Налоговая система России в новом правовом поле

Налоговая система России в новом правовом поле Введение 1. Устройство налоговой системы, ее роль и эволюция 1.1 Теоретические основы построения налоговой системы 1.2 Налоговая система и налоговое бремя 1.3 Эволюция налоговой системы России 2. Новое правовое поле как основа современной налоговой системы Российской Федерации 2.1 Действующая налоговая система Российской Федерации 2.2 Проблемы распределения налогового бремени в переходной российской экономике 3. Проблемы совершенствования налоговой системы в связи с новыми правовыми отношениями 3.1 Особенности налоговых систем США и Франции 2. Пути совершенствования налоговой системы РФ 58 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70 Список литературы 77 Приложения Введение Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.

Обложение людей налогами старо как мир. Оно существовало уже в библейские времена, и было неплохо организовано.

Одним из самых известных налогов была десятина десятую часть урожая крестьянин отдавал в уплату за пользование землей. Этот налог просуществовал почти до конца 19 века. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский 1225 или 1226 - 1274 определял налоги как дозволенную форму грабежа.

Ш. Монтескье 1689-1755 полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им, К. Маркс считал что в налогах воплощено экономическое выражение существования государства. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит 1723 - 1790 говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает признак не рабства, а свободы. Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные платежи, установленные законодательством и осуществляемые плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему государства.

Налоговые системы различаются по набору, способам взимания, ставкам налогов, финансовым полномочиям различных уровней власти. Принципы построения налоговых систем различаются в федеративных и унитарных государствах. Осуществляемый в России переход к рыночным отношениям потребовал выработки новой фискальной политики, играющей ведущую роль в системе мер государственного воздействия на экономические процессы в стране. Ведущее место при этом отводится налоговой системе, отвечающей требованиям рыночной экономики, то есть системе стимулирующей, а не подавляющей экономический рост. В связи с чем остро встает вопрос распределения налогового бремени, неотделимый от вопросов формирования налоговой системы.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в частности, гибкое управление объемом изымаемой в виде налогов доли ВВП в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоговая система является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Для современной России особо важное значение имеет отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют особенности состава и структуры налогообложения.

Но какие бы основания ни выдвигались для расширения сферы налоговых изъятий, они не могут опровергнуть требований экономических законов. Любой экономический закон определяет основополагающие принципы функционирования экономических отношений, следовательно, он не может приспосабливаться к сиюминутным потребностям государства и общества в целом, зависеть от политических интересов и состава законодательной и исполнительной власти. Власть может игнорировать аксиомы экономических закономерностей и тем самым направлять развитие народного хозяйства по заведомо ложному пути. Но история доказала - этот путь тупиковый.

Всем этим и обусловлена актуальность темы данной работы. Цель исследования - на основе анализа общих принципов и экономических законов построения налоговой системы и структуры налоговой системы Российской Федерации выявить и обосновать пути совершенствования современной налоговой системы России.

Реализация указанной цели потребовала постановки и реализации ряда взаимосвязанных задач - определить сущность и теоретические принципы построения налоговой системы - проанализировать соответствие структуры налоговой системы России теоретическим принципам построения налоговых систем - провести сравнение особенностей налоговых систем России, США и Франции - определить пути дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ. Структура дипломной работы обусловлена целями и задачами, поставленными перед автором.

В первой части работы рассматриваются прежде всего теоретические основы построения и функционирования налоговой системы в целом и принципы распределения налогового бремени, также затронут вопрос эволюции налоговой системы от Руси до России. Вторая часть посвящена исследованию правового поля построения и функционирования современной налоговой системы Российской Федерации. Это дает возможность сделать сравнительный анализ современной налоговой системы России и общих принципов построения налоговых отношений.

В третьей части автором рассматриваются принципы построения налоговых систем развитых рыночных государств налоговая система федеративного государства рассматривается на примере США, а унитарного - на примере Франции и делаются предложения о мерах и путях совершенствования действующей налоговой системы РФ. Предметом исследования является правовое поле налоговой системы Российской федерации - Налоговый кодекс РФ и предшествующие ему законы, согласно которым строилась налоговая система России до введения современной Налоговой Конституции страны, анализ налогового законодательства в его финансовых аспектах - влияния его на экономическое положение страны.

Методологическую и теоретическую основу дипломной работы составляют основные положения, содержащиеся в публикациях отечественных и зарубежных ученых-экономистов. Вопросы налогообложения и построения налоговой системы нашли отражение в работах отечественных авторов проф. М.В. Романовского, А.М. Бабича, Т.Р. Юткиной, М.В. Кашириной А. Лаффера и многих других.

Отдельные проблемы были предметом детального анализа ученых прошлых веков, они нашли отражение в работах таких ученых как А. Смит, К. Маркс. Принципы и положения разработанные данными авторами послужили основой при исследовании многих проблем налоговой системы России. 1. Устройство налоговой системы, ее роль и эволюция 1.1

Теоретические основы построения налоговой системы

Часть II Нижнекамск МГЭИ, 2000 С.172, по мнению других - это совокупно... 8 Налоги - императивные денежные отношения, в процессе которых образуе... Природа этих доходов и расходов лежит в основе классификации налогов. Единица обложения зависит от предмета обложения и может выступать как ... Прогрессивные же ставки могут построены по принципу роста процента с у...

Налоговая система и налоговое бремя

При снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления наруше... Эта величина не может быть постоянной и достаточно точной, в немаловаж... Конечно, из этого правила есть исключения, которые только лишь подтвер... Здесь среди российских ученых и практиков нет единой точки зрения. Пре... И если такая возможность есть, то любой налогоплательщик ею воспользуе...

Эволюция налоговой системы России

Соха как единица измерения была отменена лишь в 1679 г когда единицей ... Структурным подразделением министерства финансов был департамент подат... Натуральный налог выплачивался сеном и соломой, картошкой и капустой, ... Налоговая система России. Налогообложение банков. Как показала практика, эта точка зрения была ошибочной.

Новое правовое поле как основа современной налоговой системы Российской Федерации

Новое правовое поле как основа современной налоговой системы Российской Федерации 2.1

Действующая налоговая система Российской Федерации

Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральным... Налоговое законодательство РФ определяет, что налог считается установл... получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам приме... на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишн... Налоги и налогообложение Курс лекций М.

Проблемы распределения налогового бремени в переходной российской экономике

Таким образом, общий показатель совокупной налоговой нагрузки налогопл... Зачастую подобные преференции получают как раз те предприятия и органи... С точки зрения экономической политики в условиях необходимости государ... В то же время средний показатель налоговой нагрузки по обследованным п... И чтобы определиться, по-прежнему надо рассчитывать на официальные доп...

Проблемы совершенствования налоговой системы в связи с новыми правовыми отношениями

Проблемы совершенствования налоговой системы в связи с новыми правовыми отношениями 3.1

Особенности налоговых систем США и Франции

Принцип нейтральности, который означает, что налоги должны по возможно... Принцип оптимальности, предполагающий, что расходы по управлению налог... Изменение ставки немедленно приводит к изменению дохода бюджета. Регулировать воздействие НДС на налогоплательщиков принято за счет вве... 3.2.

Пути совершенствования налоговой системы РФ

Особенно отрицательно на налоговом процессе сказывается несовершенство... руб бюджет РФ - тыс. ж. Только последовательное проведение линии на сокращение налоговых льгот... Налоговые известия 16, 2000.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Подводя черту под всем выше сказанным, еще раз остановимся на основных моментах работы, выделим ее ключевые аспекты. Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке и используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства. Она является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики и выполняет следующие функции обеспечение финансирования государственных расходов фискальная функция поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними социальная функция государственное регулирование экономики регулирующая функция. Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки, или налогового бремени, на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы страны.

Доказано, что при повышении налоговой нагрузки доходы бюджета сначала начинают расти, и достигают максимума, а затем резко снижаются, так как либо предпринимателю не выгодно развивать производство и он снижает обороты, сворачивает производство, либо налогоплательщик находит законные и незаконные способы уйти от уплаты налогов.

По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам налоговые системы различных стран существенно отличаются друг от друга и кажутся на первый взгляд несравнимыми.

Однако при более тщательном анализе можно выявить две главные общие черты постоянный конкретный поиск путей увеличения налоговых доходов государства и построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

Специфика перехода Российской экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют особенности состава и структуры налоговой системы нашей страны. Но какие бы основания ни выдвигались для построения налоговой системы, они не могут опровергнуть требований экономических законов.

Любой экономический закон определяет основополагающие принципы функционирования экономических отношений, следовательно, он не может приспосабливаться к сиюминутным потребностям государства и общества в целом, зависеть от политических интересов и состава законодательной и исполнительной власти. Власть может игнорировать аксиомы экономических закономерностей и тем самым направлять развитие народного хозяйства по заведомо ложному пути. История показала ошибочность этого направления.

Ярким примером тому может послужить экономика СССР, когда в условиях командно-административной системы управления страной товарно-денежным отношениям отводилась минимальная роль. Доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямого изъятия валового внутреннего продукта, проводившегося на основе государственной монополии. Полная централизация денежных средств и отсутствие какой-либо самостоятельности предприятий в решении финансовых вопросов лишало хозяйственных руководителей всякой инициативы, что и подвело страну к финансовому кризису.

Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 года. Но уже в середине 1992 года и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, а в существующие были внесены изменения. Реформирование налоговой системы продолжается и по сей день. Введение Налогового кодекса Российской Федерации положило начало существенным изменениям в налоговой системе нашей страны.

Основные положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ ст. 57 , Налоговым кодексом РФ, Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27 декабря 1991 года, федеральными законами о конкретных налогах и сборах. На территории России взимаются налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему России. Закон не предусматривает четких границ между названными видами платежей, так как всем им присущи черты обязательности и безэквивалентности.

Налоговый кодекс РФ заменяет Закон РФ от 27 декабря 1991 года Об основах налоговой системы в Российской Федерации и становится основным федеральным законодательным актом, регулирующим проблемы налогообложения юридических и физических лиц. Он устанавливает принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, принципы введения региональных и местных налогов и других обязательных платежей.

В основе Налогового кодекса - принцип справедливости, означающий, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, основанные на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических и других различий между налогоплательщиками. Не допускается установление дифференциальных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

В законодательстве также реализован принцип единства налоговой политики государства, проявляющийся в установлении закрытого перечня налогов, действующий на территории Российской Федерации. Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные соответствует разделению полномочий законодательных органов власти Российской Федерации, субъектов РФ и органов самоуправления по введению или отмене налогов или сборов на соответствующей подведомственной территории.

Установление исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и сборов будет препятствовать созданию несовместимых налоговых схем в регионах и на местах, возникновению конфликтных ситуаций в результате межбюджетного соперничества, что будет способствовать сохранению единого Российского государства. Однако всех вопросов Налоговый кодекс РФ не решил.

Так и не удалось создать единую комплексную систему налогов в Российской Федерации, стабилизировать ее хотя бы в пределах одного финансового года, устранить противоречия в законодательных актах. До сих пор не до конца принята вторая часть Налогового кодекса, а значит тот самый пресловутый ограниченный перечень налогов и сборов взимаемых на территории России который указан в первой части Налогового кодекса РФ, и на который все так уповают до сих пор не вступил в силу. Мало внимания уделено борьбе с системой неплатежей.

Но, безусловно, в Налоговом кодексе РФ содержится очень много положительного, что будет содействовать развитию экономики России, упорядочению взаимоотношений государственных органов с функционирующими на рынке хозяйственными субъектами. Не менее важной для России является проблема распределения налогового бремени. В целом по России, процент изъятия валового внутреннего продукта в виде налогов и сборов находится на приемлемом уровне, но при рассмотрении данного показателя необходимо учитывать целый ряд факторов, таких например, как - практически полное отсутствие налоговой дисциплины у российского налогоплательщика - так называемый кризис неплатежей, когда налогоплательщик перечисляет в бюджет не столько, сколько он начислил, а столько, сколько он может, у многих налогоплательщиков долги по налоговым платежам прошлых лет давно превысили текущие платежи - по различным оценкам от 25 до 40 процентов российского ВВП производиться на теневом рынке - неоднородность развития различных отраслей экономики России, регионов и видов хозяйственной деятельности в части получаемых ими доходов - наличие в налоговом законодательстве возможности предоставления значительного числа налоговых льгот и преференций в виде инвестиционного налогового кредита, налоговых отсрочек и рассрочек, льгот и других форм вне зависимости от уровня получаемых доходов.

Таким образом, налоговая нагрузка лежит не на всей массе налогоплательщиков, а только на некоторой их части.

Ведь не платят же налоги теневики, а показатель ВВП досчитывается Госкомстатом на предполагаемый объем произведенного ими продукта.

Изымаемая доля ВВП рассчитывается из фактически полученных бюджетом денежных средств, а при нынешней ситуации начисленные и уплаченные платежи это не одно и тоже. Наличие большого числа льгот, конечно, оправданно с точки зрения экономической политики поддержки отдельных отраслей производства, но средний показатель налогового бремени должен корректироваться с учетом этих условий.

Немаловажное значение имеет и та экономическая среда, в которой приходится осуществлять финансово-хозяйственную деятельность и платить налоги российским налогоплательщикам. Неразвитость рыночных отношений, экономическая и социальная нестабильность, несовершенство и постоянные изменения налоговой системы страны, разрушение экономических связей между предприятиями, непрекращающийся спад производства и ряд других немаловажных факторов, не влияя на абсолютный размер показателя налоговой нагрузки, относительно увеличивают налоговое бремя российского налогоплательщика.

Проведенное исследование налоговой системы Российской Федерации, теоретических основ построения налоговых систем и анализ соответствия структуры налоговой системы России основным принципам и экономическим законом формирования налоговой системы позволяет сформировать следующие выводы - российская налоговая система в целом соответствует теоретическим принципам и экономическим законам построения налоговой системы, однако существуют отдельные противоречия, которые впрочем неизбежны, но должны быть сведены к минимуму - налоговая система устанавливаемая Налоговым кодексом России стала качественнее, более упорядоченная, это проявилось, в первую очередь, в отмене действовавших ранее нерациональных налогов и иных платежей, имеющих налоговый характер.

Принципиально сохранены только основные налоги, формирующие основу российской налоговой системы налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог с доходов физических лиц, ресурсные и некоторые другие платежи налоговая система России построена таким образом, что перед нею все равны.

Не существует какой-либо дискриминации налогоплательщиков, скажем, по формам собственности или территориальному расположению. Но вместе с тем, в российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, расчистки неплатежей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины.

В первой главе приводится множество определений налога, и одно из них определяет налог как добровольный платеж, оплата общественных товаров и услуг. Наверно так и должно быть в высокоразвитом гражданском обществе с развитыми рыночными и экономическими отношениями.

Для того чтобы это определение заработало в России, необходимы коренные изменения в Российском законодательстве и сознании граждан.

Список литературы

Список литературы 1. Конституция Российской Федерации Информационная система Гарант. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая Информационная система Гарант. 3. Налоговый кодекс Российской федерации часть вторая Информационная система Гарант . 4. Гражданский кодекс Российской Федерации Информационная система Гарант . 5. Федеральный закон Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27.12.91 г. 2118-1 Информационная система Гарант . 6. Федеральный закон О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 г. 147-ФЗ Информационная система Гарант . 7. Федеральный закон О внесении изменений и дополнений в федеральный закон О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации от 09.07.99 г. 155-ФЗ. Информационная система Гарант . 8. Федеральный закон О несостоятельности банкротстве от 08.01.1998 г. 6-ФЗ Информационная система Гарант . 9. Закон СССР О налогах с предприятий, объединений и организаций от 14.06.1990 г. 1560-1 Информационная система Гарант . 10. Закон СССР О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства от 23.04.1990 г. 1443-1 Информационная система Гарант Информационная система Гарант . 11. Закон РСФСР О государственной налоговой службе РСФСР от 21.03.1991 г. 943-1 Информационная система Гарант . 12. Закон РСФСР О налоге на добавленную стоимость от 06.12.91 г. 1992-1 Информационная система Гарант . 13. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ О бюджетной политике на 2001 год и на среднесрочную перспективу.

Российская газета от 03.07.2000 г. 14. Абалкин Л.И. Назревшие перемены Вопросы экономики 1998 6 С. 4-9. 15. Аронов А.В. Налоговая система реформы и эффективность Налоговый Вестник 2001 5 С. 36. 16. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики Финансы 2000 10 С.30. 17. Бабич А.М Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы Учебник для вузов М. Финансы, ЮНИТИ, 1999 687 с. 18. Бабич А.М Павлова Л.Н. Финансы Учебник М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2000 511 с. 19. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения Финансы 2001 7 С.56. 20. Буткевич В. Между прошлым и будущим Экономика и жизнь 2000 5 С. 19. 21. Бюджетная система Российской Федерации Учебник Под ред. Проф. М.В. Романовского и проф. О.В. Врублевской М. Юрайт,1999. 22. Вишневский В Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике Вопросы экономики 2000 4 С.107-132. 23. Волкова Н.Д Лихтерман С.С Ревазов М.А. Налоговая система России М. МГГУ, 1996. 24. Воловик Е.М. Налог на добавленную стоимость Налоговый вестник 1999 6. 25. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства Финансы 8 2001 С.37. 26. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования Финансы 2000 7 С.6. 27. Евсеева А.А. Счастливый билет российского налогоплательщика Налоговые известия 2000 16. 28. Каширина М.В. Налоги и налогообложение Учебное пособие М. МГЭИ, 2001 198 с. 29. Кучеров И.И. Налоговое право России Курс лекций М. Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР, 2001 360 с. 30. Люсов А.Н. Налоговая система России.

Налогообложение банков М. Учебный центр Банкцентр, 1994. 31. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение Курс лекций М. ИНФРА-М, 2000. 32. Налоги и налогообложение Учебное пособие для вузов И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушин и др. под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина М. Финансы, ЮНИТИ, 1998 495 с. 33. Налоги.

Учебник для вузов. изд. 4-е Под ред. Черника Д.Г М. Финансы и статистика, 1999. 34. Налоговые системы зарубежных стран Под ред. Князева В.Г М. ЮНИТИ, 1997. 35. Евсеева А.А. НДС 35 статей лучше 8, но без разъяснений все равно не обойтись Налоговые известия 2000 18. 36. Ожегов С.И Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка 80000 слов и фразеологических выражений Российская академия наук. Институт русского языка им. В.В. Виноградова 4-е изд доп М. Азбуковник, 1997 С.385. 37. Пансков В.Г. О некоторых назревших проблемах налогового законодательства Налоговый вестник 1999 6 38. Петрова Г.В. Налоговое право Учебник для вузов 2-е изд. стереотип М. Изд. НОРМА Изд. группа НОРМА ИНФРА-М , 2001 271 с. 39. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России Финансы 2001 1. 40. Салихов Б.В. Экономическая теория Курс лекций.

Часть II Нижнекамск МГЭИ, 2000 272 с. 41. Слом. В.И. Что такое налоговое законодательство Налоги 1996 1. 42. Суслов В.А. Социальная направленность налогово-бюджетных отношений Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук Казань КФЭИ 2001 г. 43. Финансы.

Учебник для вузов Под ред. проф. Л.А. Дробозиной М. Финансы.

ЮНИТИ, 1999 527 с. 44. Финансы Учебник для вузов под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти М. Юрайт-М, 2001 504 с. 45. Черник Д.Г. К вопросу о Налоговом кодексе РФ Налоговый вестник 1999 5 46. Черник Д.Г Починок А.П Морозов В.П. Основы налоговой системы Учебное пособие - 2-е изд переработанное и дополненное - М. ЮНИТИ-2000. 47. Черник Д.П. Налоговая реформа в посткризисный период Налоговый вестник 2001 7 С.11. 48. Юткина Т.Р. Методологические основы налогообложения Сыктывкар, 1995. 49. Юткина Т.Р. Налоги и налогообложение Учебник М. Инфра - М 1998 429 с. Приложение 1 Классификация налогов согласно Налоговому кодексу Федеральные налоги и сборы Налоги и сборы субъектов федерации Местные налоги и сборы Прямые налоги Косвенные налоги Прямые налоги Косвенные налоги Прямые налоги Налог на прибыль доход организаций НДС Налог на имущество организации Налог с продаж Земельный налог Налог на доходы капитала Акцизы на отдельные виды товаров услуг и отдельные виды минерального сырья Налог на недвижимость Налог на имущество физических лиц Подоходный налог с физических лиц Таможенная пошлина Дорожный налог Налог на рекламу Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте Транспортный налог Налог на наследование или дарение Государственная пошлина Налог на игорный бизнес Местные лицензионные сборы Налоги на пользование недрами Региональные лицензионные сборы Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами Лесной налог Водный налог Экологический налог Федеральные лицензионные сборы Приложение 2 Классификация налогов согласно Федеральному закону Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27.12.91 г. К федеральным налогам относятся 1 налог на добавленную стоимость 2 акцизы на отдельные группы и виды товаров 3 налог на доходы банков 4 налог на доходы от страховой деятельности 5 сбор за регистрацию банков и их филиалов 6 налог на операции с ценными бумагами 7 таможенные пошлины 8 отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ 9 платежи за пользование природными ресурсами 10 подоходный налог с физических лиц 11 налог на прибыль с предприятий подоходный налог 12 налоги, служащие источником образования дорожных фондов 13 гербовый сбор 14 государственная пошлина 15 налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 16 сбор за использование наименований Россия , Российская Федерация и образовываемых на их основе слов и словосочетаний 17 транспортный налог с предприятий.

Налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов 1 налог на имущество предприятий 2 лесной налог 3 плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем 4 республиканские платежи за пользование природными ресурсами.

К местным относятся следующие налоги 1 налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения регистрации объекта налогообложения 2 земельный налог.

Порядок зачисления поступлений по этому налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле 3 регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации 4 налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне 5 курортный сбор 6 сбор за право торговли сбор устанавливается районными, городскими, коллективными, сельскими органами исполнительной власти.

Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента, и полностью зачисляются в соответствующий бюджет 7 целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно-правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и др. цели. Ставки устанавливаются соответствующими органами государственной власти. При этом годовые ставки сборов с физических и юридических лиц имеют определенные ограничения 8 налог на рекламу уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке, не превышающей 5 стоимости услуг по рекламе 9 налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.

Налог устанавливают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10 суммы сделки 10 сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак кроме служебных, в размере, не превышающем 1 7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год 11 лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.

Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению 12 лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.

Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты 13 сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3 4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья 14 сбор за парковку автотранспорта.

Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этого местах в размере, установленном местными органами власти 15 сбор за право использования местной символики.

Сбор вносят производители продукции, на которой используется местная символика гербы, виды городов и прочее в размере, не превышающем 0.5 стоимости реализуемой продукции 16 сбор за участие в бегах на ипподромах.

Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами власти, на территории которых находится ипподром 17 сбор за выигрыш на бегах.

Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5 суммы выигрыша 18 сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.

Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 этой платы 19 сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами.

Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1 суммы сделки 20 сбор за право проведения кино- и телесъемок.

Сбор вносят коммерческие кино - и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами власти 21 сбор за уборку территорий населенных пунктов.

Сбор вносят юридические и физические лица в размере, установленном местными властями 22 налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Приложение 3 Удельный вес налоговых поступлений в различных странах по отношению к ВВП в процентах Страна Для налогов и обязательных платежей Для налогов без обязательных платежей Австрия 45,5 29,9 Бельгия 46,4 31,1 Великобритания 33,9 27,7 Германия 42,9 23,1 Дания 52,8 49,7 Испания 35,5 21,7 Италия 42,9 27,4 Канада 36,3 31,0 Нидерланды 44,8 26,6 США 31,8 22,7 Франция 46,3 24,9 Швеция 54,2 38,1 Япония 28,6 18,2 Россия 30,7 22,1.