Налогообложение предприятий малого бизнеса

Налогообложение предприятий малого бизнеса Содержание.Ведение Глава 1. Налоги и налоговая система 1. Сущность налогов и налоговой системы 2. Виды и функции налогов Глава 1. Понятие и признаки малых предприятий 2. Создание и ликвидация малых предприятий Глава 3. Налогообложение предприятий малого бизнеса 1. Основные виды налогов, сборов и акцизов, которые уплачивают предприятия малого бизнеса 3.2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого бизнеса 3. Налоговые льготы, предусмотренные для малых предприятий Заключение Список использованных источников и литературы ПРИЛОЖЕНИЯ Введение.

Значение малого бизнеса в рыночной экономике очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его – одна из основных проблем экономики. Целью данной работы является исследование механизма функционирования налогообложения предприятий малого бизнеса, последовательность образования налоговых ставок.

Задачи работы – анализирование существующих концепций налогообложения, формирование налогооблагаемой базы и исчисление налогов, варианты возможного развития налоговой системы России. Выбранную тему я считаю актуальной, так как проведение рыночных преобразований в экономике немыслимо без создания эффективной системы налогообложения. Эта система – основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции.

Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса. В мировой экономике функционирует огромное количество малых фирм, компаний и предприятий.

Например, в Индии число МП превышает 12 млн а в Японии 9 млн. Малый бизнес, например, только в США дает почти половину прироста национального продукта и две трети прироста новых рабочих мест. Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, придает рыночной экономике необходимую гибкость. Существенный вклад вносит малый бизнес в формирование конкурентной среды. Нельзя также забывать, что малые предприятия оказывают меньше воздействие и на экологическую обстановку.

Немаловажна роль малого бизнеса в осуществление прорыва по ряду важнейших направлений НТП, прежде всего в области электроники, кибернетики и информатики. В нашей стране эту роль трудно переоценить, имея в виду, развернувшийся процесс конверсии. Все эти и многие другие свойства малого бизнеса делают его развитие существенным фактором и составной частью реформирования экономики России. Чтобы глубже и подробнее разобраться и понять необходимость малого бизнеса, безусловно, необходимо рассмотреть опыт ведущих зарубежных стран по развитию малого бизнеса.

Во всех зарубежных странах с нормально развитой рыночной экономикой существует мощная государственная поддержка малого бизнеса. Например, в Германии субсидии малым предприятиям составляют около 4 млрд. марок ежегодно. В конгрессе США проблемами малого бизнеса заняты два комитета. Во главе стоит Администрация по делам малого бизнеса. В каждом штате есть региональные отделения по 30-40 человек.

Цель Администрации - поддержка малого бизнеса на государственном уровне. В Японии, где особенно высоко количество малых предприятий, специально выделены те из них, которые в условиях рыночной экономики без помощи государства развиваться не могут. Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является налоговая политика государства. Суть налоговой политики заключается в поэтапном уменьшении предельных ставок налогов и снижении прогрессивности налогообложения при достаточно узкой налоговой базе и широкой сфере применения налоговых льгот. Уменьшение ставки налогов в зависимости от размеров предприятия является одним из методов налогообложения малых предприятий.

Среднее время жизни малых предприятий примерно 6 лет. Но число новых предприятий превышает число закрывшихся. Все малые предприятия довольно быстро реагируют на внешние условия и видоизменяют конечную продукцию, следуя за спросом, осваивая новую продукцию. Например, малые предприятия в Японии способны завершить опытное производство в течение недели, в то время как на крупных предприятиях это заняло бы гораздо больше времени.

Малые предприятия специализируются и на выпуске конечной продукции, ориентированной в основном на местные рынки сбыта. В основном это скоропортящиеся продукты, ювелирные изделия, одежда, обувь и многое другое. Современная структура рыночной экономики в масштабах России предполагает 10-12 миллионов малых предприятий, работающих на предпринимательских началах, в то время, как их фактически насчитывается 300-400 тысяч.

Это означает, что малое предпринимательство как особый сектор рыночной экономики еще не сформировался, а значит, фактически не используется его потенциал. По закону, малые предприятия могут создаваться на основе любых форм собственности и осуществлять все виды хозяйственной деятельности, если они не запрещены законом. Можно указать на четыре недостатка правительственной программы, тормозящих сегодня развитие малого бизнеса.

Первый фундаментальный недостаток - это сверхвысокие налоговые ставки с предпринимателей и населения, которыми правительство пытается обеспечить финансовую сбалансированность и бездефицитность бюджета. Малое предпринимательство душат многочисленные налоги и поборы, нередко оставляющие ему 5-10% прибыли. В результате малые предприятия становятся на грань банкротства независимо от их народнохозяйственной значимости. Второй фундаментальный недостаток реформы связан с логикой развертывания преобразований.

Основное противоречие сегодняшней политики - попытка обеспечить переход к рынку административно-командными методами сверху, игнорируя основу рыночной системы - интерес предпринимателя. Сама же логика создания рыночной экономики требует движения "снизу вверх" - от интереса предпринимателя к централизованному созданию рыночной инфраструктуры (налоговая, кредитная политика, банки, биржи) обслуживающей и реализующей этот интерес. Третий недостаток реформы - практическая ликвидация источников формирования первоначального капитала для малого предпринимателя на старте.

Существует три источника капитала, необходимого для начала бизнеса: собственные сбережения населения, кредиты, приватизационные чеки. Первый источник (400-500 млрд. рублей) был уничтожен гиперинфляцией, сократившей данный ресурс во многие десятки раз. Второй источник практически закрыт для малого предпринимательства гигантским процентом за кредит и нежеланием коммерческих банков, вкладывать деньги в малый бизнес из-за большого риска и отсутствия гарантий.

Третий источник, тоже пока не работает, кроме того, нужно учитывать их уровень - 10 тыс. рублей. Выступить инвестиционным ресурсом они не могут, в лучшем случае это будет маленькое единовременное социальное пособие. Недостаток финансовых ресурсов и сложность их легального приобретения у государства, могут подтолкнуть малые предприятия к контактам с теневой экономикой и мафиозными структурами, и дать последним возможность постепенно внедряться в малые предприятия, постепенно подчиняя их себе. Четвертый фундаментальный недостаток - отсутствие систем государственной и общественной поддержки малого бизнеса.

С большим запозданием создан государственный орган, призванный содействовать становлению и развитию малого бизнеса - Комитет поддержки малых предприятий и предпринимательства при Госкомимуществе РФ. Статус этого комитета, его подчиненность одному из российских министерств, скудность его финансовых ресурсов свидетельствуют о крайней ограниченности возможностей, предоставленных данному органу.

Обращает на себя внимание и некоторая неопределенность в ориентации деятельности данного комитета. Судя по его наименованию, ему вменяется в обязанность поддержка не только малого бизнеса, но и предпринимательства в целом, а оно, как известно, опирается не на малый лишь, но и на средний и крупный бизнес. Такая задача невыполнима никаким комитетом. Ее в состоянии решить лишь целенаправленная политика правительства в целом, и притом за весьма продолжительное время.

Местные власти не обеспокоены тем, чтобы снизить уровень отчислений малых предприятий в местные бюджеты. Власти не желают связывать перспективы развития собственного района с малым бизнесом. Власти не всегда бывают заинтересованы в развитии наукоемких производств, так как они не приносят районам прямой выгоды. Местные власти охотней регистрируют предприятия, способствующие в благоустройстве района. Очень часто малые предприятия создаются на базе старых государственных предприятий.

Например, в Москве 60% кооперативных кафе преобразовано вместо государственных предприятий общепита. В итоге, количество кафе не увеличилось, а цены поднялись достаточно высоко. Такая форма кооперации приводит не к ослаблению государственной монополии, а к новым формам его проявления. Государственные научно-исследовательские и проектные учреждения - монополисты в своей области. Сотрудники этих организаций, объединившись в предприятия, сами решают какие заказы делать как государственной предприятие, а какие как фирма, по более высоким ценам.

Эти основные недостатки, да и многие другие сдерживают развитие малого бизнеса в нашей стране. Достаточно сказать, что процесс образования малых предприятий в производственной сфере, начавший набирать силу в 1991 году, в 1992 году фактически прекратился. Сложившаяся экономическая обстановка подрывает стимулы к предпринимательской деятельности, которые только и могут привести к образованию рыночной экономики.

Ясно, что в сегодняшней экономической ситуации одной инициативы, идущей от малых предприятий, недостаточно. Должна быть мощная государственная поддержка малых предприятий. Только правильные шаги в области экономических реформ, могут привести к развитию малого бизнеса, что и приведет к развитию рыночной экономики в целом. Глава 1. Налоги и налоговая система. 1.1.

Сущность налогов и налоговой системы

Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и пр... Если предельная ставка растет вместе с доходом, то и средняя растет по... Таможенная пошлина. 2) на основе декларации: Декларация - документ, в котором плательщик н...

Понятие и признаки малых предприятий

Средняя численность работников за отчетный период не должна превышать ... Порядок учреждения МП. Предприятие может быть учреждено либо по решению собственника имуществ... Государственная регистрация предприятия, независимо от его организацио... Предприятия ликвидируются в случаях: -признания банкротом, -принятия р...

Налогообложение предприятий малого бизнеса

Составление расчетов по НДС производится отдельно за каждый отчетный п... +3,4 тыс. руб.) . п. 5) .

Заключение.

На основе вышесказанного можно сделать вывод, что поиск путей повышения эффективности российской системы налогов просто необходим, что совершенствование налоговых отношений – наиболее трудная область деятельности правительственных органов РФ. Налоги – это отношение собственности, а поскольку именно проблемы собственности вызывают в настоящее время противостояние между ветвями законодательной и исполнительной власти и тем более нет единства мнений и в составе самого правительства и парламента, то к решению чисто экономических проблем примешиваются и политические интересы. Разрешение экономикой политических противоречий требует длительного времени и усилий всех заинтересованных лиц, начиная от верхних эшелонов власти и заканчивая каждым конкретным человеком.

Все это свидетельствует о том, что в настоящее время не могут быть созданы налоговые отношения, отвечающие мировым стандартам. Более того, они не могут быть идентичны этим стандартам, поскольку каждой стране присущи свои индивидуальные особенности политического и экономического развития. Все вышесказанное обуславливает объективную необходимость пристального внимания к современному состоянию налогообложения.

Необходим и методологический, и методический пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень. Налоги должны стать не только орудием обеспечения сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны.

Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению всех форм собственности. Наша страна постепенно продвигается к демократическому обществу с социально ориентированной экономикой. В новых условиях развития изменяется характер государственных расходов, их доля снижается в направлении финансирования народного хозяйства. Предприятия, приобретая все большие экономические свободы, способны самостоятельно решить большинство задач своего хозяйственного развития. Все это способствует формированию такого состава и структуры государственных расходов, которые позволяют решить в свою очередь три основные задачи: финансирование потребностей социально незащищенных слоев населения; обеспечение потребностей фундаментальных научных исследований; финансирование систем управления и обороны страны в пределах разумной достаточности.

Однако, переходный период к рынку требует специфических затрат, обеспечивающих структурную переориентацию предприятий и отраслей, поддержание территориальных пропорций хозяйствования, предотвращение последствий неминуемо наступающей безработицы, поддержание резко снижающегося уровня жизни незащищенных слоев населения.

Все выше названные следствия ломки старых политических и экономических устоев в нашей стране являются исходной основой, предопределяющим условием для отработки оптимального уровня налогообложения: сокращение государственных расходов до оптимального уровня за счет отмены различного рода финансовых вливаний в неэффективные предприятия и отрасли и выделение федеральных бюджетных кредитов тем регионам, которые обеспечивают поступательное продвижение к рынку и рост благосостояния граждан; создание налоговой системы, стимулирующей развитие экономического базиса, а это – снижение налогового бремени для предприятий – производителей конкурентоспособных товаров, услуг; государственное стимулирование инвестиций различными методами (ценообразование, кредитование, валютное финансирование и др.) . Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития.

От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

Список использованных источников и литературы. Т. Ф. Юткина “Налоги и налогообложение” : Москва, ИНФРА-М, 1999 г. Г. Ю. Касьянова “Учет-2000: бухгалтерский и налоговый” , Москва: Издательско-консультационная компания “Статус-Кво” , 2000 г. М. Л. Макальская “Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях” , справочное пособие: Москва, АО “ДИС” , 1998 г. Б. А. Райзберг “Курс экономики” : ИНФРА-М, 1998 г. В. М. Прудников “Налоговая система РФ” : Сборник нормативных документов, М: ИНФРА-М, 1998 г. А. М. Ковалева “Финансы” : Учебное пособие, Москва. 1998 г. Налоговый кодекс.

Общая часть.

Комментарии С. Д. Шаталова – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1999 г. Налоги РФ. Сборник нормативных документов – Москва, 1998 г. В. Блюменфельд “Большие проблемы малого бизнеса” : Экономика и жизнь, 1997 г. Инструкция ГосНИ РФ от 11 октября 1995 г. “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” : Сборник нормативных актов, Москва 1997 г. Инструкция ГосНИ РФ от 10 августа 1995 г. “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций” : Сборник нормативных актов, Москва 1997 г. А. Я. Лившиц, И. Н. Никулина “Введение в рыночную экономику” : Москва, Высшая школа, 1998 г. А. Я. Лившиц, И. Н. Никулина “Введение в рыночную экономику” : Москва, Высшая школа, 1998 г. Ю. А. Львов “Основы экономики и организации бизнеса” - Спб.: ГМП “Фармико” , 1997 г. В. М. Прудников “Настольная книга бухгалтера” - М.: ИНФРА-М, 1998 г. В. Д. Камаев “Экономика и бизнес” - М.: Издательство МГТУ им. Н. Э. Баумана, 1997 г. И. В. Гуреев “Российское налоговое право” . – М.: Экономика, 1998 г. Г. В. Петрова “Налоговое право” . Учебник для ВУЗов. – М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1997 г. Д. Г. Черник “Налоги в рыночной экономике” М.: Финансы, 1998 г. “Главбух” - Практический журнал для бухгалтера, февраль 1999 г. “Главбух” - Практический журнал для бухгалтера, июль 2000 г. “Налоговые известия Самарской области” , журнал, сентябрь 2000 г. А. В. Брызгалин “Налоги и налоговое право” . Учебное пособие. – М.: Аналитика-Пресс, 1997 г. Б. А. Рагозин “Налоговое планирование на предприятиях и в организациях” , учебное пособие, М.: Налоги и налоговое планирование, 1998 г. А. И. Самоукин, А. Л. Шишов “Теория и практика бизнеса” - М.: Русская деловая литература, 1998 г. Р. Л. Дернберг “Международное налогообложение” /Пер. с англ. – М.: ЮНИТИ, 1997 г. А. Н. Медведев “Как планировать налоговые платежи” . Практическое руководство для предпринимателей. – М.: ИНФРА-М, 1997 г. Ю. И. Любимцев “Финансовые проблемы стабилизации российской экономики” - М.: Общественное объединение “Гильдия финансистов” , 1997 г. Налоговый кодекс.

Части 2-4. КС – “Интернет” : Http //www. consultant. ru. Г. Ю. Касьянова, Е. А. Котко “Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете” - М.: Издательско-консультационная компания “Статус-Кво” , 2000 г. И. А. Пархачева “Торговая деятельность: бухгалтерский и налоговый учет” - М.: “Статус–Кво” , 2000 г.