Развитие налогового законодательства в РФ

СОВРЕМЕННЫЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ Допустить к защите декан направления 199 г. Выпускная квалификационная работа Тема Развитие налогового законодательства в РФ Исполнитель Игнатюк А.Н. контракта 54110078 Группа 075 4 Ю.Ф. Руководитель начальник юридического отдела УФСНП РФ по Томской области Е.С.Матвеева Дата сдачи законченной работы Томск 1999 г. ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В РОССИИ 1. Понятия налогового права и налогового законодательства 2. Содержание, система и особенности налогового законодательства 1.3 Роль налогового законодательства в условиях перехода к рыночной экономике II. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В СОВРЕМЕННЫЙ ПЕРИОД 1. Пути и перспективы развития налогового законодательства 2. Налоговый кодекс Российской Федерации и совершенствование налоговой системы России 34 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42 БИБЛИОГРАФИЯ 44 СОКРАЩЕНИЯ 50 ВВЕДЕНИЕ Проблемы налогообложения на нынешнем этапе реформирования российской экономики становятся особенно актуальными.

Сейчас не только специалисты, но и многие простые граждане осознали важность такого вида государственной деятельности, как налоговое администрирование.

Налоговая реформа является очень важной сферой российских экономических преобразований. Причина этого кроется в том, что государственное управление в области налогов - прямой способ воздействия на развитие производства, потребления, на все сферы экономической деятельности.

Государственная власть использует налоги как в фискальных, так и в регулирующих целях. Обе эти сферы одинаково важны в период переходной к рыночной экономике. Взимание налогов - по сути перераспределение собственности в пользу государства для выполнения им собственных задач и функций. При этом власть императивным путем изымает частную собственность, поэтому необходима подробная регламентация такой деятельности и неукоснительное соблюдение налоговых норм. Единообразное исполнение норм налогового законодательства обеспечивает нормальное формирование государственных доходов.

Реформирование налоговой сферы государства, как правило, проходит в соответствии с утвержденными принципами и заранее намеченной программой. Без этого любые реформы обречены на неудачу, поскольку они носят хаотичный характер.

Для того, чтобы точным образом определить принципы и программу реформирования, желательно проанализировать имевшиеся и имеющиеся на период реформирования общественные отношения в области налогообложения и их отражение в налоговом законодательстве. Рассмотрение особенностей развития российского налогового законодательства позволяет выявить закономерности его изменения, которые необходимо учитывать при переходе к рыночной экономике. Задачей настоящей дипломной работы ставится хронологическое рассмотрение и анализ российского налогового законодательства, с целью выявления закономерностей, а также путей и перспектив его развития.

Кроме того, в первой главе работы рассматриваются общетеоретические вопросы налогового законодательства и налогового права. Изученность таких вопросов у российских авторов достаточно велика, в то время как развитие законодательства о налогах не рассматривает никто, за исключением А.В. Брызгалина. Такое положение представляется странным, особенно в силу провозглашаемого принципа преемственности при современном реформировании налогового законодательства.

В основу настоящего исследования положены теоретические труды Г.В.Петровой, А.В.Брызгалина, Д.Г.Черника, В.Гуреева, Л.Вороновой, Н.Химичевой, С.Н.Пепеляева, И.О.Аксенова, а также статьи многих других авторов, затрагивающие рассматриваемую тему. В качестве нормативных источников были использованы различные редакции, различные официальные источники опубликования, такие как Ведомости ВС СССР, Ведомости Съезда народных депутатов СССР и ВС СССР, Собрание актов Президента и Правительства и другие.

Кроме того, рассмотрена местная законодательная практика, опубликованная в газете Томский вестник. Практическое значение настоящей работы представляется достаточно большим, так как реформирование налогового законодательства России протекает весьма сложно, ввиду того, что не учитываются национальные и исторические особенности его развития. При изменении курса экономической политики в 1986 году было объявлено о начале интеграции России в мировую экономику, о переходе к свободному рынку.

Была, однако, допущена типичная ошибка - построение рынка по аналогии с развитыми странами. Российская экономика, также как и экономика других стран, имеет свои национальные черты, и по этой причине не все нововведения будут желательными и эффективными в нашем государстве. Поэтому реформирование налогообложения, как одного из важнейших инструментов регулирования экономики государства, должно прежде всего опираться на собственный накопленный опыт и сложившуюся практику, развитие которой будет рассмотрено в настоящей работе. 1.

СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В РОССИИ

СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В РОССИИ 1.

Понятия налогового права и налогового законодательства

Учебник М. 1998 С.6 Это заставляет обратиться к дословному толкованию рассматрива... Налоги и налоговое право. 1995 г 30 августа В Уставе г. Практика свидетельствует, что принятые в 1991-1992 г.г.

Пути и перспективы развития налогового законодательства

Правительство Российской Федерации, Госналогслужба России разрабатывал... В расхождении оценок налоговой системы нет противоречия, так как однов... Рейгана, сократившую налоговые льготы и одновременно снизившую налогов... Это касается, прежде всего, налоговой льготы на собственную прибыль пр... 11 С.

Налоговый кодекс Российской Федерации и совершенствование налоговой системы России

Думается, что еще достаточно времени для его доработки посредством поп... Теперь же, статьей 87 НК Российской Федерации предусмотрено, что прове... 1 ст. 3301 Здесь же говорится об обязанности налогоплательщика уведомлять на... 90 НК Российской Федерации должностное лицо налогового органа обязано ...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Рассмотрев проблемы развития российского налогового законодательства. Хотелось бы отметить следующее. Политика Российской Федерации, направлена на построение свободного рынка, развитие предпринимательства, конкуренции. В связи с этим, на налоги большей частью необходимо возлагать регулятивные функции.

Однако, зачастую, как показывает практика российского налогообложения, происходит обратное. На сегодняшний день, несмотря на длительный путь к рыночной экономике, такая модель экономических отношений еще не построена, потому как для этого существуют объективные и субъективные препятствия. Это связано с национальными, культурными, географическими особенностями России.

Определенные трудности представляет также отсутствие опыта налогообложения и некомпетентность многих государственных чиновников. На наш взгляд, построение сегодняшней налоговой системы должно отвечать следующим требованиям - создание в границах Российской Федерации единой налоговой системы - формирование региональных бюджетов за счет собственных налоговых источников - реализация налоговой системы, то есть очищение ее от платежей, тормозящих развитие рыночных отношений - создание специализированных судов по разрешению налоговых споров - уничтожение неэффективных налогов, расходы по контролю за уплатой которых превышают суммы налоговых поступлений.

Большую роль в развитии и совершенствовании законодательства о налогах играет также послание Президента Российской Федерации Б.Н.Ельцина Правительству Российской Федерации О бюджетной политике на 2000 год, в котором определены наряду с бюджетными вопросами и вопросы налогообложения. По мнению Президента Российской Федерации, ныне действующая налоговая система не учитывает особенностей мотивации хозяйственной деятельности отечественных налогоплательщиков, что делает ее неэффективной.

Также в послании указано, что Правительству Российской Федерации нельзя надеяться только на снижение налоговых ставок. Такое решение важно, однако, взятое изолированно, оно не приведет к желаемым результатам. Кроме того. Президентом Российской Федерации подчеркивается, что ужесточение налогового администрирования, безусловно, необходимо, но возлагать на него особые надежды было бы ошибкой.

Таким образом, по мнению Президента Российской Федерации, налоговое законодательство России должно совершенствоваться по следующим стратегическим направлениям - ее упрощение - сокращение числа налоговых льгот - изменение структуры налогов - отказ предпринимателей от теневой хозяйственной деятельности. Несмотря на препятствия, в российском налоговом законодательстве наблюдаются постепенные улучшения.

Первым шагом к созданию прогрессивной налоговой системы стало принятие первой части Налогового кодекса Российской Федерации, который, хотя и имеет некоторые недостатки, все же обладает рядом преимуществ. Остается надеяться, что в российском налогообложении будет достигнут баланс между интересами государства, общества и гражданина.

БИБЛИОГРАФИЯ

БИБЛИОГРАФИЯ 1. Аксенов И.О. Полномочия Правительства Российской Федерации в сфере налогообложения. Законодательство. 1998, 1 С. 26-35. 2. Воронова Л. Налоговое право и налоговые правоотношения.

Учебник М. Юрид. лит 1987 271 с. 3. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост. Финансы. -1999, 1 С. 22-27. 4. Государственный бюджет Учеб. Пособие Под общ. ред. М.Ткачук. Минск Высш. школа, 1995 160 с. 5. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая СЗ. 1994, 32 Ст.3301. 6. Грачева Е.Ю Соколова Е.А. Налоговое право вопросы и ответы М. Новый юрист, 1998 176 с. 7. Гуреев В. Налоговое право М. Экономика, 1995 С. 253. 8. Доклад экспертов МВФ О налоговой системе Российской Федерации Налоговый вестник 1999, 1 С. 6-9. 9. Закон СССР от 4 апреля 1940 года Об обязательном окладном страховании Ведомости Верховного Совета СССР, 1940 г 12. 10. Закон СССР от 8 августа 1953 года О подоходном налоге с сельскохозяйственных производителей Ведомости Верховного Совета СССР, 1953 г 7. 11. Закон СССР от 14 июля 1990 года О налогах с предприятий, объединений и организаций Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990. 28. Ст. 513. 12. Закон РСФСР от 21 марта 1991 года О государственной налоговой службе РСФСР Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991. 15. Ст. 492. 13. Закон Российской Федерации от 18 сентября 1991 года О дорожных фондах в Российской Федерации Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991. 44. Ст. 1426. 14. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года Об основах налоговой системы Российской Федерации Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1992. 11.Ст.527. 15. Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 года О налоге на добавленную стоимость а Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991. 52. Ст. 1871. 16. Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 года Об акцизах Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991. 52. Ст. 1872. 17. Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 года О подоходном налоге с физических лиц Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1992. 12. Ст. 591. 18. Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года О государственной пошлине а Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1992. 11. Ст.521. 19. Закон Российской Федерации от 12 марта 1999 года О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц и Российская газета. 1999, 6 апреля 20. Закон Российской Федерации от 12 марта 1999 года О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций 11 Российская газета. 1999, 7 апреля 21. Закон Российской Федерации от 12 марта 1999 года О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон О едином налоге на вмененный доход от определенных видов деятельности Российская газета. 1999, 7 апреля. 22. Закон Российской Федерации от 12 декабря 1991 года О налоге на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения а Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1992. 12. Ст.593. 23. Закон Российской Федерации от 12 декабря 1991 года О курортном сборе с физических лиц Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1992. 12. Ст.594. 24. Закон Российской Федерации от 20 декабря 1991 года Об инвестиционном налоговом кредите Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1992. 12. Ст. 603. 25. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года О налогах на прибыль предприятий и организаций Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1992. 11. Ст. 519. 26. Комаров И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения.

Финансы 1998, 11 С. 25-31. 27. Механизм реформирования первичного звена налоговой системы.

Черкалова Л.Ф. Налоговый вестник 1998, 7 С. 10-14. 28. Мухин М.С Халявкина Т.В Миронин А.Н. О введении в действие части 1 НК Российской Федерации.

Налоговый вестник 1998, 12 С. 12 - 27. 29. Налоги в России.

Сборник норм, документов.

М - Юрид. лит 1994 178 с. 30. Налоги и налоговое право.

Учеб. пособие Под ред. Брызгалина А.В М. Аналитика-пресс, 1998 600 с. 31. Налоги, сборы, пошлины России Справочник Д.Г. Черник, В.А. Павлов, Д.А. Селиверстов М. Машиностроение, 1994 640 с. 32. Налоги.

Учеб. пособие Под ред. Черника Д.Г М. Финансы и статистика, 1995 687 с. 33. Налоговый кодекс Российской Федерации М. Новая волна, 1998 125с. 34. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая Российская газета. 1998 г 6 августа. 35. Общая теория права и государства. Учебник Под ред. Лазарева В.В М. Юрист, 1994 360 с. 36. Основы налогового права Под ред. Пепеляева С. М. Инвест.

Фонд, 1997 270 c. 37. Павлова Л. П Ефремов А. В. Налоговая реформа и создание эффективной налоговой системы в России.

Налоговый вестник 1998, 11. -С. 6-11. 38. Петров Ю. Налоговый кодекс Российской Федерации и реформа финансово-кредитной системы РЭЖ 1998, 4 С. 35 - 52. 39. Петрова Г.В. Налоговое право.

Учебник для вузов М. Издательская группа Норма-ИНФРА-М, 1998 С.271. 40. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. 20 - По делу о проверке конституционности п.п. 3, 3 ч. 1 ст. 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. О федеральных органах налоговой полиции СЗ Российской Федерации 1997, 1. Ст. 197. 41. Покачалова Е. Налоги, их понятия и роль. Учебник М. Изд-во БЕК, 1995 301 с. 42. Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 10 июля 1992г. О некоторых вопросах налогового законодательства Российской Федерации Российская газета. 1992г 14 августа. 43. Положение о порядке взимания в бюджет целевых сборов Томский вестник. 1997 год, 1 апреля. 44. Закон Томской области Об областном бюджете на 1999 год Томский вестник 1999 год, 2 апреля. 45. Указ Президента Российской Федерации от 13 мая 1996 г. О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента, Правительства, нормативных актов органов исполнительной власти СЗ. 1996 г Ст. 2663. 46. Указ Президента Российской Федерации от 16.12.1993 г. Об общеправовом классификаторе отраслей законодательств вместе с новой редакцией общеправового классификатора отраслей законодательства СЗ, 1997 г - Ст. 119. 47. Указ Президента Российской Федерации от 7 декабря 1991 года О налогообложении продаж и земельных участков и других операций с землей Собрание актов Президента и Правительства, 1991. 52. Ст. 4098. 48. Указ Президента Российской Федерации от 22 декабря 1991 года О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней Собрание актов Президента и Правительства, 1991. 52. Ст. 5076. 49. ФЗ О федеральном бюджете на 1999 год Российская газета, 1999 г 25 февраля. 50. ФКЗ О Конституционном суде Российской Федерации Российская газета 1994 г 23 июля 51. Федеральный закон Российской Федерации 16 декабря 1998 года О первоочередных мерах в области бюджетной налоговой политики Юридическая газета, 1999. 4. 52. Федеральный закон Российской Федерации от 26 февраля 1997 г. О Федеральном бюджете на 1997 год Российская газета 1997 г 4 марта. 53. Федеральный закон О приостановлении действия пункта 1 ст. 5 части первой НК Российской Федерации Российская газета. 1999, 2 апреля. 54. Химичева Н. Система и источники финансового права.

Учебник М. Изд. БЕК, 1995 248 с. СОКРАЩЕНИЯ МВФ - Международный валютный фонд ЕС - Европейский Союз НДС - налог на добавленную стоимость НК - Налоговый кодекс НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации.