Объекты бух учета

Имущество средства . Источники образования средств. А так же все операции осуществляемые в процессе деятельности организации. Осуществляемые в процессе деятельности организации

Объекты бух учета

Источники имущества ---------- Имущество организации

 

Для ведения хоз деятельности необходимо имущество хоз средства и источники формирования] имущества, Источники и имущество находятся в постоянном кругообороте.

Деньги превращаются в активы другой формы( Сырьё товары материалы финансовые вложения итд) затем данные активы приобретая другую форму реализуются за наличные деньги или безналичные расчёт. В ходе данных процессов возникает расчеты с юридическими и физ лицами, с работниками организации, с бюджетом( расчёты по налогам- НДС налог на прибыль, земельный налог), Расчёты с внебюджетными фондами( ФСС, пенсионный фонд) Имущество организации можно рассматривать с 2-х сторон ( из каких видов это имущество состоит и под чьей имущественной ответственность оно находится с другой стороны за счет каких источников это имущество приобреталось или сформировалось) имущество организации по виду и назначению подразделяется на 2 категории ( внеоборотные и оборотные активы) К внеобортным активам относятся активы многократно используемые в хоз деятельности организации они служат длительное время( более 12 месяцев) и свою стоимость первоначальную переносят на производимую продукцию равномерно в течении срока полезного использования к внеоборотным активом относят ( ОС, нематериальные активы)

ОС- представляют собой средства труда непосредственно участвующие в процессе производства а так же создающие условия для осуществления этих процессов. К ОС относят: здания, машины и оборудования, транспортные средства, хозяйственный инвентари и прочий инвентарь

Данные ОС в процессе производства изнашиваются постепенно и переносят свою стоимость частями в процессе производства путём начисления износа( амортизация) при этом физическая форма ОС остаётся неизменной. В качестве таких средств рассматриваются земельные участки и другие объекты природопользования если они находятся в собственности организации

Нематериальные активы- это объекты долгосрочного вложения имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями которые служат более 12 месяцев( товарный знак , программный продукт)

К нематериальным относят имущественный актив права на топологию интегральных микросхем деловая организация организации. Деловой репутацией может обладать организация которая покупает другое предприятие как единый имущественный комплекс. Учитываются нематериальные активы в издержках производства( счет 20) или обращения( счёт 26 44) в течении нормативного срока службы путём начисления амортизации. Долгосрочные финансовые вложения это вклады в уставные капиталы других организаций . финансовые вложения осуществляются путём приобретения акций или долей этих организаций в целях завоевания рынка сбыта или оказания влияния на деятельность этих организаций. Финансовые вложения могут приносить организации доходы в виде дивидендов , процентов либо прироста их стоимости в течении длительного времени т.е. более 12 месяцев .

Оборотные активы(средства) -это совокупность активов которые потребляются в процессе производства и сбыта и обязательно требуют постоянного восполнения. К оборотным активам относят : материалы, сырье, товары( т.е. то что перепродается) тара топливо. Хозяйственный инвентарь прочие материальные запасы

К оборотным активам относятся денежные средства которые находятся в кассе организации а так же свободные денежные средства хранящиеся на счетах кредитных организаций( расчётный счет , валютный счёт 51 52) к оборотным активам относят КРАСТКОСРОЧНЫЕ финансовые вложения( ценные бумаги других организаций приобретенные на срок менее 12 месяцев депозитные вклады кредитных организаций до 12 месяцев предоставленные другим организациям займы сроком до 12 месяцев, дебеторская задолженность приобретённая на основании уступки право требования к оборотным активам относят так же средства в расчётах- это задолженность предприятия и отдельных лиц(задолженность за товары и услуги по выданным авансом, суммы за подотчетными лицами) Дебеторская задолженность это вид активов характеризующих сумму долгов причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений . Дебеторская задолженность отвлекает средства из оборота организации и ухудшает её финансовое состояние. Своевременно взыскание дебеторской задолженности – это важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в состав прочих расходов ( 91 субсчет 2) Источники формирования имущества делятся на собственные и заёмные при создании организации определяется сколько и каких средств необходимо и за счёт каких источников эти потребности будут профинансированы получив в своё распоряжение необходимые для хозяйственной деятельности средства организация несет за это определённые обязательства перед другими организациями или физ. Лицами .собственники т.е. учредители организации вкладывают свой капитал на постоянной основе первоначальный взнос собственников для обеспечения деятельности организации в размере определёнными учредительными документами(устав) – называют уставным капиталом ( счёт 80 ) изменение уставного капитал только по разрешению учредителей и требует внесения внесение в учредительные документы.

Добавочный капитал образуется за счёт переоценки основных средств организации или за счёт эмиссионного дохода акционерного общества т.е. разницы между превышением от продажной цены и номинальной стоимости собственных акций, а так же за счёт курсовой разницы при взносах в уставный капитал иностранной валюты, иностранными инвесторами=) Нераспределённая прибыль конечный финансовый результат полученный по итогам деятельности организации характеризует увеличение капитала или уменьшение за отчётный год. И так же отражает накопление капитала за весь период деятельности организации

Резервный капитал- это часть капитала представляющей собой часть прибыли полученной по результатом деятельности за отчётный период зарезервированной для покрытия возможных убытков организации а так же для выплаты дивидендов учредителями имеющим привилегированные акции. При недостаточной прибыли для этой прибыли . Обязаны создавать резервный капитал только АО все остальные организации могут создавать резервный капитал по решению собрания учредителей. Это средства полученные из бюджета, либо от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения . полученные средства возврату не подлежат.

Все перечисленные ранее источники являются собственными взаимоотношения организации с кредиторами носят другой характер. Организация должна не только возвращать заёмные средства но и выплачивать проценты за пользование ими. Заемные средства образуются за счёт:

кредиты банков-это денежные суммы полученные у банка на различные цели с обязательным возвратом за определённую плату т.е. процентная ставка и на определённый срок ( долгосрочный, краткосрочный)

Займы- денежные суммы или вещи полученные в долг от юридических или физических лиц

Кредиторская задолженность(обязательства)- это вид обязательств характеризующих сумму долгов необходимых к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений. Наиболее распространённый вид кредиторской задолженности- задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими ТРУ и так далее. По истечению срока исковой давности кредиторской задолженности на финансовые результвты в состав прочих доход ( 91 субсчёт 1 ) обязательства по распределению включают в себя задолженности рабочим и служащим по заработной плате бюджету и внебюджетным фондам, по платежам которые возникают в связи с тем что момент возникновения долга не совпадает со временем его уплаты.

Обязательства по распределению и своему экономическому распределению отличаются от других привлеченных средст т.к. образуют с путём начисления а не поступают со стороны.

Все заёмные средства включая первоначальные взносы учредителей в уставный капитал а так же средства новых вкладчиков привлечённых для увеличения уставного капитала относятся к внешним источникам финансирования, если организация работает хорошо и получает прибыль, то она может иметь внутренние источники финансирования.

 

Бухгалтерский баланс

 

 

Хозяйственная деятельность организации протекает непрерывно. На склады поступают материально-производственные запасы. Со складов отпускается изделия от покупателей и заказчиков. Расход. Сырья и материалов и в дальнейшем организация приобретает новые материальные ценности , выплачивает заработную плату свои работникам, перечисление по налогам и сборам в бюджет и внебюджетные фонды. Осуществляя тысячи хозяйственных операций имущество организации и его источники постоянно движутся и изменяются, это находит отражение на счетах бухгалтерского учёта . Что бы определить , что происходит в организации на определённую данную и каковы результаты деятельности и финансовое положение , необходимо зафиксировать кругооборот хозяйственных операций на определённую дату. Данные отражают Актив и Пассив ( имущество и источники формирования) можно увидеть в бухгалтерском балансе.

Баланс является способом группировки и обобщения отражается в денежной оценке составления хозяйственных средств , а так же источники их образования.

Баланс – двусторонняя таблица. Левая –актив , правая- Пассив(оборотный баланс) Он может быть и в виде односторонней таблицы в которой сначала размещается Актив , а затем Пассив( унифицированная форма баланса, приложение №1 к приказу МФ РФ от 2.07.10 «№66-Н)

В Активе отражаются внеоборотные и оборотные активы . Классификация активов в балансе позволяет судить о характере разнообразных средств организации и уст. их относительно участия в общем обороте средств .

При определении активов , временно находящихся во владении организации ( аренда здания , лизинг , товары на комиссии) данные активов учитывают за балансом.

В Пассиве отражаются средства ( источники ), сгруппированные по праву собственности ( собственный капитал, заемный капитал)(долгосрочный , краткосрочный)

В пассиве аккумулируются источники средств организации возникшие в результате выполненных ею своих обязательств

Пассив предполагает возможность будущий отток активов в следствии удовлетворить требование собственников и кредиторов.

Пассив может быть изменен путе1м выплаты денежных средств или передачи других активов, увеличивая капитал в результате предпринимательской деятельности.

Замены обязательств одного кредитора на обязательства другого , отнесение непогашенной задолженности, получение кредита

За счёт инвестиция собственников

Пассив показывает возможное погашение организации в будущем её требований и кредиторов и конкретно её стоимость

Актив =Пассиву

Актив= капитал(3 раздел)+ обязательства

Обязательства: долгосрочные(4 раздел) и краткосрочные (5 раздел)

Если активы меньше чем сумма обязательств и собственного капитала то причина заключается следующем:

1 не правильное отображение хозяйственной операции в бух учёте

2 часть имущества утеряно или похищено ( данные по инвентаризации)

Деление бухгалтерского баланса на разделы и статьи обусловлены экономической классификацией средств и подчиненно задачам контроля а так же анализу финансового состояния организацию Обязательно требуется соблюдать определённую последовательность в расположении актива и пассива баланса статьи актива располагаются в порядке возрастающей ликвидности . Под ликвидностью понимается скорость с которой тот или иной вид имущества превращается в денежные средства в активе баланса сначала отражаются сначала внеоборотные активы(например ОС , офисные здания- трудно ликвидные) ,Затем следуют оборотные активы( сырьё и материалы-средне ликвидные, денежные средства-самые быстро ликвидные ,финансовые вложения)

Статьи пассива размещаются по уменьшающей срочности погашения долгов перед кредиторами. Источники средств в пассиве начинается со статей собственного капитала , затем идут суммы долгосрочных обязательств сроком более 12 месяц , затем краткосрочная кредиторская задолженность – срок погашения менее 12 месяцев.

Любые изменения не должны повлиять на равенство актива и пассива существуют 4 типа изменения в балансе под влиянием хоз опереций

1 А+ А- Д 50 К 51 Д 20 К 10

2 П+ П- Д 84 К 82

3 А+П+ Д 10 к 60,76

4 А – П- Д 60,76 К 50,51

 

 

Внеоборотные Активы

Понятие. Классификация. Оценка основных средств

Согласно ПБУ 61 при принятие к бух учёту внематериальных активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение условий Использование при производстве продукции при выполнении ТРУ либо в использовании для целей, использование данного актива в течении данного актива в течении длительного времени т.е.

. срок полезного использования свыше 12 месяцев . Организацией не предполагается последующая перепродажа данного актива

2) Способность приносить организации экономические выгоды в будущем срок полезного использования это период в течении которого использование объекта основных средств приносит доход организации.

К ОС относятся :

1)Здания и сооружения

2) Машины и оборудование

3)Вычислительные приборы вычислительная техника

4)Транспортные средства

5) Инструмент производственного и хозяйственного принадлежности

6) Рабочий продуктивный и племенной скот.

7) многолетние насаждения, земельные участка

Единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект

Согласно ПБУ инвентарный объект ОС это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями а так же может быть отдельный конструктивно обособленный предмет предназначенный для выполнения определенный самостоятельных функций или необособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов . Представляющих собой единое целое и предназначенный для предназначенный для выполнения определенной работы в соответствии с действующим законодательством ОС отражаются в бух учете по первоначальной или восстановительной стоимости . Первоначальная стоимость определяется в зависимости от способа приобретения ОС :

1) ОС получены за плату – первоначальной стоимостью признаётся сумма фактических затрат организации на приобретение сооружения и изготовления за ИСКЛЮЧЕНИЕМ НДС и иных возмещаемых налогов . Фактическими затратами на приобретение является – суммы уплачиваемые в соответствии с договором поставщику сумма уплачиваемые организациями за осуществление работ по договору строительного подряда или иным договорам. Суммы уплачиваемые организациями за информационные и консультационные услуги связанные с приобретением ОС. Регистрационные сборы , гос. Пошлины, таможенные пошлины , невозмещаемые налоги уплачиваемые в связи с приобретением объекта. Иные затраты непосредственно связанные с приобретение данного объекта

2) ОС внесённые в счет вклада в УК организации. Первоначальной стоимостью ОС признаётся их денежная оценка согласованная учредителями организации, если не противоречит отданное

условие РФ

3) ОС средства полученные организацией по договору Дарения( безвозмездно) Первоначальной стоимостью по договору дарения признаётся их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учёту данного объекта

4) ОС полученные по договорам предусматривающем исполнение обязательств( т.е. оплату) не денежными средствами . Первоначальной стоимостью ОС признаётся стоимость ценностей переданных или подлежащей передачи организацией . Стоимость ценностей устанавливается исходя из цены (переданных или передаваемы) по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей определяется исходя из стоимости по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС.

В первоначальную стоимость основных средств включаются фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние пригодное для использования пригодные для использования стоимость ОС к котором они приняты к бухгалтерскому учёту кроме случаев установленных законодательством РФ.

Изменение первоначальной стоимости ОС в которой они приняты к бухгалтерского учета: случаях достройки , дооборудования, реконструкции, частичная ликвидация объекта.

Коммерческая организация может не чаще 1 раза в год переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей т.е. восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

При принятии решения переоценки по таким ОС следует учитывать, что в последующем данные объекты переоцениваются регулярно. Стоимость ОС по которым они отражаются в бухгалтерском учёте и отчетности не должны отличаться от текущей (восстановительной) стоимости

Оценка ОС при приобретении стоимость которых выражена в иностранной валюте производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату принятия объекта к бухгалтерскому учёту .

Поступление ОС синтетический учет ОС осуществляется на активном счете 01 для организации учета и контроля за сохранностью ОС каждому инвентарному объекту ОС должен присваиваться инвентарный номер

Инвентарный номер присвоенный объекту ОС сохраняется на весь период нахождения его в данной организации. Аналитический учёт по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам , при этом аналитический учёт должен обеспечивать возможность получении данных о наличии и движения ОС необходимых для составления бухгалтерской отчетности . Принятие к бухгалтерскому учету а так же принятие ОС отражается по дебету 01 счёта. В корреспонденции со счётом 08

Д 01 К 08

Поступление основных средств за плату

Д 08 К 60 сумма ОС

Д 19 К 60 Сумма НДС

Д 01 К 08 первоначальная стоимость

 

От учредителей

Д 08 К 75

Д 01 К 08

 

Учет амортизации ОС .

Начисление амортизации объектов ОС в соответствии с ПБУ 6 1 производится одним из способов : · Линейный, · способ уменьшаемого остатка,

А= ПСТ

А- годовая сумма амортизационных отчислений

ПС-первоначальная стоимость объекта ОС

Т- срок полезного использования

 

При способе уменьшаемого остатка- исходя из остаточной стоимости объекта ОС на начало отчётного года и нормы амортизации исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения и в соответствии с законом РФ.

А= ОСТ

ОС- остаточная сумма объекта ОС на начало текущего года( первоначальная стоимость – начисленные амортизационные отчисления) Т- Срок полезного использования  

Учёт реализация и выбытие НМА

Нематериальные активы могут выбывать в связи с продажей , с вкладом в УК , безвозмездной передачей, со списанием , с ликвидацией . Учёт выбытия НМА осуществляется на основании документов: · Счёт выставленный покупателю

Учёт МПЗ

В Качестве МПЗ принимаются активы которые используются в качестве сырья материалов при производстве ТРУ . Предназначенные для продаже а так же… К МПЗ относят: · Материалы