Транспортный налог. - раздел Финансы, Налоги и финансовое право, 2012, N 5 Глава 28 Нк Рф Не Устанавливает Льгот По Транспортному Налогу. В То Же Время ...
Глава 28 НК РФ не устанавливает льгот по транспортному налогу. В то же время закон субъекта РФ может устанавливать или не устанавливать налоговые льготы (ст. 356 НК РФ).
Рассмотрим несколько споров с участием хозяйствующих субъектов дорожно-строительной отрасли по вопросу правомерности применения льгот по транспортному налогу, установленных законами субъектов РФ.
В первом деле (Постановление ФАС Уральского округа от 14.12.2010 N Ф09-10296/10-С3) налоговый орган пытался доказать факт необоснованного использования налогоплательщиком (ОАО "Башкиравтодор") льготы, предусмотренной ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 356-3 "О транспортном налоге".
По мнению налогового органа, льгота по транспортному налогу предоставляется организациям, осуществляющим ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования, по транспортным средствам, предназначенным исключительно для ремонта и содержания этих дорог, которые по своим функциональным качествам не могут быть использованы для производства других работ.
Поскольку транспортные средства могли быть использованы обществом для производства работ, не относящихся к ремонту и содержанию дорог общего пользования, применять названную льготу по транспортному налогу общество не могло.
Налогоплательщик, защищаясь от аргументов налогового органа, пояснил, что он является специализированным предприятием по подрядному строительству, ремонту и содержанию автомобильных дорог Республики Башкортостан. Согласно уставу данное юридическое лицо для достижения целей удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли в числе прочих видов деятельности осуществляет: производство общестроительных работ по строительству автомобильных дорог, железных дорог и взлетно-посадочных полос аэродромов; эксплуатацию автомобильных дорог общего пользования; эксплуатацию дорожных сооружений (мостов, туннелей, путепроводов и т.п.).
Суды поддержали позицию Общества, указав, что Общество представило в материалы дела доказательства обоснованности применения льготы по уплате транспортного налога, а именно: копии паспортов транспортных средств и паспортов самоходных машин и других видов техники; документы, содержащие технические характеристики транспортных средств; государственные контракты на выполнение подрядных работ для государственных нужд, позволяющие установить перечень работ, осуществляемых налогоплательщиком в целях содержания автомобильных дорог общего пользования; копии путевых листов тракторов и автомобилей, указанных в оспариваемых решениях инспекции, содержащих информацию о выполненных Обществом работах.
При этом суд указал, что нормативных правовых актов, а также технических условий, государственных стандартов, позволяющих ограничить транспортные средства, которые могли бы быть использованы исключительно для ремонта и содержания дорог общего пользования и не могли бы быть использованы для ремонта и содержания дорог необщего пользования, не существует.
Содержание ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-3 "О транспортном налоге" не устанавливает и не позволяет определить критерии отнесения транспортных средств к транспортным средствам, предназначенным исключительно для ремонта и содержания дорог общего пользования, которые по своим функциональным качествам не могут быть использованы для производства других работ.
Таким образом, спор был рассмотрен в пользу налогоплательщика, поскольку налоговый орган не доказал неправомерность применения Обществом льготы, то есть использования налогоплательщиком транспортных средств, предназначенных для ремонта и содержания дорог, в иных целях.
Второе дело (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2008 N А66-7851/2007) с участием государственного унитарного предприятия (дорожное ремонтно-строительное управление).
Суть спора, как и в первом случае, сводится к вопросу о правомерности использования налогоплательщиком льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта РФ, а именно п. 3 ст. 3 Закона Тверской области от 06.11.2002 N 75-ЗО.
Претензии со стороны налогового органа сводились к тому, что средства, полученные предприятием на выполнение работ по содержанию автомобильных дорог общего пользования и сооружений на них, не являются финансированием из областного бюджета, поскольку получены от коммерческой организации. Следовательно, предприятие неправомерно применило льготу по транспортному налогу.
Суды установили, что заказчик, являясь главным распорядителем средств областного бюджета, заключил контракты с коммерческой организацией на выполнение работ по содержанию автомобильных дорог общего пользования и сооружений на них.
В качестве источника финансирования данных работ указаны средства, предусмотренные в областном бюджете, утвержденные Законом Тверской области "Об областном бюджете на 2005 году" и Законом Тверской области "Об областном бюджете на 2006 году" на финансирование дорожного хозяйства.
Во исполнение контракта коммерческая организация (подрядчик) заключила с дорожным ремонтно-строительным управлением (субподрядчик) договор субподряда на выполнение аналогичных работ. Подрядчик из средств, полученных из областного бюджета, через заказчика (главного распорядителя средств областного бюджета) оплатил выполненные предприятием по названным договорам работы.
Как пояснил суд, Закон Тверской области N 75-ЗО не связывает право на применение льготы с получением бюджетных средств непосредственно от их главного распорядителя и не предусматривает в качестве условия применения льготы по налогу заключение государственного контракта непосредственно с налогоплательщиком, претендующим на получение льготы.
Следовательно, каким образом выполняются работы по содержанию автомобильных дорог общего пользования и сооружений на них (подрядчиком, заключившим государственный контракт, или нанятым им субподрядчиком) и каким образом бюджетные средства передаются непосредственному исполнителю работ (напрямую из бюджета или через подрядчика), не имеет значения в целях применения названного Закона.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что предприятие правомерно применило льготу по транспортному налогу.
В заключение следует отметить, что дела с участием предприятий дорожно-строительной сферы во многом схожи и аналогичны иным делам, участниками которых являются налогоплательщики других отраслей экономической деятельности, а разрешение их по существу связано с конкретными фактическими обстоятельствами и индивидуальными особенностями каждого судебного спора.
Афоризмы о дорогах
Благими намерениями вымощен ад и многие наши дороги.
Тадеуш Гицгер (польский писатель)
Дороги на самом деле не ремонтируют, а только перемещают дорожные ямы, чтобы водителю было их труднее запомнить.
Херб Шрайнер
В России нет дорог - только направления.
Приписывается Наполеону I, а также Уинстону Черчиллю
Налоги и финансовое право N... КОНТРОЛЬ ЗА ТРАНСФЕРТНЫМИ ЦЕНАМИ Авторы номера...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
Транспортный налог.
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Статья 105.1. Взаимозависимые лица
2.1. "Взаимозависимые лица" как центральная категория
налогового контроля за трансфертным ценообразованием
Статья 105.1 НК РФ, определяющ
Взаимозависимость косвенного руководства.
В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми признаются организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательног
Право самостоятельно "корректировать" налоговые обязательства.
Налогоплательщик вправе уплачивать НДС, НДПИ и авансовые платежи по налогу на прибыль (НДФЛ) за налоговые периоды, заканчивающиеся в течение календарного года, исходя из фактической цены сделки с в
Статья 105.13. Метод распределения прибыли
4. Метод распределения прибыли может использоваться, в частности, в следующих случаях:
1) при невозможности использования методов, предусмотренных подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 105.7 на
Статья 105.9. Метод сопоставимых рыночных цен
Обобщающий анализ вышеприведенных норм позволяет сформулировать основные правила-принципы применения метода сопоставимых рыночных цен.
1. Метод сопоставимых рыночных цен за
Расчет минимального значения интервала рыночных цен.
- если частное от деления на четыре числа значений в выборке является целым числом, то минимальным значением интервала признается среднее арифметическое значения цены, имеющего в выборке порядковый
Расчет максимального значения интервала рыночных цен.
- если произведение 0,75 и числа значений цен в выборке является целым числом, то максимальным значением интервала рыночных цен признается среднее арифметическое значения цены, имеющего в выборке п
Для чего такие расчеты?
Несмотря на кажущуюся на первый взгляд непонятность вышеуказанных вычислений, они тем не менее обусловлены простыми правилами статистики, которые позволяют исключить из процесса расчета интервала р
Если в выборке есть регулируемые цены.
При построении интервала рыночных цен иногда необходимо учитывать еще одно правило, которое почему-то размещено законодателем совершенно в другой главе Налогового кодекса, не имеющей отношения к ме
Статья 105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности
...
2. Показатели, указанные в пункте 1 настоящей статьи, и иные финансовые показатели для целей настоящей главы определяются для российских организаций на основании данных бухгалтерской о
Статья 105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности
1. При определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, могут быть использованы в порядке, предусмотренном статьями 105.1
Статья 105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности
7. При расчете интервала рентабельности используется информация, имеющаяся по состоянию на момент совершения контролируемой сделки, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором совершена к
Расчет минимального значения интервала рентабельности.
- если частное от деления на четыре числа значений рентабельности в выборке является целым числом, то минимальным значением интервала рентабельности признается среднее арифметическое значения рента
Расчет максимального значения интервала рентабельности.
- если произведение 0,75 и числа значений рентабельности в выборке является целым числом, то максимальным значением интервала рентабельности признается среднее арифметическое значения рентабельност
Статья 105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности
1. При определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, могут быть использованы в порядке, предусмотренном статьями 105.1
Расчет минимального значения рыночного интервала рентабельности.
- если частное от деления на четыре числа значений рентабельности в выборке является целым числом, то минимальным значением интервала рентабельности признается среднее арифметическое значения рента
Расчет максимального значения интервала рентабельности.
- если произведение 0,75 и числа значений рентабельности в выборке является целым числом, то максимальным значением интервала рентабельности признается среднее арифметическое значения рентабельност
Статья 105.12. Метод сопоставимой рентабельности
2. Метод сопоставимой рентабельности может использоваться, в частности, в случае отсутствия или недостаточности информации, на основании которой можно обоснованно сделать вывод о наличии необходимо
Статья 105.12. Метод сопоставимой рентабельности
1. Метод сопоставимой рентабельности заключается в сопоставлении операционной рентабельности, сложившейся у лица, являющегося стороной анализируемой сделки, с рыночным интервалом операционной рента
Рентабельность затрат.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 105.8 НК РФ рентабельность затрат рассчитывается как отношение прибыли от продаж к сумме себестоимости проданных товаров (работ, услуг), коммерческих и управленчески
Рентабельность коммерческих и управленческих расходов.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 105.8 НК РФ рентабельность коммерческих и управленческих расходов рассчитывается как отношение валовой прибыли к коммерческим и управленческим расходам.
&nb
Рентабельность активов.
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 105.8 НК РФ рентабельность активов рассчитывается как отношение прибыли от продаж к текущей рыночной стоимости активов (внеоборотных и оборотных), прямо или косвенно
Статья 105.13. Метод распределения прибыли
Обобщающий анализ вышеприведенных норм НК РФ позволяет сформулировать некоторые основы применения метода распределения прибыли.
1. Метод распределения прибыли представляет
Распределение совокупной прибыли.
Данный способ можно назвать способом прямого распределения прибыли, когда вся совокупная прибыль от сделки перераспределяется между ее участниками по определенным критериям.
Распределение остаточной прибыли.
Данный способ распределения прибыли гораздо более сложен, однако он несет в себе значительно меньше субъективного начала, поскольку по вышеуказанным оценочным критериям перераспределяется не вся со
Статья 105.18. Симметричные корректировки
7.1. Симметричная корректировка - новый институт
налогового законодательства: понятие и содержание
Одной из новелл Кодекса является появление в нем
Уведомление не представлено вовсе.
Такой способ совершения правонарушения, предусмотренного ст. 129.4 НК РФ, может иметь место в следующих случаях:
- уведомление не составлено вовсе и не направлено в налоговый орган по мест
Представление уведомления с недостоверными сведениями.
Как было указано выше, под представлением уведомления с недостоверными сведениями следует понимать представление уведомления, составленного в соответствии с требованиями НК РФ и представленного в н
Дела, связанные с извлечением необоснованной налоговой выгоды.
В целом необходимо отметить, что споры данной категории дел в общей массе арбитражных споров составляют до 80% от всех налоговых разбирательств.
Арбитражные споры данной категории дел косн
Земельный налог.
На основании п. 2 ст. 395 НК РФ от обложения земельным налогом освобождаются организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.
Налог на имущество.
Напомним, что объектом обложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение,
ИЛИ ИСКУССТВО НАЛОГОВОГО СПОРА
В рубрике "Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав нало
И ФИНАНСОВОГО ПРАВА. СТАТЬИ
В разделе "Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи" размещаются работы ученых, аспирантов, соискателей, специалистов-практиков по проблемным вопросам
ПО НАЛОГОВЫМ И ФИНАНСОВЫМ СПОРАМ
В разделе "Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам" размещается краткая версия базы данных "Аналитические обзоры судебной практики по на
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов