Права и обязанности проверяемых организаций

Министерство общего и профессионального образования Российской Федерации Кубанский Институт Международного Предпринимательства и Менеджмента Кафедра Международного Предпринимательства и Менеджмента Реферат По курсу Аудит Выполнил Пензин О. И. Группа Э 3-1 Проверила Кравчук Л. А. Краснодар 2000г. Содержание I. Права и обязанности проверяемых организаций. II. Правовое регулирование аудиторской деятельности. III. Аудиторское заключение. 13 Литература. II. Права и обязанности проверяемых организаций. Взаимоотношения аудитора и клиента строятся на основе добровольности и возмездности.

Конфликты между ними могут быть разрешены только судом или арбитражным судом. Клиент и аудитор вправе самостоятельно выбрать друг друга. Аудиторская услуга оплачивается согласно договору. На руководителя и иных должностных лиц проверяемого экономического субъекта возлагаются следующие обязанности 1. Создавать аудитору аудиторской фирме условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, представлять всю документацию, необходимую для е проведения, а также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной формах 2. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учта и составления бухгалтерской отчтности.

Запрещается предпринимать любые действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.

Кроме обязанностей каждый проверяемый экономический субъект имеет и определнные права 1. Получать от аудитора аудиторской фирмы исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, правах и обязанностях сторон 2. Ознакомиться с заключением аудитора аудиторской фирмы 3. Получать от аудитора аудиторской фирмы исчерпывающую информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора аудиторской фирмы.

II.

Правовое регулирование аудиторской деятельности

Так, аудиторская проверка не может проводиться аудиторскими фирмами в ... Основными целями аудиторской деятельности являются а установление дост... б установление соответствия совершенных экономическими субъектами фина... Форма акционерного общества открытого типа не может быть воспринята ау... Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Инициатив...

заключение аудитора о достоверности отчета. б по поручению государственных органов дознания и следователя при наличии санкции прокурора, прокурора, суда, арбитражного суда п. 19 Правил.

При осуществление инициативной аудиторской проверки между экономическим субъектом и аудитором аудиторской фирмой складывается относительное оперативно-хозяйственное обязательство, объектом которого является действие по оказанию аудиторских услуг.

Юридическим фактом возникновения данного правоотношения следует считать заключаемый между экономическим субъектом и аудитором фирмой договор услуг. 10. При осуществлении обязательного аудита в случаях, прямо установленных актами законодательства РФ, между экономическим субъектом и аудитором фирмой также складывается оперативно-хозяйственное обязательство.

Основанием его возникновения является юридический состав требование законодательства и обязательно заключаемый договор на оказание услуг. 11. Иной характер имеет правоотношение, возникающее в случае проведения обязательной аудиторской проверки по поручению государственных органов.

Инициатива проведения аудита в данном случае исходит от государственного органа. Например, арбитражный суд, в установленных законодательством случаях, может дать аудитору или аудиторской фирме поручение о проведение аудиторской проверки, при наличии в производстве дела в отношении проверяемого предприятия. 13. За уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению на него по решению суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами государственной налоговой службы и органами налоговой полиции действующими в интересах государства в защиту его публичных интересов, могут быть наложены меры имущественной ответственности перед государством в виде взыскания штрафа, суммы которого зачисляются в доход республиканского бюджета.

Кроме того, административному штрафу подвергается руководитель экономического субъекта. 13. Результатом аудиторской проверки является заключение аудитора аудиторской фирмы.

Этот документ имеет юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Заключение аудитора аудиторской фирмы по результатам проверки, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы. Заключение состоит из трех частей вводной, аналитической и итоговой п. 18 Правил. В вводной части указываются все реквизиты аудитора аудиторской фирмы.

В аналитической части указываются а наименование экономического субъекта, период деятельности, за который проводилась проверка б результаты экспертизы организации бухгалтерского учета, составление соответствующей отчетности и состояния внутреннего контроля в факторы выявленных существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, влияющих на ее достоверность, а также нарушений законодательства РФ при совершении хозяйственно-финансовых операций, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников экономического субъекта, государства и третьих лиц. В итоговой части аудиторского заключения содержится запись о подтверждении достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономического субъекта.

Именно эту часть заключения экономический субъект обязан предоставить заинтересованным лицам, поскольку в ней в концентрированном виде дается оценка его хозяйственной деятельности и ведения финансового учета.

Выводы, изложенные в итоговой части аудиторского заключения, представляют публичный интерес для государства и частный для самого предприятия, нуждающегося в знании истинного положения финансовых дел. Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами ст. 202. 1. Использование частным нотариусом или частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. 2. То же деяние, совершенное в отношении заведомо несовершеннолетнего или недееспособного лица либо неоднократно наказывается штрафом в размере от семисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. III. Аудиторское заключение.

Аудиторское заключение является независимым свидетельством достоверности и объективности финансовой отчтности предприятия.

Аудиторское заключение может быть положительным т. е. безусловным условно положительным подтверждающим финансовую отчтность с определнными ограничениями отрицательным, когда аудитор не может с полной уверенностью подтвердить достоверность финансовой отчтности.

Если аудитор не может дать никакого заключения, он принимает решение об отказе от него. Положительное аудиторское заключение подтверждает, что финансовая отчтность предприятия в основном правильно отражает его финансовое положение, прибыль и убытки, движение денежных средств, а бухгалтерский учт отвечает требованиям законодательства и нормативных актов бухгалтерского учта. Положительное аудиторское заключение выдатся, если аудитор убеждн, что Финансовая отчтность подготовлена добросовестно, на основе достоверных и объективных данных бухгалтерского учта Бухгалтерский учт соответствует определнным принципами требованиям, а учтная политика предприятия выбрана правильно Своевременно и полностью внесены налоги и другие обязательные платежи Соответствующим образом в приложениях и пояснениях к отчтам раскрыты все вопросы, имеющие отношение к финансовой отчтности Внутренний контроль наджно подтверждает эффективность и целесообразность хозяйственных операций Данные финансовой отчтности не противоречат известным аудитору сведениям о предприятии.

Условно положительное аудиторское заключение подтверждает достоверность финансовой отчтности с ограничениями, если неуверенность и несогласие аудитора имеют значимое, но не существнное значение.

Аудитор может быть не в состоянии сделать безоговорочный положительный вывод, если существует неуверенность в возможности его сформулировать или имеет место несогласие, при котором мнение аудитора расходится или противоречит содержанию финансовой отчтности.

Неуверенность аудитора возникает, если он не может получить всей необходимой информации и объяснений из-за отсутствия удовлетворительных учтных записей, или из-за невозможности выполнить необходимые аудиторские процедуры, если есть подозрения в сокрытии отдельных документов и фактов, из-за недостаточности или отсутствия внутреннего контроля и т. п. Несогласие аудитора могут вызвать Расхождения во времени с руководством предприятия по отдельным фактам хозяйственной деятельности и показателям финансовой отчетности Несогласие с методами оценки объектов учета, правильности расчтов амортизации и других расчетных значений Несоответствие корреспонденции счетов экономическому и правовому содержанию проверенных хозяйственных операций Различие в толковании и применении законодательных актов, положений и других нормативных документов Неадекватная учтная политика предприятия, влияющая на достоверность финансовой информации. В этом случае в заключении необходимо указать на отказ аудитора от мнения по конкретному вопросу в связи с, если он не уверен, но считает сам вопрос незначительным для финансовой отчтности, или на его несогласие за исключением, если аудитор выражает иное мнение по конкретному вопросу, не являющемуся существенным для характеристики финансовой отчтности.

Во всех случаях ограничения не должны оставлять у пользователей сомнений относительно их смысла и значения для понимания содержания финансовой отчтности.

Аудитор должен отразить в заключении все вопросы, которые, по его мнению, влияют на состояние финансовой отчтности.

Отрицательное аудиторское заключение выдатся в тех случаях, когда неуверенность аудитора в достоверности финансовой отчтности настолько велика, что, по его мнению, может ввести в заблуждение пользователей и не позволяет сделать вывод о правильности и объективности финансовой отчтности. В аудиторском заключении необходимо чтко сформулировать причины, по которым аудитор считает финансовую отчтность не соответствующей действующему законодательству и нормативным актам бухгалтерского учта. Отказ от аудиторского заключения возможен в тех случаях, когда неуверенность или ограничения объма проверки настолько существенны, что не дают аудитору оснований для вывода о состоянии финансовой отчтности.

В заключении необходимо чтко и определнно указать, почему вывод невозможен. Если предприятие в ходе аудиторской проверки или после не устранит существенные недостатки и нарушения в бухгалтерском учте, в соблюдении законодательства и других нормативных актов, внест изменения в финансовую отчтность, то аудитор может заменить отрицательное или условно положительное заключение соответственно на условно положительное или даже положительное и положительное.

Замене аудиторского заключения должна предшествовать проверка исправлений, уточнений и дополнений, внеснных в бухгалтерский учт, во внутренний контроль и в финансовую отчтность предприятия.

Об этой проверке составляется отдельный отчт аудитора.

Литература 1. Аренс Э. А Лоббек Дж. К. Аудит. М. 1995. 2. Робертсон Джек К. Аудит М. 1993. 3. Шеремет А. Д Суйц В. П. Аудит учебное пособие. М. ИНФРА-М, 1995.