Ревизия и аудит

План стр. Введение 3 - 7 Раздел 1. Бухгалтерский учёт производственных запасов. 1. Классификация производственных запасов 8 - 2. Оценка производственных запасов 14 - 1. Оценка запасов на дату баланса 20 - 3. Учёт приобретения производственных запасов 26 - 4. Учёт расходования и движения производственных запасов 36 - 5. Организация учёта материалов на складах и его взаимосвязь с системой бухгалтерского учёта .45 - 52 Раздел 2. Контроль за использованием производственных запасов. 1. Задачи и источники контроля операций с запасами . .53 - 2. Контроль за сохранностью производственных запасов на складе 57 - 3. Контроль операций по поступлению и своевременностью оприходования производственных запасов .66 - 4. Проверка операций по использованию, реализации и списанию производственных запасов 72 - 76 Раздел 3. Автоматизация учёта и контроля производственных запасов 77 - 83 Заключение .84 - 85 Список литературы 86 - 90 Приложения Введение Данная магистерская работа, основанная на базе практики закрытого акционерного общества Тригон , основанного согласно решению учредителей - членов трудового коллектива Одесской государственной фабрики головных уборов ОГФГУ путём преобразования общества покупателей ОГФГУ на основании Договора купли-продажи имущества ОГФГУ от 09.11.95 года, заключённых между Региональным отделением фонда государственного имущества Украины по Одесской области и обществом покупателей ОГФГУ. Общество создано согласно законам Украины О приватизации имущества государственных предприятий , О хозяйственных обществах и других законодательным актам.

Целью Общества является удовлетворение общественных потребностей в изготовляемых Обществом товарах, выполняемых работах и оказываемых услугах и реализация на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов Акционеров и работников Общества.

Исследуемое предприятие занимается производством и реализацией головных уборов для удовлетворения общественных потребностей.

Одним из основных моментов учета на предприятии является учёт с товарно-материальными ценностями.

Обычное для нас название товарно-материальные ценности сегодня употребляется как запасы. Часто запасы являются одной из наиболее важных статей актива баланса, и среди них важное место занимают производственные запасы.

Определение запасов, порядок их оценки, признание и отражение в отчетности описывается в положении стандарте бухгалтерского учёта 9 Запасы. В этом стандарте приводятся рекомендации по финансовому учёту запасов без определения правил налогового учёта. Основные разделы данного положения следующие рис. 1 Структура П С БУ 9 Запасы Общие Определяется сфера действия положения п.1-4 положения и термины, которые в нём используются.

Определение и Приводится порядок определения первоначальная п.5-15 запасов для целей бухгалтерского оценка запасов учёта, порядок определения первоначальной стоимости запасов при их поступлении Оценка выбытия Характеризуются методы оценки запасов п.16.23 при выбытии запасов, порядок списания стоимости МБП. Оценка запасов на Приводится порядок оценки запасов на дату баланса. п.24-28 на дату баланса по первоначальной стоимости или чистой стоимости реализации и уценки запасов.

Раскрытие информации Определяется информация, которая о запасах в финансовой п. 24-28 обязательно приводится в финансовой отчётности отчётности. Рис. 1 Структура П С БУ 9 Запасы Требования П С БУ 9 Запасы распространяются не на все оборонные активы предприятия. В состав запасов не включаются активы, оценку которых регулируют другие стандарты рис.2 . Необходимо также сказать о том, что запасы признаются активами, если существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономические выгоды, связанные с использованием производственных запасов, и их стоимость может быть достоверно определена.

В Плане счетов, утверждённом приказом Министерства финансов Украины от 30.11.1999 года 291, для отражения запасов предусмотрен счёт 20 Производственные запасы, который имеет такие субсчета 201 Сырьё и материалы . 202 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия . 203 Топливо . 204 Тара и тарные материалы . 205 Строительные материалы 206 Материалы, переданные в переработку . 207 Запасные части . 208 Материалы сельскохозяйственного предназначения . 209 Прочие материалы. Перед учётом производственных запасов стоят следующие задачи 1. Правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по заготовке, поступлению и отпуску материалов. 2. Контроль сохранности материальных ценностей в местах их нахождения и на всех этапах движения. 3. Контроль за соблюдением установленных норм и нормативов запасов. 4. Систематический контроль за использованием производственных запасов в процессе производства на базе технически обоснованных и утверждённых норм расходования материалов. 5. Своевременное выявление ненужных и излишних материалов для их реализации в соответствии с существующим порядком и положениями, разрабатываемыми и используемыми на предприятиях.

Положение стандарт бухгалтерского учета 9 Распространяется на Не распространяется - активы, которые содержатся для дальнейшей продажи при условии ведения обычной хозяйственной деятельности - активы, которые находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства - активы, которые содержатся для потребления в процессе производства продукции, выполнении работ и предоставлении услуг, а также управлении предприятием. -незавершенные работы по строительным контрактам, включая контракты по предоставлению услуг, которые непосредственно связаны с ними -финансовые активы -молодняк животных и животные на откорме, продукцию сельского и лесного хозяйств, полезные ископаемые, если они оцениваются по чистой стоимости реализации собственно к прочим П С БУ. Рис.2 Сфера применения П С БУ 9 Запасы Для успешного выполнения этих задач важны следующие условия Наличие прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива на единицу продукции, правильная организация складского хозяйства и хранения материалов.

Рациональное использование производственных запасов неразрывно связано с ускорением оборачиваемости оборотных средств, поэтому сейчас уделяется большое внимание недопущению образования излишних и ненужных производственных запасов и оборудования, для чего предполагается осуществлять контроль за их сохранностью на складах предприятия, использованию в производстве, проведение борьбы с бесхозяйственностью и расточительством, применение современных методов учёта производственных запасов.

На предприятии особое место должно уделяться точному и своевременному учёту производственных запасов.

Целью учёта и контроля по операциям с запасами является установление достоверности первичных данных касающихся наличия, движения и использования производственных запасов полноты и своевременности отражения первичных, данных в сводных документах и учётных регистрах правильность ведения учёта запасов соответственно принятой учётной политики достоверность отражения остатков записей у хозяйственного субъекта.

Эти вопросы являются очень важными, как с точки зрения бухгалтерского учёта, так и ведения внутрихозяйственного контроля на предприятии, так, как запасы на исследуемом предприятии являются материалоёмкими.

В их затратах материалы и сырьё занимают более 80 , образуют основу вырабатываемых изделий и являются их основными компонентами.

Раздел 1.

Бухгалтерский учёт производственных запасов

Бухгалтерский учёт производственных запасов . 1.1.

Классификация производственных запасов

п По назначению материалы группируются таким образом 1. Оценка по методу средневзвешенной себестоимости. Оценка запасов по это... е. В течении отчетного периода предприятие приобрело запасов 30 единиц по... За единицу В отчетном периоде предприятие реализовало 170 единиц произ...

Оценка запасов на дату баланса

Оценка запасов на дату баланса. . метод ЛИФО - наиболее подходящий для показателей, которые отражаются в... Запасы отражаются по чистой стоимости реализации, если на дату баланса... 1.3.

Учёт приобретения производственных запасов

Из лимитно-заборных карт записи производятся по мере выбора лимита зак... Карточки хранятся на складе в специальных ящиках, они располагаются по... Хранение карточек в разрезе групп и подгрупп облегчает разноску в них,... VI. полнота охвата инвентаризации всех производственных запасов 2.

Контроль операций по поступлению и своевременностью оприходования производственных запасов

Получение от поставщика ТМЦ могут быть повреждены или может быть устан... 2. Проверка правильности оценки при списании затрат материалов с кредита ... АРМ II категории бухгалтерия АРМ III категории управление предприятием... Здесь дополняется недостающая информация, создается база данных бухгал...

Заключение

Заключение В магистерской работе, выполненной на примере предприятия ЗАО Тригон, рассмотрены вопросы теории и практики бухгалтерского учета и контроля производственных запасов. Её основные положения состоят в следующем 1. Рассмотрена практика учета операций с материалами в ЗАО Тригон, выявлены и недостатки и внесены предложения по её совершенствованию, а именно - одним из наиболее грубых нарушений в работе бухгалтерии данного предприятия, является применение старого плана счетов.

В частности, предложено перейти на новый план счетов - необходимо уделить большее внимание состоянию и оборудованию складского хозяйства необходимыми приборами, компьютерной техникой. Это необходимо для надлежащего учета, контроля и хранения материалов на складах предприятия. Следует проводить не только годовую инвентаризацию ценностей - сплошным методом, а и промежуточные инвентаризации 1 раз в квартал - выборочным методом - карточки складского учета оформляются ненадлежащим образом, а именно не проставляется норма запаса, что может привести к сверхлимитному расходованию ценностей.

Для обнаружения сверхлимитного расходования необходимо ужесточить проверки, путем взаимных проверок наличия запасов на складах цехах, кладовых и сравнения полученных данных с данными бухгалтерии. 2. Существует порядок учета ТЗР, также имеет ряд недостатков - на предприятии, в аналитическом учете ТЗР не выделяются в отдельный счет, что приводит к искусственному завышению снабженческих расходов и занижению себестоимости материалов - в аналитическом учете ТЗР нет данных о величине транспортных и погрузочно-разгрузочных расходах, о затратах по возмещению предприятием расходов сбытовых и снабженческих организаций и т.д. Это связано с отсутствием в составе регистров бухгалтерского учета ведомости 10, предназначенной для ведения аналитического учета ТЗР. Для совершенствования учета ТЗР необходимо - сконцентрировать ТЗР на отдельном синтетическом счете - выделить в аналитическом учете ТЗР по местам их возникновения и центрам ответственности. 3. Высказаны соображения по поводу Акта на оприходования ценностей. Такой Акт на исследуемом предприятии отсутствует, и при возникновении претензий к поставщикам, связанных с доставкой материалов, потери, понесенные при транспортировке, ложатся на убыток предприятия.

Чтобы избежать этого, будет правильным и целесообразным применение и составление данного Акта. Однако, при наличии столь множества недостатков в ведении бухгалтерского учета данного предприятия, имеется и ряд положительных моментов - в бухгалтерии, бухгалтерский учет запасов автоматизирован, что дает дополнительные преимущества в сокращении бумажной работы и экономии времени.

Многие учетные регистры ведутся с помощью компьютерной программы, в данном случае это ведение журнала ордера 6 и оборотной в ведомости движения ценностей по складам - прогрессивным является отпуск материалов и контроль за использованием их в производстве на основе раскрытых карт, в которых указывается количество отпущенных материалов и результаты кроя экономия или перерасход. Раскройные карты используются в заготовительных цехах.

Надеемся, что предполагаемые рекомендации будут способствовать совершенствованию практики учета и контроля производственных запасов на ЗАО Тригон. Литература 1. Закон Украины О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине 996-14 от 16. 06. 1999 г. 2. Закон Украины О налогообложении и прибыли предприятия 283 97-ВР, в редакции от 22. 05. 1997 г с изменениями и дополнениями. 3. Закон Украины О НДС 168 97-ВР от 03. 04. 1997 г с изменениями и дополнениями. 4. Постановление Кабинета Министров Украины Об установлении порядка изготовления бланков ценных бумаг и документов строгого учёта от 19. 04. 1993 г. 283, с изменениями и дополнениями. 5. Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утверждённая приказом Минфина Украины от 30. 12. 1999 г. 291, зарегистрированным в Министерстве Украины 21. 12. 1999 г. 893 4186. 6. Правила изготовления бланков ценных бумаг и документов строгого учёта, утвержденные совместным приказом Минфина, Службы безопасности, Министерства внутренних дел Украины от 25, 15, 24 ноября 1993 г. 98 118 740. 7. Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств, документов и расчётов, утверждённых Минфином Украины от 11. 08. 1994 г. 69, с изменениями, внесёнными Минфином Украины от 05. 12. 1997 г. 268, от 26. 05. 2000 г. 115. 8. Инструкция О порядке регистрации выданных, возвращённых и использованных доверенностей на получение ценностей, утверждённая приказом Минфина Украины от 16. 05. 1996 г. 99. 9. Приказ Минфина Украины Об изменениях и дополнениях к инструкции о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей 226 от 18.10.1996 г. 10. Приказ Минстата Украины Об утверждении типовых форм первичного учета бланков строгой отчетности от 11.03.96 г. 67. 11. Приказ Минстата Украины Об утверждении типовых первичных документов по учету сырья и материалов 193 от 20.06.96 г. 12. Приказ Минстата Украины Об утверждении типовой формы первичного учета 192, от 21.0696 г. 13. Положение Стандарт бухгалтерского учета 9 Запасы, утвержденное приказом Минфина Украины 246 от 20.10.99 г зарегистрированного в Минюсте Украины 751 4044 от 02.11.99 г. 14. Положение Стандарт бухгалтерского учета 2 Баланс, утвержденное приказом Минфина Украины от 31.03.99 г. 87, зарегистрированного в Минюсте Украины 21.06.99 г. 396 3689, с изменениями и дополнениями. 15. Положение Стандарт бухгалтерского учета 10 Дебиторская задолженность, утвержденное приказом Минфина Украины 237 от 08. 10. 1999 г зарегистрированного в Минюсте Украины 725 4018 от 25.10.99 г. 16. Указаниями о составе и заполнении учетных регистров малыми предприятиями, утвержденные приказом Минфина Украины 112 от 31. 05. 96 г. 17. Журнал Все о бухгалтерском учете 47 от 24.05.2000 г. Получение ТМЦ по доверенности, стр. 9 . 18. Все о бухгалтерском учете 10 Запасы стр. 8 19. Все о бухгалтерском учете 8 от 28.01.2000 г. Учет по национальным стандартом . 20. Все о бухгалтерском учете 56 15.06.2001 г В каких случаях необходима доверенность на получение ТМЦ стр.29 21. Журнал Налоги и бухгалтерский учет 2 2 , 31.01.2000 г. Оценка производственных запасов стр. 14 22. Налоги и бухгалтерский учет 14 270 , апрель 2000 г. Учет сырья и материалов.

Приходный ордер стр. 49 23. Налоги и бухгалтерский учет 14 270 , апрель 2000 г. Учет сырья и материалов.

Акт о приемке материалов стр. 48 24. Журнал Бухгалтерский учет и аудит, от 08.2001 г. Основы методики аудиторской проверки оборотных активов, в соответствии с требованиями ГКЦБФРУ стр.47 25. Журнал Бизнес 29 392 , 17.06.2000 г. Запасы учет в примерах и проводках стр. 38 26. Адамс Р. Основы аудита М. 1995 год 27. Аренс Э Лоббяк Дж. Аудит М. 1995 год 28. Аудит под ред. Кузьминского, К. 1996 год. 29. Аудит Учебное пособие для студентов под ред. Данилевского Ю.А. и др. М. 2000 год. 30. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита 2-е изд М. 1996 год. 31. Бирюкова И.К Випис Т.Т. Практический бухгалтерский учет и аудит в Украине К. 1996 г. 32. Билуха М.Т. Теория бухгалтерского учета пособие для студентов К. 2000 год 33. Бейгельремер М.Т. Учет экономики материальных ресурсов М. 1987 год 34. Булавина Л.Н. Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов. Учебное пособие М. 1999 год 35. Бутинець.

Ф.У Усал Б.У Виговин Н.Г. Аудит и ревизия предпринимательской деятельности Ж. 2001 год 36. Бутинець Ф.Ф. Теория бухгалтерского учета Ж. 2000 год 37. Бухгалтерский учет и аудит. 500 вопросов и ответов под ред. Подольской И. Р. 1999 год . 38. Бухгалтерский финансовый учет Пособие для студентов под ред. Бутинця Ф.Ф. 2-е изд. Ж. 2000 год 39. Бухгалтерия и финансовая отчетность в Украине под ред. к. э. н. Голова С.Ф. Д. 2000 г. 40. Бухгалтерский учет и отчетность в Украине сборник нормативно-правовых актов Киев 2001 год. 41. Бухгалтерский учет под ред. Тишкова Е.И. М. 1991 год 42. Голов С.Ф Костюченко В.М. Бухгалтерский учет по международным стандартам К. 2000 год 43. Горицкая Н.Г. Новый бухгалтерский учет К. 2000 год 44. Грабова Н.Н Добровольский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000 К. 2000 год 45. Гайдамак З.В. Учет и контроль производственных отходов М. 1990 год 46. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине с использованием национальных стандартов учебное пособие для студентов 5-е изд. к. 2001 год 47. Киринский Р.И. Контроль и ревизия в условиях автоматизации бухгалтерского учета М. 1990 год 48. Контроль и ревизия в строительстве М. 1989 год 49. Ковалева О.В Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие М. 2000 год 50. Кужельный М.В Линник В.Г. Теория бухгалтерского учета К. 2001 год 51. Лабыщев Н.Т Ковалева О.В. Аудит. Теория и практика М. 2000 год 52. Либерман Л.В. Учет материальных ценностей М. 1989 год 53. Левин В.С. Нормативный учет себестоимости продукции заготовительных цехов. М. 1991 год 54. Мельник В.М. Контроль и ревизия деятельности предприятий. О. 1999 год 55. Новый бухгалтерский учет в Украине построение и применение К. 2000 год 56. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет производственный ресурсов Вопросы теории и практики. М. 1989 год 57. Оперативный контроль экономической деятельности предприятия под ред. проф. Валуева Б.И. М. 1991 год 58. Пошерстник Е.Б Мейкин М.С. Бухгалтерский учет и аудит практическое пособие В 2 томах 2-е издание М. 1998 год 59. Сопко В.В Завгородний В.П. Организация бухгалтерского учета, экономического контроля и анализа Учебник К. 2000 год 60. Справочник бухгалтера швейной и трикотажной промышленности под ред. проф. Валуева Б.И. М. 1991 год . 61. Стуков С.А. Система производственного учета и контроля М. 1988 год 62. Учет и контроль затрат на производство в объединениях легкой промышленности под ред. проф. Валуева Б.И. М. 1982 год 63. Шеремет, Суйц В.П. Аудит М. 1995 год 64. Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии. Учебное пособие М. 1996 год.