НДФЛ

СОДЕРЖАНИЕ Введение Глава 1. Теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации 1.1 Сущность налога и его роль в формировании бюджета 1.2 Порядок взимания налога на доходы физических лиц Глава 2. Экономический анализ взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации 2.1 Роль налога на доходы физических лиц в формировании консолидированного бюджета Российской Федерации Глава 3. Проблемы и пути совершенствования механизмов налогообложения доходов физических лиц в РФ 3.1 Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц Заключение Список использованной литературы ВВЕДЕНИЕ В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций управление, оборона, суд, охрана порядка чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве обобщенным термином - физические лица. Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще.

Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. Несовершенство налоговой базы по подоходному налогу, наличие большого количества льгот, оставшихся в наследие от советского времени, а также слабое администрирование сбора налога, в свою очередь являлись дестимулирующим фактором полноты сбора налога.

Заработная плата, будучи важнейшим элементом в структуре доходов населения, являлась базой не только для обложения подоходным налогом. На рядового налогоплательщика государство возлагало чрезвычайно высокую налоговую нагрузку. В то же время налоговые льготы практически никогда не достигали той цели, ради которой они вводились, нарушая принципы равноправной конкуренции экономических агентов и способствуя коррупции. Практика последних лет показала бесперспективность и неэффективность попыток устранения недостатков налоговой системы путем внесения точечных изменений в налоговое законодательство.

Проблемы могут быть решены исключительно посредством проведением полномасштабной налоговой реформы направленной, в первую очередь, на достижение баланса интересов государства и налогоплательщиков. Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России должно учитывать все имеющиеся возможности этого вида налога, международный опыт, а также соответствовать сложившейся социально-экономической ситуации в стране, согласовываться с макроэкономической финансовой политикой, социальной политикой, стратегией социально-ориентированного экономического роста.

Объектом исследования в данной работе является изучение динамики налоговых поступлений по налогу на доходы физических лиц. Предметом исследования являются социальные, экономические факторы, определяющие потенциал налога на доходы физических лиц в России. Целью данной работы является изучение механизма взимания налога на доходы физических лиц. Для достижения поставленной цели в процессе исследования решались следующие задачи - рассмотреть сущность налога и его роль в формировании бюджета - охарактеризовать порядок взимания налога на доходы физических лиц в настоящее время - провести экономический анализ взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации - рассмотреть приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц и совершенствование механизма исчисления НДФЛ. Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1.

Теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации

Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации имеют ... 4 В отдельную категорию плательщиков налога на доходы физических лиц в... Возраст физического лица не влияет на признание его плательщиком подох... Если сравнивать эту сумму с предыдущими периодами, то сейчас она соста... Эксперты связывают положительную динамику поступлений НДФЛ с ростом за...

Проблемы и пути совершенствования механизмов налогообложения доходов физических лиц в РФ

Тяжесть налогового бремени. Это требование совершенно справедливо, так как достижение максимальной... 13,1 при реализации второго варианта, т.е. Естественно, что в настоящее время платить НДФЛ по таким ставкам гражд... Для первых это, безусловно, пополнение бюджета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ В заключение можно сделать следующие выводы Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.

Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход. НДФЛ подоходный налог введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом РФ от 7 декабря 1991 г. 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц. Особенно значение НДФЛ возросло с введением Закона Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ , ведь теперь каждое муниципальное образование заинтересовано в своих источниках пополнения бюджета.

В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала. Плательщиками НДФЛ являются 1 Физические лица, имеющие постоянное местожительство в России резиденты. К резидентам относятся лица, проживающие в России в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. 2 Физические лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации нерезиденты, в случае получения дохода на территории России.

К физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. 3 Иностранные личные компании, доходы которых рассматриваются как доходы их владельцев. Владельцем личной компании считается физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране регистрации личной компании не подлежат обложению налогом на прибыль корпораций или иным аналогичным налогом. 4 В отдельную категорию плательщиков налога на доходы физических лиц выделены индивидуальные предприниматели.

К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы п.2 ст.11 НК РФ . Возраст физического лица не влияет на признание его плательщиком подоходного налога. Объект налогообложения - это необходимый элемент состава налога.

Ст.17 НК РФ он отнесен к одному из элементов, при отсутствии которого налог не считается установленным. Основная налоговая ставка - 13 . Так же применяются ставки 35 и 9 . Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса.

В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания. Вместе с тем, по сравнению с экономически развитыми странами в РФ НДФЛ составляет лишь 14 консолидированного бюджета против 60 в США. Применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума.

Прожиточный минимум исчисляется вообще по непонятной лукавой системе, созданной еще в период социалистической системы с целью пропагандистского сравнения успехов нашей системы хозяйствования с капиталистической, он совершенно не учитывает структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Поэтому закон о НДФЛ даже не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина.

Как следствие, это вызывает, по меньшей мере нелюбовь, граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жизни поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов. Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых вычетов от 4500 до 9000 в зависимости от категорий плательщиков существует довольно солидный необлагаемый минимум 2900 на каждого человека, что выводит из под налогообложения доходы от 6 до 11 тысяч долларов по подоходному налогу.

В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы. В заключении хотелось бы отметить, что в целом глава 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц упростила исчисление и взимание налога на доходы физических лиц, однако несмотря на все усилия по упрощению схемы НДФЛ, здесь существуют как концептуальные, так и практические сложности.

Одной из таких сложностей является определение полной оплаты труда работника с включением дополнительных выплат и выгод, осуществляемых работодателем в пользу своих сотрудников. Данные выплаты и выгоды должны подлежать налогообложению как часть облагаемого дохода, поскольку они являются составной частью зарплаты. Тем не менее, подобные дополнительные выгоды трудно определить и измерить.

Кроме того, состав тех, кто должен платить налог с заработной платы, во многом зависит от определения для налоговых целей понятия сотрудника - получателя таких выгод. Это определение достаточно сложно вывести и соблюдать. Кроме того, в случае если совокупное налогообложение слишком высоко, налогоплательщики могут стремиться к уменьшению его общей суммы за счет изменения соотношения выплат по налогу на доходы и по социальным налогам, взимаемых с сотрудников.

Наконец, налогообложение иностранных источников дохода физических лиц-резидентов может быть чрезвычайно сложным и обременительным в административном отношении делом. Все эти проблемы могут частично решаться путем создания простых и прозрачных правил, которым легко следовать и исполнение которых легко осуществить в организационном плане. Усложнить эту схему можно будет по мере совершенствования экономики и приобретения опыта налогоплательщиками и налоговыми органами. Такой подход позволит стране использовать налог на доходы физических лиц в основе прогрессивного источника налоговых поступлений, важность которого будет расти после возобновления экономического роста.

Все вышеперечисленные меры, по нашему мнению, могут служить повышению поступлений налога на доходы физических лиц, а также достижению справедливости при налогообложении доходов физических лиц. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Налоговый кодекс РФ часть вторая от 19.07.2002 в ред. 119-ФЗ от 17.06.2010 2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации 3. Приказ МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08 415 об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 Налог на доходы физических лиц части второй Налогового кодекса РФ в редакции Приказа МНС России от 5 марта 2001 г. N БГ-3-08 73 4. Абрамова И. И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация.

Налоги 2007 3 С.44-45. 5. Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 03-05-01-05 275 Нормативные акты для бухгалтера, 2007 3 6. Афанасьева Т. Кудрина уговорили.

Минфин решился на реформу НДС, НДПИ и налогообложения земли и недвижимости граждан Российская бизнес-газета 20.02.2007 592. 7. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М. Экономистъ, 2008 319 с. 8. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения готовые способы экономии практическое руководство для бухгалтера.

М. Вершина, 2007 152 с. 9. Беляева Н. А. Порядок заполнения налоговой декларации для физических лиц форма 3-НДФЛ Человек и Закон 2008 4 436 С.35-54. 10. Воронова Т. В. О налоге на доходы физических лиц Налоговый вестник, 2007 1 11. Горбик Ю. 2-НДФЛ отчитаемся о доходах работников Московский бухгалтер, 2007 5 12. Ильичева М.Ю. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. Нормативные акты. Комментарии и рекомендации. Судебная практика. М. Право и Закон, 2007 496 с. 13. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц Практическое пособие.

М. Экзамен, 2007 159 с. 14. Каширина М. В. НДФЛ в вопросах и ответах. М. Статус-Кво 97, 2006 232 с. 15. Князева Д.А. Об отдельный вопросах начисления налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 22.01.2007 03-04-06-01 12 Нормативные акты для бухгалтера, 2007 4 16. Лапина О. Бухгалтерский минимум. Годовой отчет за 2006 год М. Эксмо, 2007 224 с. 17. Лермонтов Ю.М. Отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборах Налоговая политика и практика, 2007 11 18. Налоговая система России учеб пособие Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева.

М. АКДИ экономика и жизнь, 2006 387 с. 19. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М. Финансы и статистика, 2008 460 с. 20. Плотникова А.В. Налоговый учет расходов на оплату труда совместителей. Письмо Министерства финансов РФ от 01.02.2007 03-03-06 1 50 Нормативные акты для бухгалтера, 2007 4 21. Сашичев В.В. По пути уточнения, упрощения и прощения Налоговая политика и практика, 2007 2 22. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. М. Налоговый вестник, 2006 271 с. 23. Уваров С.А. Все налоги России Комментарий.

М. Экзамен, 2006 432 с. 24. Черник Д. Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. Финансы 2008 8 С.12-15. 25. www.buhi.ru 26. www.gks.ru 27. www.cons-plus.ru 28. www.nalog.ru 29. www.rnk.ru.