Внутренний контроль качества выполнения аудиторских заданий
Внутренний контроль качества выполнения аудиторских заданий - раздел Философия, АУДИТ Конспект лекций Isa 220 «Контроль Качества Работы В Аудите Исторической Финансовой Информаци...
ISA 220 «Контроль качества работы в аудите исторической финансовой информации» устанавливает особые требования к осуществлению контроля качества работы исполнителей аудиторских заданий. Согласно этому стандарту ответственность за качество выполнения работы в рамках конкретного задания возложен на партнере задания.
Группа исполнителей задания - все лица, участвующие в выполнении задания, включая экспертов, нанятых фирмой в связи с выполнением задания.
Партнер задания - партнер или иное должностное лицо фирмы, ответственное за выполнение задания, составляющее от имени фирмы отчета по его результатам и имеющее, при необходимости, аккредитацию профессионального объединения или соответствующего регулирующего органа.
Партнер задания должен обращать внимание участников группы исполнителей на необходимость соблюдения требований профессиональных стандартов и нормативных документов, установленных фирмой правил внутреннего контроля качества, а также важность подготовки надлежащего аудиторского заключения. Кроме того, ему необходимо оценивать соблюдение участниками основополагающих профессиональных этических принципов и, при выявлении случаев отступлений, принимать необходимые меры. В отношении требования независимости партнеру задания следует:
- получать необходимую информацию от фирмы и, если это необходимо и возможно, сетевых фирм, для того чтобы выявить и оценить обстоятельства, создающие угрозу нарушения независимости;
- оценить выявленные отступления (если таковые были) от установленных фирмой политики и процедур в части обеспечения независимости, чтобы определить, создают ли они угрозу нарушения независимости применительно к конкретному аудиторскому заданию;
- предпринимать действия, необходимые для устранения такой угрозы или снижения ее до приемлемого уровня. Партнер заданий должен незамедлительно информировать фирму о любых неудачах при попытке разрешить возникшие проблемы, связанные с независимостью;
- документально оформить свое заключение о выполнении требования независимости, а также все переговоры с фирмой, подтверждающие это заключение.
Партнер задания должен убедиться в том, что все процедуры, касающиеся установления взаимоотношений и продолжения работы с клиентом, а также принятия и выполнения конкретного аудиторского задания, выполнены и все соответствующие выводы надлежащим образом задокументированы. Вне зависимости от того, наделен ли партнер задания полномочиями принимать решения в части принятия и продолжения выполнения аудиторского задания или нет, он оценивает адекватность последних решений сложившимся на настоящий момент обстоятельствам.
Если партнер задания получает информацию, которая, будь она известна ранее, привела бы к отказу фирмы от аудиторского задания, он должен незамедлительно сообщить об этом фирме.
Партнер задания должен удостовериться, что группа исполнителей в целом обладает надлежащими способностями, компетентностью и располагает временем для выполнения аудиторского задания в соответствии с профессиональными стандартами и действующими нормативными актами, а также для обеспечения возможности составления надлежащего аудиторского заключения.
Надлежащие способности и компетентность включают:
- понимание и практический опыт выполнения аналогичных по характеру и сложности заданий, полученные посредством тренингов и участия;
- понимание профессиональных стандартов и действующих нормативных актов;
- наличие надлежащих технических знаний, включая знания в области информационных технологий;
- обладание знаниями об отрасли, к которой относится организация-клиент;
- умение применять профессиональное суждение; понимание установленных фирмой политики и процедур в области контроля качества.
На партнера задания возлагается ответственность за надзор, руководство выполнением и непосредственное выполнение аудиторского задания в соответствии профессиональными стандартами и действующими нормативными актами, а также за надлежащее аудиторское заключение.
Профессиональные стандарты - это стандарты, издаваемые LAASB, а также профессиональные этические требования. Как правило, в качестве документов, устанавливающих профессиональные этические требования, рассматриваются Кодекс этики профессиональных бухгалтеров IFAC (часть А, предназначенная для всех профессиональных бухгалтеров, и часть В, которая применяется публично практикующими профессиональными бухгалтерами), а также соответствующие акты, действующие на национальном уровне.
Руководство выполнением аудиторского задания заключается в информировании участников группы исполнителей:
- об их ответственности;
- о характере бизнеса клиента;
- о вопросах, связанных с идентификацией и оценкой рисков;
- о возможных проблемных областях;
- о подходе к выполнению задания.
Надзор включает:
- отслеживание выполнения задания;
- оценку способностей и компетентности отдельных участников группы исполнителей, достаточности времени для выполнения работы, понимания ими полученных инструкций, а также соответствия проводимых работ запланированному подходу;
- реагирование на существенные вопросы, возникающие в ходе аудита;
- определение вопросов, требующих получения консультаций от более опытных участников группы исполнителей.
При осуществлении обзорной проверки работы, выполненной менее опытными участниками группы исполнителей аудиторского задания, необходимо оценить:
- выполнена ли работа в соответствии с профессиональными стандартами и действующими нормативными актами;
- получены ли были необходимые консультации, отражены ли в документах и используются ли выводы, сделанные по результатам консультирования;
- были ли должным образом обсуждены существенные вопросы;
- можно ли признать выполненную работу надлежащей, не требуется ли пересмотр подхода к выполнению уже завершенных этапов;
- служит ли выполненная работа должным основанием для сделанных выводов, надлежащим ли образом она отражена в документации;
- являются ли полученные доказательства достаточным и надлежащим базисом для составления аудиторского заключения;
- достигнуты ли цели выполнения аудиторских процедур.
При проведении аудита зарегистрированных организаций партнер задания должен убедиться в том, что назначен исполнитель обзорной проверки качества выполнения задания, а также обсудить существенные вопросы, возникшие в ходе аудита и обзорной проверки его проведения с исполнителем.
Обзорная проверка качества выполнения задания - это процесс, направленный на обеспечение объективной оценки суждений участников группы исполнителей задания, сделанных ими выводов, до того как будет подготовлен отчет по заданию.
Исполнитель обзорной проверки качества выполнения задания - партнер, иное должностное лицо фирмы, сторонний специалист или группа указанных лиц, имеющие достаточные надлежащие опыт и полномочия для осуществления объективной оценки суждений участников группы исполнителей задания, сделанных ими выводов, до того как будет подготовлен отчет по заданию.
Аудиторское заключение не должно составляться до того, как обзорная проверка качества выполнения задания будет завершена. Обзорная проверка качества проведения аудита зарегистрированной организации охватывает следующие аспекты:
1) оценку участниками группы исполнителей выполнения задания требования независимости применительно к конкретному аудиторскому заданию;
2) выявление значительных рисков в ходе проведения аудита;
3) суждения исполнителей, особенно в отношении существенности и значительных рисков;
4) получение необходимых консультаций, а также выводы, сделанные по результатам консультирования; проверку исправлений и не исправлений искажений, обнаруженных в ходе аудита;
5) информирование руководства организации-клиента, лиц, наделенных руководящими полномочиями, а также, если это необходимо, иных лиц;
6) адекватное отражение в документах, отобранных для проведения обзорной проверки, выполненной работы;
7) надлежащий характер аудиторского заключения, которое планируется составить.
Обзорная проверка качества выполнения прочих аудиторских заданий может оценить все или некоторые из перечисленных аспектов. Партнеру задания следует изучить результаты мониторинговых процедур, проводимых фирмой и, если это уместно, сетевыми фирмами, чтобы оценить:
- возможное влияние нарушений, описанных в представляемой информации, на выполнение аудиторского задания;
- достаточны ли меры, принятые фирмой для их устранения, в контексте конкретного аудиторского задания.
МИНИСТЕРСТВО АГРАРНОЙ ПОЛИТИКИ И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ УКРАИНЫ... ГОСУДАРСТВЕННОЕ АГЕНТСТВО РЫБНОГО ХОЗЯЙСТВА УКРАИНЫ... КЕРЧЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МОРСКОЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ...
Аудит в системе хозяйственного контроля
Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности.
Сущность и задачи аудита
Становление аудита - процесс довольно продолжительный. С течением времени меняются типы и цели аудиторских проверок. Поэтому и определение аудита должно быть довольно емким, чтобы охватить всю шир
Предмет, объекты и субъекты аудиторской деятельности
Отправным пунктом в изучении, какой-либо науки является определение ее предмета, то есть определение того, чем она занимается, что изучает, круг вопросов, которые она рассматривает.
К пр
Возникновение и развитие аудита в мире
Человечество всегда проявляло большой интерес к основам управления экономическими процессами, а также к роли контроля в управлении. Историки утверждают, что человечество знакомо с определенными ви
Возникновение и развитие аудита в Украине
Украина до 1991 года развивалась как административно-территориальная единица - союзная республика СССР, поэтому возникновение аудита в Украине своими корнями уходит во времена Российской империи.
Управление аудиторской деятельностью
Процесс регулирования аудиторской деятельности в разных странах имеет определенные особенности. В частности, в данное время можно выделить два подхода к созданию нормативно-правовой базы регулирова
Профессиональная этика аудитора
Международные стандарты аудита (ISA) 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» устанавливает обязанность аудитора выполнять аудиторские задания в соответствии с Междун
Информационное обеспечение аудиторской деятельности
Аудитор получает множество информации от руководства предприятия по собственному желанию или по его требованию, как из внутренних, так и из внешних источников.
Информация (от лат. informa
Методика аудита
Одним из наиболее важных вопросов в аудиторской деятельности является вопрос методики проведения аудита.
Аудиторская проверка - это сложный и продолжительный процесс. Аудиторы постоянно
Методы аудиторской проверки
Методика аудита базируется на использовании аудитором в ходе проверки следующих методов и методических приемов:
1) общенаучное методы которые характеризуют философскую основу познания и ис
Аналитические процедуры в аудите
Составной частью методики аудита являются аудиторские процедуры. Аналитические процедуры - это соответствующий порядок и последовательность действий аудитора с целью получения необходимых аудиторс
Критерии проверки бухгалтерского учета и отчетности
Для рациональной организации аудиторской проверки желательно выделить компоненты работ, которые подлежат аудиту. Такие компоненты выделяют в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, т.
Сущность рисков в аудите и способы их снижения
Аудит - это сложный процесс, направленный на защиту интересов собственника и сведение к приемлемому уровню информационного риска для других пользователей бухгалтерской отчетности.
В ходе
Присущий (собственный) риск
Присущий (собственный) риск представляет собой все возможные риски, связанные с функционированием предприятия, то есть это все ошибки, неточности, которые могут быть допущены в результате деятель
Риск контроля
Следующей составной аудиторского риска является риск контроля, который представляет собой оценку аудитором структуры внутрихозяйственного контроля клиента с целью определения эффективности при пре
Риск невыявления
Риск невыявления - это вероятность того, что процедуры, которые применяются аудитором в процессе проверки, не позволят обнаружить существующие в организации существенные нарушения. Риск невыявлен
Методика оценки аудиторского риска
Важным вопросом для аудитора является методика определения величины аудиторского риска. Аудитор должен исследовать клиента и оценить значение каждого из факторов, влияющих на уровень доверия внешн
Оценка системы внутреннего контроля
Одной из функций управления субъекта хозяйствования является внутренний контроль, субъекты которого:
- осуществляют сравнение плановых и фактических значений параметров;
- провод
Стадии аудиторского процесса
Технология аудита - это научно организованный процесс аудита, который предусматривает выполнение аудиторских работ в определенной последовательности по отдельным стадиям, тесно связанным между соб
Сущность планирования и его необходимость в аудите
Планирование в аудите следует рассматривать как планирование аудиторской деятельности и планирование конкретной аудиторской проверки.
Планирование аудиторской проверки - это система меропр
Этапы планирования
Процесс планирования аудита условно можно разделить на несколько этапов. В таблице 5.2 выделено 4 этапа планирования.
Таблица 5.2 − Этапы планирования аудиторской проверки
Общая стратегия аудита
Общая стратегия (план) аудита устанавливает объем аудита, временные рамки его проведения и основные направления работы. Общая стратегия (план) аудита служит руководством для создания более детально
Сущность и виды аудиторских доказательств, требования к ним
Основной, наиболее важной, ответственной и трудоемкой частью работы аудитора является подготовка аудиторских доказательств по всем объектам контроля.
Доказательства - это свидетельства,
Исследование аудитором возможных нарушений
Для выявления отклонений особенно внимательно аудитор должен проверять следующие факты:
- исходную информацию;
- непривычные взносы денежных средств;
- платежи за неполуч
Ошибка и мошенничество в аудите
Установив ошибки и факты обмана (мошенничества), аудитор делает заключение относительно их существенности. Аудитор может не обращать внимания на наличие «несущественных» ошибок, выявленных при тес
Сущность и назначение рабочих документов
Согласно ISA 230 «Аудиторские документы» аудитор должен своевременно готовить аудиторскую документацию, которая обеспечивает:
- достаточное надлежащее раскрытие основания составления ауд
Составление аудиторской документации
Аудиторские документы могут быть представленье в виде данных, зафиксированных на бумаге, в электронном виде или в другой форме. Они, в частности, включают план аудита, документально оформленные ре
Характеристика финансовой отчетности и ее пользователи
Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период.
Порядок оценки финансовой отчетности
Согласно с Международными стандартами, аудит предусматривает обеспечение обоснованной, но не абсолютной гарантии того, что отчетность, которая официально обнародовалась, в целом не содержит в себе
Объем аудита финансовой отчетности
Проводя изучение финансовой отчетности аудиторы ставят себе цель - подтвердить достоверность ее показателей.
Границы аудита финансовой отчетности необходимо рассматривать в двух аспектах:
Заключительная стадия аудита
На заключительном этапе проверки аудитор должен выполнить мероприятия:
- обобщить результаты предварительно осуществленных контрольных процедур;
- оценить возможность дальнейшег
Оценка дальнейшего функционирования предприятия
Важной проблемой при подведении итогов аудиторской проверки является оценка возможности дальнейшего функционирования предприятия. Концепция постоянной деятельности предприятия заложена в ст. 4 Зак
Оценка событий после даты составления баланса
Следующим важным вопросом, который необходимо исследовать аудитору при завершении аудиторской проверки, является оценка событий после даты составления баланса или, как их называют в аудиторской п
Сущность и назначение письма-подтверждения
В ходе аудита руководство компании-клиента делает аудитору ряд заявлении как по собственной инициативе, так и в ответ на направляемые аудитором запросы. Порядок использования заявлений руководства
Сущность и порядок составления аудиторского заключения и его виды
Сущность аудиторского заключения состоит в формировании мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности проверяемого субъекта, соответствии порядка ведения отчетности действующему законодат
Формирование окончательного аудиторского файла
После составления аудиторского заключения аудитор должен своевременно сформировать окончательный аудиторский файл по выполненному заданию. Согласно Международному стандарту контроля качества (ISQC)
Внутренний контроль качества работы аудиторской фирмы
Под контролем качества аудиторских услуг понимают систему контроля внешних и внутренних органов управления с целью недопущения аудиторами и аудиторскими фирмами нарушений действующего законодатель
Контроль качества труда аудитора
Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких аспектах:
- внешний контроль;
- контроль аудиторской фирмы за работой аудитора;
- контроль руководителя ауди
Информация, полученная в ходе аудита, и ее получатели
Аудитору следует сообщать лицам, наделенным руководящими полномочиями, значимую для управления информацию, полученную им в ходе аудита.
Информация представляет собой сведения, ставшие изв
До руководящих лиц
Аудитор должен своевременно сообщать информацию. Это дает возможность представителям собственника и руководству аудируемого лица оперативно принимать надлежащие меры. В целях своевременного сообще
Эффективность аудиторской деятельности
Аудиторы должны обслуживать бизнес. В этой связи профессионалы-аудиторы должны регулярно анализировать, насколько предлагаемые и оказываемые ими услуги отвечают ожиданиям потребителей, т. е. орга
Характеристика договоров об оказании аудиторских услуг
Договором является договоренность сторон, направленная на установление, изменение или прекращение их прав и обязанностей. Общий порядок заключения хозяйственных договоров отражен в Хозяйственном ко
Консультационные услуги
Деятельность первых аудиторских фирм в Украине заключалась в предоставлении консультаций по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного законодательства. Сегодня информационно-к
Оформление результатов оказания сопутствующих услуг
Результатом предоставления услуг аудиторской фирмы являются документально оформленные расчеты, консультации, документы (первичные документы, регистры учета, отчетность, справки и т.п.) (табл. 11.2
Виды и объекты внутреннего аудита
Объем внутреннего аудита в разных организациях может отличаться, что обуславливается разными размерами и особенностями структуры экономического субъекта, а также требованиями руководства. Как пра
Организация системы внутреннего аудита
Внутренний аудит проводится штатными аудиторами - работниками предприятия. Внутренние аудиторы отчитываются перед высшим руководством предприятия. За внутренний аудит отвечает сама фирма или один
Методологическая основа внутреннего аудита
От политики и стиля управления зависят направления внутреннего аудита, глубина исследования тех или других объектов внутреннего контроля. В одних случаях руководство предприятия ограничивается т
Принципы внутреннего аудита
Формирование методологии внутреннего аудита базируется на общепринятых его принципах, которые делятся на принципы профессиональной этики, нравов, организационные и методологические. К методологич
Организация и методика проведения внутреннего аудита
Благодаря правильной организации процесса внутреннего аудита создаются определенные организационные предпосылки для оптимизации выполнения контрольных аудиторских процедур. При исследовании этого
Порядок составления итогового отчета внутреннего аудита
Финалом внутренней проверки является суммирование выявленных нарушений и несоответствий, составление итогового отчета. Рассматривая вопрос аудиторского отчета как итогового документа по результат
Реализация материалов внутреннего аудита
Проверка считается законченной, когда выявленные нарушения устранены, а финансово-хозяйственная деятельность проверяемого подразделения обеспечивает полный хозяйственный расчет и рациональное испо
Эффективность внутреннего аудита
Значение надежной и прозрачной системы внутреннего контроля подтверждается неприятностями в деятельности организаций, в которых не было такой надежной системы и последовавшими изменениями в практ
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов