ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

В.Н. Уляков

 

ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Задания и методические указания по выполнению

Курсовой работы

080100.62 «Экономика предприятия/организаций» и 080200.62 «Производственный менеджмент»  

В.Н. Уляков

 

ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Задания и методические указания по выполнению

Курсовой работы

080502-с «Экономика предприятия/организаций» и 080200.62 «Производственный менеджмент»  

Уляков В.Н.

    Утверждено Методическим советом института в качестве методического пособия

Внимание!

Выбор варианта определяется согласно журнальному списку группы на момент выдачи задания. Иной вариант выбора приведен в п.2 Примечания к Приложению 3

В каждом из разделов должны выполняться только указанные задания.

Прилагаемые таблицы не переделывать, а использовать строго в представленном виде, за исключением годов периода согласно п.1 Примечания к Приложению.

Не допускается замена графиков на диаграммы.

Не следует использовать методы выделения различных частей и элементов курсовой работы (подчеркивания, курсив, жирность, иной цвет кроме черного и т.д.) кроме как в графиках, хотя в самих методических указаниях это сделано для концентрации внимания студента на наиболее важных моментах.

Для оказания помощи студентам в некоторых аспектах выполнения работы к каждому заданию прилагается выборка основных теоретических положений и формул для расчета показателей.

Достоинством методических указаний являются то, что они выполнены строго в соответствии с требованиями по оформлению курсовой работы, поэтому следует использовать в качестве образца.

 

 

1. Формирование себестоимости по экономическим элементам

В первом разделе курсовой работы необходимо:

1. Исходя из исходных данных для условного производственного предприятия (Приложение 3) и заданных долей экономических элементов (Приложение 2), с обязательным учетом примечаний к данным приложениям, определить значения последних для каждого продукта и себестоимость производства в целом. При этом следует воспользоваться формулой 1.4, трансформируя ее в необходимый для каждого случая вид.

2. Уровень точности для всех показателей по всей курсовой – один знак после запятой в соответствии с установленными правилами округления.

3. Для определения себестоимости продуктов А и Б следует воспользоваться данными Приложения 3 (строка 6) о долях ОПФ, задействованных в производстве продуктов.

4. Тариф страхового взноса ОСС до 2011г. следует рассчитывать в размере 34%, а с 2012г. – 30% (Приложения 2)

5. Ввиду незначительности прочих затрат по величине, при их распределении на затраты по каждому продукту принять равной 50%.

6. Для удобства дальнейшей работы расчетные показатели компонентов затрат предварительно следует внести в приведенную ниже таблицу 1.1.

Таблица 1.1

Расчет затрат производства по экономическим элементам

млн. руб.

Компоненты элементов затрат	Значения показателей,	∑ ПП
Продукт А	Продукт Б
1-й	2-й	3-й	1-й	2-й	3-й	1-й	2-й	3-й
1. Материальные затраты, CМР
2. Заработная основных производственных рабочих: ‒ основная, ЗПосн ‒ дополнительная, ЗПдоп
3. Основная и дополнительная заработная плата: ‒ вспомогательных рабочих, ЗПвсп ‒ служащих, ЗПсл
4. Премии за производственные результаты по всем категориям ППП, Пр
5. Отчисления на социальное страхование (сумма строк 2,3 и 4), Остр
6. Амортизационные отчисления, А
7. Прочие затраты, Зпр
Себестоимость, S

7. Выполнить в табличной форме расчет себестоимости производства в целом и полученные показатели внести в таблицу 1.2.

8. Используя полученные показатели, рассчитать удельные веса каждого элемента в общей себестоимости продукции по формуле 1.4, для чего принять ее за 100%.

9. Рассчитать величины абсолютных изменений показателей и динамику себестоимости, а также ее элементов за анализируемый период по формулам 1.2 и 1.3.

10. Расчетные показатели внести в аналитическую таблицу 1.2 и представить их динамику в графической форме (рис. 1.1). При построении графика динамики по горизонтальной оси откладывать анализируемые годы, а по вертикальной – темп роста показателя, при этом в 1-й год периода его значение составляет 100%, а масштаб в соответствии с минимальными и максимальными значениями отклонений от 100.

11. Провести краткий анализ состава, структуры и динамики себестоимости. При этом для грамотного изложения аналитической части следует воспользоваться учебником по экономическому анализу, как в этой части, так и в других частях курсовой работы.

Таблица 1.2

Структура и динамика себестоимости по экономическим элементам

Экономический элемент	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
1-й	2-й	3-й	2-й/1-й	3-й/2-й	2-й/1-й	3-й/2-й
1. Материальные затраты, млн.руб. доля,%
2. Затраты на оплату труда, млн.руб. доля,%
3. Отчисления на социальное страхование, млн.руб. доля,%
4. Амортизационные отчисления, млн.руб. доля,%
5. Прочие затраты, млн.руб. доля,%
Себестоимость, млн .руб. доля,%						-	-

 

Рис. 1.1. Динамика себестоимости и ее элементов (пример оформления)

12. Рассчитать показатель выручки от реализации (без учета НДС) в соответствии с формулой 1.1 по производственной программе в целом.

13. Выполнить по формуле 1.5 расчет затрат на рубль выручки от реализации,

14. Сгруппировать затраты на переменные и постоянные. При этом в структуре прочих затрат процентное соотношение переменных и ппостоянных принять 60:30. Внести полученные данные в предлагаемую таблицу 1.3.

15. В конце раздела сделать обобщающие выводы по проведенному анализу (из 3-5 пунктов) и наметить основные направления по снижению себестоимости и улучшению их структуры (из 3-4 пунктов).

 

Таблица 1.3

Затраты на рубль реализованной продукции

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
1-й	2-й	3-й	2-й/1-й	3-й/2-й	2-й/1-й	3-й/2-й
Выручка от реализации, тыс.руб.
Себестоимость реализации, тыс.руб.
Затраты на рубль реализации, руб.
Переменные затраты, тыс.руб.
Удельный вес в себестоимости, %						-	-
Постоянные затраты, тыс.руб.
Удельный вес в себестоимости, %						-	-

Теоретическое положение к разделу 1

Экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). При этом экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг), которые характеризуются понятиями себестоимости и доходов.

Основной целью деятельности коммерческой организации (предприятия) является получение максимально возможной при­были и рост благосостояния участников (акционеров).

По итогам отчетного периода прибыль (убыток) предприятия формируется в результате получения доходов и осуществления расходов. Доходы и расходы предприятия выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому анализу финансовых результатов деятельности предприятия должен предшествовать анализ его доходов и расходов.

Доходы организа­ции делятся на:

- доходы от обычных видов деятельности;

- прочие доходы.

Доходы от обычных видов деятельности основной, определяющий вид доходов предприятия, который при нормальных условиях деятельности имеет наибольший удель­ный вес в общей величине доходов. Под обычными видами деятельности понимается изготовлении продукции, перепродажа товаров или оказание услуг, т.е. те виды деятельности, с целью осуществления которых создано предприятие (в соответствии с Уставом).

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг). Выручка, или доходы от продаж, есть результат основной деятель­ности предприятия, важнейший показатель объема хозяйственной деятельности Выручка как финансовый показатель характеризует завер­шение производственного цикла, возврат авансированных на производство средств организации в денежную наличность и начало нового витка в обороте средств.

Выручка от реализации продукции (ВР) в общем виде рассчитывается по формуле:

, (1.1)

где Q_i и Ц_i – со­ответственно объем и цена продукции i-го вида без учета НДС;

n – количество видов продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг). В себестои­мости находит отражение стоимостная оценка природных ресур­сов, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов. В себестоимость включается часть стоимости основных фондов, используемых для производства продукции, а также расходы, свя­занные с обслуживанием и управлением производством.

Себесто­имость продукции образует основу цены товаров и является од­ним из качественных показателей работы предприятия. От уровня себестоимости зависят прибыль, получаемая предприятием, и рентабельность продукции. Этот показатель характеризует степень эффективности использования материаль­ных, трудовых и финансовых ресурсов, основных и оборотных средств предприятия.

Себестоимость продукции как экономическая категория исполь­зуется:

‒ для экономического обоснования и принятия различных уп­равленческих решений на машиностроительном предприятии;

‒ для планирования, учета и контроля всех затрат на выпуск и реализацию продукции;

‒ в качестве исходной базы при установлении оптовой цены на продукцию и определении прибыли и рентабельности;

‒ для экономического обоснования капитальных вложений в техническое перевооружение, реконструкцию и расширение дей­ствующего предприятия и др.

При расчете себестоимости следует руководствоваться требованиями Налогового кодекса РФ и иными нормативно правовыми актами, регулирующими ценообразование на продукцию, работы и услуги.

Классификация затрат предприятия в зависимости от их роли в процессе производства приведены в табл. 1.4.

Таблица 1.4

Классификация затрат предприятия

Классификационный признак	Классификация
Экономическая однородность потребляемых ресурсов	По экономическим элементам затрат
Расходы, возникающие в ос­новном технологическом про­цессе и выполняющие общие функции	По калькуляционным статьям затрат
Способ отнесения на изделие	Прямые, косвенные
Особенности планирования и организации	Нормируемые, ненормируемые
Зависимость от изменения объема производства	Переменные, постоянные
Экономическая роль в про­цессе производства	Основные, накладные
Состав затрат (однородность)	Комплексные, одноэлементные
Периодичность возникновения	Текущие, единовременные
Участие в процессе производства	Производственные (затраты основного, вспомогательного, обслуживающего производства), коммерческие
Эффективность	Производительные, непроизводительные
Время возникновения	Затраты прошлого периода, те­кущие, ожидаемые

 

В целях анализа, учета и планирования расходов используются две взаимодополняющие классификации:

‒ по экономическим элементам расходов;

‒ калькуляционным статьям расходов.

Группировка затрат по экономическим элементам использует­ся для составления сметы затрат на производство, для определе­ния общего объема потребляемых предприятием различных видов ресурсов и потребности в оборотных средствах.

В этом случае затраты, образующие себестоимость производства, определяются по производственным элементам, в которых они группируются в соответствии с их экономическим содержанием:

а) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

б) затраты на оплату труда;

в) отчисления на социальное страхование;

г) амортизация основных фондов;

д) прочие затраты.

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:

а) приобретаемых со стороны сырья и материалов;

б) покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

в) работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними предприятиями (включая транспортные услуги сторонних предприятий);

г) природного сырья;

д) приобретаемого со стороны топлива всех видов;

е) покупной энергии всех видов;

ж) потери от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли;

з) стоимость тары и затраты на упаковку (при производстве продукции).

Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов).

В элемент «Затраты на оплату труда» включаются:

- суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;

- начисления стимулирующего характера ‒ премии за произ­водственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окла­дам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде;

- начисления стимулирующего и компенсирующего характе­ра, связанные с режимом работы и условиями труда: надбав­ки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания, за работу в тяжелых, вредных и особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни;

- стоимость представляемых бесплатно работникам в соот­ветствии с законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, включая форменную одежду и обмундирование, остающихся в личном постоянном их пользовании;

- сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраня­емого на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей;

- расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, на оплату проезда работников и лиц, находящихся на их иждивении, к месту использования отпуска и обрат­но, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности);

- надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

- расходы на оплату труда, сохраненную на время учебных от­пусков;

- расходы на доплату до фактического заработка в случае вре­менной утраты работником трудоспособности;

- суммы в размере тарифной ставки или оклада (при выпол­нении работ вахтовым методом) за дни нахождения в пути от пункта сбора к месту работы и обратно;

- расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследо­вания, сдачи крови, отдыха и некоторые другие.

Обязательное социальное страхование – часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Социальное страхование – это особая система защиты работающих граждан и находящихся на их иждивении членов семей от потери трудового дохода при наступлении нетрудоспособности вследствие старости, инвалидности, болезни, безработицы, материнства, смерти кормильца. В соответствии с Федеральным Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах …» с последующими дополнениями и добавлениями обязательное социальное страхование в России состоит из четырех частей:

1. Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности (болезни) или материнства.

2. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

3. Обязательное медицинское страхование.

4. Обязательное пенсионное страхование.

Финансовые средства аккумулируются и распределяются тремя фондами в соответствии с установленной тарифной ставкой.

Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страхового взноса. В соответствии со статьей 12 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах …» (в редакции от 03.12.2011) применяются следующие тарифы страхового взноса:

- Фонд обязательного социального страхования – 2,9 %;

- Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;

- Пенсионный фонд Российской Федерации – 29 %.

Согласно редакции закона от 03.12.2011)01.01.2012 года общий страховой тариф снижен до 30 процентов при годовой заработной плате работника до 512 тыс.руб. за счет снижения части, перечисляемой в ПФР до 22%.

Основные тарифы страховых взносов на 2013г. не изменились. При этом совокупный тариф в 30 процентов будет лимитироваться в соответствии с постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276. размере 568 000 руб. При превышении этого предела годовой заработной платы применяется общий страховой тариф 10 процентов, полностью перечисляемый в ПФР.

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление ОПФ, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся:

а) некоторые налоги, сборы и отчисления в специальные внебюджетные фонды;

б) платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ;

в) платежи по обязательному страхованию имущества, числящегося в составе производственных фондов, а также отдельных категорий работников;

г) вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения;

д) платежи по кредитам в пределах ставок, установленных законодательством;

е) затраты на командировки;

ж) оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду отдельных объектов основных производственных фондов;

з) плата за пожарную и сторожевую охрану;

и) плата за подготовку и переподготовку кадров;

к) отчисления в ремонтный фонд для обеспечения финансирования затрат на проведение всех видов ремонта ОПФ;

л) другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящихся к ранее перечисленным элементам затрат.

Вместе с тем на основе данной группировки нельзя определить конкретное направление и место осуществления затрат, а также себестоимость отдельных видов выпускаемой продукции.

Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) используется группировка по статьям кальку­ляции, характеризующая направления использования затрат:

Типовая группировка затрат по статьям калькуляции имеет следующий вид:

1. Сырье и материалы.

2. Покупные комплектующие изделия, полуфабрика­ты и услуги производственного характера сторонних предприятий (организаций).

3. Возвратные отходы (вычитаются).

4. Топливо и энергия на технологические цели.

5. Основная заработная плата производственных ра­бочих.

6. Дополнительная заработная плата производствен­ных рабочих.

7. Отчисления в страховые фонды (от затрат на оплату труда производственных рабочих).

8. Расходы на подготовку и освоение производства.

9. Износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы.

10. Общепроизводственные расходы.

11. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

12. Цеховые расходы.

13. Общехозяйственные расходы.

14. Потери от брака.

15. Прочие производственные расходы.

16. Коммерческие (внепроизводственные) расходы.

Сумма первых 10 статей калькуляции представляет собой цехо­вую себестоимость единицы продукции. Производственная себес­тоимость включает в себя первые 13 статей, коммерческая (пол­ная) себестоимость ‒ 14 статей.

В связи с тем, что в соответствии с заданием в курсовой работе не анализируются статьи затрат, то нет необходимости более детального изложения состава калькуляционных статей расходов. Они подробно изложены в конспекте лекций автора методических указаний

По степени зависимости от объема производства затраты на краткосрочных временных интервалах подразделяются на постоянные (условно-постоянные) и переменные (условно-переменные). К постоянным относятся затраты непосредственно не зависящие от объема производства: амортизационные отчисления, заработная плата административно-управленческого персонала и вспомогательного и обслуживающего персонала и другие аналогичные затраты. К переменным относятся затраты находящиеся в прямой зависимости от объема производства: расходы на сырье и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические нужды, заработная плата основных рабочих.

Более подробно выделение постоянных и переменных затрат рассмотрено в разделе 3 методических указаний.

Абсолютное изменение себестоимости (ΔS)представляет собой разницу между показателями отчетного (S_отч) и базисного периодов (S_баз) и рассчитывается по формуле:

. (1.2)

Относительное изменение представляет собой процентное изменение показателя в отчетном периоде по отношению к базовому периоду:

. (1.3)

Доля экономических элементов в себестоимости продукции (α_i) определяется как соотношение денежного выражения затрат к величине себестоимости:

, (1.4)

где С_i – денежное выражение i-го элемента затрат.

Затраты на рубль произведенной продукции. При анализе себестоимости часто используется важный обобщающий показатель, характеризующий уровень затратоем­кости продукции (работ) в целом по предприятию – затраты на рубль произведенной продукции. Важность показателя заключается в том, что, во-первых, он универ­сален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли произ­водства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель (З_уд) по формуле:

, (1.5)

где S – себестоимость реализации;

ВР – выручка от реализации.

Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

 

 

2. Расчет потребности в производственных фондах и персонале и оценка экономической эффективности их использования

В разделе на основании предложенных технико-экономических показателей работы условной организации (Приложения 2 и 3) выполнить:

Задание А. Формирование оборотных средств и производственных фондов, расчет показателей эффективности их использования

1. Используя данные Приложения 2 рассчитать потребность в оборотных средствах для выполнения годового объема выпуска за каждый год анализируемого периода либо по формуле 2.1, либо 2.2. Полученные данные внести в таблицу 2.1.

2. Используя формулу 2.25 определить показатель среднегодовой стоимости ОПФ по заданным показателям в Приложении 3.

3. Определить общую потребность в производственных фондах (основных и оборотных) по годам анализируемого периода по формуле 2.10, а также их динамику и внести их в таблицу 2.1.

Таблица 2.1

Потребность предприятия в производственных фондах

Показатель	Объем потребности, млн.руб.	Темп роста, %
1-й год	2-й год	3-й год	2-й/1-й	3-й/2-й
факт	Уд. вес, %	факт	Уд. вес, %	факт	Уд. вес, %
Среднегодовая стоимость ОПФ
Стоимость оборотных фондов
Стоимость производственных фондов

4. Провести краткий анализ по всем полученным показателям с целью выявления тенденций и факторов, формирующих их поведение.

5. Рассчитать показатели эффективности использования оборотных средств за анализируемый период, используя данные Приложения 2 и 3: коэффициент оборачиваемости (по формуле 2.11), среднюю продолжительность одного оборота (по формуле 2.12), коэффициент загруженности оборотных средств (по формуле 2.15) и их динамику и внести их в таблицу 2.2

6. Определить показатели эффективности использования материальных ресурсов, потребляемых в производстве: материалоотдачу (по формуле 2.20), материалоемкость (по формуле 2.21), прибыль на рубль материальных средств (по формуле 2.22) и их динамику и внести их в таблицу 2.2.

Таблица 2.2

Показатели использования оборотных средств и материальных ресурсов

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
1-й	2-й	3-й	2-й/1-й	3-й/2-й	2-й/1-й	3-й/2-й
Выручка от реализации, млн. руб.
Стоимость оборотных средств, млн. руб.
Коэффициент оборачиваемости, об.
Средняя продолжительность оборота, дн.
Коэффициент загрузки, руб.
Материальные затраты, млн.руб.
Материалоотдача на рубль материальных затрат, руб.
Материалоемкость продукции, руб.
Валовая прибыль, млн. руб.
Прибыль на рубль материальных затрат, руб.						-	-

7. Используя формулы 2.16 и 2.17 определить абсолютное и относительное высвобождение (экономии или перерасхода) оборотных средств предприятия.

8. Сделать общие выводы об экономической эффективности использования оборотных средств и материальных ресурсов организации за анализируемый период, а также в целом и производственных фондов.

Задание Б. Расчет показателей эффективности использования ОПФ и оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

1. Используя формулу 2.30 определить показатель среднегодовой стоимости активной части ОПФ по заданным показателям в Приложении 3.

2. При определении среднегодовой стоимости ОПФ на последний год их стоимость на конец года следует определить с учетом амортизации.

3. Используя формулы 2.24, 2.29 и 2.31-2.33 рассчитать показатели, характеризующие уровень эффективности использования ОПФ - фондоотдачу ОПФ и их активной части, фондовооруженность и механовооруженность труда, фондорентабельность.

4. Рассчитать для анализируемых показателей абсолютные отклонения и их динамику. Представить все полученные данные в табличной форме (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Показатели использования основных средств за 2006-2009гг.

Показатель	Год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
1-й	2-й	3-й	2-й/1-й	3-й/2-й	2-й/1-й	3-й/2-й
Выручка от реализации, млн. руб.
Валовая прибыль, млн. руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. в т.ч. активной части ОПФ
Среднесписочная численность рабочих, чел.
Фондоотдача ОПФ, руб./руб.
Фондоотдача активной части ОПФ, руб./руб.
Фондоемкость, руб./руб.
Фондовооруженность труда, тыс.руб./чел.
Механовооруженность труда, тыс.руб./чел.
Среднегодовая выработка, тыс.руб.
Фондорентабельность, %						-	-

5. Представить динамику показателей в графической форме, при этом на графиках должны быть нанесены:

- на первом ‒ динамика выручки от реализации, среднегодовой стоимости ОПФ и их фондоотдачи;

- на втором ‒ динамика выручки от реализации, стоимости активной части ОПФ и их фондоотдачи;

- на третьем ‒ динамика стоимости активной части ОПФ, среднесписочной численности рабочих и механовооруженности труда;

- на четвертом – динамика механовооруженности труда и среднегодовой выработки.

1. Провести краткий анализ динамики показателей и дать оценку эффективности использования ОПФ. Анализ следует выполнять после каждой таблицы или графика.
2. Дать оценку влияния отдельных факторов на эффективность использования ОПФ в соответствии с указаниями подразделаВ «Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи» теоретической части данного раздела и приведенного примера. Для отражения результатов расчетов рекомендуется использовать аналитическую таблицу 2.4.
3. Сделать общие выводы об экономической эффективности использования ОПФ в организации за анализируемый период.
4. Разработать основные направления повышения эффективности использования ОПФ на ближайшую перспективу.

Таблица 2.4

Таблица значений факторов воздействия на эффективность использования ОПФ

Показатель	Прирост «+» или снижение «-» показателей в сравнении с предыдущим годом
1-й год	2-й год	3-й год
1. Объем выпуска
2. Среднегодовая численность рабочих
3. Среднегодовая стоимость ОПФ
4. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ
5. Фондоотдача ОПФ
6. Фондоотдача активной части ОПФ
7. Механовооруженность труда
8. Среднегодовая выработка на одного рабочего

 

Теоретическое положение к разделу 2

А. Формирование оборотных средств и производственных фондов

Одна из важнейших задач в планировании и управлении оборот­ными средствами – это их нормирование. Нормирование оборотных средств – основа их рационального использования, которое заключается в разработке обоснованных норм и нормативов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия.

Нормирование оборотных средств осуществляется путем оп­ределения норматива оборотных средств. Норматив оборотных средств – минимальная плановая сумма денежных средств, по­стоянно необходимая предприятию для организации производ­ственной деятельности. Величина норматива представляет собой произведение суммы однодневного расхода по смете затрат на производство и нормы оборотных средств в днях:

, (2.1)

где Н_Об – норма оборотных средств, выражаемая в днях и определяющая величину запа­са оборотных средств;

М/Т – однодневный оборот материальных ресурсов;

М – стоимость материальных ресурсов за определенный период;

Т – период (ме­сяц, квартал, год).

Особенностью аналитического метода нормированияявляется ориентация на базисный уровень норматива и укрупненный расчет потребности в ресурсах на основании планов на нормируемый пе­риод. При этом используется следующая формула:

, (2.2)

где I_изм – индекс изменения объема производства или использованного материального ресурса;

– базисный уровень норматива.

Индекс изменения объема выпускаемой про­дукции или использованного материального ресурса вычисляется по формуле:

или , (2.3)

где ВП_пл, ВП_ф – планируемый и фактический выпуск продукции;

М_пл и М_ф соответственно планируемое и фактическое потреб­ление материальных ресурсов.

Расчет оборотных средств, выделяемыхна образование производственных запасов, начинается с определения годовой номенклатуры и расхода всех видов материальных ресурсов в натуральном и стоимостном выражении.

Норматив оборотных средств по отдельному виду материальных ресурсов определяется по формуле:

, (2.4)

где – однодневный расход i-го основного материала в стоимостном выражении;

Д – норма запаса по i-му основному материалу, дн.

Суммарная потребность в материальных ресурсах на весь годовой объем выпуска определяется по формуле:

, (2.5)

где n - число номенклатурных групп производственной программы.

Величина оборотных средств по незавершенному производству (Н_НП) на плановый период (год, квартал) определяется по формуле:

, (2.6)

где – остаток незавершенного производства на начало соответствующего планируемого периода;

– объем выпуска на соответствующий период планирования;

V_ГО – объем вводимых в эксплуатацию готовых объектов в соответствующем периоде планирования.

Минимальная потребность оборотных средств на расходы будущих периодов (Н_РБП) определяется по формуле:

, (2.7)

где – сумма средств на расходы будущих периодов, вложенная на начало планируемого года;

– расходы будущих периодов в планируемом году и подлежащие отнесению на себестоимость работ в будущие периоды;

– расходы будущих периодов, подлежащих списанию на себестоимость работ в планируемом периоде.

Потребность оборотных средств на расходы будущих периодов можно определить также по упрощенной формуле:

, (2.8)

где ВР – выручка от реализации в планируемом году, млн. руб.;

К_РБП – коэффициент, учитывающий удельный вес расходов будущих периодов в объеме выпуска за предыдущий год.

Таким образом, среднегодовую потребность в оборотном капитале (С_ОбС) можно определить как сумму рассчитанных величин:

. (2.9)

Общая потребность в производственных фондах (С_ПФ) определяется как сумма среднегодовой стоимости ОПФ и среднегодовой потребности в оборотных средствах (оборотном капитале):

. (2.10)

Важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств является показатель оборачиваемости, характеризующий скорость их оборота и отражающий взаимосвязь размера оборотных средств, объема выпуска.

Коэффициент оборачиваемости (К_об) по времени рассчитывается по формуле:

, (2.11)

где ВР – выручка от реализации, млн.руб.;

С_ОбС – норматив оборотных средств или их остаток за тот же период, млн. руб.

Средняя длительность одного оборота (Т_об) в днях за принятый расчетный период определяется по формуле:

или . (2.12)

Сокращение длительности оборота, дн.:

, (2.13)

где , средняя длительность оборота средств в базисном и отчетном периодах.

Относительное сокращение длительности оборота, %:

. (2.14)

Коэффициент загрузки оборотных средств (К_заг) определяется как от­ношение среднегодового остатка оборотных средств к выручке от реализации:

. (2.15)

Коэффициент загрузки оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сум­му оборотных средств, затраченных на рубль реализованной продукции.

Показатели оборачиваемости определяют отдельно по норми­руемым оборотным средствам и по всем оборотным средствам. При определении показателей оборачиваемости из средних остатков оборотных средств необходимо исключить денежные средства на расчетных счетах и стоимость легко реализуемых ценных бумаг, так как по существу они не функционируют в обороте.

В результате ускорения оборачиваемости улучшается финансо­вое положение предприятия и высвобождается часть средств из оборота. Высвобождение оборотных средств (экономия) может быть абсолют­ным и относительным.

Абсолютное высвобождение представляет собой реальное умень­шение потребности в оборотных средствах и рассчитывается по формуле:

. (2.16)

Относительное высвобождение представляет собой разницу между плановой потребностью в оборотных средствах, рассчи­танной без учета ускорения оборачиваемости, и плановой потребностью в оборотных средствах, рассчитанной с учетом ускорения оборачиваемости:

. (2.17)

Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств:

1) в сфере производства:

- сокращение длительности производственного цикла;

- повышение ритмичности выпуска продукции;

- внедрение прогрессивных технологических процессов и оборудования;

- уменьшение трудоемкости;

- совершенствование планирования и организации произ­водства;

- совершенствование нормирования;

- обеспечение экономии элементов оборотных средств;

2) в сфере обращения:

- рациональная организация снабжения (выбор надежных поставщиков, использование прямых длительных хозяйствен­ных связей, сокращение времени пребывания материалов в пути от поставщика к потребителю, комплексная механиза­ция и автоматизация складского хозяйства, внедрение авто­матизированных систем управления поставками и складами, наличие меньшего количества запасов, соблюдение условий договоров и др.);

- рациональная организация сбыта (своевременная отгруз­ка продукции, создание сбытовой сети, совершенствование работы маркетинговых служб и т.д.);

- совершенствование системы расчетов (быстрое и правиль­ное оформление платежных документов, соблюдение платеж­ной дисциплины и т.д.).

Эффективность использования материальных ресурсов. Эффективность использования оборотных средств во многом зависит от эффективности использования материальных ресурсов, которая характеризуется такими показателями, как материалоемкость, материалоотдача, прибыль на рубль материальных затрат, коэффициент соотношения темпов роста объема выпуска и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости, коэффициент материальных затрат, а также ряд частных показателей.

Материалоемкость продукции(МЕ) показывает величину матери­альных затрат, приходящуюся на рубль произведенной продукции. Этот показатель представляет собой отношение суммарной величи­ны затрат на материалы (основных и вспомогательных материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии) к годовому объему продукции в стоимостном выражении. Он определяется по формуле:

, (2.18)

где С_МР – затраты на материалы, необходимые для выполнения работ, руб., (из таблицы 1).

Материалоотдача (МО) – обратный показатель материалоемкости про­дукции рассчитывается по формуле:

, (2.19)

Прибыль на рубль материальных затрат (ПР_уд) – наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной де­ятельности на сумму материальных затрат:

, (2.20)

где ПР – показатель прибыли (валовой, от продаж).

Коэффициент соотношения темпов роста объема выпуска и материальных затрат определяется отношением темпов роста объема выпуска (ΔВП,%) и материальных затрат (ΔС_МР,%):

. (2.21)

Он харак­теризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости – исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной се­бестоимости произведенной продукции

. (2.22)

Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отноше­ние фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитан­ной на фактический объем выпущенной продукции:

. (2.23)

Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производ­ства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше единицы, то материальные ресурсы использовались более экономно.

При анализе часто применяются частные показатели для характеристики эффек­тивности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдель­ных изделий.

Б. Оценка эффективности использования основных производственных фондов и факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Для оценки эффективности использования ОПФ используется система показателей, включающая общие (стоимостные) и частные (натуральные) показатели.

Общие показатели характеризуют уровень использования всей совокупности ОПФ в целом по всей строительной организации.

Наиболее общим показателем использования ОПФ является показатель фондоотдачи, который характеризует производительность единицы стоимости ОПФ:

, (2.24)

где ВР – выручка от реализации, млн. руб.;

– среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.

Среднегодовая стоимость ОПФ используется для аналитических целей и может быть рассчитана несколькими способами:

а) упрощенный способ:

, (2.25)

где - стоимость ОПФ на начало планового (отчетного) периода, тыс. руб.

- стоимость ОПФ на конец планового (отчетного) периода, определяемая по формуле:

, (2.26)

где - стоимость введенных ОПФ в планируемом периоде,

- стоимость выбывших ОПФ в планируемом периоде;

б) по формуле средне-хронологической:

, (2.27)

где - суммарная стоимость ОПФ на 1-е число каждого месяца года начиная с февраля (i = 2).

в) ввод и выбытие ОПФ приурочивается на конец анализируемого периода:

, (2.28)

где T_i - период действия введенных или выбывших ОПФ в течение года в месяцах.

Фондоотдача активной части ОПФ определяется по формуле:

, (2.29)

где – среднегодовая стоимость активной части ОПФ, определяемая по формуле:

, (2.30)

где α - доля активной части ОПФ.

Фондоемкость (показатель, обратный фондоотдаче) характеризует затраты ОПФ на рубль реализованной продукции:

, (2.31)

Фондовооруженность труда отражает оснащенность работника основными производственными фондами и определяется по формуле:

, (2.32)

где Ч_ссп – среднесписочная численность ППП, чел.

Механовооруженность труда отражает оснащенность одного рабочего активной частью ОПФ и определяется по формуле:

, (2.32а)

где Ч_ссп – среднесписочная численность рабочих в наиболее загруженную смену, чел.

Механовооруженность труда оказывает непосредственное влияние на производительность рабочего – увеличение ее на один процент должно сопровождаться ростом производительности не менее чем на один процент.

Показатель эффективности использования ОПФ - фондорентабельность (ФР, %) - может быть рассчитан по формуле:

, (2.33)

где П – годовая прибыль (валовая, от продаж или чистая) строительной организации, тыс. руб.;

К частным показателям, характеризующим эффективность использования основных фондов, относятся показатели использования машин и механизмов по времени и производительности. Все частные показатели можно разделить на две категории: показатели, характеризующие экстенсивность использования машин и оборудования, и показатели, характеризующие интенсивность их использования.

К экстенсивным показателям относится коэффициент использование машин во времени, определяемый по формуле:

, (2.34)

где Т_факт – фактическое время работы машины в течение года, ч;

Т_{н (пл)} – нормативное (плановое) время работы в течение года, ч.

К интенсивным показателям использования машинного парка следует отнести коэффициент выполнения норм выработки машин, определяемый по формуле:

, (2.35)

где В_факт – фактический объем выработки, в натуральных показателях;

В_{н (пл)} – нормативная (плановая) выработка, в натуральных показателях.

Обобщающим частным показателем можно считать коэффициент интегральной загрузки машин и оборудования, который определяется по формуле:

. (2.36)

Коэффициент интегральной загрузки характеризует соотношение фактически выполненных и плановых объемов работ для конкретной машины и оборудования за определенный период времени.

В. Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости ОПФ за анализируемый период.

На уровень фондоотдачи влияют такие факторы, как: вы­ручка от реализации, стоимость основных средств, численности рабочих и т. д.

Оценка влияния факторов: выручки от реализации продук­ции и стоимости основных производственных фондов на измене­ние уровня фондоотдачи можно провести в следующей последо­вательности:

1) определить значение фондоотдачи за два последовательных периода по формуле 2.24;

2) определить изменение фондоотдачи:

. (2.37)

Если ∆Ф > 0, то уровень использования ОПФ повысился, и наоборот;

3) определить влияние изменения выручки на прирост фон­доотдачи по формуле:

. (2.38)

Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения выручки, рост ее приводит к повышению уровня использования ОПФ.

4) Определить влияние изменения стоимости ОПФ на прирост фондоотдачи по формуле:

. (2.39)

Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения стоимости основных производственных фондов, рост стоимости приводит к снижению эффективности использо­вания основных производственных фондов.

Совместное влияние этих факторов должно соответствовать изменению фондоотдачи.

Пример расчета.

Дано:

Выручка от реализации: ВР₀ = 2604 тыс. руб.; ВР₁ = 3502 тыс. руб.

Стоимость основных средств: = 1037 тыс. руб.; = 1120,5 тыс. руб.

Оценить влияние изменения выручки от продаж и стоимос­ти основных средств на прирост фондоотдачи.

Решение:

1) Определяется значение показателя фондоотдачи.

= 2604 : 1037 = 2,511руб./руб.;

= 3502 : 1120,5 = 3,125 руб./руб.

2) Оценивается изменение фондоотдачи:

= 3,125 - 2,511 = 0,614 руб./руб.;

= 0,614 : 2,511 х 100% = 24,45%.

Значение фондоотдачи повысилось на 24,54%, основные сред­ства в отчетный период использовались эффективнее, чем в ба­зисный период.

3) Оценивается влияние изменения выручки от реализации на изменение фондоотдачи:

= (3502 - 2604) : 1037 = 898 : 1037 = 0,86596.

Иными словами, увеличение выручки на 898 тыс. руб. приве­ло к увеличению фондоотдачи на 0,86596 пункта, на каждый рубль основных средств в отчетный период за счет этого прихо­дилось больше выручки на 87 коп.

4) Оценивается влияние изменения стоимости основных средств на изменение фондоотдачи:

=

3502 : 1120,5 - 3502 : 1037 = 3,12539 - 3,37705 = - 0,25166.

Увеличение стоимости основных средств на 83,5 тыс.руб. (1120,5 - 1037 = 83,5) привело к уменьшению фондоотдачи на 0,25166 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось меньше выручки на 25,17 коп.

Проверка влияния факторов:

0,86596 - 0,25166 = 0,6143.

5) Определяется степень влияния изменения стоимости основных средств на прирост фондоотдачи:

= - 0,25166 / 0,614 · 100% = - 40,99%.

Увеличение стоимости основных средств привело к сниже­нию уровня фондоотдачи на 40,99%.

Таким образом, повышение уровня использования основных средств в основной деятельности связано с увеличением выруч­ки от продаж.

Г. Расчет потребности в персонале и оценка производительности труда

Задание:

1. Определить годовой баланс рабочего времени одного рабочего в соответствии с алгоритмом таблицы 2.5, используя данные об использовании рабочего времени таблицы 2.7.

Данные расчетов внести в предлагаемую ниже таблицу 2.5.

2. Используя формулы 2.42-2.43 по данным трудоемкости и коэффициента выполнения нормы из Приложения 3 рассчитать явочную и среднесписочную численность основных производственных рабочих. Рекомендуемое значение коэффициента перевода явочной численности в среднесписочный состав для проекта – К_сп = 1,1-1,12.

 

Таблица 2.5

Годовой плановый баланс рабочего времени одного среднесписочного работающего

Показатель	Год	Темп роста, %
1-й*	2-й	3-й	2-й/1-й	3-й/2-й
1. Календарный фонд рабочего времени Фкал, дн.
2. Выходные и праздничные дни, дн.
3. Номинальный фонд рабочего времени Фном, дн. (стр. 1 - стр. 2)
4. Плановые невыходы на работу (целодневные), дн. а) отпуска б) по болезни в) прочие невыходы
5. Плановый фонд рабочего времени Фпл, дн. (стр. 3 - стр. 4)
6. Номинальная продолжительность рабочего дня tном, ч
7. Плановый годовой фонд рабочего времени Фпл, ч (стр. 5 × стр. 6)
8. Плановое сокращение рабочего дня, ч	0,1
9. Фактическая продолжительность рабочего дня tфакт, ч (стр. 6 - стр. 8)	7,9
10. Эффективный годовой фонд рабочего времени Фэф, ч (стр. 5 × стр. 9)	1848,6

*Примечание. В графе за первый год приведен пример заполнения таблицы

3. Исходя из приведенных ниже рекомендаций, рассчитать среднесписочную численность вспомогательных рабочих и служащих.

Численность вспомогательных рабочих на участке (в цехе) и служащих (специалисты, менеджеры и собственно служащие) при укрупненном проектировании может быть установлено в про­центном отношении к основным рабочим (табл. 2.6). При расчете ориентироваться на минимальную численность этих категорий работников по механическим цехам.

Таблица 2.6

Нормативы численности вспомогательных рабочих, ИТР, служащих

Цехи	Вспомога­тельные рабочие, % к числу производственных рабочих	Специалисты и менеджеры	Служащие
% к числу всех работающих
Механические	25–35	8–12	2–4
Инструментальные	20–25		3–4
Ремонтно-механические	15–20	7–9	3–4
В целом по заводу	40–60	20–30	6–10

4. Определить среднегодовую, среднедневную и среднечасовую выработку (производительность труда) основных производственных рабочих и всего ППП используя формулу 2.35 и схему на Рис. 2.1.

5. Рассчитать абсолютное изменение выработки и темп ее роста (динамику), полученные данные внести в аналитическую таблицу 2.8 и провести их анализ.

6. Представить в графической форме динамику показателей выручки от реализации, среднесписочной численности основных производственных рабочих и среднегодовой выработки.

7. Определить среднегодовую, среднедневную и среднечасовую заработную плату рабочих, используя данные о заработной плате из таблицы 1.1 и алгоритм, приведенной на Рис.2.2. Полученные результаты внести в нижеприведенную аналитическую таблицу 2.8.

8. Рассчитать коэффициент опережения по формуле 2.55 и построить график темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы.

Таблица 2.7

Данные об использования рабочего времени

Показатель	Вариант
1,11,	2, 12, 22,	3, 13,	4, 14,	5, 15, 25	6, 16, 26	7, 17, 27	8, 18,	9, 19,	10, 20,
Выходные и праздничные дни: 1-й год 2-й год 3-й год
Целодневные невыходы на работу от номинального фонда времени, %
Внутрисменные потери рабочего времени, ч.	0,25	0,30	0,35	0,20	0,25	0,18	0,40	0,32	0,22	0,15

Таблица 2.8

Показатель	Год	Абсолютное изменение,+/-	Темп роста, %
1-й	2-й	3-й	2-й/1-й	3-й/2-й	2-й/1-й	3-й/2-й
Среднесписочная численность: ‒ рабочих, чел. ‒ работников, чел.
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
Отработано одним рабочим за год: ‒ дней ‒ часов
Отработано всеми рабочими за год: ‒ тыс. дн. ‒ тыс. ч.
Суммарные потери рабочего времени за год: ‒ целодневные, дн. ‒ внутрисменные, ч
Выручка от реализации, млн. руб.
Выработка рабочего: ‒ среднегодовая, тыс. руб. ‒ среднедневная, руб. ‒ среднечасовая, руб.
Фонд оплаты труда рабочих, млн.руб.
Заработная плата рабочего: ‒ среднегодовая, тыс. руб. ‒ среднедневная, руб. ‒ среднечасовая, руб.
Коэффициент опережения	-						-

Показатели эффективности использования персонала

9. При определении целодневных потерь условно принять за них прочие невыходы (строка 4 в, табл. 2.5), а за внутрисменные потери снижение фактической продолжительности ниже 7,85 ч.

10. В конце раздела сделать общие выводы по оценке эффективности использования персонала предприятия. При этом выделить анализ соотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы.

Планирования численности персонала

Потребность в персонале – это совокупность работников соот­ветствующей структуры и квалификации, объективно необходимых фирме для реализации стоящих перед ней целей и задач согласно из­бранной стратегии развития. Определяют:

- общую потребность – вся числен­ность персонала, необходимая фирме для выполнения запланиро­ванного объема работ.

- дополнительную потребность – дополнительное количество персонала, необходимое в планируе­мом периоде к уже имеющейся численности работников на нача­ло периода.

При планировании численности основных рабочих определяет­ся списочный, явочный и среднесписочный состав. Списочная численность работников – это показатель численности работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников. Явочное число основных рабочих – это нормативная численность рабочих для выполнения производственного сменного задания по выпуску про­дукции. Среднесписочная численность работников – это показатель численности работников списочного состава на определенный период (месяц, квартал, год)

Исходными данными для определения численности персонала являются предусмотренные в плановом периоде снабженческо-сбытовая, производственная, научно-техническая, ин­вестиционная и другие функциональные программы деятельнос­ти предприятия, штатное расписание, наличие и структура рабо­чих мест и др.

При определении потребности предприятия в персонале, следует учитывать:

- потребность в высвобождении персонала в связи с ростом производительности труда, сокращением объема производства, простоями и др.;

- потребность в увеличении численности, связанную с расширением производства;

- потребность в замещении персонала по годам планируемого периода в связи с увольнениями, уходом на пенсию, переходом на инвалидность и др.

Мероприятия по их реализации включают и меры по росту про­изводительности труда и высвобождению рабочей силы.

Для планирования численности персонала необходимо рас­считать годовой плановый фонд (бюджет) рабочего времени одного сред­несписочного работника, для чего составляется плановый баланс рабочего времени на каждый анализируемый год (табл. 2.5).

В конце года составляется фактический баланс рабочего времени за год, так как возможны целодневные и внутрисменные потери рабочего времени. В таком случае в фактическом ба­лансе предусматриваются две строки:

- целодневные потери рабочего времени в днях;

- внутрисменные потери рабочего времени в часах.

Эти показатели определяются в среднем на одного рабочего, используются при анализе непроизводительных затрат рабочего времени и принятии решений для их сокращения или полного устранения.

Для расчета численности персонала предприятия необходимы нормы труда, которые делятся на нормы времени (трудоемкость), вы­работки, обслуживания, управляемости, численности.

Норма времени (Н_вр и t_шт) устанавливается в минутах или ча­сах на одно изделие или на одну операцию:

, (2.40)

, (2.41)

где t_пз – подготовительно-заключительное время, рассчитыва­ется на одно изделие или на партию деталей;

t_оп – время оперативной работы, определяется по техническим расчетам, данным хронометража или фотографии рабочего дня;

t_об – время обслуживания, устанавливается по отраслевым нормативам в процентах ко времени оперативной работы;

t_отл – время на отдых и личные надобности (2-4 % от опера­тивного времени).

Норма выработки (Н_выр) показывает количество продукции в единицу времени, например: 10 шт/ч, 200 шт. за смену и т.п.

Норма обслуживания (Н_об) представляет собой количество оборудо­вания, которое должен обслуживать один человек (например, один оператор обеспечивает работу шести станков), или количест­во человек, которые должны работать на одном рабочем месте (например, прокатный стан обслуживают в смену до 1500 чел).

Норма управляемости (Н_упр) свидетельствует об оптимальном коли­честве персонала, которым может эффективно управлять руко­водитель. Для мастера производственного участка норма управляемости – 20-30 чел., для начальника отдела – 8-12 чел., для руководителей высшего уровня –3-6 чел.

Норма численности (Н_ч) устанавливается для некоторых категорий работающих, если не представляется возможным рассчитать нормы труда по перечисленным выше способам. В таком случае составляется штатное расписание, где экспертным методом уста­навливается численность руководителей, специалистов и рабо­чих.

Существуют три метода расчета численности работающих:

1. По норме времени t_шт (трудоемкости).

, (2.42)

где - явочное число основных рабочих, чел.;

(Q_ПП х t_шт) – трудоемкость производственной программы (Т_ПП), норма-ч;

Q_ПП - количество продукции в натуральных показателях;

t_шт - трудоемкость единицы продукции, норма-ч;

- плановый годовой фонд рабочего времени, ч

t_см – плановая продолжительность рабочей смены или сменный фонд рабочего времени одного рабочего, ч., ;

s – число рабочих смен в сутках;

D_пл – число суток работы предприятия в плановом перио­де;

К_вн - коэффициент выполнения норм выработки. Экономи­ческий смысл этого коэффициента состоит в том, что при пере­выполнении норм выработки уменьшается плановая числен­ность рабочих.

Для расчета требуемого среднесписочного числа рабочих могут быть применены два основных метода – расчет по коэффициенту среднесписочного состава и по планируемому проценту невыходов на работу:

, (2.43)

где К_сп – коэффициент среднесписочного состава, определяемый по формуле:

, (2.44)

где Ф_ном – номинальный фонд рабочего времени (число календарных рабочих дней);

Ф_д – действительный фонд времени работы одного рабочего (планируемое число рабочих дней).

Учет соотношения номинального и планового фонда рабоче­го времени в днях необходим для пересчета явоч­ной численности в списочную.

2. По норме выработки (Н_выр).

. (2.45)

3. По норме обслуживания (Н_Обс). На предприятиях с непрерывным процессом производства (ап­паратурные и другие аналогичные процессы) численность персонала, занятого обслуживанием оборудования, а также наладкой, ремонтом и другими подобными работами, может быть определена с учетом действующего парка и норм обслуживания:

, (2.46)

где – списочная численность персонала, занятого обслужива­нием оборудования;

Н_об – сменная норма обслуживания (число единиц оборудования на одного рабочего);

N_об – количество оборудования;

s – количество смен.

Расчет численности большинства категорий вспомогательных рабочих, особенно занятых на работах, где планируется их объем и установлены нормы времени (выработки, нормы обслужива­ния), аналогичен расчету численности основных рабочих. При­менительно к работам, по которым не устанавливаются их объе­мы и нормы выработки, численность вспомогательных рабочих может быть определена непосредственно в зависимости от числа рабочих мест и сменности соответствующего подразделения (цеха, участка и др.):

, (2.47)

где n_всп – число рабочих мест вспомогательных рабочих.

Численность служащих может быть определена исходя из анали­за среднеотраслевых данных, а при их отсутствии – по разработан­ным предприятием нормативам. Чис­ленность обслуживающего персонала может быть определена по укрупненным нормам обслуживания. Числен­ность руководителей можно определить с учетом норм управляемо­сти и ряда других факторов.

Понятие и показатели производительности труда. Производительность труда характеризует результативность трудовой деятельности рабочего, что отражено в приведенной схеме (рис.2.1).

 

Рис. 2.1. Взаимосвязь трудовых факторов и объема производства

Производительность труда как показатель характеризуется количеством продукции, выпущенной одним работником за оп­ределенный период времени (выработка), и количеством рабоче­го времени, затраченного на единицу продукции (трудоемкость). Выражается производительность труда в натуральных (услов­но-натуральных), стоимостных или трудовых измерителях.

Основные показатели производительности труда:

Среднегодовая выработка продукции в стоимостном измерении В_срг:

, (2.48)

где ВР – выручка от реализации СМР в стоимостном выражении.

В рамках экономического анализа часто определяются показатели среднедневной и среднечасовой выработки, алгоритм расчета которых отражен на рис.2.1.

Производительность труда в натуральном выражении:

, (2.49)

где Q– реализация продукции в натуральном выражении.

Прирост производительности труда за отчетный период, %:

, (2.50)

где ПТ_баз и ПТ_отч – производительность труда в базисный и отчетный периоды.

Коэффициент (индекс) роста производительности труда:

. (2.51)

Коэффициент (индекс) прироста производительности труда:

. (2.52)

Прирост производительности труда от экономии численности персонала за отчетный период, %:

, (2.53)

где Э_числ – экономия численности персонала за отчетный период.

Вследствие роста производи­тельности труда то же количество живого труда приобретает спо­собность производить в единицу времени больше изделий. В та­ком случае затраты живого труда работников на единицу продук­ции снижаются. Повышение производительности труда возможно за счет его интенсификации или применения более прогрессивных техно­логических процессов и средств труда.

Рост производительности труда возможен при большой орга­низаторской работе, проводимой менеджерами разного уров­ня – от мастера до руководителя предприятия.

Рост производительности труда является основным источником увеличения объема производства. Прирост продукции (∆ВП) за счет повышения производительности труда можно определить по формуле:

, (2.54)

где ∆Ч_раб – прирост численности работающих;

∆ВП – прирост производительности.

Необходимым условием повышения эффектив­ности производства (расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства) является опережение рос­та производительности труда по сравнению с ростом заработной платы является («золотое правило»). Для оценки их соотношения используется коэффициент опережения, определяемый по формуле:

, (2.55)

где ΔВ_срг,% – темп роста среднегодовой выработки рабочего;

ΔЗГ,% – темп роста среднегодовой заработной платы.

С экономической точки зрения при значении коэффициента более единицы снижается себестоимость продукции и повышается прибыль предприятия.

Если же это условие не соблюдается, то есть коэффициент менее единицы, происходит перерасход заработной платы, повышение себестоимости и сокращение объема прибыли.

Процесс формирования фонда оплаты труда представлен в виде схемы на Рис.2.2.

Рис. 2.2. Структурно-логическая схема формирования заработной платы рабочих

 

 

3. Оценка финансовых результатов деятельности организации

При выполнении данного разделакурсовой работы необходимо:

1. Используя приведенную на рис. 3.1 модель формирования чистой прибыли, исходные данные для третьего раздела (Приложение 2) и теоретические положения данного раздела определить величины прибыли и сумму налога на прибыль за каждый год анализируемого периода. Полученные показатели внести в таблицу 3.1.

2. Рассчитать уровни рентабельности производственно-хозяйственной деятельности организации по формулам 3.6 и 3.7 и внести их в таблицу 3.1.

3. Рассчитать динамику показателей (за исключением рентабельности) и внести их в таблицу 3.1.

Таблица 3.1

Финансовые показатели и рентабельность деятельности организации

Показатель	Год	Абсолютное изменение,+/-	Темп роста, %
1-й	2-й	3-й	2-й/1-й	3-й/2-й	2-й/1-й	3-й/2-й
Выручка от реализации, млн. руб.
Себестоимость реализации , млн. руб.
Прибыль от основной деятельности, млн. руб.
Прочие доходы, млн. руб.
Прочие расходы, млн. руб.
Прибыль до налогообложения, млн. руб.
Налог на прибыль, млн. руб.
Отчисления в резервный фонд, млн. руб.
Чистая прибыль, млн. руб.
Рентабельность реализации, %						-	-
Рентабельность продукции, %						-	-

4. Провести краткий анализ формирования чистой прибыли и динамики показателей, дать оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

5. Используя формулы 3.9-3.13 рассчитать точку безубыточности по каждому продукту в отдельности (объем выпуска в натуральных показателях) и по производственной программе в целом (объем выпуска в стоимостном выражении).

6. Для определения затрат по продуктам А и Б в отдельности следует воспользоваться данными таблицы 1.1. Данные внести в таблицу 3.2.

Таблица 3.2

Показатели точки безубыточности

Продукт	Цена за единицу, тыс.руб. (без НДС)	Объем реализации, тыс. шт	Выручка от реализации, млн. руб.	Полные издержки, млн. руб.	Издержки переменные	Издержки постоянные, млн.руб.	Прибыль (+), убыток (-), млн.руб.
полные	удельные
уд. вес, %	млн.руб.	тыс.руб./м2	уд. вес в цене, %	сумма
Ц	Qреал	ВР		αизд				αпр	ПР
А
Б
∑ ПП

 

7. Представить точку безубыточности для каждого продукта и всей производственной программы в графической форме по аналогии с рис.3.2.

8. Сделать общие выводы об экономической эффективности деятельности организации за анализируемый период.

9. Разработать основные направления повышения эффективности функционирования организации на ближайшую перспективу.

Теоретическое положение к разделу3

А. Расчет прибыли. В условиях экономики рыночного типа прибыль как часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения:

1) характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности;

2) является основой экономического развития организации;

3) наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Исходные данные для расчета налогооблагаемой прибыли приведены в Приложении 2.

В зависимости от целей рассчитываются валовая (от реализации), от продаж, налогооблагаемая и чистая прибыль.

Общий процесс (порядок) формирования прибыли организации в соответствии с формой № 2 «Отчет о прибылях и убытках» балансовой отчетности приведен на рис.3.1.

Рис. 3.1. Модель формирования прибыли по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Валовая прибыль (ПР_вал) - разность между выручкой от продаж (ВР) и себестоимостью реализованной продукции (S) за тот же период:

. (3.1)

Прибыль от продаж ПР_пр определяемая по формуле:

, (3.2)

где С_ком – коммерческие расходы, тыс. руб.;

С – управленческие расходы, тыс. руб.

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности П_ФХД - сумма прибыли от продаж и общего результата от финансовых операций (проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях и т. п.):

. (3.3)

Значение П_ФХД используется для оценки эффективности основной и финансовой деятельности организации.

Налогооблагаемая прибыль ПР_НО - это сумма прибыли от финансово-хозяйственной дея­тельности (ПР_ФХД) и прибыли (расхода) от прочих внереализационных операций:

, (3.4)

где ПР_им – прибыль от реализации имущества, тыс. руб.;

ПР_ПВ – прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, тыс. руб.;

С_вне – сальдо внереализационных доходов и расходов, тыс. руб.

При выполнении курсовой работы налогооблагаемая прибыль определяется как разность между прибылью от финансово-хозяйственной дея­тельности П_ФХД и следующими величинами, на которые уменьшается прибыль:

а) рентными платежами, вносимыми в бюджет из прибыли;

б) доходами (дивидендами, процентами), полученными по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим строительной организации;

в) доходами от долевого участия в деятельности других предприятий (кроме доходов, полученных за пределами РФ);

г) прибыли по видам деятельности, по которым налогообложение производится в особом порядке, отдельно от основной деятельности (посреднические операции, отдельные банковские операции, видео показ, страховая деятельность и др.);

д) суммы отчислений в резервный фонд или другие фонды аналогичного назначения, создаваемые в соответствии с законодательством (не более 25% уставного фонда, фактически сформированного за соответствующий период);

е) прибыли, направленной на цели, по которым имеются льготы по налогу.

Прибыль организации до налогообложения подлежит распределению, под которым понимают ее направление в бюджет государства, организации в соответствии с существующим законодательством. В соответствии с ним законодательное распределение прибыли регулируется в той части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Опре­деление направлений расходования прибыли, остающейся в рас­поряжении организации, структуры статей ее использования находится в компетенции руководства организации.

При распределении прибыли учитываются принципы фор­мирования системы распределения прибыли:

1) распределение и использование прибыли в условиях рынка является важным хозяйственным процессом, который должен обеспечивать покрытие потребностей предприятия для нормаль­ного функционирования;

2) механизм распределения прибыли должен способствовать повышению эффективности производства, стимулированию бо­лее прогрессивных форм хозяйствования, определения рацио­нального соотношения доли прибыли, аккумулирующейся в до­ходах бюджета и остающейся в распоряжении предприятия;

3) система распределения прибыли должна экономически обосновывать гарантии выполнения финансовых обязательств пе­ред государством, способствовать рациональному обеспечению производственного процесса предприятия ресурсами с наимень­шими затратами;

4) прибыль, получаемая предприятием в результате произ­водственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распре­деляется между государством и предприятием как хозяйствую­щим субъектом;

5) прибыль для государства поступает в бюджеты в виде налогов и сборов, состав, ставки налогов, порядок их исчисле­ния и взносов в бюджет могут быть изменены только законодательно;

6) величина прибыли предприятия, остающаяся в его рас­поряжении после налогов, не должна снижать его заинтересо­ванности в улучшении результатов финансово - производственной деятельности;

7) прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, сна­чала направляется на накопление, с целью обеспечения роста производственного потенциала, а в остальной части на потребление;

8) порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия.

При выполнении курсовой работы план расходования прибыли разрабатывается с учетом направлений расходования прибыли:

а) рентные платежи, вносимые из прибыли в бюджет;

б) налог на прибыль, вносимый в бюджет;

в) другие обязательные платежи в бюджет от прибыли (если они предусмотрены);

г) штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые за счет прибыли в бюджет (например, за повышение предельно допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ, за нарушение требований по качеству продукции и др.);

д) отчисления на социальные нужды трудового коллектива в соответствии с коллективным договором и дополнительно к нему (с указанием конкретных направлений исходя из целей);

е) отчисления в резервный фонд организации;

ж) отчисления на простое воспроизводство ОПФ, которые используются сверх нормативного срока службы и по которым по этой причине не начисляются амортизационные отчисления на их полное восстановление;

з) отчисления на финансирование капитальных вложений производственного назначения и другие мероприятия по производственному развитию (с указанием конкретных направлений и целей);

и) отчисления на выплату дивидендов акционерам (физическим и юридическим лицам);

к) другие направления расходования прибыли организации (на проведение НИР и ОКР, на подготовку кадров, на благотворительные цели и добровольные пожертвования и т.д.) с указанием конкретных направлений и целей.

Чистая прибыль (ЧП) представляет собой прибыль предприятия, оставшуюся в его распоряжении после уплаты соответствующих налогов (Н):

. (3.5)

Чистая прибыль отчетного года фиксируется в бух­галтерском балансе отчетного года как нераспределенная прибыль, а результат распределения этой прибыли акционерами от­ражается в бухгалтерском балансе следующего за отчетным года. Оставшаяся нераспределенной прибыль отчетного года характеризует как бы фонд накопления, так как в основном идет на развитие предприятия, увеличивая его собственный капитал.

При проведении расчетов студенты самостоятельно определяют направления расходования прибыли и сумму расходов по данному направлению с учетом исходных данных, использованных при расчете налогооблагаемой прибыли.

С учетом предыдущих методических указаний студенты разрабатывают графические схемы с указанием всех вычисленных величин:

а) схему образования налогооблагаемой прибыли;

б) схему расходования налогооблагаемой прибыли.

Б. Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности

Уровень рентабельности характеризует прибыльность предприятия/организации.

В целом уровень рентабельности реализации организации определяется по формуле:

, (3.6)

где ПР_вал. – прибыль от реализации продукции (валовая прибыль)

Рост показателя в динамике свидетельствует о повышении спроса на продукции, повышении уровня производственной и сбытовой деятельности.

Уровень рентабельности продукции (Р_пр) определяется как отношение прибыли от продаж к себестоимости реализованной продукции по формуле:

. (3.7)

Согласно формуле данный показатель отражает сколько рублей прибыли приходится на рубль затрат на производство продукции. Увеличение показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления производственными затратами

В. Определение точки безубыточности

Увеличение прибыли предприятия как результат деятельности предприятия может обеспечиваться либо за счет увеличения выручки, либо за счет снижения затрат. На современном этапе развития рыночных отношений большинство организаций вынуждены заниматься снижением затрат из-за усиления конкуренции и уменьшения прибыли.

Анализ взаимосвязи затрат на производство и реализацию про­дукции (работ), выручки от реализации и прибыли от продаж основы­вается на классификации затрат в зависимости от изменения объема производства продукции (работ).

Как было сказано ранее, все затраты, включаемые в себестоимость, в зависимости от изменения объема производства продукции (работ) можно подраз­делить на постоянные (условно-постоянные) и переменные (условно-переменные).

Предполагается, что кривая затрат при наличии постоянных и переменных расходов может быть описана уравнением первой степени:

, (3.8)

где Y – сумма затрат на производство продукции;

а – абсолют­ная сумма постоянных расходов за анализируемый период;

b – ставка переменных расходов на единицу продукции (услуг);

х – объем производства продукции (услуг).

Постоянные затраты (С_пост) – затраты, которые не меня­ются (остаются постоянными) при изменении объемов производства продукции (работ). К постоянным затратам относятся: арендная плата, лизинговые платежи, амортизация, административно-хозяйственные и коммерческие расходы и другие обязательные платежи. Постоянные затраты имеют место даже в том случае, когда продукция не произво­дится. Бывают случаи, когда временно останавливается процесс произ­водства, но административные структуры функционируют. Постоянные затраты остаются неизменными в краткосрочный период деятельности предприятия, когда не предусматривается расширение деятельности предприятия. Однако они не остаются абсолютно неизменными на протяжении анализируемого периода, а могут изменяться, но не в связи с изменением объема производства, а в результате роста цен, тарифов.

Переменные затраты (С_пер) – затраты, которые меняются с изменением объемов производства продукции (работ). К переменным затратам относятся: сырье, материалы, топливо и энергия на техноло­гические цели; заработная плата рабочих и другие расходы, зависящие от объема производства. Постоянные и переменные за­траты еще называют условно-постоянными и условно-переменными. Это связано с тем, что не всегда четко можно разделить затраты на по­стоянные и переменные. Более того, затраты до определенного предела могут вести себя как постоянные, а затем как переменные (например, плата за услуги связи).

Таким образом, полная себестоимость продукции (С_полн) – это сумма переменных (условно-переменных) и постоянных (условно-постоянных) затрат:

, (3.9)

где – условно-переменные издержки производства;

– условно-постоянные издержки производства;

– удельные переменные издержки на единицу продукции;

– объем реализации строительной продукции в тыс. м².

На основе данных о постоянных и переменных затратах рассчи­тывается безубыточный объем реализации продукции (Q_б/уб) или точка безубыточности.

На протяжении ЖЦТ фирма может обходиться ограниченным объемом условно-постоянных затрат. Однако неизбежно наступает период, когда согласно закону убывающей полезности товара спрос на него начинает устойчиво снижаться и при той же цене выручка уже не обеспечивает получение маржинальной прибыли, покрыва­ющей сложившийся объем условно-постоянных затрат. Из такой ситуации у фирмы есть всего два выхода:

1) форсировать выпуск нового товара с удовлетворительным спросом и рентабельностью, хотя это, как правило, требует ро­ста условно-постоянных затрат (дополнительные затраты на конструкторское, технологическое, рекламное сопровождение нового товара);

2) осуществить сокращение административно-управленчес­кого аппарата служащих, содержание которых составляет основ­ную долю условно-постоянных затрат любой фирмы.

В связи с этим в процессе управления затратами получил признание анализ критических точек – маржинальный анализ. Такой анализ применяется на практике при прогнозиро­вании величины каждого из показателей выручки, издержек и прибыли при заданном значении других. В современной эконо­мической литературе этот метод встречается под названием ана­лиза безубыточности или содействия доходу.

Следует помнить, что маржинальный анализ осуществляется при следующих до­пущениях:

- переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации);

- постоянные издержки не изменяются в пределах релевант­ного (значимого) объема производства (реализации) продук­ции, то есть в диапазоне деловой активности предприятия, ко­торый установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;

- тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, то есть запасы готовой про­дукции существенно не изменяются;

- эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергать­ся существенным колебаниям за анализируемый период;

- соотношение между поступлением выручки и объ­емом реализованной продукции не меняется.

Таким образом, суть метода – поиск точки нулевой прибыли, или точки безубыточности, при име­ющейся структуре бизнеса. Точка безубыточности - количество единиц продукции (объем работ), которое необходимо произвести и продать, чтобы покрыть за­траты на производство и реализацию этой продукции.

Разность между фактическим и безубыточным объемами про­даж продукции – это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке биз­нес-планов, обосновании управленческих решений, оценке дея­тельности предприятий, определять и анализировать которые должны уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Согласно методу после достижения точки безубыточности каждая дополнительная единица реализованной продукции будет приносить прибыль предприятию. Если предприятие реализовало продукции в количестве, равном точке безубыточности, то за счет выручки от реализации продукции предприятие сможет по­крыть только затраты (себестоимость продукции), а прибыль будет равна нулю. Если предприятие реализует продукции больше, чем точка безубыточности, то оно получает прибыль, а если меньше - то убыток. Следовательно, для достижения прибыли предприятие должно произ­водить продукции больше точки безубыточности. При этом полагаем, что вся производимая продукция продается.

Для определения точки безубыточности необходимы следующие исходные данные:

а) объем реализации продукции (работ) в натуральном выраже­нии (Q);

б) цена единицы продукции (единицы измерения работы) (Ц);

в) общая сумма постоянных затрат (С_пост), тыс.руб.;

г) переменные затраты на единицу продукции (единицу работы) ( ), руб.

Расчет точки безубыточности и анализ факторов, влияющих на ее уровень, позволяет решать следующие задачи:

- на сколько единиц продукции необходимо увеличить объем реализации, чтобы покрыть возросшие постоянные затраты - (например, в связи с повышением арендной платы);

- какова должна быть минимальная цена на продукцию, чтобы за счет выручки покрыть все затраты;

- какова критическая сумма постоянных затрат при заданном зна­чении других показателей (если постоянные затраты превысят критический уровень, то предприятие будет убыточным);

- сколько необходимо реализовать продукции, чтобы обеспечить предприятию планируемую прибыль.

По определению, точка безубыточности – это объем производства и реализации, при котором выручка от реализации продукции (ВР) равна себестоимости (С_полн). Условно допускаем, что объем реализации продукции (работ) равен объему производства продукции (работ):

, (3.10)

где Q_пр – объем производства, при котором выручка от реализации равна себестоимости.

В общем случае фундаменталь­ные взаимосвязи между выручкой, издержками и прибылью можно выразить уравнением 3.11, подставляя в нее выражения выручки от реализации (1.1) и себестоимости (3.9):

, (3.11)

где Q_реал – объем реализации в натуральном выражении;

Ц – цена товара;

– сумма условно-постоянных затрат;

– переменные издержки на единицу продукции (в цене товара);

П – прибыль от продаж (прибыль до уплаты процентов и налогов).

Если прибыль П = 0, что соответствует экономическому смыслу точ­ки безубыточности, то из общего уравнения, заменив Q_реал на критический объем выпуска Q₀, получим:

. (3.12)

Это и есть объем продаж в натуральном выражении, соответствующий точке безубыточности Q_б/уб.

Тот же объем в денежном выражении определяется по формуле:

, (3.13)

где /Ц– удельный вес переменных издержек в цене продукции (работ).

Г. Построение графика определения точки безубыточности

Графическая интерпретация точки безубыточности представлена на рис. 3.2.

1 – кривая выручки от реализации; 2 – кривая общих издержек; 3 – кривая переменных издержек;

4 – кривая постоянных издержек; Q_о – критический объем выручки

Рис. 3.2. Графическая зависимость выручки от издержек

Из этого графика вы­текают важные выводы, ставшие экономическими постулатами:

1) фирма может зарабатывать прибыль (выручка за вычетом всех издержек), если объем продаж ее продукции на рынке будет превышать критический объем выручки Q_о;

2) точку пересечения кривой общих издержек и кривой выруч­ки от реализации принято называть точкой перегиба, мерт­вой точкой или точкой перелома (точка перелома 1 на гра­фике), лишь перейдя которую наступает окупаемость всех издержек и фирма становится прибыльной. В сущности, это главное условие успешного функционирования любой фирмы;

3) точка пересечения кривой постоянных издержек и кривой маржинального дохода (выручка за вычетом только переменных издержек) также называется точкой перегиба, точкой перелома (точка перелома 2 на графике), после прохожде­ния которой условно - постоянные затраты окупаются (зона прибыли). Как и первая точка перелома, вторая также соответствует кри­тическому объему выручки. В этой точке наступает равен­ство условно-постоянных затрат и маржинального дохода. В обоих случаях, если участок кривой выручки выше точки перелома, фирма получает прибыль, причем в обоих случа­ях одну и ту же. Все это является лишь подтверждением фун­даментального вывода, что выручка – это производная из­держек.

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ по состоянию на 10.02.2008 г. - М.: Гросс-Медиа, 2008. - 528 с.

2. Правила бухгалтерского учета ПБУ 6/2001 «Учет основных средств».

3. Правила бухгалтерского учета ПБУ 9/1999 «Доходы организации».

4. Правила бухгалтерского учета ПБУ 10/1999 «Расходы организации».

5. Девяткин О.В., Поздняков В.Я. Экономика предприятия (организации): Учебник. – М.: Инфра-М, 2011. – 640 с.

6. Еленева Ю.А. Экономика машиностроительного производства: учебник для студ. высш. учеб. заведений/Ю.А. Еленева. – 4-е изд., перераб. – М.: Издательский центр «Академия», 2010. – 256 с.

7. Загородников С.В., Миронов М.Г. Экономика отрасли (машиностроения): Учебник. – М.: Форум, ИНФРА-М, 2009. – 320 с.

8. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. Практикум: Учеб. пособие. 3-е изд., – М.: ИНФРА-М, 2004. – 224 с.

9. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./Г.В. Савицкая. 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2011. – 640 с.

10. Себестоимость продукции, работ и услуг: бухгалтерская и налоговая./Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент», 2008. – 304 с.

11. Титов В.И. Экономика предприятия: учебник /В.И. Титов. – М.: Эксмо, 2008. – 416 с.

12. Управление организацией: Учебник/Под редакцией А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Соломатина. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 716 с.

13. Чалдаева, Л.А. Экономика предприятия: учебник/ Л.А. Чалдаева. – 2-е изд., перераб. и доп.– М.: Издательство «Юрайт» , 2011. – 348 с.

14. Экономика предприятия (фирмы): Практикум /под ред. В.Я. Позднякова, В.М. Прудникова, 2-е изд., – М.: «ИНФРА-М», 2008. – 319 с.

15. Экономика предприятия (фирмы): Учебник/под редакцией О.И. Волкова и О.В. Девяткина, – М.: «ИНФРА-М», 2002. – 600 с.

16. Экономика предприятия: Тесты, задачи, ситуации: пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/Под ред. В.Я. Горфинкеля, Б.Н. Чернышова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ–ДАНА , 2007. – 335 с.

17. Экономика предприятия: Учебник/Под редакцией А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 432 с.

18. Экономика фирмы: Учебник/Под общ. ред. проф. Н.П. Иващенко. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 528 с. – (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова).

 

 

Приложение 1

Образец титульного листа

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Московский государственный открытый университет

Чебоксарский политехнический институт (филиал)

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по курсу «Экономика предприятия/организации»

на тему:

«Оценка экономической деятельности предприятия/организации»

Вариант _____

 

Выполнил: студент 3 курса

МиЭП факультета заочного отделения

Специальность 080100.62

Гр. М-21 Иванов П.П.

Шифр 901672

 

Научный руководитель: _______

 

Чебоксары – 2012 г.

Приложение 2

Исходные данные для расчета себестоимости (затрат по экономическим элементам)

Компоненты затрат	Продукт	Величина показателей по вариантам
1. Материальные затраты на одну деталь (сборочную единицу),% от цены	А	37,8	35,7	36,2	36,8	36,6	37,8	37,2	36,0	36,4	37,4	35,4	38,5	37,5	38,6	36,8
Б	41,3	43,5	42,5	41,6	43,6	40,4	41,4	41,0	42,2	41,8	41,7	40,8	41,2	42,5	43,2
2. Сдельная расценка на единицу продукции, % от цены	А	17,8	18,5	19,5	18,7	18,6	16,5	19,5	17,8	18,6	17,5	18,3	19,4	19,2	17,5	18,6
Б	21,0	20,8	21,4	22,8	20,6	21,5	20,5	20,2	22,4	21,1	22,5	22,4	21,0	21,3	21,4
3.* Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих, %		16,5	23,5	24,5	15,0	17,5	15,0	20, 5	22,0	15,5	20,0	25,0	15,0	15,0	21,0	17,5
4.* Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих, %		19,5	15,5	18,0	16,5	20,0
5.* Основная и дополнительная заработная плата служащих, %		13,0	13,5	12,0	15,0	13,0
6. Премии за производственные результаты, % от суммы основной и дополнительной заработной платы ППП		20,5	20,0	22,5	17,5	25,0
7. Обязательное социальное страхование, % от суммы строк 2,3 и 4		34,0
8.** Норма амортизации, %		4,80	4,90	5,00	5,20	6,00	7,00	4,70	4,50	5,10	5,60	5,40	5,80	6,20	5,80	6,40
9.* Расходы на освоение природных ресурсов, %		2,65	2,58	2,62	2,10	1,85	1,72	2,15	1,95	1,95	2,34	1,92	2,58	2,45	2,50	2,20
10.** Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, %		1,45	0,86	1,50	1,60	1,85	1,65	1,75	2,00	1, 75	1,80	1,85	1,65	1,40	1,45	1,4
11.* Прочие затраты по производству и реализации продукции, %		3,55	4,20	3,85	4,2	4,15	3,85	4,15	4,25	3,85	4,00	3,85	4,05	4,15	3,75	3,70
12.** Доходы от сдачи имущества в аренду, млн. руб.		1,40	2,46	1,48	2,50	2,25	2,45	1,45	1,75	2,41	1,42	1,60	2,40	1,75	2,45	1,52
13.** Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества, %		1,63	1,58	1,52	1,60	1,66	1,57	1,62	1,61	1,61	1,60	1,64	1,70	1,67	1, 69	1,63
14. Доходы от участия в уставном капитале других организациях, % от валовой прибыли		3,2	3,5	3,8	4,0	3,6
15. Суммы, уплаченные в виде возмещения убытков, млн. руб.		1,25	1,32	1,14	-	2,23	1,52	1,62	0,85	1,06	1,21		0,82	0,95	0,88	0,

продолжение Приложение 2

 

Компоненты затрат	Продукт	Величина показателей по вариантам
16. Отчисления в резервный фонд, % от налогооблагаемой прибыли
17. Налог на имущество, % от среднегодовой стоимости имущества (ОПФ)		2,2
18. Сумма, внесенная в бюджет в виде санкций, % от налогооблагаемой прибыли		1,5	2,4	1,8	1,9	1,6	2,7	1,5	1,3	1,7	2,5	1,75	1,85	2,12	1,25	1,92
19. Ставка налога на прибыль,%
20. Норма оборотных средств, дн.

 

 

продолжение Приложение 2

Исходные данные для расчета себестоимости (затрат по экономическим элементам)

Компоненты затрат	Продукт	Величина показателей по вариантам
1. Материальные затраты на одну деталь (сборочную единицу),% от цены	А	42,3	43,5	42,5	41,6	43,6	42,4	41,4	42,0	42,2	41,8	42,7	40,8	41,2	42,5	43,2
Б	36,4	38,0	37,5	39,8	38,8	36,8	38,5	37,2	39,6	38,6	37,4	36,4	37,8	36,7	39,2
2. Сдельная расценка на единицу продукции, % от цены	А	18,8	17,5	16,5	18,0	18,6	16,5	18,6	17,2	16,8	17,5	18,3	16,4	18,2	17,0	16,6
Б	22,0	19,8	20,4	21,8	21,6	18,5	21,6	21,2	21,4	20,1	22,3	19,4	20,8	21,0	21,4
3.* Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих, %		16,5	23,5	24,5	15,0	17,5	15,0	20, 5	22,0	15,5	20,0	25,0	15,0	15,0	21,0	17,5
4.* Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих, %		17,5	15,5	18,5	16,0	21,0
5.* Основная и дополнительная заработная плата служащих, %		10,0	12,5	12,0	14,0	13,0
6. Премии за производственные результаты, % от суммы основной и дополнительной заработной платы ППП		22,0	30,0	25,0	32,5	20,0
7. Обязательное социальное страхование, % от суммы строк 2,3 и 4		До 31.12 2011г. – 34,0. С 01.01. 12г. – 30%
8.** Норма амортизации, %		5,5	4,9	5,7	6,5	6,6	7,0	5,9	5,3	5,9	5,6	5,5	5,8	6,1	4,8	6,8
9.* Расходы на освоение природных ресурсов, %		1,60	2,65	1,7	1,75	1,69	2,74	1,67	1,74	2,68	1,78	2,72	1,76	1,70	1,74	2,32
10.** Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, %		1,65	1,58	1,62	1,59	1,55	1,52	1,63	1,54	1,55	1,64	1,62	1,58	1,45	1,50	1,61
11.* Прочие затраты по производству и реализации продукции, %		4,5	3,8	4,1	4,2	3,75	3,2	3,4	4,15	4,3	3,85	3,5	4,25	4,45	4,15	3,82
12.** Доходы от сдачи имущества в аренду, млн. руб.		0,60	0,64	1,48	1,50	0,84	1,47	1,13	0,74	1,41	0,42	1,05	1,54	0,87	0,55	0,92
13.** Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества, %		1,4	1,6	1,7	1,8	1,9	1,75	1,85	2,2	2, 1	1,4	1,8	1,5	2,0	1,45	1,3
14. Доходы от участия в уставном капитале других организациях, % от валовой прибыли		4,2	3,7	4,1	3,9	3,4
15. Суммы, уплаченные в виде возмещения убытков, млн. руб.		0,65	1,22	0,14	0,88	0,23	0,51	0,62	0,85	1,06	1,21	0,60	0,83	0,95	0,90	0,75

 

 

продолжение Приложение 2

Исходные данные для выполнения курсового проекта

Компоненты затрат	Продукт	Величина показателей по вариантам
16. Отчисления в резервный фонд, % от налогооблагаемой прибыли
17. Налог на имущество, % от среднегодовой стоимости имущества (ОПФ)		2,2
18. Сумма, внесенная в бюджет в виде санкций, % от налогооблагаемой прибыли		1,2	1,4	0,8	0,9	0,6	0,7	1,1	1,0	1,3	0,5	0,75	0,85	1,12	1,25	0,92
19. Ставка налога на прибыль,%
20. Норма оборотных средств, дн.

Примечание.

1. В приложении приведены данные для первого (базисного) года анализируемого периода.

2. При расчете показателей за последующие три года необходимо учитывать изменения показателей строк 1 и 2 по отношению к базисному в следующем порядке: на 2-й год – увеличение на 0,5%, на 3-й год - увеличение на 1,2%.

* Доля от основной заработной платы основных производственных рабочих

** Доля от первоначальной стоимости ОПФ

 

Приложение 3

Показатель	Продукт	Год	Значение показателей по вариантам
1.Объем выпуска, тыс. шт.	А	1 - й
2 - й
3 - й
Б	1 - й	56,0	45,8	57,8	36,4	58,2	60,4	40,5	32,8	48,8	57,8	59,2	39,4	61,2	54,4	46,5
2 - й	58,2	42,6	60,4	40,6	52,8	62,0	39,4	39,5	54,4	52,8	56,4	45,8	58,2	51,4	52,8
3 - й	67,8	44,6	55,8	45,8	48,8	68,4	46,5	36,2	58,2	61,4	58,2	42,6	66,8	55,8	55,8
2.Цена за единицу продукции (без НДС), тыс.руб.	А	1 - й	0,88	0,45	0,26	0,45	0,60	0,72	0,55	0,88	0,96	0,85	0,95	0,82	0,74	0,56	0,81
Б	1 - й	2,45	2,68	3,60	3,55	1,85	1,75	2,26	2,80	3,10	1,44	1,92	2,48	1,42	2,20	2,35
3.Трудоемкость единицы продукции, ч.	А	1 - й	1,88	2,84	3,24	2,45	2,34	2, 75	1,95	2,80	2,65	2,28	2,68	2,22	2,54	1,86	1,98
Б	1 - й	5,65	6,70	4,50	6,85	3,40	6,75	5,90	6,80	4,50	2,80	4,75	4,30	6,60	4,65	4,50
4.Коэффициент выполнения нормы	А	1 - й	1,12	1,15	1,00	1,05	1,10	1,08	1,16	1,00	1,10	1,15	1,12	1,05	1,08	1,20	1,18
Б	1 - й	1,00	1,10	1,11	1,16	1,15	1,16	1,00	1,05	1,00	1,00	1,05	1,10	1,08	1,16	1,00
5.Стоимость ОПФ на начало базового года, млн. руб.		1 - й	56,03	52,00	43,06	52,44	52,40	63,70	36,12	56,00	32,40	53,08	55,20	56,28	41,30	31,80	50,90
	2 - й	54,19	50,90	42,20	50,90	51,95	61,19	37,30	56,28	31,80	52,75	56,03	58,40	43,15	32,40	52,80
	3 - й	55,20	50,35	41,30	52,80	54,38	64,25	37,45	57,43	33,98	54,13	57,43	61,20	48,20	34,60	52,40
6.Доля ОПФ, задействованных в производстве продукта А, %			55,0	47,8	57,5	39,4	48,2	62,4	48,5	52,8	47,8	53,8	55,2	49,4	58,2	52,4	47,5
7.Доля активной части ОПФ, %		1 - й	59,6	64,2	70,6
	2 - й	64,5	66,7	68,8
	3 - й	66,8	67,5	68,2

Исходные данные для выполнения курсовой работы

 

Продолжение ПриложениЯ 3

Показатель	Продукт	Год	Значение показателей по вариантам
1.Объем выпуска, тыс. шт.	А	1 - й
2 - й
3 - й
Б	1 - й	62,0	42,0	43, 6	52,4	44,4	53,7	46, 2	50,2	52,4	43,8	34,4	47,6	43,6	44,4	23, 6
2 - й	64,2	50,9	42,2	56,9	51,8	51,2	43,3	46,0	55,9	40,7	32,4	43,2	48,2	45,8	33,2
3 - й	61,2	55,5	36,3	55,8	53,9	54,2	37,4	42,4	64,8	45,1	36,8	42,4	51,3	43,9	41,3
2.Цена за единицу продукции (без НДС), тыс.руб.	А	1 - й	0,70	0,85	0,56	0,65	0,68	0,87	0,75	0,58	0,75	0,82	0,90	0,72	0,77	0,76	0,71
Б	1 - й	1,54	1,98	2,45	2,15	2,15	1,55	2,06	1,80	2,52	2,24	2,12	1,48	1,82	2,42	2,55
3.Трудоемкость единицы продукции, ч.	А	1 - й	2,28	2,46	2,24	2,40	2,54	2,15	2,06	2,60	2,25	2,28	2,08	2,02	2,14	1,85	1,88
Б	1 - й	4,80	5,65	6,50	4,85	4,40	4,75	4,92	5,20	4,84	5,08	5,25	5,12	5,20	5,35	6,45
4.Коэффициент выполнения нормы	А	1 - й	1,05	1,05	1,06	1,00	1,15	1,05	1,12	1,05	1,12	1,05	1,12	1,08	1,02	1,18	1,08
Б	1 - й	1,05	1,12	1,15	1,10	1,10	1,08	1,00	1,00	1,05	1,00	1,05	1,10	1,04	1,06	1,05
5.Стоимость ОПФ на начало базового года, млн. руб.		1 - й	54,40	51,95	41,30	50,90	42,40	58,70	46,12	56,00	56,28	52,75	54,40	47,60	43,06	34,40	43,06
	2 - й	52,80	54,38	42,20	52,44	44,80	65,20	47,30	54,28	51,95	54,08	52,44	43,98	44,20	37,80	38,20
	3 - й	55,20	50,35	43,06	54,80	40,98	62,25	49,45	52,40	54,38	51,13	52,80	42,40	41,30	39,90	41,30
6.Доля ОПФ, задействованных в производстве продукта А,%			68,5	55,8	62,0	58,0	46,8	51,5	65,0	60,5	54,5	38,5	42,8	47,5	52,0	46,5	55,8
7.Доля активной части ОПФ, %		1 - й	68,5	69,2	73,6
	2 - й	70,4	70,8	72,5
	3 - й	72,4	68,5	70,2

Примечание.

1.При анализе данных Приложения 3 необходимо указать реальные годы таким образом, чтобы третьему году соответствовал последний календарный год до текущего. Например, если курсовая работа выполняется в 2013г., то третьему году соответствует 2012г., второму - 2011г. и т.д.

1. Вариант работы может выбираться по двум последним цифрам шифра, при этом, если номер шрифта заканчивается на цифры от 31 до 60, то значения объема выпуска, цены и стоимости ОПФ увеличиваются на 5% по отношению к заданным, c 61 до 90 еще на 5% и далее таким же образом

 

 

ПРИЛОЖение 4

Наиболее часто повторяющиеся ошибки в курсовой работе

которые следует устранить:

1. Не копируйте чужие ошибки, так как у нас у каждого полно своих, а этим Вы только усложняете свою жизнь. Доверяйте себе, и только себе!

2. Не выдержаны требования по оформлению:

а) Поля 30-20-20-10, межстрочный интервал - полуторный в текстовке и одинарный в таблицах, и др. Способ устранения - внимательнее к требованиям методических указаний по оформлению КР.

б) отсутствие название таблиц и рисунков по всей работе;

в) все рисунки и таблицы отделяются от текста разрывом (пробелом) в одну строку до и после.

г) неверно указываются единицы измерения.

3. Неправильно рассчитаны изменения долей материальных ресурсов и заработной платы в разделе 1, а соответственно и их затраты и себестоимость в целом. Причина - невнимательность к методическим указаниям и игнорирование примечаний к Приложениям. Для устранения следует все пересчитать, включая динамику за весь период.

4. Отклонения в анализе себестоимости и в дальнейшем следует определять от 100%, т.е. величину прироста, а не разницу, как Вы делаете.

5. Неверно рассчитаны затраты на рубль СМР. Следует использовать формулу:

Уд.з. = Себестоимость СМР : объем СМР

6. Часто отсутствует график себестоимости и ее элементов. Все графики должны быть на одной координатной сетке (см. п. 10 раздела 1). Это касается и других графиков. Не забывайте включать во все графики динамику за первый год периода - 100% (см. п. 10 задания к разделу 1).

7. Анализ! Анализ! И еще раз АНАЛИЗ! Отсутствие анализа, как рекомендовано в методических указаниях после каждой таблицы и графиков. Если я не смог до вас донести, как это делать или недостаточно понятно объяснил, то для этого необходимо взять в руки учебник по экономическому анализу и посмотреть, как это сделано на конкретных примерах.

8. При анализе исследуются (выявляются) причинно-следственные связи между показателями и факторами. По каждому из заданий, а тем более по показателям, анализ должен быть более полным, а не ограничиваться лишь констатацией фактов или же максимальных и минимальных значений

9. В таблицах во втором разделе обязательно внести динамику, по примеру таблицы 1. В таблицу 3 (первые две строки) добавить строчки «Выручка от реализации СМР» и «Среднегодовая стоимость оборотных средств».

10. В задании Б раздела 2 выполнить четыре графика: в первом объединить динамику выручки от реализации, среднегодовой стоимости ОПФ и фондоотдачи; во втором - динамику выручки от реализации, среднегодовой стоимости активной части ОПФ и ее фондоотдачи, в третьем - динамику среднегодовой стоимости активной части ОПФ, среднесписочной численности рабочих и механовооруженности, в четвертом - динамику выручки от реализации, среднесписочной численности рабочих и среднегодовой выработки. Графики абсолютных показателей в разделе 2 не следует делать - они ничего не объясняют.

11. У многих почему-то продолжительность рабочего дня 6ч. и менее. Этого не может быть, так как самые значительные внутрисменные потери составляют 0,4ч, т.е. продолжительность 7,6ч в день

12. Если при расчете себестоимости в первом разделе допущены ошибки и вы их корректируете в соответствии с замечаниями, то во второй и третьей главах следует пересчитать полностью все показатели.

13. И вновь после каждой схемы и графика отредактировать анализ взаимосвязей показателей.

14. В конце всех разделов отсутствуют выводы, а без них предложения недействительны.

При защите необходимо объяснить все показатели, как они определяются, единицы измерения и отразить все факторы, влияющие на тот или иной показатель, что требует соответствующей подготовки от Вас.

 

 

Развернуть

Открыть в широком формате