Налоговая политика

СОДЕРЖАНИЕ: Введение 2 Методы налоговой политики 4 Инструменты налоговой политики 8 Налоговая политика России на современном этапе 13 Основные принципы проведения налоговой политики в экономике с развитым рынком 21 Заключение 29 Список использованной литературы 31 Право облагать налогом - это не только право уничтожать, но и право созидать Верховный суд США ВВЕДЕНИЕ Налоговая политика является важнейшей составной частью экономической политики страны.

Одновременно это и тот рычаг, с помощью которого правительство оказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения. Актуальность выбранной темы определяется тем, что вопросы налогообложения приобрели приоритетное значение, как в России, так и за рубежом. Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует, что бюджетно-налоговая сфера является мощным инструментом государственного воздействия на экономику.

Именно поэтому ее качественное совершенствование имеет особое значение и заслуживает углубленного теоретического анализа и исследования широкого круга смежных микро- и макроэкономических проблем. С одной стороны, налоговая политика призвана обеспечить необходимые ресурсы для правительственной деятельности (расходы на военные, экономические и социальные программы); экономическое регулирование (т.е. налоги и расходы должны использоваться как рычаги управления хозяйственной деятельностью и осуществления определенных целей экономической политики); выравнивание доходов (т.е. с ее помощью перераспределяется национальный доход благодаря прогрессивной системе налогообложения, а также систем трансфертных платежей бедным, безработным, инвалидам и т.п.); с другой стороны, осуществляя эти основные функции, государство в то же время вынужденно заботиться и о том, чтобы общий уровень налогов, их структура, степень прогрессивности, а также структура расходов и трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению, предпринимательской и трудовой деятельности.

Государ¬ство должно создать необходимые условия для функциониро¬вания рыночных механизмов и с помощью этих механизмов, одним из которых являются налоги, регулировать экономи¬ческие процессы.

В разных странах даже с примерно одинаковыми условия¬ми экономического развития степень государственного ре¬гулирования экономики различна. Наибольшее влияние го¬сударства имеет место в Швеции, в меньшей степени госу¬дарство занято регулированием в Германии и Японии, а так¬же в США. Налоги выступают одним из важнейших эле¬ментов государственного регулирования экономики, явля¬ясь одновременно составной частью финансово-экономи¬ческой системы воздействия на экономику.

Можно сказать, что, создавая налоговую систему страны, государство стре¬мится использовать ее в целях определенной финансовой по¬литики. В связи с этим она становится относительно самосто¬ятельным направлением – налоговой политикой. Налоговая политика представляет собой совокупность эко¬номических, финансовых и правовых мер государства по фор¬мированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и ис¬пользует эти функции для проведения активной налоговой политики. В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает при¬оритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики.

Будучи составной частью экономиче¬ской политики, она во многом зависит также от форм и мето¬дов экономической политики государства. МЕТОДЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ Одним из методов налоговой политики выступает полити¬ка максимальных налогов. В этом случае государство устанав¬ливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает на¬логовые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой полити¬ки. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие.

Поэтому такая политика проводится государством, как пра¬вило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война. Подобная налоговая политика проводилась в России с самого начала экономических ре¬форм, с первого дня введения налоговой системы в стране в 1992 г. Вместе с тем экономических, социальных и полити¬ческих предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела к резко негативным последствиям, суть ко¬торых состояла в следующем: у налогоплательщиков после уплаты налогов практически не оставалось средств на развитие своего бизнеса, вследствие чего происходило массовое укрывательство от налогообложения, приведшее к тому, что госу¬дарство собирало по большинству налогов чуть более полови¬ны причитающихся средств.

При этом каждый третий легаль¬ный налогоплательщик, состоящий на учете в налоговом органе, налогов вообще не платил, практически каждый второй налогов платил меньше, чем положено по закону, и только один из шести налогоплательщиков исправно и в полном объеме рассчитывался по своим обязательствам с государством.

Массовый характер приобрела так называемая «теневая экономика», где уровень производства по раз¬ным оценкам достигал от 25% (по официальным данным Гос¬комстата России) до 40 % (по экспертным оценкам). Но ук¬рываемые от налогообложения финансовые ресурсы не шли, как правило, на развитие производства, а переводились на счета в зарубежных банках и «работали» на экономику других стран.

Все это стало одной из главных причин разразившегося в августе 1998 года острого финансового кризиса в стране, по¬следствием которого стали изменившаяся налоговая поли¬тика и усиление регулирующей роли государства в развитии экономики через более активное использование рыночных механизмов, в том числе и налогов.

Другой формой проявления налоговой политики являет¬ся политика экономического развития. В этом случае госу¬дарство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, как вид¬но из названия, чтобы обеспечить приоритетное расшире¬ние капитала, стимулирование инвестиционной активнос¬ти. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис.

Подобные методы налоговой политики были ис¬пользованы, в частности, в США в начале 80-х годов двад¬цатого века, получившей название «рейганомика». Проведение такой политики провозгласило российское пра¬вительство на рубеже XXI века при подготовке второй части Налогового кодекса Российской Федерации и проекта феде¬рального бюджета на 2001 год. Сделаны важные шаги по сокращению числа налогов, снижению налоговой нагрузки.

При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия, как субъекты налоговой политики, принци¬пы формирования, инструменты, цели и методы. Субъектами налоговой политики выступают Федерация, субъекты Федерации (земли, республики, входящие в Федерацию, области и т. д.) и муниципалитеты (города, районы и т. д.). В Российской Федерации субъектами налоговой поли¬тики являются Федерация, республики, области, края, авто¬номные области, города федерального значения — Москва и Санкт-Петербург, а также структуры местного самоуправле¬ния — города, районы, районы в городах. Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законо¬дательством.

Как правило, субъекты Федерации и муниципа¬литеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленного фе¬деральным налоговым законодательством.

Вместе с тем им представляются широкие полномочия по установлению нало¬говых ставок, льгот и других преференций, а также в уста¬новлении налоговой базы. Проводя налоговую политику, ее субъекты могут воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков, создавать такие условия их хозяйство¬вания, которые наиболее выгодны как для самих налогопла¬тельщиков, так и для экономики в целом. Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство заклады¬вает в ее основу. Различают следующие основные принципы построения налоговой системы: — соотношение прямых и косвенных налогов; — применение прогрессивных ставок налогообложения и сте¬пень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок; — дискретность или непрерывность налогообложения; — широта применения налоговых льгот, их характер и цели; — использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность; — степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков; — методы формирования налоговой базы. Нередко к принципам налоговой политики относят также соотношения федеральных, региональных и местных налогов.

Используя указанные принципы, государство в условиях ста¬бильно развивающейся экономики стимулирует расширение объе¬мов производства товаров, работ и услуг, инвестиционную ак¬тивность, качественные показатели развития экономики.

Бла¬годаря применению тех или иных принципов осуществляется структурная и социальная направленность налогообложение.

В период кризисной ситуации налоговая политика через исполь¬зование указанных принципов способствует решению задач, направленных на выход экономики из кризисного состояния. Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство, проводя ука¬занную политику. В современной мировой практике наибо¬лее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, измене¬ние сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налого¬вых льгот и преференций, введение дифференцированной си¬стемы налоговых ставок.

Цели налоговой политики не являются чем-то застыв¬шим и неподвижным. Они формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстанов¬ка социально-политических сил в обществе.

В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой осу¬ществляют налоговую политику для достижения следующих важнейших целей: — участие государства в регулировании экономики, направ¬ленном на стимулирование или ограничение хозяйствен¬ной деятельности, а также в общественном воспроизвод¬стве; — обеспечение потребностей всех уровней власти в финансо¬вых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответ¬ствующими органами власти и управления, возложенные на них функций; — обеспечение государственной политики регулирования до¬ходов.

Инструменты налоговой политики

Значительно более длительный срок существует льгота малым предприятиям... Проведению активной налоговой политики способствует также то, что зако... Полное освобождение налогоплательщиков от уплаты налогов на определенн... Мало того, от результатов проводимой налоговой политики в значительной... Формирование налоговой базы также является серьез¬ным инструментом нал...

Налоговая политика России на современном этапе

Вместе с новой экономической структурой пришла и новая, более сложная ... Требуются изменения, которые стимулировали бы товаропроизводителя, заи... Каждый в отдельности должен работать больше, чтобы получить прежний ур... Уильям Эггарс, когда он сотрудничал с Фондом наследия, отмечал в своей... В тоже время в США этот показатель равен 2,4% , а в Западной Германии ...

Основные принципы проведения налоговой политики в экономике с развитым рынком

Доход от продажи имуще¬ства и ценных бумаг облагается либо специальным... в стране действовали 14 ставок подоходного налога, их величина нараста... Такое ступенчатое налогообложение имеет огромное значение для средних ... Вторая группа местных налогов включает надбавки к общегосударст¬венным... В отличие от государственных налогов местные налоги характеризу¬ются м...

Список использованной литературы

Список использованной литературы : 1. Воловик Е.М. Федеральная налоговая служба США и крупные налогоплательщики, Финансовая газета - региональный выпуск, № 27, 1998г. 2. Камаев В.Д Домненко Б.И. Основы рыночной экономики.

Национальная экономика в целом.

М 2003г. 3. Кашин В Мерзляков И. Международная налоговая конкурентоспособность России. Аудитор, 1998г. 4. Лившиц Р.З. Теория права. М.: Бек, 1994г. 5. Манько А. Налоговая политика в Российской Империи. Финансовый бизнес, 2000г. 6. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. М.: Фонд “Правовая культура”, 2001г. 7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.

М.: МЦЭФР, 2002г. 8. Пушкарев В. М. Либеральный поворот налоговой политики В России. Финансы, 2001г. 9. Самохвалов А Куникеев Б. Об основных тенденциях и результатах налоговой политики. Финансист, 2001г. 10. Фомина О. Налоговый контроль в США. Финансовый бизнес, 2002г.