Реферат Курсовая Конспект
Налоговая система - раздел Юриспруденция, Предмет Экономика Тема Налоговая Система.план Работы . Введение. 1. Сущность...
|
Предмет Экономика Тема Налоговая система.ПЛАН РАБОТЫ . ВВЕДЕНИЕ. 1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ. 2. ВИДЫ НАЛОГОВ И СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 3. ЭФФЕКТИВНОСТЬ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. КРИВАЯ ЛЭФФЕРА. ЗАКЛЮЧЕНИЕ. ВВЕДЕНИЕ. Любому государству для выполнения своих функций необхо- димы фонды денежных средств. Очевидно, что источником этих финан- совых ресурсов могут быть только средства, которые государство собирает со своих подданых - физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, устанавлемые и взымаемые госу- дарством с граждан, а также с юридических лиц называются налога- ми. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех лиц, получавших доходы, участвовать в формировании государственных фи- нансовых ресурсов. Они возникли с появлением государства как средство покрытия расходов по выполнению задач и функций государ- ства. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой поли- тики государства в современных условиях.
Кроме того, являясь фактором перераспределения нацио- нального дохода, налоги призваны 1 гасить возникшие сбои в системе распределения 2 заинтересовывать или не заинтересовывать людей в разви- тии той или иной формы деятельности.
Основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика и финансовое воздействие на предпри- нимательство. Осуществляя это воздействие, государство пресле- дует следующие цели - достижение постоянного устойчивого экономического роста - обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги - обеспечение полной занятости трудоспособного населения - обеспечение минимального уровня доходов населения - создание системы социальной защищенности граждан, в пер- вую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных - равновесие во внешнеэкономической деятельности.
Найти правильно сбалансированное соотношение этих целей и есть главное в экономической политике государства. 1.
Регулирующая функция государства в сфере экономики прояв- ляется в фор... Важным источником дохода бюджетно-финансовой систе- мы являются налоги... Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутрен... Налоги представляют собой обязательные сборы, взымае- мые государством... Основоположником теории налогообложения можно назвать шотландского эко...
приложения труда населения и препят- ствовать ему заниматься теми промыслами, которые дают средства к существованию и работу множеству людей.
На основе этих принципов налогообложения к настоящему времени сложились реальные принципы налогообложения 1 Принцып справедливости, утверждающий, что все физические и юридические лица должны уплачивать налоги, пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства.
Те, кто получил большую выгоду от предлагаемых товаров и услуг должны платить на- логи, необходимые для финансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая часть общественных благ финансируется главным образом на основе этого принципа.
Но всеобщее применение этого принципа связанно с отдельными трудностями. Например, в этом слу- чае невозможно определить, какую личную выгоду, в каком размере получает налогоплательщик от расходов государства на какую-либо отрасль. 2 Принцып определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику. 3 Принцып удобности предполагает, что налог должен взы- маться в такое время и таким способом, которые представляют наи- большее удобства для плательщика. 4 Принцып экономии, заключающийся в сокращении издержек взымания налога, в рационализации системы налогообложения.
Современные налоговые системы используют все эти прин- ципы налогообложения, в зависимости от экономической социальной целесообразности.
Существуют также функции налогов. Функция налогов - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назна- чение данной экономической категории как инструмента стоимостно- го распределения и перераспределения доходов государства. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, отражающая их сущность как особого централизованного звена распределенных отношений.
Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная бюджетная функция. Посредством этой функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства. Другая функция налогов как экономической категории сос- тоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями госу- дарства в финасовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оце- нивается эффективность каждого налогового канала и налогового процесса в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
Контрольная функция нало- гово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в ограни- ченном единстве определяют эффективность налогово-финансовых от- ношений и бюджетной политики. Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизвод- ственном процессе. Это прежде всего то, что изначально определи- тельная функция налогов носила чисто фискальный характер напол- нить государственную казну, а со временем и социальный характер.
Но с тех пор как государство посчитало необходимым активно учас- твовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появи- лись регулирующие функции, которые осуществлялись через налого- вый механизм. В налоговой системе появились стимулирующие и сдер- живающие подфункции, а также подфункция воспроизводственного наз- начения.
Стимулирующая подфункция налогов реализуется через сис- тему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразую- щими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изме- нении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, пони- жении налоговой ставки. В налоговой системе существуют следующие виды льгот - необлагаемый минимум объекта - изъятие из обложения определенных элементов объекта - освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или катего- рий плательщиков - понижение налоговых ставок - целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты, выче- ты из налогового оклада.
Действующие льготы по налогообложению прибыли предприя- тий направлены на стимулирование - финансирование затрат на развитие производства и непосред- ственное строительство - малых форм предпринимательства - занятости инвалидов и пенсионеров - благотворительности в социально-культурной и природоохран- ной деятельности.
Преференции установлены в виде инвестиционного налого- вого кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инвес- тиционных и инновационных затрат. Налоговый кредит, как и всякий кредит, предоставляется на условиях возвратности и платности, оформляется соответствую- щим договором между предприятием и региональным налоговым органом. Целевая налоговая льгота в отличие от инвестиционного налогового кредита может предоставляться любому предприятию орга- нами исполнительной власти на взаимовыгодной основе, но в преде- лах сумм налоговых поступлений в бюджет.
Подфункцию воспроизводственного назначения несут в се- бе плата за воду, потребляемую промышленными предприятиями, пла- тежи за пользование природными ресурсами, отчисления в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы и лесной доход. 2. ВИДЫ НАЛОГОВ И СИСТЕМА НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ. Налоговые системы базируются на соответствующий законо- дательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взымания налогов, т.е. определяются элементы налога.
К элементам налога относятся - субъект налога налогоплательщик - лицо, на которое зако- ном возложена обязанность выплачивать налог - носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог - объект налога - доход или имущество, с которого начисляет- ся налог заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары и др источник налога - доход налогоплательщика, за счет которо- го уплачивается налог - ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д. Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. 1 Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на еди- ницу обложения, независимо от размера дохода. 2 Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном от- ношении к объекту налога без учета дифферентации его величины. 3 Прогрессивные - средняя ставка этого налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложе- ния налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю, его бремя наиболее сильно давит на лиц с большими доходами. 4 Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога пони- жается по мере роста дохода.
Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолют- ной величины налога при увеличении доходов.
Этот налог наиболее тяжело ударяет по физическим и юридическим лицам, обладающими незначительными доходами.
Налоги также квалифицируются на - прямые налоги - взымаются с субъекта налога подоходный налог с предприятий, с населения, налоги в фонд социального стра- хования, в фонд медицинского страхования, в пенсионный фонд и др косвенные налоги - это налоги на определенные товары и ус- луги, они взымаются через надбавку в цене и охватывают широкий диапозон продукции налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.
Такое деление налогов известно с глубокой древности. Критерием такого деления является теоретическая возможность пере- ложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т.д в то время как оконча- тельным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель то- вара, на которого налог перекладывается путем надбавки в цене. Следует иметь в виду, что это именно теоретическое предположение, ибо на практике может происходить иное. Прямые налоги при опреде- ленных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок необязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам.
Принятый в России пакет законов о налогах впитал в се- бя мировой опыт, что важно для выхода страны из экономической изоляции, отвечает в основном требованиям переходного к рыночным отношениям периода, имеет определенную социальную направленность.
Бесспорно, он не лишен серьезных недостатков и просчетов, подвер- гается серьезной и нередко обоснованной критике со стороны нало- гоплательщиков и специалистов. Важно сопоставить новую налоговую систему России с налогами, действующими в зарубежных странах, ибо переход к рыночной экономике немыслим без использования опыта за- падных государств.
Законом Об основах налоговой системы в РФ предусмот- ренно введение трехуровневой системы налогобложения. Налоги под- разделяются на федеральные, налоги республик в составе России, краев и областей и местные налоги. Трехуровневые налоги функциа- нируют в большинстве федеральных государств. В США это феде- ральные налоги, налоги штатов и муниципальные налоги. Помимо их имеются незначительные по ставкам и суммам налоги графств и спе- циальных округов.
В Германии федеральные налоги, налоги земель и местные налоги дополняются незначительными суммами налогов, нап- равленные в бюджет органов управления Европейского экономическо- го сообщества. Аналогично строение налогов во Франции, Италии, Нидерландах, ряде других европейских и американских стран. Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых налогов между ними. Налоговое регулирование осущес- твляется Министерством финансов, а его инструментом выступают фе- деральные налоги или некоторые из них. Налоги в России разделены на три вида 1 федеральные налоги взымаются на всей территории Рос- сии, при этом все суммы сборов должны зачисляться в федеральный бюджет РФ. К федеральным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на доходы банков, налог на доходы от страховой деятельности, налог от биржевой деятельности, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины и др. 2 Республиканские налоги являются общеобязательными.
При этом сумма платежей равными долями зачисляется в бюджет рес- публики, края, автономного образования, а также в бюджет города и района, на территории которого находится предприятие.
К республи- канским налогам относятся налог на имущество предприятий, мес- тный доход, плата за воду, республиканские платежи за пользова- ние природными ресурсами 3 Местные налоги - общеобязательны только три, это налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистра- ционный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Что касается земельного налога, то объект нало- гообложения, налогоплательщики, налоговые ставки и порядок зачис- ления сумм по этому налогу определяются Земельным кодексом и спе- циальным законом РФ О плате за землю. Кроме того к местным на- логам относятся сбор на право торговли, целевые сборы, налог на рекламу, лицензионный сбор на право торговли вино-водочными изде- лиями и другие.
Наиболее крупным доходным источником является налог на добавленную стоимость впервые введен во Франции в 1954 г На- лог взымается с разницы между отпускаемой ценой и издержками производства до данной стадии движения товара, таким образом, в исчислении продажной цены исключается так называемый двойной счет. Добавленная стоимость включает в себя заработную плату, амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию, рекламу, транспорт.
Безусловно, налог очень удобен с точки зрения его взы- мания, обеспечивает быстрое поступление денежных средств в бюд- жет, равнонапряженное обложение на всех стадиях производства и реализации продукции работ и услуг. В то же время нельзя и отметить и другие факторы. В ус- ловиях острейшего товарного кризиса и отсутствия конкуренции производителей в монополизированной экономике налог на добавлен- ную стоимость, оплачиваемый по очень высокой ставке, приводит к дополнительному повышению розничных цен, требует дополнительных компенсаций в социальной сфере и усиливает, таким образом, инфля- ционные процессы.
Последствием его введения становится увеличе- ние не только доходов, но и расходов в бюджетной сфере. Тяжесть этого налога, хотя и распределенная по этапам производства и дальнейшего движения продукта, в конечном счете ложиться на поку- пателя. Следует отметить, что НДС сдерживает потребление. Мож- но избежать уплаты НДС, направляя большую часть средств в сбере- жения, а не на потребление.
Известно также, что сбережения средства высвобождаемые из потребления будут высвобождать ре- сурсы из производства потребительских товаров и, таким образом, сделают их доступными для производства товаров производственного назначения. Косвенные налоги на потребление действуют практически во всех странах с развитой рыночной структурой. Обычно они высту- пают в двух основных формах НДС или налог с продаж. Поэтому имеет смысл сравнить ставки на целевое назначение этого налога в различных странах.
В США одним из главных доходных источников бюджета является налог с продаж. Отчисления от него направляются в муниципальные бюджеты, а ставка его колеблется от 3 до 9. В европейских странах налоги на потребление значительно вышев Гер- мании 14, в Финляндии 19.5. Налог на добавленную стоимость дополняется акцизами на отдельные виды продукции. Акцизы обычно устанавливаются в виде фиксированной денежной суммы на одно изделие. Это общепринятая в мировой практике форма изъятия сверхприбыли, получаемой от произ- водства товаров со значительной разницей между ценой, определяе- мой потребительской стоимостью, и фактической себестоимостью. В мировой практике также существует налог на прибыль.
Сфера действия этого налога гораздо менее определена. Традицион- ная точка зрения состоит в том, что фирма, которая устанавливает на свою продукцию цены, обеспечивающие максимальную прибыль, не имеет оснований менять цену или объем выпуска, когда вводится на- лог на прибыль предприятия.
Такое соотношение цены и объема производства, которое приносит наибольшую прибыль перед вычетом налога, так и останется наиболее прибыльным и после того, как правительство изымет определенный процент из прибыли фирмы в ви- де налога. В соответствии с этой точкой зрения владельцы акций компаний собственники вынуждены потерпеть тяжесть налогобложе- ния в форме более низких дивидендов или меньшей суммы нераспреде- ленной прибыли. С другой стороны, некоторые экономисты утвер- ждают, что налог на прибыль часто переносится на потребителей через более высокие цены и на поставщиков ресурсов через более низкие цены. Обе эти ситуации вполне вероятны.
Действительно, тя- жесть налога на прибыль корпораций может быть благополучно рас- пределена между владельцами акций, клиентами фирмы и поставщика- ми ресурсов. Также в практике существует порядок льгот по налогу на прибыль, согласно которому льготы даются не отдельным предприя- тиям или организациям, а приоритетным отраслям производства. Пре- дусмотренно частичное освобождение от налога сумм прибыли, нап- равленных на инвестиции для развития производства.
В России нап- ример существует освобождение от налогообложения на срок до 5 лет прибыли, направленной на погашение убытков, образовавщихся в пре- дыдущем году. 3.ЭФФЕКТИВНОСТЬ СИСТЕМЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ. КРИВАЯ ЛЭФФЕРА. Практика подоходного налогобложения различает валовый доход, вычеты и облагаемый доход. Валовый доход - это общая сум- ма доходов, полученных из различных источников.
Законодательно из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспор- тные, командировочные, рекламные издержки. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы - необлагаемый минимум оп- ределенная величина дохода, необлагаемая налогом, скидка дохода лиц, имеющих на иждевении детей, для инвалидов, льготы предприя- тиям, фирмам в виде ускоренной амортизации, освобождения от нало- гов сумм, направленных на благотворительные цели и другое.
Таким образом, облагаемый доход равен валовому доходу за минусом всех вычетов. При подоходном налогообложении чрезвы- чайно важно рассчитать ставки налогов. Если ставки черезмерно вы- соки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проек- там, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей. Профессор и государственный деятель послевоенной Герма- нии Л.Эрхард пишет Надо признать весьма справедливым пожелания как всех граждан, так и хозяйственных кругов, направленные на снижение налогового бремени.
И далее отмечает, что если удастся добиться требуемой стабилизации расходов и развитие производи- тельности будет расти теми же темпами, легко себе представить и вычислить, какое снижение налогов окажется возможным. Только та- ким путем можно добиться настоящего реалистического решения угне- тающей нас налоговой проблемы. Политика Л.Эрхарда в период, когда он был канцлером ФРГ, среди других принятых по его инициативе мер сыграла немалую роль в экономическом подъеме послевоенной Германии.
Американские эксперты во главе с профессором Лэффером теоретически доказали, что при ставке подоходного налога более 50 резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Трудно рассчитывать на то, что можно теоретически обос- новать идеальную шкалу налогообложения доходов. Немаловажное зна- чение в оценке ее справедливости имеют национальные, психологи- ческие и культурные факторы. В США, например, считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции - 75, американцы бы не стали вкладывать свой капитал в производство.
Так, рост производственной активности в США после налоговой ре- формы 1986 года в значительной степени был связан со снижением предельных ставок налогобложения. А.Лэффер исходил из того, что налоговые поступления яв- ляются продуктом двух основных факторов налоговой ставки и нало- говой базы. Рост налогового бремени может приводить к увеличению государственных доходов только до какого-то предела, пока не нач- нет сокращаться облагаемая налогом часть национального производ- ства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета.
В свя- зи с этим задачу оживления деловой активности предстоит решать путем облегчения налогового гнета. Таким образом, кривая Лэффера, скорректированная в соответствии с реальностью, приобретает вид, по которой очевидно понятно, что высшая ставка налога должна находится в пределах 50-70. Во второй половине 80-х - начале 90-х годов ХХ в. веду- щие страны мира, такие, как США, Великобритания, Германия, Фран- ция, Япония, Швеция и некоторые другие, провели налоговые рефор- мы, направленные на ускорение накопления капитала и стимулирова- ние деловой активности.
В этих целях снижены ставки налога на прибыль корпораций. Например, в США ставка корпорационного нало- га уменьшена с 46 до 34, в Великобритании - с 45 до 35, в Япо- нии с 42 до 37.5. Из этого следует, что для эффективности налогообложения, снижение ставки налогообложения приводит к росту производства, который в дальнейшем компенсирует временное уменьшение поступле- ний. Повышение роста производства без инфляции достигается глав- ным образом умелым манипулированием налоговыми ставками, налого- выми льготами и прогрессивностью налогообложения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. В настоящей работе была сделана попытка исследовать на- логовую систему, без которой невозможно существование государства.
Другой задачей данной работы, сопряженной с первой, был анализ роли налогов в формировании финансов государства, необхо- димых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, оборонительной и др. Таким образом, в данной работе раскрыты основные поло- жения, которые и превратили налоговую систему в основную отрасль необходимую для формирования сильного, цивилизованного государ- ства. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ. Экономика. А.С. Булатова,М 1996 г. К новой системе налогообложения.
С.Д. Шаталов, Финансы, 1991,N12. Учебник по основам экономической теории. В.Д.Камаева,1996 г. Основы налоговой системы, Москва, 1993 г. Новое налоговое законодательство России. Сборник. Москва, 1996 г. Налогообложение предприятий и граждан. Делоправо. М 1994 г. Государственная налоговая служба Н.Новгород, 1995 г. Налоги. Д.Г.Черник, Москва, 1995 г.
– Конец работы –
Используемые теги: налоговая, система0.05
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Налоговая система
Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Твитнуть |
Новости и инфо для студентов