Присущий (собственный) риск - раздел Философия, АУДИТ Конспект лекций Присущий (Собственный) Риск Представляет Собой Все Возможные Риски, Связанны...
Присущий (собственный) риск представляет собой все возможные риски, связанные с функционированием предприятия, то есть это все ошибки, неточности, которые могут быть допущены в результате деятельности предприятия. Риск возникновения таких ошибок связан с действием различных факторов, как внешних, так и внутренних.
К внешним факторам относятся инфляция, безработица, конкуренция, рынки сбыта, организация и структура предприятия.
К внутренним факторам относятся политика управления и хозяйствования, кадровая политика и штаты, квалификация работников и надлежащее исполнение ими своих должностных обязанностей.
Присущий риск не зависит от аудитора, а только оценивается им для определения критических зон проверки. Оценивая его уровень, аудитор оценивает такие факторы:
1. На уровне финансовой отчетности:
- образование и опыт по специальности руководства, а также изменения в составе руководства; честность руководства;
- компетентность, как и некомпетентность, руководства за определенный период может повлиять на правильность подготовки финансовых отчетов предприятия;
- неординарные обязанности руководства или значительное влияние на них определенных обстоятельств, например, обстоятельств, которые подталкивают руководство к искажению финансовой отчетности.
2. На уровне показателей финансовых отчетов и категорий операций:
- показатели финансовых отчетов, на которые могут повлиять искажения, например, ранее скорректированные счета или остатки по счетам, получение которых связано с учетом точных учетных оценок;
- сложность основных операций и других операций, требующих привлечения посторонних специалистов (экспертов);
- тенденции к убыточной деятельности или незаконному присвоению активов;
- момент завершения неординарны и сложных операций; операции, которые не могут быть осуществлены при обычных обстоятельствах.
На первом этапе предварительного ознакомления с деятельностью клиента проводится аналитическое исследование, начиная с изучения статей баланса, оценки качественных изменений имущественного и финансового состояния предприятия, а также условий, в которых осуществляется деятельность предприятия.
В объективные и субъективные факторы, способствующие ошибкам, включают:
- характер производства и бизнеса с существенной долей риска;
- компетентность, профессионализм и честность аппарата управления;
- система стимулирования труда;
- ошибки, не выявленные за предыдущий период и другие.
Оценку названным факторам дают, исходя из таких соображений. Характер производства и бизнес клиента может влиять на собственный риск таким образом: предприятие, которое производит предметы роскоши, в условиях экономического кризиса будет подлежать большему риску, чем предприятие, которое производит продукцию первой необходимости. Из-за снижения спроса на продукцию первого ухудшается расчетно-платежное состояние, снижается ликвидность предприятия и прочее.
Компетентность, профессионализм и честность администрации клиента как фактор риска оценивается, исходя из склонности отдельных лиц осуществлять финансовые нарушения специально или из-за низкого уровня профессионализма. Если руководитель предприятия имеет славу "темного дельца", то вероятность финансовых нарушений высока, а соответственно и риск тоже. Соглашаясь обслуживать такого клиента, аудиторская фирма должна принять высокий уровень риска на всех объектах аудита.
Мотивы рискованного поведения клиента учитывают при исследовании систем оплаты труда и премирования. Если работники получают заработную плату или премию в зависимости от суммы прибыли, то в этом случае возможно факты ее завышения. Наоборот, при налогообложении прибыли стараются ее уменьшить.
Аудиторы рискуют больше при проведении первого аудита на предприятии, чем при повторном аудите. Соглашения между дочерними предприятиями рискованнее, чем с предприятиями, не связанными общей деятельностью.
Если предприятие убыточное, то можно допустить, что оно прекратит свое функционирование и станет банкротом. Кроме того, сама по себе убыточность свидетельствует об отклонении от нормативов и об ошибках в производственно-финансовой деятельности. На все эти моменты аудиторы обращают внимание при сборе информации.
Все темы данного раздела:
Аудит в системе хозяйственного контроля
Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности.
Сущность и задачи аудита
Становление аудита - процесс довольно продолжительный. С течением времени меняются типы и цели аудиторских проверок. Поэтому и определение аудита должно быть довольно емким, чтобы охватить всю шир
Предмет, объекты и субъекты аудиторской деятельности
Отправным пунктом в изучении, какой-либо науки является определение ее предмета, то есть определение того, чем она занимается, что изучает, круг вопросов, которые она рассматривает.
К пр
Возникновение и развитие аудита в мире
Человечество всегда проявляло большой интерес к основам управления экономическими процессами, а также к роли контроля в управлении. Историки утверждают, что человечество знакомо с определенными ви
Возникновение и развитие аудита в Украине
Украина до 1991 года развивалась как административно-территориальная единица - союзная республика СССР, поэтому возникновение аудита в Украине своими корнями уходит во времена Российской империи.
Управление аудиторской деятельностью
Процесс регулирования аудиторской деятельности в разных странах имеет определенные особенности. В частности, в данное время можно выделить два подхода к созданию нормативно-правовой базы регулирова
Профессиональная этика аудитора
Международные стандарты аудита (ISA) 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» устанавливает обязанность аудитора выполнять аудиторские задания в соответствии с Междун
Информационное обеспечение аудиторской деятельности
Аудитор получает множество информации от руководства предприятия по собственному желанию или по его требованию, как из внутренних, так и из внешних источников.
Информация (от лат. informa
Методика аудита
Одним из наиболее важных вопросов в аудиторской деятельности является вопрос методики проведения аудита.
Аудиторская проверка - это сложный и продолжительный процесс. Аудиторы постоянно
Методы аудиторской проверки
Методика аудита базируется на использовании аудитором в ходе проверки следующих методов и методических приемов:
1) общенаучное методы которые характеризуют философскую основу познания и ис
Аналитические процедуры в аудите
Составной частью методики аудита являются аудиторские процедуры. Аналитические процедуры - это соответствующий порядок и последовательность действий аудитора с целью получения необходимых аудиторс
Критерии проверки бухгалтерского учета и отчетности
Для рациональной организации аудиторской проверки желательно выделить компоненты работ, которые подлежат аудиту. Такие компоненты выделяют в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, т.
Сущность рисков в аудите и способы их снижения
Аудит - это сложный процесс, направленный на защиту интересов собственника и сведение к приемлемому уровню информационного риска для других пользователей бухгалтерской отчетности.
В ходе
Риск контроля
Следующей составной аудиторского риска является риск контроля, который представляет собой оценку аудитором структуры внутрихозяйственного контроля клиента с целью определения эффективности при пре
Риск невыявления
Риск невыявления - это вероятность того, что процедуры, которые применяются аудитором в процессе проверки, не позволят обнаружить существующие в организации существенные нарушения. Риск невыявлен
Методика оценки аудиторского риска
Важным вопросом для аудитора является методика определения величины аудиторского риска. Аудитор должен исследовать клиента и оценить значение каждого из факторов, влияющих на уровень доверия внешн
Оценка системы внутреннего контроля
Одной из функций управления субъекта хозяйствования является внутренний контроль, субъекты которого:
- осуществляют сравнение плановых и фактических значений параметров;
- провод
Стадии аудиторского процесса
Технология аудита - это научно организованный процесс аудита, который предусматривает выполнение аудиторских работ в определенной последовательности по отдельным стадиям, тесно связанным между соб
Порядок заключения и структура договора на оказание аудиторских услуг
Договором является договоренность сторон, направленная на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей. Общий порядок заключения хозяйственных договоров отражен в Хозяйственном ко
Сущность планирования и его необходимость в аудите
Планирование в аудите следует рассматривать как планирование аудиторской деятельности и планирование конкретной аудиторской проверки.
Планирование аудиторской проверки - это система меропр
Этапы планирования
Процесс планирования аудита условно можно разделить на несколько этапов. В таблице 5.2 выделено 4 этапа планирования.
Таблица 5.2 − Этапы планирования аудиторской проверки
Общая стратегия аудита
Общая стратегия (план) аудита устанавливает объем аудита, временные рамки его проведения и основные направления работы. Общая стратегия (план) аудита служит руководством для создания более детально
Сущность и виды аудиторских доказательств, требования к ним
Основной, наиболее важной, ответственной и трудоемкой частью работы аудитора является подготовка аудиторских доказательств по всем объектам контроля.
Доказательства - это свидетельства,
Исследование аудитором возможных нарушений
Для выявления отклонений особенно внимательно аудитор должен проверять следующие факты:
- исходную информацию;
- непривычные взносы денежных средств;
- платежи за неполуч
Ошибка и мошенничество в аудите
Установив ошибки и факты обмана (мошенничества), аудитор делает заключение относительно их существенности. Аудитор может не обращать внимания на наличие «несущественных» ошибок, выявленных при тес
Сущность и назначение рабочих документов
Согласно ISA 230 «Аудиторские документы» аудитор должен своевременно готовить аудиторскую документацию, которая обеспечивает:
- достаточное надлежащее раскрытие основания составления ауд
Составление аудиторской документации
Аудиторские документы могут быть представленье в виде данных, зафиксированных на бумаге, в электронном виде или в другой форме. Они, в частности, включают план аудита, документально оформленные ре
Характеристика финансовой отчетности и ее пользователи
Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период.
Порядок оценки финансовой отчетности
Согласно с Международными стандартами, аудит предусматривает обеспечение обоснованной, но не абсолютной гарантии того, что отчетность, которая официально обнародовалась, в целом не содержит в себе
Объем аудита финансовой отчетности
Проводя изучение финансовой отчетности аудиторы ставят себе цель - подтвердить достоверность ее показателей.
Границы аудита финансовой отчетности необходимо рассматривать в двух аспектах:
Заключительная стадия аудита
На заключительном этапе проверки аудитор должен выполнить мероприятия:
- обобщить результаты предварительно осуществленных контрольных процедур;
- оценить возможность дальнейшег
Оценка дальнейшего функционирования предприятия
Важной проблемой при подведении итогов аудиторской проверки является оценка возможности дальнейшего функционирования предприятия. Концепция постоянной деятельности предприятия заложена в ст. 4 Зак
Оценка событий после даты составления баланса
Следующим важным вопросом, который необходимо исследовать аудитору при завершении аудиторской проверки, является оценка событий после даты составления баланса или, как их называют в аудиторской п
Сущность и назначение письма-подтверждения
В ходе аудита руководство компании-клиента делает аудитору ряд заявлении как по собственной инициативе, так и в ответ на направляемые аудитором запросы. Порядок использования заявлений руководства
Сущность и порядок составления аудиторского заключения и его виды
Сущность аудиторского заключения состоит в формировании мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности проверяемого субъекта, соответствии порядка ведения отчетности действующему законодат
Формирование окончательного аудиторского файла
После составления аудиторского заключения аудитор должен своевременно сформировать окончательный аудиторский файл по выполненному заданию. Согласно Международному стандарту контроля качества (ISQC)
Внутренний контроль качества работы аудиторской фирмы
Под контролем качества аудиторских услуг понимают систему контроля внешних и внутренних органов управления с целью недопущения аудиторами и аудиторскими фирмами нарушений действующего законодатель
Внутренний контроль качества выполнения аудиторских заданий
ISA 220 «Контроль качества работы в аудите исторической финансовой информации» устанавливает особые требования к осуществлению контроля качества работы исполнителей аудиторских заданий. Согласно
Контроль качества труда аудитора
Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких аспектах:
- внешний контроль;
- контроль аудиторской фирмы за работой аудитора;
- контроль руководителя ауди
Информация, полученная в ходе аудита, и ее получатели
Аудитору следует сообщать лицам, наделенным руководящими полномочиями, значимую для управления информацию, полученную им в ходе аудита.
Информация представляет собой сведения, ставшие изв
До руководящих лиц
Аудитор должен своевременно сообщать информацию. Это дает возможность представителям собственника и руководству аудируемого лица оперативно принимать надлежащие меры. В целях своевременного сообще
Эффективность аудиторской деятельности
Аудиторы должны обслуживать бизнес. В этой связи профессионалы-аудиторы должны регулярно анализировать, насколько предлагаемые и оказываемые ими услуги отвечают ожиданиям потребителей, т. е. орга
Характеристика договоров об оказании аудиторских услуг
Договором является договоренность сторон, направленная на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей. Общий порядок заключения хозяйственных договоров отражен в Хозяйственном ко
Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
Одним из видов аудиторских услуг является выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации. Определенные процедуры, выполняемые аудитором в отношении отдельных финансовых показ
Консультационные услуги
Деятельность первых аудиторских фирм в Украине заключалась в предоставлении консультаций по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного законодательства. Сегодня информационно-к
Оформление результатов оказания сопутствующих услуг
Результатом предоставления услуг аудиторской фирмы являются документально оформленные расчеты, консультации, документы (первичные документы, регистры учета, отчетность, справки и т.п.) (табл. 11.2
Виды и объекты внутреннего аудита
Объем внутреннего аудита в разных организациях может отличаться, что обуславливается разными размерами и особенностями структуры экономического субъекта, а также требованиями руководства. Как пра
Организация системы внутреннего аудита
Внутренний аудит проводится штатными аудиторами - работниками предприятия. Внутренние аудиторы отчитываются перед высшим руководством предприятия. За внутренний аудит отвечает сама фирма или один
Методологическая основа внутреннего аудита
От политики и стиля управления зависят направления внутреннего аудита, глубина исследования тех или других объектов внутреннего контроля. В одних случаях руководство предприятия ограничивается т
Принципы внутреннего аудита
Формирование методологии внутреннего аудита базируется на общепринятых его принципах, которые делятся на принципы профессиональной этики, нравов, организационные и методологические. К методологич
Организация и методика проведения внутреннего аудита
Благодаря правильной организации процесса внутреннего аудита создаются определенные организационные предпосылки для оптимизации выполнения контрольных аудиторских процедур. При исследовании этого
Порядок составления итогового отчета внутреннего аудита
Финалом внутренней проверки является суммирование выявленных нарушений и несоответствий, составление итогового отчета. Рассматривая вопрос аудиторского отчета как итогового документа по результат
Реализация материалов внутреннего аудита
Проверка считается законченной, когда выявленные нарушения устранены, а финансово-хозяйственная деятельность проверяемого подразделения обеспечивает полный хозяйственный расчет и рациональное испо
Эффективность внутреннего аудита
Значение надежной и прозрачной системы внутреннего контроля подтверждается неприятностями в деятельности организаций, в которых не было такой надежной системы и последовавшими изменениями в практ
Новости и инфо для студентов