Тема VII. Государственный бюджет и фискальная политика

Тема VII. Государственный бюджет и фискальная политика

Понятие бюджетно-налоговой политики и её виды

Инструментом проведения такой политики является государственный бюджет: посредством налоговой политики формируется его доходная часть, а посредством… Фискальная политика подразделяется на дискреционную, подразумевающую… Дискреционная политика может быть направлена на стимулирование хозяйственной жизни, путём увеличения совокупного…

Структура и функции государственного бюджета.

Бюджетно-налоговая политика проводится правительством страны при помощи бюджетов различных уровней.

Государственный бюджет в соответствии с определением Бюджетного кодекса РФ – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетной системой называется совокупность бюджетоввсех уровней и государственных внебюджетных фондов.

В России бюджетная система страны включает в себя 3 уровня:

· Первый уровень включает в себя федеральный бюджет и федеральные государственные внебюджетные фонды.

· Второй уровень составляют бюджеты субъектов РФ и территориальные государственные внебюджетные фонды.

· К третьему уровню бюджетной системы относят местные бюджеты.

Консолидированный бюджет Российской Федерации состоит из федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ.

В свою очередь, консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации включает бюджет субъекта РФ и местные бюджеты.

Государственные внебюджетные фонды - это денежные средства государства, имеющие целевое назначение и не включенные в государственный бюджет, а поступающие в государственные социальные фонды, наполнение которых производится посредством сбора Единого социального налога. В настоящее время в России действуют 3 внебюджетных фонда:

· Пенсионный фонд (ПФ),

· Фонд социального страхования (ФСС),

· Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные) - ФОМС.

Эти фонды формируются посредством начислений на фонды оплаты труда юридических лиц.

Доходы бюджетов делятся на налоговые и неналоговые. Налоговые доходы формируют основную часть бюджетных поступлений - от 70 до 95% доходов бюджета в разных странах и в различные временные периоды (рис. 7.2).

 

Рис. 7.2. Структура поступивших налогов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе 2008 года. [1]

 

Налоговые доходы включают поступления закреплённых за данным бюджетом собственных налогов и причитающиеся данному уровню бюджета части регулирующих доходов (т.е. налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений в процентах в бюджеты разных уровней).

К неналоговым доходам бюджета, согласно Бюджетному кодексу РФ, относятся:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, которые, в свою очередь, включают: арендную плату за временное владение и пользование государственным или муниципальным имуществом; проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности под залог; проценты за кредиты, предоставленные бюджетам других уровней, иностранным государствам или юридическим лицам; прибыль, приходящаяся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, а также дивиденды по акциям, принадлежащим Российской Федерации, её субъектам или муниципальным образованиям; часть прибыли государственных унитарных предприятий (ГУПов), остающейся после уплаты налогов;

· доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

· доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

· средства, получаемые в виде штрафов, конфискаций, компенсаций, а также в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, её субъектам и муниципальным образованиям;

· доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней, кроме бюджетных кредитов, а также безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств;

· доходы от внешнеэкономической деятельности (чистый экспорт);

· доходы от приватизации (в развитых странах достигают до 10 % доходной части бюджета).

Расходы бюджетов делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы обеспечивают функционирования органов государственной власти, бюджетных учреждений, государственную поддержку бюджетов других уровней и отдельных отраслей экономики и т.п. Капитальные расходы направлены на обеспечение инновационной и инвестиционной деятельности государства и включают инвестиции в действующие или вновь создаваемые организации, бюджетные кредиты на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта, а также на создание или увеличение имущества, находящегося в государственной собственности.

Расходы бюджетов осуществляются в следующих формах:

· ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

· средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых по государственным и муниципальным заказам;

· трансферты населению;

· бюджетные кредиты (в том числе налоговые кредиты и другие отсрочки по уплате налогов) юридическим лицам;

· субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;

· бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней и внебюджетным фондам;

· кредиты иностранным государствам;

· средства на обслуживание государственного долга, включая выданные государственные и муниципальные гарантии.

Дотация–это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозвратной и безвозмездной основе для покрытия текущих расходов.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые безвозмездно как бюджетам других уровней, так и юридическим лицам на строго определённые цели. Примером получения субвенции может служить Москва, получающая от федерального правительства субвенцию за выполнение функций столицы Российской Федерации.

Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит – предоставление бюджетных средств другому бюджету или юридическому лицу на возвратной и возмездной основе.

Бюджетная ссуда – бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более 6 месяцев.

Организация может получить также инвестиционный налоговый кредитна срок от 1 до 5 лет. Такой кредит предоставляется в случае технического перевооружения предприятия, внедрения им новой техники и технологии или в случае выполнения им особо важного заказа, связанного с социально-экономическим развитием региона или предоставлением особо важных услуг населению. За инвестиционный налоговый кредит взимаются проценты в пределах от половины до 3/4 ставки рефинансирования Банка России.

В России с 1 января 2008 г. вступил в силу закон "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 года и 2010 года".

Впервые в России все параметры федерального бюджета планируются и утверждаются на три года вперёд в форме федерального закона. Кроме того, с 2008 г. изменилась структура доходов бюджета. Теперь доходы подразделяются на нефтегазовые и ненефтегазовые с определением размера нефтегазового трансферта, направляемого на расходы федерального бюджета. Выделены в составе остатков федерального бюджета Резервный фонд и Фонд национального благосостояния, а также определены на первый и второй годы планового периода нераспределённые части расходов в объеме эквивалентном 2,5 и 5 % от расходной части, позволяющие в режиме «скользящей трехлетки» переходить к более эффективному планированию новых обязательств.

Нефтегазовый трансферт –часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счёт нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда. Величина нефтегазового трансферта на соответствующий финансовый год утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, исчисленном как 3,7 % от прогнозируемого на соответствующий год объёма валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Резервный фонд – часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.

По состоянию на 1 марта 2008 г. совокупный объем Резервного фонда составил 3082,28 млрд. руб., что эквивалентно 127,81 млрд. долларов США^[2].

Резервный фонд формируется за счет:

· нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины;

· доходов от управления средствами Резервного фонда.

Фонд национального благосостояния – часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учёту и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации^[3].

Фонд национального благосостояния формируется за счет:

· нефтегазовых доходов федерального бюджета в объёме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объём нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину;

· доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.

По состоянию на 1 марта 2008 г. совокупный объем Фонда национального благосостояния составил 777,03 млрд. рублей, что эквивалентно 32,22 млрд. долларов США^[4].

Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляется Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Отдельные полномочия по управлению средствами Резервного фонда могут осуществляться Центральным банком Российской Федерации, Фонда национального благосостояния – Центральным банком Российской Федерации и специализированными финансовыми организациями в соответствии с договорами, заключаемыми Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Структура доходов и расходов федерального бюджета за 2007-2010 гг. представлена в табл. 7.1.

Таблица 7.1

Федеральный бюджет 2007-2010 гг. [5]

Наименование доходов	Утверждено Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2007 год"	Прогноз на 2008 год	Прогноз на 2009 год	Прогноз на 2010 год
ДОХОДЫ		6 643,2	7 463,3	8 087,3
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ		4 226,0	4 984,3	5 556,6
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ		534,5	587,6	645,1
Налог на прибыль организаций	580,4	534,5	587,6	645,1
Налоги и взносы на социальные нужды	368,8	442,8	506,0	573,7
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1 485,0	1 417,2	1 929,3	2 230,5
Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	713,4	900,8	1 038,9	1 186,6
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1 069,0	898,4	887,9	884,3
Государственная пошлина, сборы	26,3	32,2	34,5	36,6
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах		2,8	2,9	3,0
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации		0,0	0,0	0,0
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации		0,0	0,0	0,0
Государственная пошлина за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами (за исключением консульских учреждений Российской Федерации)		0,8	0,8	0,8
Государственная пошлина за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации		11,8	13,5	15,3
Государственная пошлина за государственную регистрацию юридического лица, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, за государственную регистрацию ликвидации юридического лица и другие юридически значимые действия		1,9	2,0	2,2
Государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним		12,1	12,3	12,3
Государственная пошлина за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц		0,0	0,0	0,0
Государственная пошлина за совершение уполномоченным органом действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг		0,2	0,2	0,2
Государственная пошлина за совершение регистрационных действий, связанных с паевыми инвестиционными фондами и с осуществлением деятельности на рынке ценных бумаг		0,0	0,0	0,0
Государственная пошлина за совершение действий, связанных с выдачей разрешений на размещение и (или) обращение эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов за пределами территории Российской Федерации		0,0	0,0	0,0
Государственная пошлина за государственную регистрацию морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река-море) плавания, воздушных судов, за выдачу свидетельств о праве собственности на судно, о праве плавания и другие юридически значимые действия		0,0	0,0	0,0
Государственная пошлина за совершение действий, связанных с лицензированием, с проведением аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации, зачисляемая в федеральный бюджет		0,3	0,4	0,4
Государственная пошлина за рассмотрение ходатайств, предусмотренных антимонопольным законодательством		0,1	0,1	0,1
Государственная пошлина за выдачу и обмен паспорта гражданина Российской Федерации		1,0	1,0	0,9
Государственная пошлина за право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии		0,0	0,0	0,0
Прочие государственные пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий		0,3	0,4	0,4
Государственная пошлина за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора		0,7	0,8	0,8
Государственная пошлина за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем		0,0	0,0	0,0
Государственная пошлина за получение ресурса нумерации оператором связи		0,1	0,1	0,1
Государственная пошлина за регистрацию декларации о соответствии требованиям средств связи и услуг связи		0,0	0,0	0,0
		0,0	0,0	0,0
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ		2 417,2	2 479,0	2 530,7
		0,0	0,0	0,0
Доходы от внешнеэкономической деятельности	2 455,1	2 124,0	2 163,4	2 208,5
		0,0	0,0	0,0
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	99,8	99,3	105,4	102,1
Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации	24,1	34,2	32,2	32,0
Доходы по остаткам средств на счетах федерального бюджета и от их размещения, кроме средств Стабилизационного фонда Российской Федерации		0,3	0,3	0,3
Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета		0,3	0,3	0,2
Проценты по государственным кредитам		6,7	6,5	6,4
Поступление средств от правительств иностранных государств, их юридических лиц в уплату процентов по кредитам, предоставленным Российской Федерацией		4,8	4,9	4,9
Поступление средств от предприятий и организаций в уплату процентов и гарантий по кредитам, полученным Российской Федерацией от правительств иностранных государств		1,3	1,2	1,0
Поступление средств от предприятий и организаций в уплату процентов и гарантий по кредитам, полученным Российской Федерацией от международных финансовых организаций		0,5	0,5	0,5
Доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)	17,6	13,9	11,9	9,4
Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений, а также земельных участков федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных)	4,0	4,5	4,4	3,4
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений (за исключением имущества федеральных автономных учреждений)	13,6	9,4	7,5	6,0
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление научным учреждениям, имеющим государственный статус (за исключением имущества федеральных автономных учреждений)		1,5	1,2	1,0
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление учреждениям научного обслуживания Российской академии наук и отраслевых академий наук, имеющим государственный статус (за исключением имущества федеральных автономных учреждений)		0,0	0,0	0,0
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление образовательным учреждениям, имеющим государственный статус (за исключением имущества федеральных автономных учреждений)		2,8	2,2	1,8
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление учреждениям здравоохранения, имеющим государственный статус (за исключением имущества федеральных автономных учреждений)		0,2	0,1	0,1
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление учреждениям федеральной почтовой связи Федерального агентства связи, имеющим государственный статус (за исключением имущества федеральных автономных учреждений)		0,0	0,0	0,0
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление государственным учреждениям культуры и искусства, имеющим государственный статус (за исключением имущества федеральных автономных учреждений)		0,3	0,2	0,2
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление государственным архивным учреждениям, имеющим государственный статус (за исключением имущества федеральных автономных учреждений)		0,0	0,0	0,0
Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений (за исключением имущества федеральных автономных учреждений)		4,6	3,7	3,0
Доходы от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации		40,0	50,0	50,0
Платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий		2,3	2,5	2,2
Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий	2,6	2,3	2,5	2,2
Доходы от деятельности совместного предприятия "Вьетсовпетро" (в части расчетов по поступлениям прошлых лет)		0,0	0,0	0,0
Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)		1,6	1,6	1,7
Доходы от распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности военного, специального и двойного назначения, находящимися в собственности Российской Федерации		1,0	1,0	1,0
Доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в федеральной собственности		0,2	0,2	0,2
Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных)		0,4	0,5	0,5
		0,0	0,0	0,0
Платежи при пользовании природными ресурсами	37,4	50,4	57,7	60,7
Плата за негативное воздействие на окружающую среду		2,8	2,9	3,1
Платежи при пользовании недрами		29,3	33,5	33,5
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации по месторождениям и участкам недр (за исключением участков недр, содержащих месторождения природных алмазов, общераспространенных полезных ископаемых, или участков недр местного значения)	27,0	28,8	33,0	33,0
Плата за геологическую информацию о недрах при пользовании недрами на территории Российской Федерации		0,0	0,0	0,0
Регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами (ренталс) на территории Российской Федерации		0,3	0,3	0,3
Плата за договорную акваторию и участки морского дна, полученная при пользовании недрами на территории Российской Федерации		0,0	0,0	0,0
Плата за проведение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, геологической, экономической и экологической информации о предоставляемых в пользование участках недр (кроме участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, участков недр местного значения, а также участков недр местного значения, используемых для целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых)		0,0	0,0	0,0
Регулярные платежи за пользование недрами (ренталс) при пользовании недрами на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации		0,0	0,0	0,0
Прочие платежи при пользовании недрами (за исключением платежей при пользовании недрами по участкам недр, содержащим месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения)		0,1	0,1	0,1
Плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям	0,9	0,9	0,9	0,9
Плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений		11,7	12,8	13,9
Плата за использование лесов в части минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений		3,9	4,3	4,7
Плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы		7,8	8,5	9,2
Доходы от реализации древесины, полученной при проведении мероприятий по охране, защите, воспроизводству лесов при размещении государственного заказа на их выполнение без продажи лесных насаждений для заготовки древесины, а также древесины, полученной при использовании лесов, расположенных на землях лесного фонда в соответствии со статьями 43-46 Лесного кодекса Российской Федерации		4,0	4,0	4,0
Плата за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности		1,8	3,6	5,3
Доходы от проведения аукционов по продаже долей в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов, вновь разрешаемых к использованию в промышленных целях, а также во вновь осваиваемых районах промысла		0,0	0,0	0,0
		0,0	0,0	0,0
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	118,7	131,7	138,6	143,8
Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства		118,0	124,1	128,6
Плата за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков		0,1	0,1	0,1
Плата за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей		0,2	0,2	0,2
Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме		0,5	0,5	0,5
Доходы от операций с государственным материальным резервом		58,6	61,0	64,9
Доходы от операций с продукцией особого хранения		0,1	0,2	0,2
Доходы от оказания платных услуг (работ), предоставления статистической информации		0,4	0,4	0,4
Доходы от оказания платных услуг (работ) в соответствии с договорами по производству экспертиз и экспертных исследований и за выполнение научно-исследовательских, консультационных и других видов работ		0,5	0,6	0,6
Средства отчислений операторов сети связи общего пользования в резерв универсального обслуживания		10,3	10,3	10,7
Доходы от действий, связанных с оформлением визовых документов иностранным гражданам		0,0	0,0	0,0
Доходы от оказания информационно-консультационных и иных видов услуг		0,0	0,0	0,0
Патентные пошлины за селекционные достижения		0,0	0,0	0,0
Плата за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел Министерства внутренних дел Российской Федерации по охране имущества юридических и физических лиц, и иные услуги, связанные с обеспечением охраны и безопасности граждан		42,4	46,1	46,1
Доходы от оказания платных услуг органами Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации		0,3	0,3	0,3
Пошлины за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров		1,5	1,5	1,6
Плата за услуги (работы), оказываемые Гохраном России		0,2	0,2	0,2
Плата пользователей радиочастотным спектром		2,2	2,2	2,2
Плата за услуги, предоставляемые на договорной основе учреждениями аварийно-спасательных формирований противофонтанных военизированных частей, находящихся в ведении Федерального агентства по энергетике, по предотвращению и ликвидации аварий, связанных с открытыми фонтанными проявлениями		0,6	0,6	0,6
Лицензионные сборы		0,8	0,8	0,8
Сборы за выдачу федеральным органом исполнительной власти лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции		0,3	0,3	0,3
Прочие сборы за выдачу лицензий федеральными органами исполнительной власти		0,5	0,5	0,5
Прочие доходы от оказания платных услуг получателями средств федерального бюджета и компенсации затрат федерального бюджета	7,0	12,9	13,7	14,4
		0,0	0,0	0,0
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	2,2	2,5	4,2	5,4
Доходы от реализации имущества федеральных государственных унитарных предприятий (в части реализации основных средств по указанному имуществу)		0,0	0,0	0,0
Средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации		0,3	0,3	0,3
Доходы в виде доли прибыльной продукции государства при выполнении соглашений о разделе продукции		1,7	2,4	5,0
Доходы от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений, а также земельных участков федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных)		0,5	1,5	0,0
		0,0	0,0	0,0
Административные платежи и сборы	3,8	4,2	4,3	4,5
Исполнительский сбор		4,2	4,3	4,5
Платежи, взимаемые федеральными государственными организациями за выполнение определенных функций		0,0	0,0	0,0
		0,0	0,0	0,0
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	2,2	3,1	3,3	3,5
		0,0	0,0	0,0
Прочие неналоговые доходы	2,8	2,0	2,1	2,2
Поступление средств, удерживаемых из заработной платы осужденных		0,8	0,8	0,8
Прочие неналоговые доходы федерального бюджета		1,2	1,3	1,4
		0,0	0,0	0,0

продолжение таблицы 6.1

	Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей	0,5	1,3	2,1	2,7
			0,0	0,0	0,0
	Итого доходов	6965,3	6 644,4	7 465,4	8 090
Общегосударственные вопросы	808,2	899,7	976,5	1 042,3
Национальная оборона	822,0	959,6	1 061,5	1 191,0
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	662,9	771,2	932,2	999,6
Национальная экономика	497,2	718,2	802,0	544,2
Жилищно-коммунальное хозяйство	53,0	56,9	79,2	71,0
Охрана окружающей среды	8,1	9,3	10,2	11,0
Образование	277,9	309,0	315,5	341,1
Культура, кинематография и средства массовой информации	67,8	82,7	70,2	67,5
Здравоохранение и спорт	206,4	218,3	234,2	274,6
Социальная политика	215,6	273,0	362,4	427,5
Межбюджетные трансферты	1 844,4	2 272,4	2 421,0	2 715,6
Условно утверждённые расходы			186,3	404,5
Расходы, всего	5 463,5	6 570,3	7 451,2	8 089,9

7.2 Налоговая система. [6]

Налоговая система – это совокупность налогов, принципов налогообложения, методов и механизмов исчисления налогов. Она является одним из основных инструментов фискальной политики государства.

Цель налоговой системы – обеспечить поступление в бюджет финансовых ресурсов, которые необходимы для поддержания деятельности государства в области социальной защиты граждан, перераспределения доходов, регулирования экономики.

Определение налогалучше всего характеризует статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации, детализирующая понятия налога и сбора:

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сборомпонимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Правовую категорию налога можно выразить следующим определением. Налог – это обязательный взнос в бюджет, который либо непосредственно входит в налоговую систему государства, либо установлен актом налогового законодательства.

Неналоговый платеж (квазиналог) – это обязательный платёж, который, тем не менее, не входит в налоговую систему государства и установлен не налоговым, а иным законодательством. К ним относятся взносы в Пенсионный фонд РФ (с 1 января 2001 г., являющиеся частью Единого социального налога) и другие государственные внебюджетные фонды, патентные пошлины, сборы за регистрацию предприятий и т.д.

Разовые государственные изъятия – это платежи, взимаемые государством в особом порядке и, как правило, в чрезвычайных ситуациях, а также в качестве наказаний. В качестве разовых изъятий рассматриваются реквизиции, конфискации и штрафы. Различие между налогами и штрафами состоит в поводе изъятия. Поводом налогового платежа является перераспределение национального дохода, а поводом уплаты штрафа – совершение того или иного правонарушения.

Термины “налог”, “сбор”, “пошлина” и т.д. являются синонимами, так как имеют одно и то же значение, а их употребление объясняется лишь сложившейся практикой и традициями. В то же время между самими налогами, сборами и иными платежами существуют определенные различия теоретического плана.

Под термином "налог”, как правило, понимается систематический взнос, который уплачивается плательщиком без какого-либо удовлетворения.

Сбор представляет собой плату, взимаемую государственными органами за право участия, пользования чем-либо или осуществления той или иной деятельности.

Пошлина в большинстве случаев представляет собой плату, взимаемую с организаций и граждан за совершение государственными органами определённых действий. Таким образом, как бы частичное “возмещение” пошлин и сборов отличает их от чистых налогов. Кроме того пошлины и сборы взимаются только с тех, кто вступает в отношения с соответствующими органами или учреждениями по поводу получения нужных ему услуг. Следовательно, обязательность уплаты пошлин и сборов наступает в результате свободного выбора плательщика. Обязанность же по уплате налога возникает в любом случае при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения.

Иные платежи, к которым относятся отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду, за использование природных ресурсов, принадлежащих государству, носят характер платы за применение принадлежащих государству природных ресурсов и направлены на компенсацию и восстановление нарушенного природного состояния. Однако они также относятся к категории налогов, как к более общему состоянию.

Характерные черты и признаки налога

Юридический аспект налога состоит в том, что налог всегда представляет собой отчуждение части собственности субъектов в пользу государства при… Обязательность налога обеспечивается силой государства в лице налоговых,… Существенным признаком налога является безвозмездность его уплаты, которая характеризуется односторонностью и…

Классификация налогов

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации. В современной теории и практике налогообложения налоги классифицируются следующим образом (рис. 6.3):

· По способу взимания налогов;

· По субъекту-налогоплательщику;

· По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги;

· По порядку введения налога;

· По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

· По целевой направленности введения налога.

Рассмотрим подробно каждый вид.

По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, поэтому размер такого налога точно определен. Прямые налоги подразделяются на: реальные прямые налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от объекта налогообложения (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств и другие); личные прямые налоги, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платёжеспособность плательщика налогов. К ним относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль с предприятий и организаций и другие.

 

 

 

Рис 7.3. Классификация налогов

Косвенные налоги взимаются через цену товара. Это надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, НДС, налоги с оборота и другие). Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров, и косвенные универсальные, которыми облагаются все товары, работы, услуги: НДС, фискальные монополии (ими облагаются товары и услуги, производство и реализация которых сосредоточены в руках государства), таможенные пошлины. Косвенные налоги оплачиваются в конечном счете потребителями товаров (работ, услуг), так как входят в их цену. Поэтому их называют также налогами на потребление.

По субъекту-налогоплательщику выделяют следующие виды налогов:

Налоги с физических лиц включают подоходный налог (налог на доходы), налог на имущество физических лиц, курортный сбор и другие.

Налоги с предприятий и организаций включают налог на прибыль, НДС, акцизы и другие.

Смешанные налоги – госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и т. д. Их уплачивают как физические лица, так и предприятия, и организации.

По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги (для РФ):

Федеральные налоги (общегосударственные налоги). Для этих налогов размеры налоговых ставок, объекты налогообложения и порядок зачисления суммы в бюджеты различных уровней определяются законодательством РФ и являются едиными на всей ее территории.

Региональные налоги (налоги республик в составе РФ, краёв, областей, автономных областей и округов). Их отличительной чертой является тот факт, что конкретные размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методы исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством РФ законодательными органами субъектов федерации.

Местные налоги. Эти налоги и механизм их сбора вводятся районными и городскими органами в соответствии с законодательством РФ. Особенностью местных налогов является то, что некоторые из них (например, земельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью) устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. Конкретные же ставки таких налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления. Другие налоги и сборы, такие как курортный сбор, вводятся районными и городскими органами власти.

По порядку введения налога:

Общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории, независимо от уровня бюджета, в который они поступают. К общеобязательным относятся все федеральные налоги, а также налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, земельный налог и другие.

Факультативные налоги предусмотрены основами налоговой системы, однако, непосредственно могут вводиться законодательными актами Республик в составе РФ или решениями органов государственной власти субъектов федерации. Взимание этих налогов на определенной территории находится в компетенции органов местного самоуправления. К ним относится, например, налог с продаж, взимание которого прекращено с 2004 года, а также все местные налоги, за исключением общеобязательных.

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платёж:

Налоговые платежи, поступающие в соответствии с бюджетной системой России, в бюджеты различных уровней делят на закрепленные и регулируемые.

Закреплённые налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди закреплённых выделяют налоги, поступающие в федеральный бюджет, региональный бюджет, местный бюджет, внебюджетные фонды.

Регулируемые налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, соответствующей действующему бюджетному законодательству. К ним относится налог на прибыль с предприятий и организаций. Часть налога поступает в федеральный бюджет, а часть – в бюджет субъекта федерации.

По целевой направленности введения налога:

Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, в то время как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства.

Для целевыхналоговых платежей создается специальный фонд или в бюджете вводится специальная статья.

Принципы и механизмы налогообложения

Экономика предложения, представителем которой является А. Лаффер, выступает за сокращение налогов в целях стимулирования инвестиций. Основные… Кривая Лаффера изображена на рис. 6.4. Ta А     Tb B 0 ra rb…

Бюджетный дефицит. Государственный долг

Первичный дефицит (профицит) бюджета – это разница между непроцентными расходами бюджета и его доходами. К непроцентным расходам бюджета относятся… Чтобы отличить результаты дискреционной фискальной политики от результатов… Структурный дефицит государственного бюджета –разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости.…

Контрольные вопросы и задачи к теме 2

1. Бюджетный профицит (положительное сальдо) при отсутствии денежной эмиссии приводит к:

Ø А. Сокращению производства и росту ставки процента;

Ø Б. Сокращению производства и снижению ставки процента ;

Ø В. Увеличению производства и росту ставки процента;

Ø Г. Притоку иностранного капитала в экономику.

 

2. Дефицит государственного бюджета образуется в тех случаях, когда:

Ø А. Сумма активов государства превышает размеры его обязательств;

Ø Б. Сумма расходов государства превышает сумму налоговых поступлений;

Ø В. Расходы государства уменьшаются;

Ø Г. Сумма налоговых поступлений сокращается;

Ø Д. Обязательства государства превышают его активы.

3. Налоги это:

Ø А. Обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц для финансирования государственных расходов;

Ø Б. Добровольные отчисления граждан и юридических лиц в бюджет государства;

Ø Обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц для поддержания стабилизационного фонда.

 

4. Задолженность государства иностранным гражданам и фирмам:

Ø А. Государственный долг;

Ø Б. Внешний долг;

Ø В. Внутренний долг;

Ø Г. Чистые трансфер­ты из-за рубежа;

Ø Д. Все перечисленное неверно.

5. В стране Х действует следующая система налогообложения:

совокупный доход, д.е./год	до 10000	10001-100000	более 100000
ставка подоходного налога, %	10%	20%	30%

В налоговой инспекции обнаружили, что гражданин Петров, заработавший в 2007 г. 500 тыс. д.е. заплатил 139 тыс. д.е. подоходного налога. Укрывает ли гражданин Петров свои доходы от уплаты налогов? Если да, какую сумму ему необходимо доплатить?

6. Определите, дефицитен ли бюджет, если:

§ государственные закупки составляют - 50 д.е.,

§ трансфертные платежи - 10 д.е.,

§ процентные выплаты по государственному долгу, равному 20 д.е., составляют 10 % годовых,

§ налоговые поступления составляют - 40 д.е.

 

Рассчитайте на основе данных таблицы средние и предельные налоговые ставки, каким является данный налог.

  8. Правительство получило иностранный заем в размере 1 млрд. долл. по годовой… а) в каком размере увеличится государственный долг?

Рассчитайте, будет ли соотношение долг/ВНП возрастать или снижаться?

  Рассчитайте: а) каковы номинальные суммы процентных платежей по обслуживанию государственного долга в каждой стране?

Известно, что около 80 % мирового народонаселения проживает в развивающихся странах, однако на них приходится лишь 16 % мирового дохода, тогда как на 20 % самых богатых приходится около 84 % мирового дохода. По имеющимся данным вычертите кривую Лоренца и определите значение коэффициента Джини.

12. Имеются следующие данные:

доход Y = 5000, потребление С = 3200, инвестиции = 900, государственные расходы G = 1000, налоги Т = 900.

Определите, каков будет размер дефицита государственного бюджета.

 

13. Страна является импортёром детских футболок. На мировом рынке их цена составляет 4 д.е. Кривая внутреннего предложения футболок в стране определяется уравнением: S = 20 + 2Р, а уравнение кривой спроса имеет вид: D=100-6Р. Правительство страны ввело специфический таможенный тариф в размере 2 д.е. за каждую единицу товара. Рассчитайте влияние таможенного тарифа на:

а) благосостояние потребителей;

б) доходы производителей детских футболок в данной стране;

в) объём поступлений в государственный бюджет;

г) благосостояние страны в целом.

 

[1] По сведениям из Федеральной службы государственной статистики \ www.gks.ru

[2] www.minfin.ru

[3] (п. 1 в ред. Федерального закона от 02.11.2007 N 247-ФЗ)

[4] www.minfin.ru

[5] Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона "О федеральном бюджете на 2008 год и на период до 2010 года" // www.ach.gov.ru

[6] С.А. Шапиро, С.Б. Новиков, Е.А. Марыганова Налоги и налогообложение в национальной экономике. – М.: Издательство «АТКАРА», 2003 с. 56-62.

[7] Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона
"О федеральном бюджете на 2008 год и на период до 2010 года" \www.ach.gov.ru

[8] Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона
"О федеральном бюджете на 2008 год и на период до 2010 года" \www.ach.gov.ru

[9] www.minfin.ru