для перепродажи 8121 13362 товары отгруженные - расходы будущих периодов 115 93 прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1966 1300 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 230 - 487 в том числе покупатели и заказчики - 487 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 240 4219 5589 в том числе покупатели и заказчики 2272 1981 Краткосрочные финансовые вложения 250 - Денежные средства 260 313 215 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 18898 26405 БАЛАНС 300 30453 38607 108 ПАССИВ Код показателя На конец отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 4 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 3200 4000 Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 420 530 Резервный капитал 430 - в том числе резервы, образованные в соответствии с законодатель ством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль непокрытый убыток 470 3453 6373 ИТОГО по разделу III 490 7983 10373 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 - Отложенные налоговые обязательства 515 - Прочие долгосрочные обязательства 520 - ИТОГО по разделу IV 590 - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 5035 6323 Кредиторская задолженность 620 17435 21912 в том числе поставщики и подрядчики 8081 13845 задолженность перед персоналом организации 1369 297 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 2091 1581 задолженность по налогам и сборам 1999 1897 прочие кредиторы 94 4291184 Задолженность перед участниками учредителями по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 - Резервы предстоящих расходов 650 - Прочие краткосрочные обязательства 660 - ИТОГО по разделу V 690 22470 28235 БАЛАНС 700 30453 38607 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные - Обеспечения обязательств и платежей выданные - Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование Л В.И подпись расшифровка подписи 20 г. Главный бухгалтер подпись расшифровка подписи 109 Приложение Ж ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за год 2001 г. Форма N 2 по ОКУД Дата год, месяц, число Организация ООО Художественные материалы по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН КОДЫ 0710002 Вид деятельности производство ТНП по ОКВЭД Организационно-правовая форма форма собственности частная по ОКОПФ ОКФС руб. по ОКЕИ 384 385 Единица измерения тыс. руб. млн ненужное зачеркнуть Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование КОД 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей 68373 52347 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 64487 45916 Валовая прибыль 3886 6431 Коммерческие расходы 2560 1271 Управленческие расходы Прибыль убыток от продаж 1325 5160 Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях - Прочие операционные доходы - Прочие операционные расходы 997 447 Внереализационные доходы 79 202 Внереализационные расходы 105 1179 Прибыль убыток до налогообложения 302 3736 Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль 491 1020 Чистая прибыль убыток отчетного периода -189 2716 СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства активы Базовая прибыль убыток на акцию - Разводненная прибыль убыток на акцию ПО РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда арбитражного суда об их взыскании Прибыль убыток прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 61 83 138 46 Отчисления в оценочные резервы X X - Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности подпись расшифровка подписи 200 2 Руководитель Б.И. Главный бухгалтер подпись Головина В.Н. расшифровка подписи Приложение И ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 2002 год 200 г. Организация ИНН по ОКВЭД Форма N 2 по ОКУД Дата год, месяц, число ООО Художественные материалы по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности производство ТНП КОДЫ 0710002 49622523 Организационно-правовая форма форма собственности частная по ОКОПФ ОКФС 16 по ОКЕИ 384 385 Единица измерения тыс. руб. млн руб, ненужное зачеркнуть Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование КОД 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей 81183 68373 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 72146 64487 Валовая прибыль 9037 3886 Коммерческие расходы 3947 2560 Управленческие расходы Прибыль убыток от продаж 5090 1325 Прочие доходы и расходы Проценты к получению - Проценты к уплате 15 - Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы 1658 997 Внереализационные доходы 1273 79 Внереализационные расходы 1905 105 Прибыль убыток до налогообложения 2785 302 Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль 245 491 - Чистая прибыль убыток отчетного периода 2540 -189 СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства активы Базовая прибыль убыток на акцию Разводненная прибыль убыток на акцию - 111 РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда арбитражного суда об их взыскании Прибыль убыток прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 72 19 61 83 Отчисления в оценочные резервы X - X - Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности Руководитель Пестов Б.И. подписи подпись расшифровка 22 марта Главный бухгалтер подпись расшифровка 2003 г. подписи Головина Н.В. Приложение К ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 200J год 200 г. Форма N 2 по ОКУД Дата год, месяц, число Организация ООО Художественные материалы ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности производство ТНП по ОКВЭД Организационно-правовая форма форма собственности частная по ОКОПФ ОКФС КОДЫ 0710002 руб. по ОКЕИ 384 385 Единица измерения тыс. руб. млк. ненужное зачеркнуть Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование КОД 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей 86189 81183 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 78026 72146 Валовая прибыль 8163 9037 Коммерческие расходы 3147 3947 Управленческие расходы Прибыль убыток от продаж 5017 5090 Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате 37 15 Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы 2271 - Прочие операционные расходы 4026 1658 Внереализационные доходы 5248 1273 Внереализационные расходы 5260 1905 Прибыль убыток до налогообложения 3213 2785 Отложенные налоговые активы 215 - Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль 1039 245 Чистая прибыль убыток отчетного периода 2390 2540 СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства активы 203 - Базовая прибыль убыток на акцию - Разводненная прибыль убыток на акцию - РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда арбитражного суда об их взыскании 4 Прибыль убыток прошлых лет 74 Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 78 30 72 19 Отчисления в оценочные резервы X - X - Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 863 202 Руководите 18 марта Главный бухгалтер естов Б.И. расшифровка Подписи 200 4 г. подпись Головина Н.В. расшифровка подписи Приложение Л Аналитический агрегированный баланс в тыс.руб. Актив 2001г. 2002г. 2003г. Пассив 2001г. 2002г. 2003г. 1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, S 255 348 215 1 Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства, Rp 18938 19388 21911 2 Дебиторская задолженность и прочие оборотные 4131 4692 5589 2 Краткосрочные займы и кредиты, Kt 3869 5599 6323 активы, Ra Итого краткосрочный заемный капитал, Pt 22807 24987 28234 3 Долгосрочный 3 Запасы, Z 14386 15847 20508 заемный капитал, долгосрочные 0 0 0 Итого Активы, At 18772 20887 26312 обязательства, Kd 4 Иммобилизованные средства, F 10517 12849 12202 4 Собственный капитал, Ее 6482 8749 10280 Всего активы -имущество предприятия, Ва 29289 33736 38514 Всего капитал предприятия, Вр 29289 33736 38514 Приложение М Структура имущества ООО Художественные материалы 36 64 Внеоборотные активы Оборотные активы 2001 год 38 62 2002 год 31 69 2003 год 114 Приложение Н Состав и структура внеоборотных активов Состав активов 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу периода тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб УД-пункт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Нематериальные активы 4 0,04 4 0,03 4 0,01 - 2 Основные средства 5127 48,75 5558 43,25 10567 86,60 5440 43,32 206 3 Незавершенное строительство 5217 49,60 7091 55,19 1240 10,16 -3977 -45,03 24 4 Доходные вложения в материальные ценности 5 Долгосрочные финансовые вложения 173 1,65 195 1,52 176 1,44 3 -0,08 102 6 Отложенные налоговые активы 215 1,77 215 1,77 - 7 Прочие внеоборотные активы Итого внеоборотные активы 10517 100 12848 100 12202 100 1685 116 Приложение О Состав и структура основных производственных фондов Состав производственных фондов 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. УД-пункт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Здания 162 2,81 942 13,90 4046 40,70 3884 37,89 24,98 Сооружения 147 2,16 786 7,90 786 7,90 -95 Машины и оборудование 4472 77,27 4647 68,57 4173 41,98 -299 -35,29 93 Транспортные средства 1153 19,92 1042 15,37 937 9,42 -216 -15,50 81 Производственный инвентарь Итого 5787 100 6778 100 9942 100 4155 172 Приложение П Основные показатели воспроизводства основных производственных фондов в ООО Художественные материалы Показатель 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Выручка от продаж, тыс.руб. 87511,00 90275,00 86189,00 -1322,00 Чистая прибыль, тыс.руб. -242,00 2824,00 2390,00 2632,00 Прибыль до налогообложения, тыс.руб. 388,00 3097,00 3214,00 2826,00 Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. 5513,00 5902,00 8018,00 2505,00 Численность работников, чел 276,00 283,00 293,00 17,00 Фондоотдача, руб. 15,87 15,29 10,75 -5,13 Фондоемкость, руб. 0,06 0,07 0,09 0,03 Фондовооруженность, тыс.руб. чел 19,97 20,86 27,37 7,39 Рентабельность 7,04 52,47 40,08 33,05 Амортизация, тыс.руб. 660,00 1187,00 2148,00 1488,00 Коэффициент амортизации, раз 0,12 0,20 0,27 0,15 Коэффициент годности, раз 99,88 99,80 99,73 -0,15 Основные средства введенные, тыс.руб. 550,36 1748,06 6431,00 5881,00 Основные средства выбывшие, тыс.руб. 0 0 2584,00 2584,00 Коэффициент выбытия, раз 0 0 0,32 0,32 Коэффициент обновления, раз 0,10 0,30 0,80 0,70 Приложение Р Состав и структура оборотных активов Состав активов 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб УД-пункт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Запасы 12526 66,47 13788 65,62 18814 71,26 6288 4,79 150 НДС по приобретенным ценностям 1930 10,24 2186 10,40 1300 4,92 -630 -5,32 67 Долгосрочная дебиторская задолженность 487 1,84 487 1,84 - Краткосрочная дебиторская задолженность 4132 21,95 4693 22,33 5589 21,16 1457 -0,79 135 Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства 255 1,37 348 1,65 215 0,82 -41 -0,55 84 Прочие оборотные активы Итого оборотные активы 18844 100 21015 100 26405 100 7561 X 140 Приложение С Состав и структура запасов Состав запасов 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб УД-пункт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 2898 23,13 3162 22,93 4098 21,78 1200 -1,35 141 Животные на выращивании и откорме Затраты в незавершенном производстве 1980 15,81 1468 10,65 1261 6,70 -719 -9,11 64 Готовая продукция и товары для перепродажи 7578 60,50 9030 65,49 13362 71,03 5784 10,53 176 Товары отгруженные Расходы будущих периодов 70 0,56 128 0,93 93 0,49 23 -0,07 133 Прочие запасы и затраты Итого запасов 12526 100 13788 100 18814 100 6288 150 Приложение Т Источники формирования активов ООО Художественные материалы 78 22 Капитал и резервы Краткосрочные обязательства 2001 год 74 26 2002 год 73 27 2003 год 120 Приложение У Состав и структура пассива Состав пассива 2001г. 2002г. 2003г. Изменение Наличие на конец периода в к началу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб УД-пункт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Капитал и резервы 6554 22,32 8877 26,21 10373 26,87 3819 4,55 158 1.1 Уставный капитал 4096 62,49 4448 50,11 4000 38,56 -96 -33,51 98 1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1.3 Добавочный капитал 2614 39,89 589 6,64 -2614 1.4 Резервный капитал 1.5 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток -156 -2,38 3840 43,25 6373 61,44 6529 63,82 4185 2 Долгосрочные обязательства 3 Краткосрочные обязательства 22806 77,68 24987 73,79 28235 73,13 5439 -4,55 124 3.1 Займы и кредиты 3868 16,96 5599 22,41 6323 22,39 2455 5,43 163 3.2 Кредиторская задолженность 18528 83,04 19388 77,59 21912 77,61 3384 -5,43 118 3.3 Задолженность перед участниками учредителями по выплате доходов 409 -409 3.4 Доходы будущих периодов 3.5 Резервы предстоящих расходов 3.6 Прочие краткосрочные обязательства Итого пассив 29360 100 33864 100 38608 100 9248 131 121 Приложение Ф Движение денежных средств в ООО Художественные материалы в тыс.руб. Показатель 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу Остаток денежных средств на начало отчетного года 30 222 313 283 1043 1 Текущая деятельность 1.1 Приток денежных средств, всего 72961 76526 73625 664 101 - средства, полученные от покупателей, заказчиков 72961 74796 73249 288 100 - прочие доходы - 1729 376 376 X 1.2 Отток денежных средств, всего 75847 80135 75011 -836 99 - оплата приобретенных товаров, работ, услуг 50925 54613 49879 -1046 98 - оплата труда 10236 11200 9948 -288 97 - расчеты по налогам и сборам 6079 8652 7210 1131 119 - расчеты с внебюджетными фондами 4482 2367 3415 -1067 73 - прочие расходы 4125 3300 4559 434 ПО Чистые денежные средства от текущей деятельности -2886 -3609 -1386 1500 52 2 Инвестиционная деятельность ООО Художественные материалы не ведет инвестиционную деятельность 3 Финансовая деятельность 3.1 Приток денежных средств, всего 6399 11414 7000 601 109 - поступления от займов и кредитов 6399 11414 7000 601 109 3.2 Отток денежных средств, всего 3288 7678 5712 2424 174 - погашение займов и кредитов 3288 7678 5712 2424 174 Чистые денежные средства от финансовой деятельности 3111 3735 1288 -1823 41 Чистое увеличение уменьшение денежных средств 225 126 -98 -323 X Остаток денежных средств на конец периода 255 348 215 -40 84 122 Приложение X Реальный собственный и уставный капитал ООО Художественные материалы Показатель 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Наличие на конец периода в к началу периода тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. к итогу тыс.руб. УД-пункт 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Добавочный капитал 2615 106,34 589 13,29 4000 38,56 1385 -67,78 153 2 Резервный капитал 3 Фонды 4 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток -156 -6,34 3840 86,71 6373 61,44 6259 93,05 40121 5 Доходы будущих периодов 6 Собственные акции, выкупленные у акционеров 7 Задолженность участников учредителей по взносам в уставный капитал Разница реального собственного капитала и уставного капитала 1 2 3 4 5-6-7 2459 100 4429 100 10373 100 7914 - 421 Приложение Ц Определение типа финансовой устойчивости ООО Художественные материалы Показатель Условное обозначение 2001г. 2002г. 2003г. Изменение 1 Реальный собственный капитал Ее 6482 8749 10280 3798 2 Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность F 10517 12849 12202 1685 3 Наличие собственных оборотных средств, Ее- F Ас -4035 -4100 -1922 2113 4 Долгосрочный заемный капитал, долгосрочные обязательства Kd 0 0 0 0 5 Наличие долгосрочных источников формирования запасов, Ac Kd Ач -4035 -4100 -1922 2454 6 Краткосрочные займы и кредиты Kt 3869 5599 6323 4567 7 Наличие общей величины нормальных источников формирования запасов, Ач Kt Ао -166 1499 4401 2902 8 Общая величина запасов Z 14386 15847 20508 61122 9 Излишек недостаток - собственных оборотных средств, Nc Ac- Z Nc -18421 -19947 -22430 -4009 10 Излишек недостаток - долгосрочных источников формирования запасов, Ыч Ач- Z N4 -18421 -19947 -22430 -4009 11 Излишек недостаток - общей величины основных источников формирования запасов, No Ao- Z No -14552 -14348 -16107 -1555 12 Тип финансовой ситуации 4 4 4 Приложение Ш Коэффициенты финансовой устойчивости ООО Художественные материалы Показатель Алгоритм расчета Оптимальное значение 2001г. 2002г. 2003г. Изменение 1 Коэффициент автономии ,Ка Ка Вр 0,5 0,6 0,22 0,26 0,27 0,05 2 Коэффициент заемного капитала, Кзк Kd Pt 0,4 0,5 0,78 0,74 0,73 -0,05 Кзк Вр 3 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, Кфл ь Kd Pt 0,5 0,7 3,52 2,86 2,75 -0,77 Кфл Ее 4 Коэффициент соотношения текущих активов и иммобилизованных средств, Кти At Кти F Жфл 1,78 1,63 2,16 0,38 5 Коэффициент маневренности, Км Км Ее 0,3 0,5 -0,62 -0,46 -0,19 0,43 6 Коэффициент иммобилизации собственного капитала, Ким F Ким Ее 0,5 0,7 1,62 1,47 1Д9 -0,43 7 Коэффициент общей финансовой устойчивости, Кфу Ес Кд 0,85 0,9 0,22 0,26 0,27 0,05 Кфу Ва 8 Коэффициент сохранности собственного капитала, Кск Ескг Кск Еснг 1 1,26 1,55 1,31 0,05 9 Коэффициент обеспеченности оборотными средствами, Косе Ас Косе At 0,1 -0,21 -0,20 -0,07 0,14 10 Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками, Коз Ас Коз - Z 0,6 0,8 -0,28 -0,26 -0,09 0,19 125 Приложение Щ Платежный излишек или недостаток в ООО Художественные материалы в тыс.руб. Покрытие актив 2001г. 2002г. 2003г. Обязательства пассив 2001г. 2002г. 2003г. Платежный излишек, недостаток 2001г. 2002г. 2003г. Наиболее ликвидные активы, S 255 348 215 Наиболее срочные обязательства, Rp 18938 19388 21911 -18683 -19040 -21696 Быстрореализуемые активы, Ra 4131 4692 5589 Краткосрочные пассивы, Kt 3868 5599 6323 263 -907 -734 Медленноре-ализуемые активы, Z 14386 15847 20508 Долгосрочные обязательства и пассивы, Kd 0 0 0 14386 15847 20508 Труднореализуемые активы, F 10517 12849 12202 Постоянные пассивы, Ее 6482 8749 10280 -4035 -4100 -1922 Итого активов, Ва 29289 33736 38514 Итого пассивов, Вр 29289 33736 38514 Приложение Э Показатели ликвидности и платежеспособности ООО Художественные материалы Показатель Алгоритм расчета Оптимальное значение 2001г. 2002г. 2003г. Изменение, Величина собственного оборотного капитала, Ас Ас Ее - F -4035 -4100 -1922 2178 Коэффициент текущей ликвидности, Ктл At Ктл Pt 2 2,5 0,82 0,84 0,93 0,11 Коэффициент промежуточной ликвидности, Кпл S Ra 0,7 0,8 0,19 0,20 0,21 0,02 Кпл Pt Коэффициент абсолютной ликвидности, Кал Кал Pt 0,2 0,25 0,011 0,014 0,008 -0,003 Коэффициент уточненной ликвидности, Куй S 0.5Ra 0.3Z 1,1 1,2 0,29 0,30 0,32 0,03 Кул У Pt Общий показатель ликвидности, Кол S 0.5Ra 03Z 1 0,32 0,34 0,42 0,1 Кул Rp 0.5Kt 03Kd Коэффициент нормального уровня пла-ежеспособности, Кпн Pt Z Кпн Pt Ктл 1,63 1,63 1,73 ОД Коэффициент общей платежеспособности, Коп Ba Kon - 2 1,28 1,35 1,36 0,06 Kd Pt Коэффициент долгосрочной платежеспособности, А д. ил Kd Кд.пл - Ее 0 0 0 Приложение Ю Прогноз банкротства ООО Художественные материалы по модели Альтмана Показатель 2001 2002 2003 Выручка от продажи продукции, тыс.руб N 87511,00 90275,00 86189,00 Чистая прибыль, тыс.руб Рч -242,00 2824,00 2390,00 Прибыль до налогообложения, тыс.руб Рб 388,00 3097,00 3214,00 Активы предприятия, тыс.руб Ва 29289,00 33736,00 38514,00 Собственный капитал, тыс.руб Ее 6482,00 8749,00 10280,00 Долгосрочные обязательства, тыс.руб Кд 0 0 0 Краткосрочные займы и кредиты, тыс.руб Pt 22807,00 24987,00 28234,00 Иммобилизованные средства, тыс.руб F 10517,00 12849,00 12202,00 К1 Ес- F Ba -0,14 -0,12 -0,05 К2 Рч Ва -0,01 0,08 0,06 КЗ Рб Ва 0,01 0,09 0,08 К4 Ес Кд Pt 0,28 0,35 0,36 К5 N Ba 2,99 2,68 2,24 Z 1,2К 1 1,4К2 3,3 КЗ 0,6К4 1,0К5 3,18 3,29 2,87 128 Приложение Я Показатели деловой активности ООО Художественные материалы Показатель Алгоритм расчета 2001г. 2002г. 2003г. Изменение 1 2 3 4 5 6 Выручка от продажи, тыс.руб N 87511,00 90273,00 86189,00 -1322,00 Средняя численность, чел, Р 276,00 283,00 293,00 17,00 Производительность труда, тыс.руб. чел, Птр N Птр р 317,07 318,99 294,16 -22,91 Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс.руб F 5513,00 5902,00 8018,00 2505,00 Фондоотдача, руб, ф N P j 15,87 15,29 10,75 -5,12 Средняя величина оборотных активов, тыс.руб. At 14594,00 18598,00 19646,00 5052,00 Коэффициент оборачиваемости активов, раз, Ко N Коб - At 6,00 4,80 4,39 -1,61 Продолжительность оборота, дней, То То - Коб 60,80 76,00 83,14 22,34 Коэффициент закрепления оборотных активов, раз, Кз At Кз N 0,16 0,21 0,23 -0,07 Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб С 82537,00 80226,00 78026,00 4511,00 Средняя величина товарно-материальных запасов, тыс.руб Z 11578,00 14173,00 17380,00 5802,00 Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов, Кобз Кобз -Z 7,12 5,66 4,49 -2,63 Срок хранения запасов, дней, Тз Тз - Кобз 58,97 64,49 81,29 22,32 Средняя величина дебиторской задол-женности, тыс.руб Ra 3330,00 4141,00 4904,00 1574,00 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз, Кодз N Кодз - Ra 26,28 21,80 17,58 -8,7 Период погашения краткосрочной дебиторской задолженности, дней, Тдз Тдз - Кодз 13,89 16,74 20,76 6,87 Средняя величина кредиторской задол-женности, тыс.руб Rp 16251,00 17920,00 19673,00 3422,00 129 1 2 3 4 5 6 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз, Кокз N Кокз -Rp 5,38 5,04 4,38 -1,00 Период погашения кредиторской задолженности, дней, Ткз Ткз - Кокз 67,84 72,42 83,33 15,49 Длительность операционного цикла, дни, Тоц Тоц Тз Тдз 72,86 81,23 102,05 29,19 Длительность финансового цикла, дни, Тфц Тфц Тоц - Ткз 5,02 8,81 27,53 22,51 Средняя величина собственного капитала, тыс.руб Ее 5052,00 7191,00 9074,00 4022,00 Оборачиваемость собственного капитала, раз, Кобск N Кобск - Ее 17,32 12,55 9,49 -7,83 Приложение 6 Взаимоувязка показателей формы 3 Отчет об изменениях капитала и формы 1 Бухгалтерский баланс Отчет об изменениях капитала форма 3 Бухгалтерский баланс форма 1 Наименование строка Наименование графа Наименование строка Наименование графа Остаток на 1 января отчетного года 100 Уставный капитал 3 Уставный капитал 410 На начало отчетного года 3 Остаток на 31 декабря отчетного года 140 Уставный капитал 3 Уставный капитал 410 На конец отчетного года 4 Остаток на 1 января отчетного года 100 Добавочный капитал 4 Добавочный капитал 420 На начало отчетного года 3 Остаток на 31 декабря отчетного года 140 Добавочный капитал 4 Добавочный капитал 420 На конец отчетного года 4 Остаток на 1 января отчетного года 100 Резервный капитал 5 Резервный капитал 430 На начало отчетного года 3 Остаток на 31 декабря отчетного года 140 Резервный капитал 5 Резервный капитал 430 На конец отчетного года 4 Резервы, образованные в соответствии с законодательством данные отчетного года Остаток 3 Резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 На начало отчетного года 3 Резервы, образованные в соответствии с законодательством данные отчетного года Остаток 6 Резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 На конец отчетного года 4 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами данные отчетного года Остаток 3 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 На начало отчетного года З Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами данные отчетного года Остаток 6 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 На конец отчетного года 4 Резервы предстоящих расходов данные отчетного года Остаток 3 Резервы предстоящих расходов 650 На начало отчетного года 3 Резервы предстоящих расходов данные отчетного года Остаток 6 Резервы предстоящих расходов 650 На конец отчетного года 4 Взаимоувязка показателей формы 4 Отчет о движении денежных средств и формы 1 Бухгалтерский баланс Отчет о движении денежных средств форма 4 Бухгалтерский баланс форма 1 Наименование строка графа Наименование строка графа Остаток денежных средств на начало отчетного года 010 3 Денежные средства 260 - за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет Денежные документы 3 Остаток денежных средств на конец отчетного года 430 3 Денежные средства 260 - за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет Денежные документы 4 137 Взаимоувязка показателей формы 5 Приложение к бухгалтерскому балансу и формы 1 Бухгалтерский баланс Приложение к бухгалтерскому балансу форма 5 Бухгалтерский баланс форма 1 наименование строка графа наименование строка графа Нематериальные активы 010 020 030 040-050 3 Нематериальные активы 110 за минусом стоимости результатов НИОКР 3 Нематериальные активы 010 020 030 040-050 6 Нематериальные активы ПО 4 Основные средства 130-140 3 Основные средства 120 3 Основные средства 130-140 6 Основные средства 120 4 Доходные вложения в материальные ценности 240-250 3 Доходные вложения в материальные ценности 135 3 Доходные вложения в материальные ценности 240-250 6 Доходные вложения в материальные ценности 135 4 Дебиторская задолженность 630 3 Дебиторская задолженность 230 240 3 Дебиторская задолженность 630 4 Дебиторская задолженность 230 240 4 Краткосрочная дебиторская задолженность 610 3 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 240 3 Краткосрочная дебиторская задолженность 610 4 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты 240 4 Долгосрочная дебиторская задолженность 620 3 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 230 3 Долгосрочная дебиторская задолженность 620 4 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 230 4 Кредиторская задолженность 660 3 Кредиторская задолженность, займы и кредиты 510 610 620 3 Кредиторская задолженность 660 4 Кредиторская задолженность, займы и кредиты 510 610 620 4 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 641 3 Кредиторская задолженность поставщики и подрядчики 621 3 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 641 4 Кредиторская задолженность поставщики и подрядчики 621 4 Расчеты по налогам и сборам 643 3 Задолженность по налогам и сборам 624 3 Расчеты по налогам и сборам 643 4 Задолженность по налогам и сборам 624 4 Краткосрочная задолженность кредиты 644 займы 645 3 Займы и кредиты 610 3 Краткосрочная задолженность кредиты 644 займы 645 4 Займы и кредиты 610 4 Долгосрочная кредиторская задолженность 650 3 Займы и кредиты 510 3 Долгосрочная кредиторская задолженность 650 4 Займы и кредиты 510 4 Взаимоувязка показателей формы 3 Отчет об изменениях капитала и формы 5 Приложение к бухгалтерскому балансу Отчет об изменениях капитала форма 5 Бухгалтерский баланс форма 1 наименование строка графа наименование строка графа Резервы предстоящих расходов данные отчетного года Поступило 4 -Использовано 5 Изменения остатков прирост резервов предстоящих расходов 3 138 Приложение 7 Этапы формирования бухгалтерского баланса в ООО Художественные материалы Исчисляется себестоимость услуг вспомогательных производств, отраженных поД23 Вспомогательные производства Определяются общепроизводственные расходы и расходы обслуживающих производств, отраженных по Д25 Общепроизводственные расходы и Д29 Обслуживающие производства и хозяйства Формируются расходы будущих периодов, учитываемые по Д97 Расходы будущих периодов Формируются фактические затраты на производство основной продукции Работ, услуг по Дт20 Основное производство 1 Переменные затраты Д20 К02, 10, 60, 69, 70, 71, 76 2 Расходы вспомогательных производств Д20 К23 3 Расходы будущих периодов Д20 К97 4 Общепроизводственные расходы Д20 К25 и расходы обслуживающих производств Д20 К29 5 Определяется фактическая себестоимость продукции основного производства, то есть общая сумма затрат, учтенная по Д20 Основное производство за минусом стоимости незавершенного производства Определяется выручка Д62 Расчеты с покупателями и заказчиками К90-1 Выручка и К91-1 Прочие доходы Формирование дебетового оборота по счету 90 Продажи Определение доходов и расходов по счету 91 Прочие доходы и расходы Определение финансового результата от продажи продукции и отражение его записями Д90-9К99 прибыль или Д99К90-9 убыток Отражение сальдо прочих доходов и расходов записями Д91-9К99 прибыль или Д99К91-9 убыток Формирование оборотов по счету 99 Прибыли и убытки и отражение начисленных налогов на имущество, на рекламу, на прибыль и др. Д99 К68 Заключительные операции года 1 Закрытие субсчетов к счету 90 Д90-1 К90-9 и Д90-9 К90-2, 90-3 2 Закрытие субсчетов к счету 91 Д91-1 К91-9 и Д91-9 К91-2 3 Определение нераспределенной прибыли убытка Д99 К84 или Д84 К99 Формирование статей бухгалтерского баланса 139.