Бухучет

Вариант 1. В чем сущность бухгалтерской отчетности? Сущность бухгалтерской отчетности заключается в том, что она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. 2. Перечислите формы бухгалтерской отчетности Бухгалтерская отчетность организаций состоит из: бухгалтерского баланса (форма №1); отчета о прибылях и убытках (форма №2); приложений к ним, в частности отчета об изменениях капитала (форма № 3), отчета о движении денежных средств (форма №4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета; пояснительной записки; аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям.

Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку. 3. Какие основные требования предъявляются к бухгалтерской отчетности? Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, при этом существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших его. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации. 4. Кто подписывает бухгалтерскую отчетность? Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером - специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет. 5. За какие периоды составляют бухгалтерскую отчетность? Бухгалтерская отчетность делится на промежуточную и годовую.

Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года. Тест 1 - 4 2 - 3 3 - 4 4 - 4 5 - 3 I. Что понимается под бухгалтерской отчетностью? Ответы: 4. Составление баланса, отчета о прибылях и убытках. Система показателей имущества и финансового положения организации по результатам его хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Обобщение и систематизация состояния имущества организации с целью проведения анализа и его управления.Единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

II. Допущение имущественной обособленности организации предполагает, что: Ответы: 3. Имущество организации существует обособленно от имущества и обязательств ее собственников. Имущество организации существует обособленно от имущества и обязательств других предприятий и организаций.Имущество организации существует обособленно от имущества и обязательств ее собственников и других предприятий. (Допущение имущественной обособленности означает, что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций) III. Какие требования предъявляются к составлению бухгалтерской отчетности? Ответы: 4. Полное и достоверное отражение имущественного и финансового положения организации. Отчетность должна основываться на данных форм первичной документации, синтетического и аналитического учета.

Отчетность составляется на русском языке, в рублях и подписывается руководителями организаций.

Отчетность должна быть достоверной, полной, включать показатели деятельности филиалов; основываться на данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета; составлена на русском языке в валюте России и подписана руководителем и главным бухгалтером организации.IV. Кому представляется отчетность в обязательном порядке? Ответы: 1. 2. 3. 4. Участникам или собственникам организации.

Территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Банкам и финансовым органам. Учредителям, органам государственной статистики, органам исполнительной власти, банкам, налоговой инспекции и другим пользователям в соответствии с действующим законодательством России.V. В какие сроки представляется годовая бухгалтерская отчетность? Ответы: 1. 2. 3. 4. В течение 60 дней по окончании года. В течение 30 дней по окончании года. В течение 90 дней по окончании года. В течение 120 дней по окончании года. Сквозная задача Фрагмент учетной политики ОАО 1. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов». 2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета.

Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы». 3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости. 4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

Таблица 17 Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 200 г руб. № счета Наименование счета Сумма дебет кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 8 956 500 02 Амортизация основных средств 5 149 250 04 Нематериальные активы 835 000 05 Амортизация нематериальных активов 147 500 07 Оборудование к установке 370 000 08 Вложения во внеоборотные активы 825 000 10 Материалы 600 000 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 191 650 20 Основное производство 12 550 43 Готовая продукция 645 865 50 Касса 750 51 Расчетные счета 2 647 600 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 502 500 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 945 375 68 Расчеты по налогам и сборам 197 900 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 63 650 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 153 050 71 Расчеты с подотчетными лицами 460 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 7 500 1 900 99 Прибыли и убытки 362 500 80 Уставный капитал 8 750 000 83 Добавочный капитал 250 000 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460 000 Итого: 16 038 250 16 038 250 Таблица 18 Перечень хозяйственных операций за декабрь 200 г. № опер. Содержание операции I вариант Корреспонденция счетов дебет кредит 1 2 8 9 1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости) 160 000 10 60 б) налог на добавленную стоимость 28 800 19-3 60 ИТОГО: 188 800 2. Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха 120 000 08 07 3. Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: а) сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания 220 000 08 60 б) налог на добавленную стоимость 39 600 19 60 ИТОГО: 259 600 4. Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств): а) списана первоначальная стоимость объекта основных средств 95 000 01/выб 01 б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств 55 000 02 01/выб в) списана остаточная стоимость объекта основных средств (сумму определить) 40000 91-2 01/выб в) оприходованы материалы (запасные части, лом) от демонтированного оборудования по цене возможного использования 900 10 91-1 г) отражен финансовый результат от списания объекта основных средств (убыток) 39100 99 91 5. Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования 45 000 08 60 б) налог на добавленную стоимость 8 100 19 60 ИТОГО: 53 100 6. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: а) здание цеха 610 000 01 08 б)производственное оборудование 150 000 01 08 ИТОГО: 760 000 7. Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве 165 000 20 10 б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов 31 000 25 10 в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения 19 000 26 10 г) на упаковку продаваемой продукции 5 100 44 10 ИТОГО: 220 100 8. Начислена амортизация (износ) основных средств: а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов 120 800 20 02 б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения 15 500 26 02 ИТОГО: 136 300 9. Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды 146 000 25 05 10. Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: а) за текущий ремонт здания офиса 12 300 26 60 б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом 71 500 25 60 в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения 11 500 26 60 г) за информационо-консультационные услуги, оказанные организации 6 900 26 60 д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам 18 396 19 60 ИТОГО: 120 596 11. Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи 145 500 50 51 12. Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200 г. 126 100 70 50 б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы 6 000 71 50 ИТОГО: 132 100 13. Поступили денежные средства на расчетный счет организации: а) от покупателей за проданную продукцию 1 090 000 51 62 б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) 4 200 51 76 ИТОГО: 1 094 200 14. Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. 635 500 60 51 б) налог на доходы физических лиц 20 700 68 51 в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (единый социальный налог) 62 400 69 51 г) алименты, удержанные по исполнительным листам 1 505 76 51 ИТОГО: 720 105 15. Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200 г.: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции 106 000 20 70 б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами 31 000 25 70 в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обсл. общехоз. подразд. 19 000 26 70 г) пособия по временной нетрудоспособности 2 500 69-1 70 ИТОГО: 158 500 16. Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налог на доходы физических лиц 20 300 70 68 б) по исполнительным листам (алименты) 3 250 70 76 ИТОГО: 23 550 17. Произведены начисления единого социального налога: а) от заработной платы рабочих основного производственного цеха 27 560 20 69-1 б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов 8 060 25 69-1 в) от заработной платы управленческого персонала 4 940 26 69-1 ИТОГО: 40 560 18. Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом 72 500 68 19 19. Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам 5 300 26 71 20. Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): а) общепроизводственные расходы цехов 287560 20 25 б) общехозяйственные расходы организации 94440 20 26 21. Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.) 728555 43 20 22. Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции 800 500 90-2 43 б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах 1 204 200 62 90-1 23. Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции 3 300 90-2 44 24. Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции 183 692 90-3 68 25. Определен и списан финансовый результат от продажи продукции - прибыль 216708 90 99 26. Начислен налог на прибыль за декабрь 47 500 99 68 27. Депонирована не выданная заработная плата 24 000 70 76 28. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 5 500 51 50 29. Списана чистая прибыль отчетного года 492608 99 84 Хотя в задании сказано, что главную книгу приводить в работе не обязательно, приведем хотя бы ее фрагмент Главная книга Счет 01 Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо на 1.12.200 г. 8956500 4 95000 4 95000 4 55000 4 40000 6 610000 6 150000 Оборот 855000 Оборот 190000 Сальдо на 31.12.200_ г. 9621500 Счет 02 Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо на 1.12.200 г. 5149250 4 55000 8 120800 8 15500 Оборот 55000 Оборот 136300 Сальдо на 31.12.200_ г. 5230550 Счет 04 Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо на 1.12.200 г. 835000 Оборот Оборот Сальдо на 31.12.200_ г. 835000 Счет 05 Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо на 1.12.200 г. 147500 9 146000 Оборот Оборот 146000 Сальдо на 31.12.200_ г. 293500 Счет 07 Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо на 1.12.200 г. 370000 2 120000 Оборот Оборот 120000 Сальдо на 31.12.200_ г. 250000 Счет 08 Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо на 1.12.200 г. 825000 2 120000 6 610000 3 220000 6 150000 5 45000 Оборот 385000 Оборот 760000 Сальдо на 31.12.200_ г. 450000 Счет 10 Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма Сальдо на 1.12.200 г. 60 1 160000 7 165000 4 900 7 31000 7 19000 7 5100 Оборот 160900 Оборот 220100 Сальдо на 31.12.200_ г. 540800 И так далее… Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета Код счета Наименование синтетического счета Сальдо начальное на 01.12.200 г. Оборот за декабрь Сальдо конечное на 31.12. 200 г. дебет кредит дебет кредит д – т к –т 01 Основные средства 8 956 500 855000 190000 9621500 02 Амортизация ОС 5 149 250 55000 136300 5230550 04 НМА 835 000 835 000 05 Амортизация НМА 147 500 146000 293500 07 Оборудование к установке 370 000 120000 250000 08 Вложения во внеоборотные активы 825 000 385000 760000 450000 10 Материалы 600 000 160900 220100 540800 19 НДС по приобретенным ценностям 191 650 94896 72500 214046 20 Основное производство 12 550 801360 728555 85355 25 Общепроизводственные расходы 287560 287560 26 общехозяйственные расходы 94440 94440 43 Готовая продукция 645 865 728555 800500 573920 44 расходы на продажу 5100 3300 1800 50 Касса 750 145500 137600 8650 51 Расчетные счета 2 647 600 1099700 865605 2881695 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 502 500 635500 622096 489096 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 945 375 1204200 1090000 1059575 68 Расчеты по налогам и сборам 197 900 93200 251492 356192 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 63 650 64900 40560 39310 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 153 050 173650 158500 137900 71 Расчеты с подотчетными лицами 460 6000 5300 1160 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами 7 500 1 900 1505 31450 3300 27645 90 продажи 1204200 1204200 91 прочие доходы и расходы 40000 40000 99 Прибыли и убытки 362 500 86600 216708 492608 80 Уставный капитал 8 750 000 8 750 000 83 Добавочный капитал 250 000 250 000 84 Нераспределенная прибыль 460 000 460 000 Итого: 16 038 250 16 038 250 8222766 8222766 16526801 16526801 В конце отчетного года, после составления оборотной ведомости, делается корректирующая проводка и списывается чистая прибыль отчетного года в кредит счета 84: Д 99 К 84 - 492608 После этого составляется баланс: БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (упрощенная форма) за 200 г. АКТИВ На конец года 1 2 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 541500 Основные средства 4390950 Незавершенное строительство 70 Доходные вложения в материальные ценности Прочие внеоборотные активы ИТОГО по разделу I: 5632450 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 540800 затраты в незавершенном производстве 85355 готовая продукция и товары для перепродажи 573920 товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты 1800 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 214046 Дебиторская задолженность в том числе: покупатели и заказчики 1059575 задолженность учредителей по взносам в уставный капитал прочие дебиторы 4460 Финансовые вложения Денежные средства в том числе: касса 8650 расчетные счета 2881695 валютные счета прочие денежные средства Прочие оборотные активы ИТОГО по разделу II: 5370301 БАЛАНС 11 002 751 ПАССИВ На конец года 1 2 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 8750000 Добавочный капитал 250000 Резервный капитал Целевые финансирования и поступления Нераспределенная прибыль 952608 Непокрытый убыток ИТОГО по разделу III: 9952608 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства в том числе: кредиты банков прочие займы ИТОГО по разделу IV: V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства в том числе: кредиты банков прочие займы Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики 489096 по оплате труда 137900 по социальному страхованию и обеспечению 39310 задолженность перед бюджетом 356192 прочие кредиторы 27645 Расчеты по дивидендам Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей Прочие краткосрочные пассивы ИТОГО по разделу V: 1050143 БАЛАНС 11 002 751 Литература Основная: 1. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК–ПРЕСС, 2006 2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. Дополнительная: 3. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. – М.: ОМЕГА–Л, 2004. 4. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета.

Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2004. 5. Козлова Е.П Бабченко Т.Н Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях.

Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. Рекомендуемая: 6. Гражданский кодекс РФ, части 1 и 2. 7. Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2. 8. Кодекс об административных правонарушениях в Российской Федерации. 9. Трудовой кодекс РФ. 10. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 11. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». 12. Федеральный закон от 25 сентября 1998 г. № 158-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (с изменениями и дополнениями). 13. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (с изменениями и дополнениями). 14. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (с изменениями и дополнениями). 15. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями). 16. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». 17. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». 18. ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство». 19. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. 20. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». 21. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». 22. ПБУ 6/01 «Учет основных средств». 23. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты». 24. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности». 25. ПБУ 9/99 «Доходы организации». 26. ПБУ 10/99 «Расходы организации». 27. ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах». 28. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам». 29. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». 30. ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». 31. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». 32. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». 33. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». 34. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». 35. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». 36. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности». 37. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным Банком 2 октября 2002 г. № 2-П. 38. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34-н. 39. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. 40. Журнал «Главбух» (с приложениями) 41. Журнал «Бухгалтерский учет» 42. Еженедельник «Экономика и жизнь» (с бухгалтерским приложением) 43. Финансовая газета Интернет - адреса 1. http://www.buh.ru/ 2. http://www.consultant.ru/ 3. http://www.gaap.ru/ 4. http://www.garant.ru/ 5. http://www.klerk.ru/ 6. http://www.businessuchet.ru.