Налогообложение в условиях рыночной экономики (на примере предприятия ООО "Служба быта")

Министерство образования Российской Федерации Сочинский институт экономики, права и социологии.Факультет экономический Специальность Финансы и кредит Курс V. ДИПЛОМНАЯ РАБОТА Студента Батуриной Натальи Николаевны. ТЕМА Налогообложение в условиях рыночной экономики на примере предприятия ООО Служба быта . Работа допущена к защите Заведующий кафедрой Дата представления Дата возврата Дата защиты Оценка Москва 2000г. 1. Введение. I. Система налогообложения основные элементы и типы налогообложения. 1. Сущность и функции налогов. 2. Государственное регулирование системы налогообложения. 3. Основные элементы налогообложения. II. Виды налогов и их роль в формировании государственного бюджета в Российской Федерации. 1. Механизм функционирования налоговой системы. 2. Прямые налоги. 3. Косвенные налоги. III. Система налогообложения и виды налогов на предприятиях в сфере услуг, на примере предприятия ООО Служба быта . 1. Организационно - правовая форма предприятия. 2. Действующая система налогообложения на предприятии ООО Служба быта . Заключение.

Список используемой литературы. Введение.

Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций.

Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный налоговый климат, который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.

Целью данной дипломной работы является выявление сущности налогов, характеристика их основных видов, а также рассмотрение главных элементов налоговой системы и механизации её функционирования. Представляется необходимым характеризовать основные моменты налоговой системы РФ. В работе необходимо использовать не только теоретические работы, но и определенные законы, имеющие практическое значение и регламентирующие налоговую систему России. Среди авторов, занимавшихся исследованием данной проблемы, следует выделить А. Смита, Д. Ренардо, А. Маршалла, А. А, Исаева, Д. Т. Черника и др. Исследовательским объектом в данной дипломной работе, является предприятие ООО Служба быта. Предприятие оказывает бытовые услуги населению - пошив и ремонт женской и мужской одежды, вязка и ремонт трикотажных изделий, изделий из кожи, ремонт часов, услуги фотографии, ремонт обуви, ремонт металлоизделий, теле-радио аппаратуры, ремонт бытовой техники, услуги ксерокопии. Также в дипломной работе рассматривается уплата налогов в бюджет.

В заключении дипломной работы предполагается подвести итоги проведённого исследования, выделив и охарактеризовав основные выводы дипломной работы.

Глава I. Система налогообложения основные элементы и типы налогообложения. 1.

Сущность и функции налогов

Важнейшей функцией налогов является регулирующая функция. Государствен... А. 2. При этом, если размер налоговой ставки жестко закреплён, то величина н... с.

Механизм функционирования налоговой системы

Единый подход в вопросах налогообложения включая предоставление права ... Региональные органы власти могут принимать аналогичные решения по введ... 4 марта 1998г. 1. 2000 г.

выводы что налоговые доходы, неналоговые доходы и доходы целевых бюджетных фондов увеличились в связи с инфляцией, повышением курса доллара.

В законе О федеральном бюджете на 2000г. появились новые платежи и налоги плата за нормативные, сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов ввозные и вывозные таможенные пошлины и т.д. 2.2. Прямые налоги.

По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.

Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога подоходный налог, с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов налог на добавленную стоимость охватывает широкий диапазон продукции, акцизы облагается относительно небольшой перечень избранных товаров, таможенные пошлины.

Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.

Объектом налогообложения прямых налогов являются отдельные виды имущества налогоплательщика земля, строения, стоимость которых определяется по кадастру и учитывает среднюю, а не действительную его доходность.

Разновидность реальных налогов зависят от того, какой вид имущества облагается налогом земля, дом, промысел, ценные бумаги.

Ставки реальных налогов обычно пропорциональные.

В качестве налоговых льгот чаще всего применяются необлагаемый минимум и разные вычеты.

В развитых странах реальные налоги применяются, в основном, в системе местного налогообложения. Поземельным налогом называется налог, падающий на владельца земли и имеющий в виде обложение дохода от земли.

Объектом этого налога служит земля.

Субъектом этого налога считается собственник земли.

Источником этого налога является доход от земли, т.е. поземельная рента. Поземельный налог - это один из налогов, существовавших с древнейших времен.

Во второй половине XIX века значение поземельного налога в доходах государства относительно уменьшилось в результате введения новых видов налога, но не утратило своего значения для бюджета. Преимущество поземельного налога исходит из тех качеств, которыми обладает земля, и из ее значения в экономической и политической жизни. Землю, как объект обложения, нельзя утратить. Поэтому финансовая наука считала, что земля является самым лучшим объектом обложения.

По общему правилу для всех налогов, поземельный налог должен падать на чистый доход с земли. Способы определения дохода с земли в разное время и в разных странах были разнообразны. С развитием техники обложения появились более современные способы и приемы, в основе которых лежало определение чистого дохода с земли, кадастр. Кадастр был выгоден и государству, и землевладельцу. С одной стороны, с его помощью можно было установить более или менее равномерный поземельный налог. С другой - кадастр не мешал владельцам земли улучшать культуру земледелия с целью увеличения их дохода. В начале XX века в финансовой науке было принято определение кадастра как совокупности всех мер, служащих к точному определению объекта, т.е. чистого дохода с земли. Кадастры использовались и в древности.

Но лишь сочетание рекомендаций финансовой науки и практического опыта позволили выработать кадастр, позволяющий объективно устанавливать поземельный налог. Подомовый кадастр. Чтобы провести обложение домов, нужно произвести учет объектов подомового налога и их доходности.

Когда этот налог появился, например, в Англии в XVII веке, то первоначальный учет домов был упрощенным. Налог взимался по числу очагов или каминов в доме. Такой учет не требовал посещения дома и исчисления доходности. В самом конце XVII века очажный сбор превращается в домовой налог, исчисляемый по числу окон в доме. Это был очень грубый прием, но для того времени приемлемый и более точный, чем налог по числу очагов.

По примеру Англии подомовый налог во Франции, введенный конце XVIII века был тоже построен на обложении домов по числу окон и дверей. В XIX столетии такой способ обложения становится слишком грубым и неравномерным, и государства переходят в большинстве случаев к обложению по доходности. Однако доходность определялась не индивидуально для каждого дома, а по разрядам средних норм, к которым были отнесены отдельные дома. Обычно город разделяли по районам, в каждом районе на основании наблюдении определялась средняя доходность одной квадратной сажени жилой площади по разрядам зданий каменные, деревянные и по этим нормам исчислялся валовой доход каждого дома посредством измерения его площади.

Из этого дохода исключались текущие расходы, тоже по установленным нормам, и остающегося чистого дохода взимался налог. Третий реальный налог - промысловый. Объектом его являлся промысел, за исключением сельскохозяйственного. Это - налог на всякую хозяйственную деятельность в виде промысла, которая имело в виду получение дохода.

Сюда относились промыслы в области промышленной переработки сырья, промыслы в области торговли и транспорта и разные виды свободных профессий. Сельскохозяйственный промысел не подвергался обложению промысловым налогом, прежде всего потому, что он облагался поземельным налогом. Субъектом промыслового налога явилось лицо, занимающееся каким-либо промыслом. Субъект этого налога не всегда совпадал с носителем, так как здесь часто происходило переложение налога на потребителя.

Лицо, ведущее промысел, могло связать налог со своими меновыми операциями и переложить налог на потребителя путем увеличения цены. Торговец, зная сумму причитающегося с него налога, учитывал его в себестоимости продаваемых товаров и, повышая цену, перелагал его на покупателя. Зубной врач, платящий промысловый налог, принимая его во внимание поднимал плату за лечение. Поэтому на смену промысловому налогу пришло подоходное обложение в форме налога на прибыль.

Более распространены личные прямые налоги - налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые или у источника дохода, или по декларации. Они отличаются от реальных налогов тем, что при взимании налогов учитываются личные, или точнее сказать индивидуальные особенности каждого налогоплательщика. Во внимание принимается и состав семьи, и финансовое положение, и родственные связи, и особенности предприятия, если это касается юридического лица, что позволяет точнее определить сумму налога применительно к каждому индивидууму или предприятию.

Подоходный налог. Плательщиками подоходного налога являются физические лица граждане Российской Федерации, граждане других государств и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РФ. Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное место жительства в РФ, является совокупный доход,.