Порядок исчисления и учета налога на добавленную стоимость

Содержание стр. Введение 1Теоретические аспекты исчисления, уплаты и налогового учета налога на добавленную стоимость 1.1 Характеристика основных элементов налога на добавленную стоимость 1.2 Освобождение налогоплательщиков от уплаты налога 1.3 Порядок исчисления налога 1.4 Порядок и сроки уплаты налога 1.5 Налоговый учет налога на добавленную стоимость 15 2 Исчисление и учет налога на добавленную стоимость 2.1 Экономическая характеристика ООО «Удача» 2.2 Порядок исчисления НДС в ООО «Удача» 2.3Организация налогового учета НДС 23 Заключение 26 Список использованных источников 28 Приложение А Счет-фактура №30 Приложение Б Счет-фактура №4 31 Приложение В Книга покупок 32 Приложение Г Книга продаж 33 Приложение Д Журнал учета выставленных счетов-фактур 34 Приложение Е Журнал учета полученных счетов-фактур 35 Приложение Ж Налоговая декларация 36 Введение В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров.

Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

Автором налога на добавленную стоимость был французский экономист М. Лоре. НДС был введен во Франции в 1954 г. взамен налога с оборота, который действовал с 1920 г. Замена налога с оборота НДС осуществлялась путем последовательного изменения действовавшей системы взимания косвенных налогов.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую.

Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством. Актуальность данной темы состоит в том, что налог на добавленную стоимость – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства, и сбыта товаров.

За период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом. НДС доминирует среди налогов на потребление, что связано с рядом обстоятельств. Во-первых, это нейтральность НДС по отношению к любой стране-производителю, к производственному циклу, к методам производства.

Нейтральность заключается в том, что при обложении налогом импорта и освобождении от него экспорта НДС не мешает конкуренции между национальными и иностранными товарами. Механизм расчета НДС позволяет ему оставаться всегда пропорциональным стоимости изделия и не зависеть от числа предприятий, которые участвовали в изготовлении изделия. Во-вторых, потенциально широкая база обложения НДС позволяет увеличивать государственные доходы.

Наконец, в-третьих, расходы конечных потребителей, а не затраты производителей, облагать всегда предпочтительней, так как собираемость налога сразу упрощается. Целью данной курсовой работы является изучение особенностей исчисления, уплаты и налогового учета НДС. В данной курсовой работе решаются следующие задачи: - характеристика основных элементов налога на добавленную стоимость; -рассмотрение состава плательщиков НДС, объектов обложения; -изучение состава льгот, применяемых при исчислении и взимании НДС; Предметом исследования является налог на добавленную стоимость.

Объектом исследования - ООО «Удача». 1.Теоретические аспекты исчисления, уплаты и налогового учета налога на добавленную стоимость 1.1Характеристика основных элементов налога на добавленную стоимость Плательщиками НДС признаются: 1. организации; 2. индивидуальные предприниматели; 3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации.

Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации. Не являются: 1. организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; 2. организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (кроме случаев, когда они являются налоговыми агентами). Применительно к НДС в качестве налогооблагаемого объекта выступают четыре вида операций, перечисленные в п.1 146 статьи.

Остановимся на каждом из них подробнее. 1.Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

Определение понятия "реализация товаров, работ или услуг" содержится в п.1 ст.39 части первой НК РФ. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признаются: а) передача на возмездной основе права собственности на товары результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, включая обмен товарами, работами или услугами; б) возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу; в) передача права собственности на товары результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе в случаях, предусмотренных НК РФ. Товаром является любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Это могут быть изделия производственно-технического назначения, здания, сооружения, электрическая и тепловая энергия, газ, вода и др. Объектом налогообложения признаются операции по реализации на российской территории товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне.

Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц. Такая деятельность охватывает строительно-монтажные, ремонтные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские, технологические, проектно-изыскательские и прочие работы.

Услугой для целей налогообложения законодатель признает деятельность, результаты которой не имеют материального выражения (в этом ее основное отличие от работы), реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Под данное определение подпадают транспортные, посреднические услуги по сдаче в аренду имущества, в том числе лизинговые услуги, услуги связи, бытовые, жилищно-коммунальные и т.д.; 2. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база по НДС определяется по каждому из вышеперечисленных четырех объектов налогообложения отдельно, в порядке, который представлен в таблице 1. Таблица 1 - Порядок определения налоговой базы по НДС Объект налогообложения Налоговая база Правовая норма 1) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки (рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж.

Пункт 1 ст. 154 НК РФ 2) операции по передаче товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однократных) товаров (работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж.

Пункт 1 ст. 159 НК РФ 3)Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение Пункт 2 ст. 159 НК РФ 4) операции по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации Сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью) Пункт 1 ст. 160 НК РФ Рисунок 1 1.2

Освобождение налогоплательщиков от уплаты налога

Днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня н... Порядок исчисления налога По НДС не предусмотрено единой налоговой ста... 164 НК РФ действует система налоговых ставок, которая представлена в в... Таблица 2 - Налоговые ставки по НДС Налоговая ставка Объект налогообло... 167 НК РФ моментом определения Налоговой базы является наиболее ранняя...

Порядок и сроки уплаты налога

Порядок и сроки уплаты налога. 1.5. В соответствии со ст. . руб вправе уплачивать НДС исходя из фактической реализации за истекший...

Налоговый учет налога на добавленную стоимость

№ 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выста... Штат работников ООО «Удача» представлен в таблице 4. Выручка за 3 последних предшествующих года составила 8,2 млн. руб. 16.02 организация приобрела для производства изделий оборудование на с...

Заключение

Заключение Данная работа посвящена исследованию НДС - одного из наиболее сложных в исчислении налогов. Он имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета.

В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования.

Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить.

В результате рассмотрения и анализа действующей практики исчисления и взимания НДС в Российской Федерации можно сделать следующие выводы. 1.НДС является сравнительно молодым налогом.

Он был разработан экономистом М. Лоре в середине ХХ века и впервые веден во Франции в 1954 году. Исторически НДС предшествовал сходный с ним по характеру налог с оборота, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. 2. НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Согласно Закону «О НДС» налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. 3. Плательщиками данного налога являются юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность. 4. При обложении налогом на добавленную стоимость предусматривается широкий спектр налоговых льгот, действующих на всей территории России.

Льготы по НДС действуют по двум направлениям.

С одной стороны, являясь косвенным налогом, НДС затрагивает, прежде всего, конечного потребителя товаров, работ, услуг, поэтому ослабление налогового бремени с помощью льгот содействует повышению платежеспособного спроса населения.

С другой стороны, этот налог в условиях рынка обеспечивает предприятиям повышение конкурентоспособности в связи со снижением цен на сумму льгот. 5. Важнейшим элементом налога, без которого невозможно исчисление суммы налогового платежа, является ставка.

Налоговые ставки устанавливаются в законодательном порядке, они едины и действуют на всей территории РФ. Основная ставка установлена на уровне 18%, льготные (для продовольственных и детских товаров по перечню) - 10% и 0%. Также применяются расчетные ставки - соответственно 18/118% и 10/110%. Проанализировав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации.

Он, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки.

С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране.

Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли было возможно, так как послужить их решению может только масштабный комплекс мер. Но в целом налог имеет позитивное значение и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.

ООО «Удача» имеет право на применение специальных налоговых режимов, а именно перейти на упрощенную систему налогообложения.

Но это будет не выгодно, так как она работает с оптовыми организациями. А оптовая организация тогда не сможет получить налоговый вычет по приобретенным у ООО «Удача» товарам (работам, услугам), так как ООО «Удача» будет применять упрощенную систему налогообложения.

Список использованных источников

Налоги и налогообложение: Курс лекций / О.И. 10 Налоги и налогообложение: учеб. Толкушкин. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. – Спецвыпуск.