Бух-ий учёт в организациях применяющих УСН

10.Условия перехода на УСН. В 2011г, что бы перейти на УСН, доходы организации за 9-ть месяцев предшествующего года, не должны быть больше 45 млн р. Т.е существует ограничение по выручке, однако значение этого ограничения меняется постоянно с 2014г оно составит другую сумму-43428077( 15млн*1,132*1,241*1,34*1,538). А что бы работать на УСН, установлен другой лимит-предел дохода от реализации и вне реализационных доходов по итогам отчётного налогового периода не должен превышать 60млн р. С 2013г другая. 2-ое ограничение: не имеют право переходить на упращёнку организации имеющие филиалы или представительства. 3-е: предельная средняя численность работников за отчётный период (100чел). 4-ое: остаточная стоимость ОС и не материальных активов. Предельная сумма 100млн р. Остаточную сумму надо считать по правилам бух-го учёта. Ограничение по остаточной стоимости ОС и не материальных активов на ИП не распространяется . Они вообще не ведут бух-ий учёт и не определяют остаточную стоимость ОС и не материальных активов. 5-ое: Предельная величина доли других организаций в уставном капитале упращенцев. Эта доля не может превышать 25%. 6-ое: не все виды деятельности могут применять УСН. Эти виды дея-ти перечислены в НК.РФ. Переход на УСН заявительный ( добровольный). Налоговый кодекс предполагает льготное налогообложение для УСН, при этом сформулированы 2-а объекта налогообложения: 1) Доходы 2) Доходы уменьшенные на величину расходов. Организация самостоятельно выбирает объект и должна указать его в приказе по учётной политике, если выбран объект доходы- ставка налога в %, при этом сумму налога можно уменьшить на сумму страховых взносов, на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Эти суммы принимаются при расчёте налога , только за 1-ые три дня болезни , которые оплачивает работодатель. Если организация выбрала объект доходы минус расходы, то: налоговая ставка-15% в НК, однако местное законодательство субъекты РФ могут уменьшать эту ставку до 5-ти %. Помимо 15%, для этих объектов применяется 1% от суммы доходов. 1% применяется, если сумма налога счисленного по 15% меньше суммы млн-го налога. Т.е исчисленного по 1-му %-ту , если по итогам года убыток. Например : если сумма дохов=20000 а сумма расходов=23000 /3000. 1% от 20000=200р

8. Бух-ий учёт в организациях применяющих УСН.Если организация применяет УСН, то закон 129ФЗ освобождает её от обязанностей ведения бух-го учёта в полном объёме , однако такие организации должны вести по правилам ПБУ 2 объекта: Учёт ОС и учёт не материальных активов. По этим 2-ум участкам учёта должны применяться первичные документы , учётные регистры, предусмотренные нормативными документами по бух-ому учёту. Обязаны начислять амортизацию по объектам. Ежемесячно и исчислять остаточную стоимость объекта. Кроме перечисленных обязанностей организации должны вести учёт кассовых операций в соответствии с правилами Ц.Б. и выполнять правила налоговых агентов. Согласно ФЗ № 209 ФЗ, малые предприятия могут применять упрощённую систему бух-го учёта и ведения бух-ой отчётности . Сущность упрощённой системы бух-го учёта состоит в том что организация может сократить количество синтетических счетов в своём рабочем плане по-сравнению с действующим планом счетов( затраты связанные с производством продукции и оказанием услуг, вместо счетов 23, 25,26,44 применять только счёт 20 и для учёта финансовых результатов вместо счетов 90, 91,99 применять 99) субъкты малого предпринимательства могут составлять бухгалтерскую отчётность в малом объёме. Если организация применяющая УСН выплачивает доходы в виде дивидендов другим организациям , либо зарегистрировано как АО, то она обязана вести бух-ий учёт в полном объёме . т.к показатель чистой прибыли должен исчисляться только по правилам бух-го учёта . Если организация применяет ЕНВД, то она обязана вести бух учёт в полном объёме и составлять бухгалтерскую отчётность в объёме предусмотренном законодательством.

 

 

6. Упрощённая форма бухгалтерского учёта.Принципы построения и ведения бухгалтерского учета определяются в учетной политике. Учетная политика – это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (ПБУ 1/2008^[2]).

Учетная политика должна обеспечивать:

полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);

своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

Для субъектов малого предпринимательства при выполнении прочих требований к учетной политике важным является требование рациональности. Из этого исходит и Минфин в своих рекомендациях. Условия хозяйствования и величина организации имеют решающее значение при организации бухгалтерского учета субъектов малого бизнеса.

Предпочтительные формы ведения бухгалтерского учета. Субъектам малого предпринимательства рекомендованы в качестве предпочтительных следующие организационные формы ведения бухгалтерского учета (в зависимости от объема учетной работы):

ввести в штат должность бухгалтера;

передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру-специалисту;

вести бухгалтерский учет лично руководителем.

Данные варианты предусмотрены Федеральным законом от 21.11.1996 № 129‑ФЗ «О бухгалтерском учете», также Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации^].

Какой вариант выбрать руководителю малого предприятия? Ответ на этот вопрос зависит прежде всего от объема учетной работы. Во-вторых, важным фактором являются личные предпочтения руководителя: кому‑то нравится работать со своим бухгалтером, а кому‑то проще передать ведение бухгалтерского учета и сдачу всей отчетности сторонней организации.

Только вариант ведения бухгалтерского учета лично руководителем представляется сомнительным. Например, руководителю
аудиторской фирмы не составляет никакого труда вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность своей организации. А вот руководителю строительной организации, наверное, это будет сделать сложно. Все‑таки каждый должен заниматься своим делом. Специфика деятельности малого бизнеса определяет необходимость ведения налогового и бухгалтерского учёта , поэтому малые предприятия должны формировать приказ учёта для целей бухгалтерского учёта и учётная политика для целей налогового учёта Содержание приказов по учётной политике зависит от варианта ведения бух-го учёта: либо в полном объёме , либо в упрощённой форме бухгалтерского учёта. Только бухгалтерский учёт определённых объектов и операций ( разрешает закон о бух-ом учёте №129ФЗ) Учёт кассовых операций. ИП вообще не нужно вести бух-ий учёт и соответственно учётная политика им не нужна. Требования к формированию учётной политики для целей бух-го учёта определены ПБУ 1/08, он явл единым для всех режимов налогообложения

 

7. Объём и формы бухгалтерской отчётности субъектов малого предпринимательства. При формировании бухгалтерской отчетности субъект малого предпринимательства должен исходить из того, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о его финансовом положении, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении (Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, пункт 6).

 

Субъект малого предпринимательства может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме.

Субъект малого предпринимательства, не обязанный проводить аудит годовой бухгалтерской отчетности, может принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах. Такой субъект малого предпринимательства имеет право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5), пояснительную записку.

(Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, пункт 85; Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н, пункт 3).

15. Субъект малого предпринимательства самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности.

(Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н, пункт 3).

16. Субъект малого предпринимательства может раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных субъектов предпринимательства.

16.1. Субъект малого предпринимательства, за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг, может не отражать условные факты хозяйственной деятельности и их последствия в бухгалтерской отчетности.

 

Субъекты малого предпринимательства осуществляют ведение бухгалтерского учета в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также Типовыми рекомендациями с учетом того обстоятельства, что в настоящее время действует новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н.

Малое предприятие вправе самостоятельно выбирать форму бухгалтерского учета из утвержденных соответствующими органами, исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, численности работников.

При этом малое предприятие имеет право приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении:

- единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей ведение бухгалтерского учета на основе принципов начисления и двойной записи;

- взаимосвязи данных аналитического и синтетического учета;

- сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов;

- накапливания и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.

Если говорить об отчетности, то малое предприятие составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н и Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации".

В состав годовой бухгалтерской отчетности включается:

а) бухгалтерский баланс - форма N 1;

б) отчет о прибылях и убытках - форма N 2;

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

- Отчет о движении капитала - форма N 3;

- Отчет о движении денежных средств - форма N 4;

- Приложение к бухгалтерскому балансу - форма N 5;

- пояснительная записка;

г) Баланс по поступлениям и выбытиям средств бюджета, отчет об исполнении бюджета; справка об остатках денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета. Данные формы необходимо представлять малым предприятиям, получающим бюджетные ассигнования.

Как уже отмечалось, годовая бухгалтерская отчетность может представляться малым предприятием в сокращенном варианте.

День представления малым предприятием бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

Еще одним обязательным элементом организации бухгалтерского учета на малом предприятии является разработка и принятие учетной политики. Это должно быть проведено не позднее 90 дней с момента государственной регистрации предприятия. В дальнейшем учетная политика должна утверждаться на следующий год до окончания предыдущего. Обычно это делается в последних числах декабря.

Если говорить о документировании хозяйственных операций, осуществляемых малым предприятием, то каждая такая операция должна быть оформлена первичным документом. Для документирования хозяйственных операций малое предприятие может:

- применять формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;

- применять ведомственные формы;

- применять самостоятельно разработанные формы, содержащие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные Законом о бухгалтерском учете и обеспечивающие достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных хозяйственных операций.

Следует вместе с тем учитывать, что все самостоятельно разработанные формы должны содержать набор обязательных реквизитов и закрепляться в учетной политике организации на очередной год.

Как видим, никаких принципиальных отличий бухгалтерского учета на малых предприятиях от других нет.

Малые предприятия могут применять одну из систем регистров бухгалтерского учета:

- единой журнально-ордерной формы счетоводства;

- журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций;

- упрощенной формы бухгалтерского учета.

Упрощенная система бухгалтерского учета может осуществляться одним из двух способов:

- простой формы бухгалтерского учета;

- с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.

Простая форма бухгалтерского учета может применяться на предприятиях, где совершается небольшое количество хозяйственных операций, равно как и не осуществляется производство продукции и работ, связанное с большими затратами материальных ресурсов.

Эта форма учета предполагает ведение учета всех операций через их регистрацию только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности.

 

 

9.Налоговые платежи , сборы и взносы при переходе к упрощённой системе налогообложения. Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта. Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

• средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;
• по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ

В 2009−2012 годах действует особый порядок перехода на УСН и подсчета годового лимита. Временно приостановлено использование коэффициентоУСН можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45 млн. руб.

По налогу на имущество и страховым взносам у организаций, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, никаких проблем не возникает. Если вы перешли на "упрощенку" с 1 января 2011 г., последние начисления по этим налогам нужно было произвести в последний день применения общего режима налогообложения, то есть 31 декабря 2010 г. Суммы налога на имущество включаются в состав расходов при расчете налога на прибыль за 2010 г. До 30 марта 2011 г. организация должна в последний раз представить декларации по этим налогам в налоговые органы.Обратите внимание! Несмотря на то что перечислять в бюджет суммы этих налогов организация будет уже после перехода на "упрощенку", включать указанные суммы в расходы при расчете "упрощенного" налога не нужно.Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения. Больше всего проблем у тех организаций, которые до использования "упрощенки" платили налог на прибыль по методу начисления.

НДС и налог на прибыльГлава 26.2 Налогового кодекса РФ установила кассовый метод признания доходов и расходов при расчете "упрощенного" налога. Это значит, что датой получения дохода признается день поступления средств, а датой признания расходов - день фактической оплаты (ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Рассмотрим различные ситуации, которые могут возникнуть при исчислении этих налогов.

Авансы полученныеПредположим, что до перехода на "упрощенку" организация получила от покупателя аванс в счет будущей отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Если организация была плательщиком НДС, то она обязана была перечислить в бюджет НДС с полученного аванса.

Сумму кредиторской задолженности без учета НДС необходимо включить в налоговую базу по "упрощенному" налогу на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, то есть, например, на 1 января 2011 г. (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). Это положение относится ко всем и не зависит от выбранного объекта налогообложения.

Пункт 5 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ определяет, что организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило. Суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на "упрощенку". При этом вычет возможен только при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

Товары отгружены в счет аванса, полученного

При отгрузке товаров по авансам, полученным до перехода на упрощенную систему налогообложения, организация может выделить НДС в отгрузочных… Организация-поставщик на упрощенной системе налогообложения может заключить с… Так как организация-поставщик перестает быть плательщиком НДС, то, по мнению налоговиков, она не может зачесть сумму…

Товар отгружен до перехода на "упрощенку", а оплата

Получена после этого перехода

Возможна ситуация, когда организация отгрузила товары, выполнила работы или оказала услуги в период применения общего режима налогообложения, а оплата за товары, работы, услуги поступила уже после перехода на применение "упрощенки". В этом случае по состоянию на 1 января 2011 г. на балансе организации числилась дебиторская задолженность - дебетовое сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Налог на прибыль, рассчитываемый по методу

Начисления

Налог на прибыль, рассчитываемый кассовым методомЕсли до перехода на "упрощенку" организация использовала кассовый метод расчета налога на…