Процедуры аудита отдельных форм обмана (мошенничества). Действия аудитора при выявлении фактов мошенничества.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ УКРАИНЫ ХАРЬКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ И МЕНЕДЖМЕНТА КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По дисциплине: Аудит На тему: Процедуры аудита отдельных форм обмана (мошенничества). Действия аудитора при выявлении фактов мошенничества. Аудит денежных средств.Вариант №6 Проверила: Шкалдыкова Роза Евгеньевна Выполнил: студент 4 курса заочного отделения группы «Учет и аудит» Черных Александр Евпатория 2005 Содержание: 1. Процедуры аудита отдельных форм обмана (мошенничества). Действия аудитора при выявлении фактов мошенничества. 2. Аудит денежных средств 1. Учет и аудит кассовых операций 2. Учет и аудит операций по расчетному счету 3. Задача 32 Список литературы: 1. Процедуры аудита отдельных форм обмана (мошенничества). Действия аудитора при выявлении фактов мошенничества. № п/п Вид обмана (мошенничества) Процедуры аудита Денежные средства 1 Хищение денежных средств (выручки от реализации сброшюрованных бланков строгой отчетности) Визуальные анализ пачек с целью выявления вырванных из середины экземпляров билетов, талонов, квитанций и др. При этом, как правило, имеют место: - большие остатки; - наличие бланков давнего получения (растрепанных) 2 Хищение денежных средств путем начисления заработной платы «мертвым душам» Сверка последней ведомости по начислению заработной платы с трудовыми книжками 3 Хищение денежных средств, полученных в банке Проверка наличия всех выписок банка за квартал и сверка операций по банковским шифрам (наличность) с Кассовой книгой Товарно-материальные ценности (ТМЦ) 4 Хищение ТМЦ закупленных должностными лицами, путем переписывания накладных на приход с включением «легкосписываемых» ТМЦ (рукавиц, веников, запчастей, моющих средств) Просмотр накладных и в случае получения «легкосписываемых» ТМЦ - встречная проверка (запрос) у поставщика; - сверка полученных наименований с записями в Книге регистрации доверенностей 5 Закрытие (зачет) кредиторской задолженности одних контрагентов дебиторской задолженности других с присвоением полученных ТМЦ в счет закрытой задолженности Инвентаризация доверенностей.

Проверка незакрытых доверенностей, встречная проверка у бывшего кредитора Сырье для «теневой экономики» 6 Фиктивная продажа сырья с целью сокрытия неучтенной продукции Встречная проверка факта продажи сырья в случае низкой цены продажи, данные оперативного (управленческого) учета производства № п/п Вид обмана (мошенничества) Процедуры аудита 7 Существенная дебиторская задолженность поставщиков неоприходованного сырья Встречная проверка (запрос) у поставщиков сырья строительство 8 Строительно-монтажные работы для руководства хозяйствующего субъекта Визуальный анализ документально оформленного строительства 9 Фиктивное строительство (завышение объемов строительства) Визуальный осмотр объекта строительства ННА №7 четко определил действия аудитора при выявлении фактов мошенничества.

Аудитор непосредственно после выявления фактов обмана (мошенничества) ставит в известность руководителя (собственника). Аудитор не обязан уведомлять сторонних лиц о выявленном обмане (мошенничестве). Если собственник предприятия (руководитель) не учитывает замечаний относительно существования ошибок и мошенничества, не влияющих на финансовую отчетность предприятия, аудитор может отказаться от дальнейшего обслуживания клиента.

Если ошибки являются существенными для финансовой отчетности и не могут быть исправлены, аудитору надлежит дать отрицательное аудиторское заключение или отказаться от заключения с оплатой стоимости проделанной работы.

Рассмотрим вопрос своевременности предоставления расчетов и полноты исчисления и своевременности перечисления в бюджет сбора за специальное использование рыбных живых ресурсов, штрафная санкции за не предоставление расчетов платежей за использование рыбных и других водных живых ресурсов, штрафные санкции за не уплату коммунального сбора, за неоприходование денежных средств в кассу предприятия, за уменьшение валового дохода и уменьшение налогооблагаемой прибыли, уменьшение налогового обязательства.

Данные вопросы рассматриваются на примере проведение документальных проверок КСП «Рыбачек» и составления актов документальных проверок.

ЕВПАТОРИЙСКАЯ ОБЪЕДИНЕННАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ РЕШЕНИЕ №33 /18-0/23201445/1212 О применении и взыскании сумм штрафных (финансовых) санкций, до начисленных сумм налогов, сборов (обязательных платежей) и пени за нарушение налогового и другого законодательства . 16 мая 2001г. г. Евпатория Я, заместитель начальника Евпаторийской объединенной государственной налоговой инспекции Иванов И.И рассмотрев материалы документальной проверки Коллективного сельскохозяйственного предприятия « Рыбачек», по вопросу своевременности предоставления расчетов и полноты исчисления и своевременности перечисления в бюджет сбора за специальное использование рыбных живых ресурсов за 2000 г. (акт №25 от 14.05.2001г.) Которой выявлено нарушение требований пункта 1,2 статьи 9 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991г. № 1251 – 12 (с изменениями), пункта 2.2. пункта 2.3 инструкции « О порядке отчисления и внесения платежей за специальное пользование рыбных и других водных живых ресурсов», утвержденной приказом от 24.12.1999г. № 167/156/299/300/650 и зарегистрированной в Минюсте Украины 14.01.2000г. под №17/4238 и подпункта 5.3.1 пункта 5.3 ст5и подпункта 19.3.5 пункта 19.3 ст19 Закона Украины « О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-III от 21.12.2000г а именно: Установлено не предоставление расчетов платежей за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов за 9-ть месяцев 2000г. и за 2000г по срокам предоставления 20.10.2001 и 25.01.2001 (соответственно). И по результатам, у которой до начислено (применено) в бюджет: - сумма платы за специспользование рыбных и других водных живых ресурсов в размере 1584,73 грн в т.ч.: 3 квартал 2000г. – 17,45.; 4 квартал 2000г. –1567,28 На основании статей 11,14 Закона Украины « О системе налогообложения» от 25.06.1991г. № 1251-12 ( изменениями), пункта 2.9 инструкции « О порядке исчисления и внесения платежей за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов», утвержденной приказом от 24.12.1999г. № 167/156/299/300/650 и зарегистрированной в Минюсте Украины 14.01.2000г. под №17/4238, и руководствуясь подпунктами 17.1.1, 17.1.2, ст17 Закона Украины « О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-III от 21.12.2000г. и пунктом 7 статьи 11 Закона Украины « О государственной налоговой службе в Украине», Определила сумму налогового обязательства и приняла решение взыскать в виде до начисленных налогов, сборов, других обязательных платежей и применить к коллективному сельскохозяйственному предприятию «Рыбачек» штрафные (финансовые) санкции в следующих размерах: • сумма платы за специспользование рыбных и других водных живых ресурсов в размере 1584,73 грн в т.ч. : 3 квартал 2000г. – 17,45.; 4 квартал2000г. –1567,28. • Штрафная санкции за не предоставление расчетов платежей за использование рыбных и других водных живых ресурсов за 9-ть месяцев 2000г. по срокам предоставления 20.10.2001г. и 25.01.2001г. ( соответственно), в размере – 340грн. (10 н. м. д. г. х2) за предоставление расчета по двум срокам); • Штрафная санкция за в размере 10 н. м. д. г. за задержку расчета за 9-ть месяцев 2000г. по срокам 21.10.2000г на 6 полных и один неполный месяц задержки, т.к. сумма 50% от доначисления налогового обязательства за 9-ть месяцев 2000г. меньше 10 н. м. д. г. –170 грн.; • Штрафная санкция за в размере 40% до начисленного налогового обязательства за задержку расчета по срок 26.01.2001 г на 3 полных и один неполный месяц задержки – 696,9 грн. • Которые в десятидневный срок со дня получения решения подлежат перечислению в государственный бюджет: 2721,64 грн. (две тысячи семьсот двадцать одна грн. 64 коп.) на расчетный счет Сакского отделения Госказначейства в ОПЕРО КДБ « Украина» г. Симферополь В случае неуплаты суммы налогового обязательства в указанный срок к Коллективному сельскохозяйственному предприятию « Рыбачек» будут применены штрафные санкции предусмотренные подпунктом 17.1.7 пункта 17.1. статьи 17 Закона Украины « О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000г. № 2181-III. Обжалование решения плательщиков налогов может быть осуществлено в течение 10 (десяти) календарных дней, следующих за днем получения этого решения, в порядке определенном в статье 5 Закона Украины « О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000г. № 2181-III. Зам. Начальника Евпаторийской ОГНИ И.И. Иванов Первый экземпляр решения получен: Руководитель КСП « Садко» « » 2001г. К. К. Карпов ЕВПАТОРИЙСКАЯ ОБЪЕДИНЕННАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ РЕШЕНИЕ №596-26-20/232 01445/6361 О применении и взыскании сумм штрафных (финансовых ) санкций, до начисленных сумм налогов, сборов (обязательных платежей) и пени за нарушение налогового и другого законодательства. 18.06.2001 г. г. Евпатория Я , первый заместитель начальника Евпаторийской ОГНИ Сотый С.С рассмотрев материалы документальной проверки КСП «Рыбачек», акт проверки № 38 от 15.06.2001г. по вопросу соблюдения требований налогового законодательства, которой выявлены нарушения п.4.1 ст4. Закона Украины « О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.97г п4.1 ст.4; пп. 7.3.1 ст.7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость№ № 168/97- ВР от 03.04.97г. с изменениями и дополнениями, ст15 Декрета Кабинета Министров Украины « О местных налогах и сборах» от 20.05. 93г. № 56-93, п.4 Положения о коммунальном налоге, утвержденного Решением У1 сессии Евпаторийского городского Совета народных депутатов ХХ11 Созыва от 23.02.1996, п.2.10 « Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» за 237/5428 от 15.05.01г п.1 Указа президента Украины от 12.06.95г. № 436/95 « О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности», в редакции от 11.05.99г. № 491/99 в результате которой доначислено в бюджет: - налога на прибыль по сроку уплаты 20.01.2001г. - 390грн. В том числе: по сроку уплаты 20.01.01г. - 320 грн. - коммунального налога - 45грн.90коп. в том числе: по сроку уплаты 15.11.00г. - 15,3 грн. по сроку уплаты 15.12.00г. - 15,3 грн. по сроку уплаты 15.01.01г. - 15,3 грн. - установлено неоприходование наличных денежных средств в кассу предприятия в сумме - 1600грн. На основании п.4.1 ст4. Закона Украины « О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.97г п4.1 ст.4; пп. 7.3.1 ст.7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость№ № 168/97- ВР от 03.04.97г. с изменениями и дополнениями, ст15 Декрета Кабинета Министров Украины « О местных налогах и сборах» от 20.05. 93г. № 56-93, п.4 Положения о коммунальном налоге, п.2.10 « Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» за 237/5428 от 15.05.01г п.1 Указа президента Украины от 12.06.95г. № 436/95 « О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» определил сумму налоговых обязательств и решил взыскать в виде доначисленных налогов и применить финансовые (штрафные) санкции к КСП « Рыбачек» ( г. Евпатория) в следующих размерах: 1. налога на прибыль за декабрь 2000г. -390 грн. 2. Штрафа в размере 10 н. м. д. .г. - 170 грн. Итого по налогу на прибыль - 560 грн. 1. Налога на добавленную стоимость - 320 грн. в том числе по налоговым периодам: по сроку уплаты 20.01.01г. - 320 грн. 2. Штрафа в размере 10 н. м. д. г. - 170 грн. Итого по налогу на добавленную стоимость - 490 грн. 1. Коммунального налога 45,90 грн в том числе по налоговым периодам: по сроку уплаты 15.11.00г. – 15,30 грн. по сроку уплаты 15.12.00г.– 15,30 грн. по сроку уплаты 15.01.01г.– 15,30 грн. - 170 грн. – штраф в размере 10-ти н. м. д. .г. – 15,3 грн. По сроку недоплаты за октябрь 2000г. (20.11.00). - 170 грн. – штраф в размере 10-ти н. м. д. .г. – 15,3 грн. По сроку недоплаты за ноябрь 2000г. (20.12.00). - 170 грн. – штраф в размере 10-ти н. м. д. .г. – 15,3 грн. По сроку недоплаты за декабрь 2000г. (20.01.01). Итого по коммунальному налогу - 555 грн. 90 коп. - 8000 грн Штрафа в пятикратном размере неоприходованных в кассу предприятия наличных денежных средств в сумме 1600грн. Которые в общей сумме 9605 грн. 90 коп. в десятидневный срок (до 28.06.01г. ) от дня получения решения подлежат перечислению в: Райфинуправление г. Евпатория ( налог на добавленную стоимость) 490 грн. Райфинуправление г. Евпатория ( налог на прибыль) 560 грн. Райфинуправление г. Евпатория ( коммунальный налог) 555грн90коп. Госказначейство г. Евпатория (наличка) 8000 грн. В случае неуплаты суммы налогового обязательства в указанный срок к Коллективному сельскохозяйственному предприятию « Рыбачек» будут применены штрафные санкции предусмотренные подпунктом 17.1.7 пункта 17.1. статьи 17 Закона Украины « О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000г. № 2181-III. Обжалование решения плательщиков налогов может быть осуществлено в течение 10 (десяти) календарных дней, следующих за днем получения этого решения, в порядке определенном в статье 5 Закона Украины « О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000г. № 2181-III. Первый заместитель начальника Евпаторийского ОГНИ С.С. Сотый Отдел правового обеспечения Первый экземпляр решения получен: КСП « Рыбачек» директор К.К. Карпов должн. лицо, получившее решение подпись Ф.И.О. 18.07.2001г. дата ЕВПАТОРИЙСКАЯ ОБЪЕДИНЕННАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ АКТ №38 15.06.2001 г. Евпатория О результатах внеплановой документальной Проверки соблюдения требований налогового Законодательства КСП « Рыбачек» за период С 01.07.98г. по 31.03.2001г. Проведена внеплановая документальная проверка КСП «Рыбачек» по вопросу соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.07.98г. по 31.03.2001г. Проверка проведена с ведома, но в отсутствие директора КСП « Рыбачек» - Карпова К.К. 1. Общие положения.

Проверка проводилась с 22 мая 2001г. по 15 июня 2001г. с перерывами в работе 22, 24, 28, 29 мая 2001г. В периоде, за который проводилась проверка, ответственным лицам за финансово-хозяйственную деятельность проверяемого предприятия были: – директор - Карпов К.К. с - 05.06.98г. но настоящее время ( приказ о назначении на должность по совместительству № 1 от 05.06.98г.), - в настоящее время должность бухгалтера вакантная.

Проверка проведена в соответствии с Законами Украины: « О системе налогообложения»; « О государственной налоговой службе в Украине» и иными законодательными актами по вопросам налогообложения. коллективное сельскохозяйственное предприятие « Рыбачек» 1.3.1 Зарегистрировано в органах государственной власти Решением Евпаторийского райисполкома 08.06.98 под № 273, форма собственности коллективная, имеет текущий счет, печать, обладает правами юридического лица. Взято на налоговый учет в г. Евпатория 11.06.98 № 956. Идентификационный код плательщика налогов.

Юридический адрес предприятия: г. Евпатория.

Фактическое местонахождение КСП « Рыбачек»: п. Заозерное Учредители: Карпов К.К. Карась К.К. Размер уставного фонда на момент проверки не определен и не сформирован.

Предыдущая документальная проверка КСП « Рыбачек» проводилась по вопросам своевременности предоставления расчетов и полноты сбора за специальное использование рыбных живых ресурсов за 2000г. ( акт № 25-18-0 от 14,05.01г. в результате которой доначислено: – платы за специспользование рыбных и других водных живых ресурсов в размере –1584,73 грн. Структурных подразделений предприятие не имеет.

При проверке использованы следующие документы: № Полное название и перечень документов, охваченных проверкой.

Проведены за период 1998г 1кв. 2001г. Выборочно Полностью 1. Учредительные документы + 2 Налоговая отчетность, сданная в ГНИ г. Евпатории за период с 1998-1кв 2001г. Главная книга за –1кв. 2001г. + 3 Налоговые накладные за 2000г.02001г. + 4 Ж/О по сч.62 « Расчеты с покупателями» за 2000г. – 1кв. 2001. Сч. 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Книга учета продаж, Книга учета приобретения товаров ( работ, услуг) за 2000 –1кв.2001г. Банковские документы. + В соответствии с уставом предприятие имеет право осуществлять следующие виды деятельности: ведение товарного сельскохозяйственного производства.

Фактически предприятие в проверяемом периоде занималось оптовой и розничной торговлей самостоятельно добытыми морепродуктами.

Остатков средств на счетах предприятия на момент проведения проверки не обнаружено.

В ходе документальной проверки проведены встречные проверки, сделаны запросы и получены ответы по вопросу взаимоотношений КСП « Рыбачек» с : ООО « Ихтиандр» ( акт № 76 от 22.05.01г.); ООО « Док» ( акт № 69 от 24.05.01г.); «Евпаторийская инспекция рыбоохраны Управления Крымазчеррыбвод» ( акт № 76 от 29.05.01г.); Объединенный коммерческий банк № 39 от 03.05.2001г. 2. Проверка правильности расчетов, полноты и своевременности уплаты в бюджеты, государственные целевые фонды налогов и сборов (обязательных платежей), а также необлагаемых налогом доходов, установленных законодательством.

Валовой доход Проверкой правильности определения валового дохода установлено следующее: 2.1 за период 2п/г 1998г. – 1999г. – 2000г. – 1кв.2001г. скорректированный валовой доход отражен в строке 11 Декларации о прибыли предприятия, утвержденной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 21 января 1998 года № 37 и зарегистрированный в Минюсте Украины 11 февраля 1998г. за № 94/2534, поданной в государственный налоговый орган в сумме: По результатам проверки: За 2 п/г 1998 с прочерками с прочерками За 1999г. с прочерками с прочерками За 2000г. 1,5 тыс. грн. 3,1 тыс. грн. За 1 п/г. 2001г. 12,3 тыс. грн. 12,3 тыс. грн. Уменьшение скорректированного валового дохода за 4 квартал 2000г. составляет 1,6 тыс. грн. (3,1 – 1,5), установлено в результате не включения в валовой доход стоимости добытых и реализованных морепродуктов за наличный расчет в количестве 16 тонн по цене 1 грн. На сумму 1600 грн в связи с чем нарушен п. 4.1 ст. 4 Закона Украины « О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.97г где сказано, что валовой доход - это общая сумма налогов налогоплательщика от всех видов деятельности, полученных в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах. Налогоплательщик операцию по реализации морепродуктов не отразил в налоговом и бухгалтерском учете, данные о фактически выловленной рыбопродукции получены от Евпаторийского отделения Госрыбинспекции за № 368 от 20.04.01г. 2.2. Валовые затраты.

Проверкой правильности отнесения затрат в денежной, материальной и нематериальной формах к валовым затратам производства оборота, установлено следующее: Общая сумма валовых затрат отражена в строке 32 Декларации, представленной в ОГНИ, в том числе за период: За 2 п/г 1998 с прочерками За 1999г. с прочерками За 2000г. 1,8 тыс. грн. За 1 п/г. 2001г. 12,3 тыс. грн. Фактическая сумма валовых затрат в строке 32 Декларации по налогу на прибыль за весь проверяемый период, в том числе : За 2 п/г 1998 с прочерками За 1999г. с прочерками За 2000г. 1,8 тыс. грн. За 1 кв. 2001г. 12,3 тыс. грн. Нарушений по данному вопросу не установлено. 2.3 Амортизация Проверкой правильности определения и расчета сумм амортизационных отчислений установлено следующее: КСП « Рыбачек» по данным бухгалтерского учета собственных основных средств на момент проверки не числится, амортизация не начисляется. 2.4 Налог на добавленную стоимость Проверкой правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено следующее: За период с 01.07.98г. по 31.03.2001г. чистая сумма обязательств по налогу на добавленную стоимость отражена в стр18 Налоговой накладной по НДС, утвержденной Приказом ГНА Украины от30.05.97г. № 166 и зарегистрированной в Минюсте 09.06.97г. за № 250/2054. поданной в государственный орган в сумме 369 грн в том числе: 2000г. По данным предприятия По данным проверки Октябрь 369грн. 369грн. Ноябрь - - Декабрь - 320 грн. Фактическая сумма НДС составила 689 грн. Занижение НДС в сумме 320 грн установлено в нарушение требований п. 4.1, ст.4, п.7.3.1 ст. 7 Закона №2 в связи с не включением в налоговые обязательства суммы от реализации морепродуктов за наличный расчет ( см. п.2.1) 2.5 Акцизный сбор Предприятие КСП « Рыбачек» не является плательщиком акцизного сбора. 2.6 Налог на прибыль Проверкой правильности определения объекта налогообложения и определения суммы налога на прибыль установлено следующее: За период: 2 п/г – 1998, 1999, 2000, 1кв. 2001г. Сумма облагаемой прибыли, подлежащей налогообложению по ставке 30% отображена в строке 36 Декларации в том числе: За п/г 1998 - 1999 - 2000 -0,3 тыс. грн. 1 кв.2001 Предприятие переведено на 6% единый налог.

Фактическая сумма налогооблагаемой прибыли составила в: За п/г 1998 - 1999 - 2000 1,3 тыс. грн.(1,6 – 0,3) 1 кв.2001 Предприятие переведено на 6% единый налог.

Занижение налогооблагаемой прибыли соответственно составило: В 4 кв. 2000г. 1300*30% Увеличение суммы налога на прибыль установлено в 4 кв. 2000г. В сумме: 390 грн. В результата проверки уменьшены убытки в сумме 0,3 тыс. грн. 2.7 Сбор в Государственный инновационный фонд Проверкой правильности начисления и уплаты сбора в Государственный инновационный фонд установлено следующее: Согласно ст.15 Закона Украины « О государственном бюджете Украины на 1999г.» № 378 от 31.12.98г. исчисление сбора в Государственный инновационный фонд осуществляется по данным бухгалтерского учета из расчета 1% от суммы торговой или сбытовой наценки (надбавки) для предприятий.

Занимающейся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой деятельностью.

В связи с тем, что КСП « Рыбачек» осуществляло торговлю морепродуктами на рынках города за наличный расчет вывести наценку при отсутствии суммы реализации в бухгалтерском и налоговом учете за 2000г. не предоставляется возможным, данный сбор не начисляется. 2.8 Отчисления и сборы на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования С января 2000г. данный налог не начисляется. 2.9 Коммунальный налог В ходе проверки установлено, что предприятием не начислен и не перечислен в бюджет коммунальный налог в сумме 45 грн. 90 коп. в том числе: За период 1998 – 1999г. финансово- хозяйственная деятельность не велась.

За период 2000г. уплачивался налог из расчета в 2 человека Однако по данным в/ч 2161 арендованное судно, работающее от КСП « Рыбачек» оформляло судовые роли на выход в море с октября 2000г. в количестве 9 человек, в этой связи сумма доначисленного коммунального налога составила: Дата Расчет Сумма 15.11.00г. 1,7грн.*9чел.*1 мес. 15 грн.30 коп. 15.12.00г. 1,7грн.*9чел.*1 мес. 15 грн.30 коп. 15.01.01г. 1,7грн.*9чел.*1 мес. 15 грн.30 коп. В связи с чем нарушена 15 ДКМУ « О местных налогах и сборах» № 56-93 от 20.05.93г. 2.10 Подоходный налог Согласно проверки № 17-1-19/40 от 13.06.2001г. составленного работниками отдела документальных проверок Управления налогообложения физических лиц установлено, что предприятием в 2000г. не предоставлялась форма №2 и справка по перерасчету походного налога за 1999-2000г. Вывод Документальной проверкой установлено: 1. Занижение налога на прибыль в сумме – 390 грн. 2. Занижение НДС в сумме - 320 грн. 3. Занижен коммунальный налог на сумму - 45 грн. 90 коп. 4. Уменьшение убытков - 300 грн. 5. установлено неоприходование наличных денежных средств в сумме - 1600грн. В соответствии со ст.11 Закона Украины « О государственной налоговой службе в Украине», КСП « Рыбачек» имеет право подать свои замечания по соответствующему акту в течение 3х рабочих дней. Инспектор налоговой службы М.М. Миронова Директор КСП « Рыбачек» К.К.Карпов С актом ознакомлен и один экземпляр акта получил: 2.

Аудит денежных средств

2.1. . Аудит денежных средств. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег,... Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль ...

Учет и аудит кассовых операций

Текущие счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического ли... Если по договору банковского счета преду¬смотрена выплата банком проце... Задача Цель задачи – установление законности, объяснения списания сумм... Условия задачи Установлена недостача у кладовщика Марченко Н.Т, предпр... Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по...

Список литературы: 1.Кодекс законов о труде Украины 2. Положения и стандарты бухгалтерского учета. 3. Закон Украины от "Об оплате труда" 01.07.2005 г. № 108/2005-ВР 4. Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость№ № 168/97- ВР от 03.04.97г. с изменениями и дополнениями. 5. Закона Украины « О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.97г. 6. Закона Украины « О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-III от 21.12.2000г. 7. Закона Украины « О государственной налоговой службе в Украине» 8. Закона Украины « О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000г. № 2181-III. 9. Закона Украины « О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.97г. 10. Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» за 237/5428 от 15.05.01г. 11. Инструкция о безналичном обращение в Украине в национальной валюте.

Постановление Правления Национального банка Украини от 21 января 2004 года N 22 . 12.Инструкция « О порядке отчисления и внесения платежей за специальное пользование рыбных и других водных живых ресурсов», утвержденной приказом от 24.12.1999г. № 167/156/299/300/650.