Роль бухгалтерского учета в управлении предприятием

Финансовая академия при Правительстве РФ Кафедра бухгалтерского учета Курсовая работа Роль бухгалтерского учетав управлении предприятием 4 Студентка группы ВН4-1 Научный руководитель асс. Осташков В.А. Москва, 1999 г. Содержание Стр. Введение 1. Планирование производственной деятельности 1. Финансовые планы предприятия 6 2. Информация бухгалтерского учета - база для финансового анализадеятельности предприятия . 1. Источники информации, необходимой для финансового анализа 1. Бухгалтерский баланс предприятия . 2. Отчет о прибылях и убытках . 3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах формы 3, 4, 2. Методы анализа бухгалтерской отчетности и формирование аналитического баланса 2.2.1. Методы анализа бухгалтерской отчетности 2. Формирование аналитического баланса 3. Финансовый анализ . 1. Основные направления оценки финансовой деятельности 2. Система относительных показателей финансовой устойчивости предприятия 3. Анализ финансовых результатов 4. Оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия 5. Анализ уровней рентабельности 3. Прогнозирование показателей финансово-хозяйственной деятельности фирмы 1. Методы прогнозирования . 2. Прогнозный баланс. Принципы разработки Заключение 33 Список литературы . 35 Приложения 36 Введение Роль бухгалтерского учета, существовавшего в условиях плановой экономики, обуславливалась общественным характером собственности, потребностями централизованного управления экономикой и сводилась, главным образом, к выявлению отклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения предприятий.

Главными пользователями бухгалтерской информации выступали отраслевые министерства и ведомства, а также другие государственные органы статистические, планирующие и т.д В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие - самостоятельный элемент экономической системы - взаимодействует с партерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения.

В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации.

Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы.

Результаты управления проявляются в денежных потоках величине и сроках, протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Базой для принятия управленческих решений на предприятии является информация экономического характера.

Сам процесс принятия решений можно разделить на три этапа планирование и прогнозирование, оперативное управление, контроль финансовый анализ деятельности предприятия. Решения принимает не только администрация организации, но и другие - внешние - пользователи экономической информации заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного предприятия. Внутренние пользователи оперируют учетной информацией, внешние - данными финансовой отчетности организации.

И те, и другие данные формируются в процессе бухгалтерского учета предприятия. В соответствии с этим можно разделить задачи и применение бухгалтерского учета на две группы в настоящее время этот принцип широко применяется на Западе ь финансовый учет для внешних пользователей реализуется в форме финансовой отчетности.

Международные стандарты бухгалтерского учета имеют отношение именно к системе финансового учета. В РФ принципиальный состав бухгалтерской отчетности определен в ФЗ О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. 129-ФЗ глава III и в ПБУ 96 Бухгалтерская отчетность организации . ь управленческий учет для внутренних пользователей, информация которого является коммерческой тайной предприятия. Состав, сроки и другие параметры предоставления определяются ее администрацией, т.е. четких стандартов не существует.

В своей работе я рассмотрю некоторые возможности использования именно бухгалтерской информации для принятия управленческих решений, т.к. в настоящее время управленческий учет в России еще недостаточно развит. Так, по оценкам западных бухгалтерских и аудиторских фирм, их западные клиенты 90 времени и ресурсов тратят на постановку и ведение управленческого учета management accounting, controlling- англ Betriebsabrechnung - нем буквально - производственный учет, и только 10 - на финансовую бухгалтерию, или счетоводство accounting- англ Finanzbuchhaltung- нем По оценкам российских консультантов, в отечественных компаниях это соотношение выглядит с точностью до наоборот 7 нот менеджмента М. ЗАО Эксперт . 1998 г Как я уже сказала выше, принятие управленческих решений можно разделить на несколько этапов планирование бюджетирование, анализ результатов производственной деятельности и оценка выполнения планов организации, прогнозирование показателей финансово-хозяйственной деятельности фирмы на основе данных анализа результатов.

Поэтому в первой главе Планирование производственной деятельности я рассмотрю необходимость составления финансовых планов предприятия и их виды. Во второй главе Информация бухгалтерского учета - база для финансового анализа деятельности предприятия я представлю следующие вопросы ь источники информации финансовая отчетность 2.1. ь методы анализа бухгалтерской отчетности и формирование аналитического баланса 2.2. ь Основные направления оценки финансовой деятельности и финансовый анализ производственно-хозяйственной деятельности организации 2.3 В третьей главе Прогнозирование показателей финансово-хозяйственной деятельности фирмы я рассмотрю методы прогнозирования 3.1. и принципы разработки прогнозного баланса 3.2 В приложении представлены основные формы финансовой бухгалтерской отчетности Приложения 1, 2, 3, 4, 5 . На основе данных, приведенных в бухгалтерском балансе Приложение 1 , в Приложении 12 представлен расчет показателей для уплотненного аналитического баланса. Остальные приложения 6-11 иллюстрируют методы финансового анализа. 1. Планирование производственной деятельности Переход от централизованной системы управления к рыночным отношениям привел к необходимости финансового управления фирмы, т.е. как я уже сказала выше разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Но, чтобы управлять финансами, по меньшей мере, нужно точно знать, откуда они взялись на предприятии например, какой вид деятельности обеспечивает положительный денежный поток, где уходят сквозь пальцы или лежат под ногами, не участвуя в обеспечении жизнедеятельности предприятия.

В конце концов, руководитель всегда должен быть в состоянии ответить на вопрос, сколько денег у него будет завтра, через месяц, через полгода.

А для этого необходимо планирование. Конечно, нужно четко осознавать разницу между бюджетом как инструментом планирования в узком советском смысле и бюджетом как инструментом управления то есть планирования, учета и контроля. Бюджетирование охватывает важнейшие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает условия укрепления финансового состояния предприятия. Финансовое планирование на предприятии взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана объема производства, реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и др Однако составление бюджета не является простым арифметическим перерасчетом показателей производственного плана в финансовые показатели.

В процессе планирования осуществляется критический подход к показателям производственного плана, выявляются и используются неучтенные в них внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использования производственной мощности предприятия, более рационального расходования материальных и денежных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента и др. В процессе разработки бюджета определяются затраты на реализуемую продукцию, выручка от реализации продукции, денежные накопления, амортизационный фонд объем и источники финансирования намечаемых на планируемый год инвестиций потребность в оборотных средствах и источники ее покрытия распределение и использование прибыли взаимоотношения с бюджетами и банками платежи в федеральный и территориальный дорожные фонды и др. Бюджетирование на предприятии призвано решить следующие задачи Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства Учебное пособие М. Финансы и статистика. 1996 г. С. 74. ь обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами производственно-хозяйственной деятельности ь увеличение прибыли за счет снижения себестоимости, повышения качества продукции и роста рентабельности производства ь определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банками ь обеспечение реальной сбалансированности планируемых расходов и доходов предприятия ь контроль финансового состояния и платежеспособности предприятия. 1.1.

Финансовые планы предприятия

инвесторов ь взаимоувязка планов производственно-хозяйственного развит... Равенство доходной и расходной частей достигается регулированием расхо... табл. 1999 г. Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету 3-е изд изм.

Бухгалтерский баланс предприятия

Бухгалтерский баланс предприятия. Готовая продукция, товары для перепродажи и товары, отгруженные. Прочие кредиторы Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов ... Прочие денежные средства Убытки Непокрытые убытки прошлых лат Убыток о... .

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая балансовая прибыль или убытки за период. Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем. Статье Выручка Нетто от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей указывается поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции работ, услуг, от продажи товаров и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей.

Показатель Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг содержит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции работ, услуг без учета сумм, отраженных по статье Управленческие расходы. По статье Коммерческие расходы отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 Коммерческие расходы и относящиеся к реализованной продукции работам, услугам. По статье Управленческие расходы отражаются суммы, учтенные на счете 26 Общехозяйственные расходы в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 46 Реализация продукции работ, услуг. По статьям Проценты к получению и Проценты к уплате отражаются суммы, причитающихся в соответствии с договорами к получению дивидендов подлежащих к уплате процентов по облигациям, депозитам и т.д а также суммы, причитающиеся к получению от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах предприятия. При финансовых вложениях в ценные бумаги других организаций доходы, получаемые предприятием по акциям, отражаются в статье Доходы от участия в других организациях. По этой же статье показываются доходы, подлежащие к получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица по договору простого товарищества. По статьям Прочие операционные доходы строка 090 и Прочие операционные расходы строка 100 отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п К ним, в частности, относятся реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов договоров, прекращение производства, не давшего продукции.

При этом доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются по строкам 090 и 100 развернуто не сальдируются. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам договорам, прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы показываются по статье Прочие операционные доходы. В случае выбытия амортизируемого имущества по строке 100 отражаются его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества.

Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте курсовые разницы, производимой в соответствии с действующим порядком, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг оплата консультационных и посреднических услуг, депозитных услуг и т.п а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

Данные по операционным расходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость и других аналогичных обязательных платежей.

По статьям Прочие внереализационные доходы строка 120 и Прочие внереализационные расходы строка 130 показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы 2 Отчет о финансовых результатах. По статье Прочие внереализационные доходы, в частности, отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по который срок исковой давности истек суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушением договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах, и т.п. По статьей Прочие внереализационные расходы показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек долги, не реальные для взыскания присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году потери от стихийных бедствий, убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены в связи с несостоятельностью ответчика убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены судебные издержки, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах, и т.п. По статье Налог на прибыль строка 150 показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль доход, исчисленная предприятием в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком, подлежащая перечислению перечисленная в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 Использование прибыли. По статье Отвлеченные средства строка 160 приводится сумма, учтенная в течение отчетного периода по дебету счета 81 Использование прибыли причитающиеся платежи в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, и учитываемые на счете 81 Использование прибыли отчисления на благотворительные цели отчисления на образование резервных фондов, фондов накопления и потребления и других фондов, если их образование предусмотрено учредительными документами и принятой учетной политикой. В случае, когда предприятие не образует указанные фонды, по данной статье отражаются соответствующие расходы, подлежащие отнесению за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия за исключением расходов, носящих характер капитальных вложений и иных долгосрочных финансовых инвестиций причитающиеся к оплате суммы процентов по кредитам банков, полученным на восполнение недостатка оборотных средств указанный кредит является целевым и выдается по специальному кредитному договору с учреждением банка, в котором предусматриваются конкретные условия выдачи кредита и мероприятия, подлежащие проведению предприятием в целях восстановления утраченных оборотных средств, на приобретение основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов, а также суммы оплаты процентов по средствам, взятым взаймы у других организаций другие отвлечения, в частности подлежащие внесению в бюджет согласно законодательству Российской Федерации штрафные санкции и расходы по возмещению ущерба в результате несоблюдения требований по охране окружающей среды от загрязнений и иных вредных воздействий, несоблюдения санитарных норм и правил, получения необоснованной прибыли вследствие завышения цен на продукцию работы, услуги, сокрытия занижения прибыли или иных объектов налогообложения, другие виды штрафных санкций, подлежащих внесению в соответствии с законодательством Российской Федерации в бюджет . 3.1.3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах Отчет о движении капитала форма 3 состоит из двух разделов.

В разделе Собственный капитал отражаются данные о наличии и движении его составляющих уставного складочного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов накопления и социальной сферы, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений и нераспределенной прибыли прошлых лет. Каждый показатель содержит по четыре графы с третьей по шестую Остаток на начало года кредитовое сальдо по соответствующему балансовому счету на начало года , Поступило в отчетном году кредитовый оборот с начала года , Израсходовано использовано в отчетном году дебетовый оборот с начала года , Остаток на конец года. Уменьшение уставного складочного капитала возможно в случае изъятия вкладов участниками учредителями, аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов.

По статье Добавочный капитал отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества предприятия в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В случае погашения задолженности по взносам в уставный складочный капитал, выраженный в иностранной валюте, положительные курсовые разницы отражаются также по указанной статье.

Уменьшение добавочного капитала происходит в результате получения сумм уценки основных средств при их переоценке по, списания сумм дооценки при безвозмездной передаче объектов основных средств, списания объектов основных средств по причине невозможности использования, направления средств добавочного капитала при увеличении в установленном порядке уставного капитала, погашения убытка, выявленного по результатам работы предприятия за год за исключением добавочного капитала в части стоимости имущества по переоценке, др. По строке 030 Резервный капитал в графе 3 отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года в установленном порядке, показываются в графе 4. При направлении указанного резерва в соответствии с законодательством Российской Федерации на покрытие убытков, на погашение облигаций акционерного общества и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств соответствующие суммы отражаются в графе 5 строки 030. По статьям Целевые финансирование и поступления из бюджета и Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых фондов показывается движение средств, полученных предприятием из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды, учет которых ведется на счете 96 Целевые финансирование и поступления. Во втором разделе отражаются данные о наличии и движении фондов потребления, резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

По статье Фонды потребления показывается движение фондов потребления. образованных предприятием в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

По строкам 150-156 отражаются данные о движении резервов предстоящих расходов и платежей, образуемых предприятием в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой.

По строкам 160-170 отражаются данные о движении оценочных резервов резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги. В справочном материале по строке 185 предприятие отражает данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности.

В случае если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, данные по строке 185 отражаются со знаком минус.

Отчет о движении денежных средств формы 4 представляется в валюте Российской Федерации.

В случае наличия движения денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.

В разделах 2 Поступило денежных средств и 3 Направлено денежных средств отражаются суммы денежных средств, фактически поступивших в кассу или на счета учета денежных средств за период с начала года, и фактически выданных из кассы или перечисленных с расчетного и иных счетов предприятия.

Движение денежных средств составляется в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.

При этом для целей составления отчета о движении денежных средств понимается по текущей деятельностью - деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности под инвестиционной деятельностью - деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п. под финансовой деятельность - деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п. Справочно в Отчете приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету кроме сумм, отраженных по строке 100 - Поступило денежных средств из банка в кассу организации, в том числе от юридических и физических лиц. Приложение к бухгалтерскому балансу форма 5 В разделе Движение заемных средств предприятие показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам в том числе не погашенные в срок отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению.

В разделе Дебиторская и кредиторская задолженность отражается состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы.

При этом к краткосрочной относится задолженность со сроком погашения до одного года включительно, а к долгосрочной - более одного года. В разделе Амортизируемое имущество расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, принадлежащих предприятию.

Данные приводятся по первоначальной стоимости.

В подразделе Нематериальные активы по статье Права на объекты интеллектуальной промышленной собственности показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование, из прав на ноу-хау и др. по статье Права на пользование обособленными природными объектами показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов воды, недр и др. по статье Организационные расходы показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников учредителей в уставный складочный капитал. по статье Деловая репутация организации показывается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной начальной стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете по дебету счета 04 Нематериальные активы, субсчет Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью. В подразделе II Основные средства показываются наличие и движение основных средств предприятия в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов принят и введен в действие с 1 января 1996 г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. 359 . В подразделе III Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы показываются наличие и движение малоценных и быстроизнашивающихся предметов предприятия, числящихся у него на балансе. Данные приводятся по фактической себестоимости с подразделением данных о стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся на складе и в эксплуатации.

Справочно к разделу 3 показываются начисленная сумма износа, стоимость отдельных видов основных средств предприятия, переданных в аренду другим организациям, и данные о переоценке основных средств.

В разделе Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений показываются наличие собственных и привлеченных средств у предприятия и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

В разделе Финансовые вложения расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений предприятия в уставные складочные капиталы других организаций, акции акционерных обществ, государственные ценные бумаги, депозиты сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п Кроме того, показывается сумма представленных другим, организациям займов. В разделе Затраты, произведенные организацией приводятся данные о затратах предприятия по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями Положения о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. 552 с учетом внесенных в него изменений и дополнений. В разделе Расшифровка отдельных прибылей и убытков приводится расшифровка отдельных видов прибылей и убытков, полученных выявленных предприятием в течение отчетного года и предыдущем отчетном году и включенных в соответствующие статьи отчета о финансовых результатах.

В разделе Социальные показатели отражаются отдельные социальные показатели отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости, на медицинское страхование среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия. 2.2. Методы анализа бухгалтерской отчетности и формирование аналитического баланса 2.2.1. Методы анализа бухгалтерской отчетности Конкретное содержание финансового анализа зависит от поставленных перед аналитиком финансовым менеджером задач и ограничений по объему имеющейся информации, времени, отводимому на анализ, квалификации аналитика.

С учетом этих ограничений принято выделять 1 предварительный анализ экспресс-анализ 2 детализированный анализ финансового состояния фирмы менее жесткие по сравнению с экспресс-анализом ограничения на время и другие ресурсы. Основными аналитическими процедурами финансового анализа являются горизонтальный и вертикальный анализ финансовых документов и факторный метод.

Горизонтальный анализ состоит в сопоставлении финансовых показателей за ряд лет и расчете индексов изменения.

Вертикальный анализ состоит в изучении структуры финансовых показателей, в формировании информативных относительных показателей.

Последние сравниваются с некоторыми значениями, принимаемыми в качестве нормативных, с значениями за прошлые периоды или с аналогичными показателями по другим предприятиям.

Экспресс-анализ табл. 4 состоит в обработке небольшого количества существенных и легко определяемых показателей и их мониторинге.

Он выполняется менеджерами фирм-партнеров при обосновании контрактов на поставку крупной партии товаров, банками - при заключении кредитных договоров, профессиональными участниками рынка ценных бумаг - при заключении сделок.

Его применяют также финансовые менеджеры фирмы для контроля финансового состояния фирмы по результатам работы за месяц и или квартал.

Детализированный анализ дает более глубокую оценку финансового положения фирмы. Он может выполняться вслед за экспресс-анализом или без него содержать больший или меньший перечень разделов и показателей использовать различный объем и состав информации.

В литературе Финансовое управление фирмой В.И.Терехин, С.В. Моисеев, Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков под ред. В.И.Терехина М. ОАО Изд-во Экономика . 1998. С. 63 можно встретить следующую рекомендуемую схему 1 полного анализа Таблица 4 Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа Ковалев А.И Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.

Изд. 2-е, перераб. и дополн М. Центр экономики и маркетинга. 1997 г. С. 20. Направление процедура анализа Показатель Оценка экономического потенциала субъекта хозяйствования Оценка Имущественного положения 1. Величина основных средств и их доля в общей сумме активов 2. Коэффициент износа основных средств 3. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия Оценка Финансового положения 1. Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников 2. Коэффициент покрытия общий 3. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме 4. Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников 5. Коэффициент покрытия запасов Наличие больных статей в отчетности 1. Убытки 2. Ссуды и займы, не погашенные в срок 3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность 4. Векселя выданные полученные просроченные Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности Оценка прибыльности 1 Прибыль 2. Рентабельность общая 3. Рентабельность основной деятельности Оценка динамичности 1 Сравнительные темпы роста выручки, прибыли и авансированного капитала 2. Оборачиваемость активов 3. Продолжительность операционного и финансового цикла 4. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности Оценка эффективности использования экономического потенциала 1. Рентабельность авансированного капитала 2. Рентабельность собственного капитала 2.2.2. Формирование аналитического баланса Несомненно, что анализ финансового состояния должен проводиться на основе баланса-нетго, очищенного от регулирующих статей см. выше. Однако и этого недостаточно.

Действующая в настоящее время отчетная форма в отдельных случаях относит синтетические счета к разделам баланса недостаточно корректно.

Таким образом, прежде чем проводить анализ финансового состояния предприятия, следует сформировать аналитический пригодный для анализа баланс.

Схема 1 Структура полного финансового анализа фирмы Перечень процедур преобразования отчетной формы баланса в аналитический баланс зависит от конкретных условий.

Этот перечень нельзя заранее определить на все случаи.

Каждый аналитик в соответствии со своей квалификацией и опытом решает эту проблему по-своему. Важно, чтобы были поправлены показатели, наиболее существенно искажающие реальную картину.

Можно предложить следующие рекомендации Ковалев А.И Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.

Изд. 2-е, перераб. и дополн М. Центр экономики и маркетинга. 1997 г. С. 25. ь необходимо уменьшить общую сумму капитала валюты баланса на величину убытков, записанных в активной части баланса.

Одновременно уменьшить на ту же сумму собственный капитал ь исключить из общей суммы капитала валюты баланса величину Расходов будущих периодов. На эту же сумму необходимо уменьшить размеры собственного капитала и материально-производственных запасов ь увеличить размеры материально-производственных запасов на сумму НДС по приобретенным ценностям ь исключить из суммы материально-производственных запасов стоимость товаров отгруженных.

На эту же сумму необходимо увеличить размеры дебиторской задолженности ь следует обратить внимание на сумму задолженности участников по вкладам.

Наиболее существенное искажение может наблюдаться в акционерных обществах открытого типа при первичном размещении акций.

В соответствии с нормативными документами в уставный капитал записывается вся сумма эмиссии в момент регистрации уставного капитала, до реальной подписки на акции. Иначе говоря, стоимость активов и стоимость собственного капитала повышается в балансе преждевременно.

Для получения реальной картины необходимо уменьшить собственный капитал, валюту баланса и внеоборотные активы на сумму не проданных и не обеспеченных подпиской акций. ь следует выделить в статье целевого финансирования и поступлений суммы, полученные безвозмездно на развитие производства например, субсидия местного бюджета на реконструкцию овощехранилища, и суммы, полученные для внепроизводственного потребления например, плата родителей за содержание детей в детском саде. Первый тип сумм следует оставить в составе собственного капитала, а второй - перевести из собственного капитала в краткосрочную задолженность или вообще вывести из валюты баланса за счет уменьшения ликвидных средств и собственного капитала ь в случае превышения полученных работниками предприятий долговременных ссуд над кредитами банков для работников необходимо выявленную сумму актива перевести в недвижимое имущество иммобилизованные средства, одновременно увеличив на ту же сумму долговременные обязательства и уменьшив на ту же сумму собственный капитал например, за счет нераспределенной прибыли. Второй способ - полное исключение выявленной суммы из валюты баланса за счет соответствующего уменьшения ликвидных средств и собственного капитала ь следует перевести из долгосрочных обязательств в краткосрочные те суммы долговременных кредитов и займов, которые должны быть погашены в наступающем году, включая ссуды, не погашенные в срок ь уменьшить сумму краткосрочных обязательств заемных средств на величину Расчетов по дивидендам , Доходов будущих периодов , Фондов потребления и Резервов предстоящих расходов и платежей. На эту же сумму необходимо увеличить размеры собственного капитала ь по возможности на основе данных внутреннего анализа следует выявить иммобилизацию средств, скрытую в составе дебиторской задолженности и прочих текущих активов.

Критерием здесь должна служить низкая ликвидность или полная неликвидность обнаруженных сомнительных сумм. Эти суммы должны быть переведены в раздел недвижимости с одновременным перемещением соответствующих сумм из собственного капитала в долговременную задолженность, или полностью исключены из валюты баланса, ликвидных средств и собственного капитала ь следует перевести дебиторскую задолженность, которая может быть погашена не ранее чем через год, в раздел недвижимости. На основании аналитического баланса проводится расчет и оценка динамики ряда коэффициентов, характеризующих ликвидность, финансовую устойчивость, эффективность производства.

По результатам анализа осуществляется прогноз вероятности банкротства предприятия и дается оценка его кредитоспособности. 2.3. Финансовый анализ Анализ финансового положения фирмы, осуществляемый на основе данных бухгалтерской отчетности, позволяет отследить тенденции ее развития, дать комплексную оценку хозяйственной, коммерческой деятельности.

Он служит связующим звеном между выработкой управленческих решений и собственно производственно-предпринимательской деятельностью фирмы.

Финансовый анализ обычно включает два основополагающих и взаимосвязанных аспекта анализ финансового состояния фирмы и анализ финансовых результатов ее деятельности.

Финансовое состояние выявляется на основе использования системы показателей, отражающих наличие, размещение, использование, движение ресурсов предприятия в денежном измерении.

Оно формируется под воздействием многообразных организационно-технических и производственно-хозяйственных факторов.

Финансовые результаты деятельности предприятия в рыночной сфере оцениваются также целой системой индикаторов, определяющую роль среди которых играет прибыль и ее производные. 2.3.1. Основные направления оценки финансового состояния. К основным направлениям анализа финансового состояния предприятия относятся ь анализ динамики состава и структуры имущества предприятия ь оценка движения источников финансирования ь анализ состояния запасов и затрат ь анализ финансовых коэффициентов.

Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества по данным актива баланса по следующей схеме приложение 6 . Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные мобильные и внеоборотные иммобилизованные средства.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества.

Прирост уменьшение актива свидетельствует о расширении сужении деятельности предприятия.

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов.

Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшались за счет оттока финансовых ресурсов.

Оценка движения источников финансирования.

Структура пассива баланса подразделяет источники средств на собственные и заемные. Внутренние накопления образуются за счет распределения валовой, а затем и чистой прибыли.

Для выполнения аналитического исследования о привлечении в оборот предприятия в отчетном периоде дополнительных средств используются данные формы 1 Приложение 8 . Очень важным моментом является оценка состояния запасов и затрат. Здесь необходимо установить обеспеченность предприятия нормальными переходящими запасами сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции, выявить изменение и ненужные запасы материальных ресурсов, незавершенного производства, готовой продукции и вскрыть причины их образования.

Источники анализа - баланс, данные складского и аналитического учета. Для характеристики состояния запасов и затрат сравнивают фактические остатки на конец года с наличием их на начало периода приложение 7 . 2.3.2.

Система относительных показателей финансовой устойчивости предприятия

На основе данных таблицы, составленной по схеме, делают выводы о росте... Ограничение Кз а 1. Его величина зависит от отрасли производства, длительности производств... Структуру средств предприятия характеризует коэффициент имущества прои... .

Анализ уровней рентабельности

Анализ уровней рентабельности. При оценке уровней рентабельности испол... Оно обеспечивает менеджеров информацией о финансовом состоянии фирмы в... Прогнозный баланс. Принципы разработки Прогнозный баланс составляется ... Причем на каждой итерации исследователь должен обосновать финансовые р... Федеральный закон о бухгалтерском учете.

Список литературы

Список литературы 1. Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон О бухгалтерском учете. Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету 3-е изд измененное и дополненное - М. Издательство Ось-89 . 1999 г. 2. Финансовое управление фирмой В.И.Терехин, С.В. Моисеев, Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков под ред. В.И.Терехина М. ОАО Изд-во Экономика . 1998 г. 3. Ковалев А.И Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия 2-е изд переработанное и дополненное - М. Центр экономики и маркетинга. 1997 г. 4. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы М. Ось-89 . 1999 г. 5. 7 нот менеджмента М. ЗАО Эксперт . 1998 г. 6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд переработанное и дополненное М. Бухгалтерский учет . 1998 г. 7. Донцова Л.В Никифорова Н.А. Годовая и квартальная отчетность.

Учебно-методическое пособие по составлению М. Дело и Сервис . 1998 г. 8. Черников И.С. Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности на малом предприятии М. Юрайт. 1998 г. 9. Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства Учебное пособие М. Финансы и статистика. 1996 г. Приложение 1 ИНН БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КОДЫ Форма nb 1 по ОКУД 0710001 За 199 г. Дата год, месяц, число Организация ОАО МОСТ по ОКПО Отрасль вид деятельности по ОКНХ Организационно правовая форма по КОПФ Орган управления государственным имуществом по ОКПО Единица измерения, млн. руб. по СОЕИ Контрольная сумма Адрес Дата высылки Дата получения Срок представления АКТИВ Код стр. На начало года На конец года 1 2 3 4 L ВНЕОБОГ ОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 04.05 в том числе 110 184 195 организационные расходы 111 8 8 патенты, лицензии, товарные знаки знаки обслуживания, иные аналогичные с перечисленными права и активы 112 176 187 Основные средства 01.02.03 в том числе 120 3594370 3417896 земельные участки и объекты природопользования 121 275186 271364 здания, сооружения, машины и оборудование 122 3319184 3146532 Незавершенное строительство 07,08,61 130 242692 368832 Долгосрочные финансовые вложения 06, 56, 82 в том числе 140 1956 1956 инвестиции в дочерние общества 141 1956 1956 инвестиции в зависимые общества 142 инвестиции в другие организации 143 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 прочие долгосрочные финансовые вложения 145 Прочие внеоборотные активы 150 6394 - Итого по разделу 1 190 3845596 3788879 11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе 210 448944 699957 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 10,15,16 211 113269 159016 животные на выращивании и откорме 11 212 477 468 малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 12,13,16 213 28779 41270 затраты в незавершенном производстве издержках обращения 20,21,23,29,30,36,44 214 114433 195468 готовая продукция и товары для перепродажи 40,41 215 40009 188294 товары отгруженные 45 216 151926 113741 расходы будущих периодов 31 217 51 1700 прочие запасы и затраты 218 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 220 14941 43377 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты в том числе 230 покупатели и заказчики 62,76,82 231 векселя к получению 62 232 задолженность дочерних и зависимых обществ 78 233 авансы выданные 61 234 прочие дебиторы 235 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты в том числе 240 5978 7776 покупатели и заказчики 62,76,82 241 - 16 векселя к получению 62 242 задолженность дочерних и зависимых обществ 78 243 задолженность участников учредителей по взносам в уставный капитал 75 244 84 83 авансы выданные 61 245 2663 4326 прочие дебиторы 246 3231 3351 Краткосрочные финансовые вложения 56, 58,82 в том числе 250 11875 21007 инвестиции в зависимые общества 251 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 11875 21007 Денежные средства в том числе 260 1793 3198 касса 50 261 77 39 расчетные счета 51 262 14 19 валютные счета 52 263 1090 16 прочие денежные средства 55,56,57 264 612 3124 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу 11 290 483531 775315 IN. УБЫТКИ Непокрытые убытки прошлых лет 88 310 Убыток отчетного года 320 Итого по разделу III 390 БАЛАНС сумма строе 190 290 390 399 4329127 4564194 ПАССИВ Код стр. На начало года На конец года 1 2 3 4 IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 85 410 1105 1105 Добавочный капитал 87 420 3603288 3603177 Резервный капитал 86 в том числе 430 180 180 резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 431 180 180 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонды накопления 88 440 1291 Фонд социальной сферы 88 450 256564 269026 Целевые финансирование и поступления 96 460 21555 24989 Нераспределенная прибыль прошлых лет 88 470 Нераспределенная прибыль отчетного года 480 1724 Итого по разделу IV 490 3883983 3900201 V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства 92,95 в том числе 510 2137 1869 кредиты банков, подлежащие погашению более чем 12 месяцев после отчетной даты 511 2120 1852 прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 17 17 Прочие долгосрочные пассивы 520 Итого по разделу V 590 2137 1869 VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства 90,94 в том числе 610 39568 45389 кредиты банков 611 30808 38287 прочие займы 612 8760 7102 Кредиторская задолженность в том числе 620 397038 616113 поставщики и подрядчики 60,76 621 119113 204762 векселя к уплате 60 622 4959 1528 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 78 623 по оплате труда 70 624 21030 61935 по социальному страхованию и обеспечению 69 625 57076 75243 задолженность перед бюджетом 68 626 130996 159582 авансы полученные 64 627 1905 1048 прочие кредиторы 628 61959 112015 Расчеты по дивидендам 75 630 248 217 Доходы будущих периодов 83 640 251 - Фонды потребления 88 650 5548 Резервы предстоящих расходов и платежей 89 660 Прочие краткосрочные пассивы 670 354 405 Итого по разделу VI 690 443007 662124 БАЛАНС сумма строк 490 590 690 699 4329127 4564194 Руководитель подпись Главный бухгалтер подпись Приложение 2 Отчет о финансовых результатах Приложение 3 Отчет о движении капитала Приложение 4 Отчет о движении денежных средств Приложение 5 Приложение к бухгалтерскому балансу Приложение 6 Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы М. Ось-89 . 1999 г. Анализ состава и структуры имущества предприятия Размещение имущества На начало года периода На конец года периода Изменение за год период - к изменению итога актива баланса тыс. руб. к итогу тыс. руб. к итогу тыс. руб. к итогу на начало года периода Методика расчета Из баланса rp.l x 100 итог гр.1 Из баланса гр. З х 100 итог гр. З гр. З-гр.1 rp.5 x 100 итог гр.1 гр.5 х 100 итог гр.5 Иммобилизованные средства Нематериальные активы Основные средства 2505 51,43 3004 52,13 499 10,24 56,0 Незавершенные капитальные вложения 100 2,05 150 2,60 50 1,03 6,0 Долгосрочные финансовые вложения 220 4,52 300 5,21 80 1,64 9,0 Расчеты с учредителями Прочие внеоборотные активы Итого 2825 58,00 3454 59,94 629 12,91 71,0 Мобильные оборотные средства Запасы и затраты 1490 30,59 1669 28,97 179 3,67 20,0 Расчеты с дебиторами 394 8,09 413 7,17 19 0,39 2,0 Авансы поставщикам и подрядчикам Краткосрочные финансовые вложения 45 0,92 60 1,04 15 0,31 1,7 Денежные средства 117 2,40 166 2,88 49 1,01 5,3 Прочие оборотные активы Итого 2046 42,00 2308 40,06 262 5,38 29,0 Убытки Всего 4871 100,0 5762 100,0 891 18,29 100,0 Приложение 7 Данные гр. 1 и гр. 2 берутся из II раздела актива баланса, гр. 3 - прогнозы запасов и затрат самого предприятия Оценка состояния запасов и затрат Материальные оборотные средства Фактические остатки на начало года периода тыс. руб. Фактические остатки на конец года периода тыс. руб. Норматив на конец года периода тыс. руб. Отклонение - тыс. руб. от прошлого года периода от норматива Производственные запасы 862 995 800 133 195 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 53 66 60 13 6 Незавершенное производство 218 248 200 30 48 Расходы будущих периодов 20 39 20 19 19 Готовая продукция 337 321 300 -16 21 Товары Издержки обращения на остаток товара Итого 1490 1669 1380 179 289 Приложение 8 В целях упрощения расчетов цифровые данные приведены на порядок меньше Оценка состава и структуры источников средств предприятия Источники средств На начало года периода На конец года периода Изменение за год период - к изменению пассива на конец года тыс. руб. к итогу тыс. руб. к итогу тыс. руб. к итогу на начало года периода Методика расчета пассив баланса гр.1 х 100 итог гр.1 пассив баланса гр. З х 100 итог гр. З гр. З-гр.1 rp.5 x 100 итог гр. гр.5 х 100 итог гр.5 Собственные средства Уставный капитал 3541 72,70 4075 70.72 534 10,96 60,0 Резервный фонд Фонды накопления 120 2,46 138 2,40 18 0,37 2,0 Целевое финансирование Нераспределенная прибыль 41 0,84 117 2,03 76 1,56 9,0 Итого 3702 76,00 4330 75,15 628 12,89 71,0 Заемные средства Долгосрочные кредиты 100 2,05 130 2,26 30 0,62 3,3 Долгосрочные займы 50 0,87 50 1,03 5,6 Краткосрочные кредиты 350 7,19 430 7,46 80 1,64 9,0 Краткосрочные займы 40 0,69 40 0,82 4,5 Расчеты с кредиторами 674 13,84 711 12,34 37 0,76 4,0 Авансы от покупателей Доходы будущих периодов 20 0,41 35 0,61 15 0,31 1,6 Резервы предстоящих расходов 10 0,20 14 0,24 4 0,08 0,3 Резервы по сомнительным долгам 15 0.31 22 0,38 7 0,14 0,7 Прочие пассивы Итого 1169 24,00 1432 24,85 263 5,4 29,0 ВСЕГО 4871 100,0 5762 100,0 891 18,29 100,0 Приложение 9 Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы М. Ось-89 . 1999 г. Оценка уровня и динамики показателей финансовых результатов п п Наименование показателей За прошлый период За отчетный период В к базисному значению 1. Выручка от реализации продукции работ, услуг без НДС 5503,3 11255 204,5 2. Затраты на производство реализованной продукции 4233,3 8526,5 201,4 3. Прибыль от реализации продукции работ, услуг 1270 2728,5 214,8 4. Результат от прочей реализации 20 3 15 5. Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций 10 5 50 6. Балансовая прибыль 1300 2736,5 210,5 7. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 884 1860,8 210,5 Приложение 10 Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы М. Ось-89 . 1999 г. Анализ показателей финансовой устойчивости n п Показатели Нормальные ограничения Методика расчета 1. Имущество предприятия итог актива баланса 2. Источники собственных средств итог 1 раздела пассива баланса 3. Заемные средства - всего итог 11 раздела пассива баланса 3.1. Долгосрочные кредиты из II раздела пассива баланса 3.2. Долгосрочные займы 3.3. Краткосрочные кредиты 3.4. Краткосрочные займы 3.5. Расчеты и прочие пассивы за вычетом ссуд работникам 4. Основные средства и прочие внеоборотные активы итог 1 раздела актива баланса 4.1. Основные средства по остаточной стоимости из 1 раздела актива баланса 4.2. Оборудование к установке 4.3. Капитальные вложения 5. Собственные оборотные средства стр.2 стр.3.1 стр.3.2 - стр.4 6. Запасы и затраты II раздел актива баланса 6.1. Производственные запасы 6.2. Незавершенное производство 7. Денежные средства, расчеты и прочие активы 8. Коэффициент автономии Ка 0,5 стр.2 стр.1 9. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Кз а 1 стр.3 стр.2 10. Коэффициент соотношения мобильных и иммобипьных средств Км и стр.6 стр.7 стр.4 11. Коэффициент маневренности Км 0,5 стр.2 - стр.4 стр.2 12. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками Ко 0,6-0,8 стр.2 - стр.4 стр.6 13. Коэффициент имущества производственного назначения Кпи 0,5 стр.4.1 стр.4.2 стр.4.3 стр.6.1 стр.6.2 стр.1 14. Коэффициент стоимости основных средств в имуществе Кф стр.4.1 стр.1 14. Коэффициент стоимости основных средств в имуществе Кф стр. 4.1 стр.1 15. Коэффициент стоимости материальных оборотных средств в имуществе Коб стр.6 стр.1 16. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат Каз 0,6 стр.2 - стр.4 . стр.2 - стр.4 стр.3.1 стр.3.2 стр.3.3 стр.3.4 17. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств Кд стр.3.1 стр.3,2 . стр.2 стр.3.1 стр.3.2 18. Коэффициент краткосрочной задолженности Кк стр.3.3 стр.3.4 стр.3.5 стр.3 19. Коэффициент кредиторской задолженности Ккз стр.3.5 стр.3 20. Коэффициент прогноза банкротства Кпб стр.6 стр.7 - стр.3.3 стр.3.4 - стр.3.5 стр.1 Приложение 11 Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы М. Ось-89 . 1999 г. Анализ уровня рентабельности производства п п Показатели Прошлый год период Отчетный год период 1. Балансовая прибыль, тыс. руб. 13082 14119 2. Реализация продукции в ценах предыдущего года, тыс. руб. 106176 111715 3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 93714 94418 4. Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс. руб. 14507 14740 5. Среднегодовая стоимость производственных фондов стр.3 стр.4 , тыс. руб. 108221 109158 6. Коэффициент фондоемкости продукции стр.3 стр.2 88,26 84,52 7. Коэффициент закрепления оборотных средств стр.4 стр.2 13,66 13,19 8. Прибыль на рубль реализованной продукции стр.1 стр.2 12,32 12,64 9. Уровень рентабельности производства стр.1 стр.5 х 100 12,09 12,93 Приложение 12 Ковалев А.И Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Изд. 2-е, перераб. и дополн М. Центр экономики и маркетинга. 1997 г. С. 27. Расчет показателей для аналитического баланса Показатели Коды строк баланса Расчет данных баланса на начало года на конец года Текущие активы 290 - 217 - 230 483531-51 483480 775315 -1700 773615 Ликвидные активы 216 240 250 151926 11875 1793 171572 113741 21007 3198 145722 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 240 250 11875 1793 13668 21007 3198 24205 Материально-производственные запасы 210 - 216 - 217 220 448944 -151926 - 51 14941 311908 699957 - П3741 -1700 43377 627893 Недвижимость или иммобилизованные средства 190 230 3845596 3788879 Общая сумма капитала 399- 217- 390 4329127-51 4329076 4564194 -1700 4562494 Реальные активы 120 130 211 213 214 3594370 242692 113269 28779 114433 4093543 3417896 368832 159016 41270 195468 4182482 Обязательства заемные средства 590 690 - 630 - 640 -650 - 660 2137 443007 - 248 251 - 5548 439097 1869 662124 - 217 663776 Долгосрочные обязательства 590 2137 1869 Краткосрочные обязательства 690 - 630 - 640 - 650 - 660 443007 - 248 - 251 - 5548 436960 662124-217 661907 Собственный капитал 699 - 217 - 390 - Обязательства 4329127- 51 - 439097 3889979 4564194 -1700 - 663776 3898718 Чистые ликвидные активы Ликвидные активы - Краткосрочные обязательства 171572 - 436960 -265388 145722 - 661907 -516185 Собственные текущие активы Собственные оборотные средства Текущие активы - Краткосрочные обязательства 483480 - 436960 46520 773615 - 661907 111708 Уплотненный аналитический баланс Актив На начало года На конец года Пассив На начало года На конец года Ликвидные активы 171572 145722 Краткосрочные обязательства 436960 661907 Материально-производственные запасы 311908 627893 Долгосрочные обязательства 2137 1869 Недвижимое имущество 3845596 3788879 Собственный капитал 3889979 3898718 Баланс 4329076 4562494 Баланс 4329076 4562494.