Учебно-методический комплекс: бизнес-планирование

 

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

 

Уральский государственный экономический университет

 

Центр дистанционного образования

 

 

бизнес-планирование

Учебно-методический комплекс
для студентов специальности
080507 «Менеджмент организации»

 

 

УТВЕРЖДАЮ:

Проректор по учебной работе
университета

______________________
Л. М. Капустина

 

 

Екатеринбург
2011

Рекомендовано Учебно-методическим советом
Уральского государственного экономического университета

 

Составитель
Е. С. Огородникова

 

Рецензент
А. В. Морозов

 

Ответственный за выпуск
Директор Центра дистанционного образования
Уральского государственного экономического университета
В. Е. Кучинская

 

 

Бизнес-планирование [Текст] : учеб.-метод. комплекс для студентов специальности 080507 «Менеджмент организации» / [сост. Е. С. Огородникова ; отв. за вып. В. Е. Кучинская] ; М-во образования и науки РФ, Урал. гос. экон. ун-т, Центр дистанционного образования. – Екатеринбург : Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2011. – 87 с.

 

Компьютерная верстка Н. И. Якимовой

 

 

Поз. 50. Подписано в печать 10.03.2011.
Формат 60 ´ 84 1/16. Гарнитура «Таймс». Бумага офсетная.
Печать плоская. Уч.-изд. л. 3,2. Усл. печ. л. 4,99.
Заказ Тираж экз.
Издательство Уральского государственного экономического университета
620144, Екатеринбург, ул. 8 Марта/Народной воли, 62/45

 

Отпечатано с готового оригинал-макета в подразделении оперативной полиграфии
Уральского государственного экономического университета

ã Огородникова Е. С., составление, 2011

ã Уральский государственный
экономический университет, 2011

ã Центр дистанционного образования, 2011

Содержание

Требования государственного образовательного стандарта. 5

Содержание учебной дисциплины........................................... 7

Тема 1. Сущность и процесс бизнес-планирования.
Структура бизнес-плана......................................................... 7

Тема 2. Создание и анализ бизнес-идеи.............................................. 7

Тема 3. Анализ рынка.......................................................................... 7

Тема 4. Описание предприятия, проектируемой продукции
или предоставляемых услуг.................................................. 8

Тема 5. План маркетинга..................................................................... 8

Тема 6. План производства................................................................. 8

Тема 7. Организационный план........................................................... 9

Тема 8. Финансовый план.................................................................... 9

Тема 9. Оценка и минимизация рисков, анализ
чувствительности проекта..................................................... 9

Тема 10. Презентация бизнес-плана.................................................... 9

Алгоритм действий студента в межсессионный период...... 10

Темы контрольных работ (проектов).................................... 12

Вопросы для подготовки к экзамену (зачету)....................... 14

Тестовые задания.................................................................... 15

Практические задания............................................................ 24

План маркетинга................................................................................................. 24

Организационный план...................................................................................... 25

Расчетная часть проекта..................................................................................... 26

Налоговая нагрузка проекта.............................................................................. 37

Оценка эффективности проекта........................................................................ 38

Анализ чувствительности проекта.................................................................... 39

Практические примеры разработки разделов бизнес-плана 41

Пример 1. Резюме проекта (бизнес-план по созданию
досугового центра в Магнитогорске)............................ 41

Пример 2. Анализ рынка услуг SPA-центра
(бизнес-план открытия SPA-центра в Екатеринбурге). 43

Пример 3. Расходная часть проекта (бизнес-план
по реконструкции ремонтно-механических
мастерских)...................................................................... 52

Пример 4. Финансовая часть проекта (бизнес-план
по строительству жилого комплекса Екатеринбурга)... 61

Пример 5. Риски проекта их минимизация и анализ чувствительности проекта (бизнес-план SPA-центра
Екатеринбурга)................................................................ 77

Библиографический список.................................................... 84

Основная литература.......................................................................................... 84

Дополнительная литература.............................................................................. 85

Журналы............................................................................................................. 86

Требования государственного образовательного стандарта

ПК-48-080200-00: уметь находить и оценивать новые рыночные возможности и формулировать бизнес-идею; ПК-49-080200-00: способность разрабатывать бизнес-планы создания и развития… ПК-50-080200-00: способность оценивать экономические и социальные условия осуществления предпринимательской…

Содержание учебной дисциплины

Тема 1 Сущность и процесс бизнес-планирования. Структура бизнес-плана

Тема предполагает ознакомление студента с основными ситуациями разработки бизнес-плана на предприятии, такими как привлечение заемных источников в проект, обновление основных фондов, выход на новые рынки и т.д. Также студент знакомятся с основными стадиями процесса бизнес-планирования и типовой структурой бизнес-плана включающей: титульный лист, оглавление, резюме бизнес-плана, анализ рынка, план маркетинга и т.д.

Тема 2 Создание и анализ бизнес-идеи

В результате изучения темы студенты должны ознакомиться с основными источниками бизнес-идей и процессом их анализа и отбора для реализации.

Тема 3 Анализ рынка

Тема анализ рынка состоит из трех модулей: первый модуль посвящен анализу макросреды компании, второй сегментации потребителей продукта проекта, третий анализу конкурентов и сравнительному конкурентному анализу, который позволяет сфокусировать внимание инвесторов на конкурентных преимуществах продукта или услуги заявленной в бизнес-плане.

Тема 4 Описание предприятия, проектируемой продукции или предоставляемых услуг

Изучение темы позволит студентам обосновать концепцию привлекательности бизнеса и его основные шансы на успех. Также тема знакомит студента с перечнем информации, которая необходима для полного описания предприятия на котором реализуется проект.

Тема 5 План маркетинга

Тема 6 План производства

Тема знакомит студентов с основными вопросами создания, размещения производственных мощностей для производственных проектов, а также другие вопросы организации производства. Результатом разработки раздела является план расходов компании, касающийся непосредственно производства продукции.

Тема 7 Организационный план

Тема организационный план является составной и содержит следующие основные вопросы: создание и регистрацию нового предприятия, вопросы лицензирования деятельности и сертификации продуктов, вопросы найма персонала и разработки организационной структуры проекта.

Тема 8 Финансовый план

Тема содержит информацию касательно разработки прогнозных финансовых документов проекта, таких как прогнозный баланс, прогноз движения денежных средств, прогноз доходов и расходов. Помимо указанных вопросов тема дает представление об основных параметрах оценки эффективности проекта.

Тема 9 Оценка и минимизация рисков, анализ чувствительности проекта

Изучение темы позволит студентам проанализировать риски заявленной в бизнес-плане деятельности, оценить сумму вероятного ущерба и предложить адекватные меры по минимизации рисков. На основе проведенного анализа проводится анализ чувствительности проекта к изменению сумм доходов и расходов по проекту.

Тема 10 Презентация бизнес-плана

Изучая данную тему студенты получают знания относительно структуры презентации бизнес-плана, знания о форме представления презентационной информации, а также учатся разрабатывать презентационный пакет для своего проекта.

Алгоритм действий студента в межсессионный период

Оценка «отлично» ставится, если студент строит ответ логично в соответствии с планом, обнаруживает глубокое знание основных понятий и в полной мере… Оценка «хорошо» ставится, если студент строит ответ в соответствии с планом,… Оценка «удовлетворительно» ставится, если ответ студента недостаточно логически выстроен. Обнаруживается слабость в…

Тестовые задания

1. Бизнес-план – это:

а) документ внутренней отчетности;

б) документ являющийся основанием для принятия решения о кредитовании в коммерческом банке;

в) краткое доступное описание предполагаемого бизнеса.

2. Назовите организационно правовую форму коммерческой организации наиболее привлекательную для инвесторов:

а) ОАО;

б) ООО;

в) коммандитное товарищество;

г) ЗАО.

3. Назовите организационно правовую форму коммерческой организации наиболее привлекательную для учредителей

а) ОАО;

б) ООО;

в) коммандитное товарищество;

г) ЗАО.

4. Укажите вид деятельности не подлежащий обязательному государственному лицензированию

а) страхование;

б) оптовая торговля;

в) брокерские услуги на рынке ценных бумаг.

5. Если основное хозяйственное общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором имеет возможность определять решения, принимаемые предприятием, то оно называется:

а) зависимым;

б) обособленным подразделением;

в) дочерним;

г) филиалом.

6. Если организация имеет более 20% голосующих акций акционерного общества, то оно признается:

а) зависимым;

б) обособленным подразделением;

в) дочерним;

г) филиалом.

7. Общество с ограниченной ответственностью признается зависимым в случае если иная организация участвует в его уставном капитале более чем на:

а) 20%;

б) 30%;

в) 50%;

г) 35%.

8. Если обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения осуществляет все или часть его функций, то это:

а) филиал;

б) представительство;

в) дочерняя компания.

9. Согласно какому общероссийскому классификатору определяются виды экономической деятельности предприятия?

а) ОКАТО;

б) ОКВЭД;

в) ОКФС.

10. Согласно какому общероссийскому классификатору определяется административно-территориальное образование в пределах которого предприятие осуществляет деятельность?

а) ОКАТО;

б) ОКВЭД;

в) ОКФС.

11. Если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, то по какому показателю определяется доля каждого вида деятельности?

а) выручка от реализации;

б) себестоимость реализованной продукции;

в) прибыль от продаж.

12. Резюме бизнес-плана не должно содержать:

а) данные об учредителях организации;

б) подробный прогноз финансовых показателей;

в) срок окупаемости проекта.

13. Резюме бизнес-плана содержит:

а) анализ объема продаж в отрасли;

б) показатели эффективности проекта;

в) анализ рисков проекта.

14. В раздел «Структура предприятия» входят следующие ключевые моменты:

а) структура, управление и персонал;

б) оценка риска и страхование;

в) сырье и материальные ресурсы;

г) топливо и энергия.

15. Какое из следующих утверждений более соответствует ориентации на рынок:

а) пытайтесь как можно лучше продать то, что удается произвести;

б) найдите то, что можно продать, а затем попытайтесь произвести;

в) попытайтесь максимально полно использовать имеющиеся у Вас ресурсы для того, чтобы произвести товар или услугу.

16. Качество – это:

а) требование потребителей;

б) способность удовлетворять запросы потребителей;

в) продвижение товара на рынок;

г) главное условие производственного процесса.

17. В маркетинговом плане Вы должны отразить следующие ключевые моменты:

а) особенности производства;

б) название предприятия и описание продукции;

в) стратегию финансирования предприятия;

г) стратегию маркетинга, стратегию сбыта и распределения, стратегию ценообразования.

18. На какое число этапов рекомендуется разбить презентацию?

а) 2;

б) 4–5;

в) 3;

г) 10.

19. Какую из перечисленных тем не стоит включать в презентацию бизнес-плана?

а) предприятие и его продукция или услуги;

б) ваши клиенты и конкуренты;

в) маркетинговая стратегия;

г) необходимые размеры ссуды или долевого участия и цели, на которые эти средства будут направлены;

д) описание сырьевой базы и технологии производства.

20. При разработке маркетинговой стратегии организации следует учитывать:

а) только внутренние ресурсы организации;

б) влияние факторов «дальнего внешнего окружения», определяющего направление развития организации;

в) тенденции развития СТЭП-факторов.

21. Оптимальная продолжительность презентации:

а) 20–30 мин.;

б) 10–15 мин.;

в) 1–1,5 ч.

22. При проведении SWOT-анализа НЕ изучаются:

а) правила бухгалтерского учета;

б) сильные и слабые стороны;

в) возможности и угрозы.

23. Этап роста товара характеризуется:

а) слабым сбытом;

б) потребителями – любителями нового;

в) небольшим числом конкурентов;

г) быстрорастущим сбытом и максимальной прибылью.

24 Календарный план не устанавливает:

а) график поставок;

б) порядок инвестирования;

в) последовательность маркетинговых действий;

г) дату ввода производственных потоков.

д) себестоимость продукции.

25 Базисные стратегии развития НЕ включают:

а) стратегии концентрированного роста;

б) стратегии интегрированного роста;

в) стратегии максимизации прибыли;

г) стратегии диверсифицированного роста;

д) стратегии сокращения.

26. Одной из стратегий ценообразования для существующих на рынке товаров является «следование за ценой». В области ценовой политики этой стратегии соответствует:

а) установление единой шкалы цен;

б) следование за рыночной тенденцией;

в) единая цена;

г) вытеснение конкурентов с рынка.

27. Баланс подводит:

а) итоги экономической и финансовой деятельности предприятия за отчетный период;

б) за каждый период результаты взаимодействия фирмы и ее целевых рынков по каждому товару и рынку;

в) прибыль от продажи каждого из товаров.

28. В раздел «Анализ рынка» бизнес-плана входят следующие ключевые моменты:

а) описание предприятия;

б) резюме;

в) сбыт продукции;

г) организационно-правовая форма предприятия;

д) персонал и управленческая команда;

е) тенденции в отрасли, основные потребители продукции и основные рынки сбыта.

29. С какого этапа начинается анализ текущей ситуации?

а) анализ сильных и слабых сторон, возможностей и угроз;

б) сбор информации;

в) прогнозирование.

30. Главным правилом маркетинга является:

а) знание своего рынка;

б) знание своего предприятия;

в) знание своей технологии;

г) знание своих основных фондов;

д) знание своей рентабельности.

31. Рынок изучается с целью:

а) удачно вступить в конкурентную борьбу;

б) воспользоваться благоприятно складывающейся конъюнктурой;

в) разработки тактики, снижения рисков путем выбора из множества потенциальных рынков таких, которые могут быть приоритетными для предприятия и его товаров, на которых эффективнее можно достичь коммерческого успеха.

32. В бизнес-план обязательно включают следующие основные разделы:

а) конкуренты;

б) технология;

в) реклама и сбыт;

г) основные поставщики и потребители

д) анализ рынка, описание предприятия и продукции.

33. Учет факторов «дальнего внешнего окружения» необходим:

а) при принятии стратегических решений организации;

б) при принятии оперативных решений организации;

в) при принятии любых решений.

34. Жизненный цикл товара состоит из следующих этапов:

а) рост, смерть, зарождение, упадок;

б) рост, воспитание, упадок;

в) совершенствование, упадок, смерть;

г) рост, упадок.

35. Какой этап жизненного цикла характеризуется максимальными объемами продаж?

а) зрелость;

а) рост;

а) внедрение;

а) насыщение.

36. В раздел «Маркетинг» входят следующие ключевые моменты:

а) стратегия продвижения, сбыт и реклама продукции;

б) требования при найме работников и социальные гарантии;

в) процедуры возврата кредитов и размер требуемого капитала;

г) условия покупки сырья и комплектующих.

37. Рентабельность продаж – это отношение:

а) прибыли к выручке от реализации продукции;

б) прибыли к затратам;

в) прибыли к себестоимости;

г) прибыли к трудозатратам.

38. В таблицу доходов и затрат не включают следующие показатели:

а) доходы от продажи товаров;

б) объем реализации продукции;

в) издержки производства товаров;

г) чистую прибыль.

д) стоимость единицы товара.

39. Бизнес-план – это:

а) сочинение на вольную тему о предприятии;

б) пустая трата времени;

в) документ для внутреннего и внешнего пользования.

40. Раздел «Производство» должен быть:

а) в каждом бизнес-плане;

б) только в бизнес-плане торгового предприятия;

в) только в бизнес-плане производственного предприятия.

41. Производство – это:

а) деятельность предприятия, направленная на генерацию доходов и управление переменными затратами и расходами для получения прибыли

б) управление персоналом;

в) взятие денег под процент;

г) маркетинг.

42. В раздел «Резюме» входят следующие ключевые моменты:

а) каналы и организация сбыта продукции;

б) основные задачи и привлекательность бизнеса;

в) требования при найме работников и их должностные обязанности;

г) технологии и схемы производственных потоков.

43. Оперативный план отражает:

а) за каждый период результаты взаимодействия фирмы и ее целевых рынков по каждому товару и рынку;

а) получит ли предприятие прибыль от продажи каждого из товаров;

а) процесс поступлений и расходования денег в процессе деятельности фирмы.

44. При презентации бизнес-планов НЕ рассказывается о:

а) предприятии и его продукции;

б) рынке;

в) маркетинговой стратегии;

г) финансовых задачах;

д) потребностях персонала.

45. Расчет численности работников не ведется по:

а) трудоемкости выпускаемой продукции;

б) числу имеющихся рабочих мест;

в) нормам численности;

г) усмотрению начальника отдела кадров.

46. Исключите неверный вариант продолжения фразы: «наименьшая заинтересованность в постоянном поставщике проявляется в том случае, когда продукт или услуги характеризуются следующими признаками...»:

а) покупаются очень редко;

б) рассматриваются в качестве вещи, которую можно приобрести у любого поставщика;

в) подвержены значительным колебаниям стоимости;

г) имеют высокую стоимость.

47. В разделе бизнес-плана «Структура предприятия. Управление. Персонал» Вы не должны отразить:

а) организационную структуру предприятия;

б) численность управленческого персонала;

в) количество оборудования и размер производственных площадей;

г) права, обязанности и функции работников.

48. Факторы внешней среды НЕ включают аспекты:

а) экономические и политические;

б) рыночные, технологические и конкурентные;

в) социальные, международные и правовые;

г) человеческий и психологический.

49. Упаковка – это:

а) ненужные затраты предприятия;

б) часть этикетки;

в) инструмент маркетинга.

50. График прибыльности представляет собой комбинацию:

а) графиков валового дохода и себестоимости;

б) графиков прибыли и затрат;

в) графиков себестоимости и балансовой прибыли.

51. Продвижение товара на рынок – это:

а) разновидность производства;

б) маркетинг;

в) привлекательность бизнеса;

г) другое.

Практические задания

План маркетинга

Таблица 1 Прайс-лист на рекламные товары и услуги Услуга Цена, р. … Интенсивность рекламных мероприятий необходимо спланировать самостоятельно.

Организационный план

Таблица 3 Каровая потребность магазина одежды Должность Количество …

Расчетная часть проекта

Задание 1. Рассчитайте выручку от реализации продукции при заданных объемах производства и ценах

Таблица 4

План продаж

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Объем продаж
изделие А	2 500	3 500	4 000	4 000	4 000	4 000	4 000
изделие Б		1 000	1 100	1 200	1 300	1 400	1 500
2. Цена продажи
изделие А
изделие Б	1 500	1 500	1 500	1 500	1 550	1 550	1 550
3. Объем реализации продукции
изделие А
изделие Б

Задание 2. Договорами на поставку продукции определены следующие условия оплаты:

реализованной продукции покупателями в планируемом периоде:

в первой месяце оплачивается 30% от объема реализации;

во втором месяце оплачивается 50% от объема реализации;

в третьем месяце оплачивается 15% от объема реализации;

в четвертом месяце оплачивается 5% от объема реализации;

Используя данные табл. 5 рассчитайте плановые поступления денежных средств, при учете, что поступление денежных средств от реализации продукции до января планируемого периода должно быть использовано как заданное без описанного выше распределения.

Таблица 5

Расчет плана поступления денежных средств

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Объем реализации продукции
2. Поступление денежных средств:
2.1. До января	1 243	1 125
2.2. Январь
2.3. Февраль
2.4. Март
2.5. Апрель
2.6. Май
2.7. Июнь
3. Дебиторская задолженность на начало месяца
4. Дебиторская задолженность на конец месяца

Задание 3. Расчет бюджета дебиторской задолженности.

Таблица 6

Расчет бюджета дебиторской задолженности

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Остаток дебиторской задолженности на начало месяца (стр. 3 табл. 2)
2. Прирост задолженности от продаж в текущем месяце (стр. 1 – стр. 2 табл. 2)
3. Суммы погашения дебиторской задолженности в плановом периоде (стр. 2 табл. 2)
4. Остаток дебиторской задолженности на конец месяца (стр. 1 + стр. 2 табл. 2)

Задание 4. Расчет бюджета производства. При составлении бюджета производства следует учитывать, что:

Запас продукции на начало планируемого месяца равен запасу продукции на конец предыдущего месяца, запас продукции на конец месяца:

по изделию А – равен запасу продукции на начало месяца;

по изделию Б – увеличивается по сравнению с запасом на начало месяца на 2%.

Таблица 7

Расчет плана производства

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Объем продаж:
изделие А	2 500	3 500	4 000	4 000	4 000	4 000	4 000
изделие Б		1 000	1 100	1 200	1 300	1 400	1 500
2. Запас продукции на начало месяца:
изделие А
изделие Б
3. Запас продукции на конец месяца:
изделие А
изделие Б
4. Объем производства продукции:
изделие А
изделие Б

Задание 5. Разработка сводного плана прямых материальных затрат.

Таблица 8

Сводный план прямых материальных затрат

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Объем производства продукции:
изделие А	2 500	3 500,00	4 000,00	4 000,000	4 000,000	4 000,000	4 000,000
изделие Б		1 001,02	1 101,04	1 201,061	1 301,082	1 401,104	1 501,126

Окончание табл. 8

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
2. Прямые материальные затраты на одно изделие:
изделие А		101,00	101,00	101,000	101,000	101,000	101,000
изделие Б		601,00	601,00	601,000	601,000	601,000	601,000
3. Прямые материальные затраты, всего:
изделие А
изделие Б

Задание 6. Разработать бюджет закупок при следующих условиях:

запас материальных ресурсов на конец планируемого месяца составляет 40% от потребности в материальных ресурсах следующего месяца. На конец июня запас материальных ресурсов равен запасу материальных ресурсов на конец мая;

запас материальных ресурсов на начало планируемого периода равен запасу материальных ресурсов на конец предыдущего периода.

Таблица 9

План закупок

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Потребность в материальных ресурсах
2. Запас ресурсов на конец периода
3. Запас ресурсов на начало периода
4. Объем закупок текущего периода

Задание 7. Рассчитать план прямых затрат на оплату труда ЕСН – 26%.

Таблица 10

План прямых затрат на оплату труда

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Объем производства продукции:
изделие А	2 500	3 500	4 000	4 000	4 000	4 000	4 000
изделие Б		1 001,02	1 101,04	1 201,061	1301,082	1401,104	1501,126
2. Заработная плата на одно изделие:
изделие А
изделие Б
3. Прямая заработная плата, всего:	27,816	37,01632	41,61665	43,21698	44,81732	46,41767	48,01802
изделие А	15 000	21 000	24 000	24 000	24 000	24 000	24 000
изделие Б	12 816	16 016,32	17 616,65	19 216,98	20 817,32	22 417,67	24 018,02
4. Начисления на заработную плату	7,23216	9,624243	10,82033	11,23641	11,6525	12,06859	12,48468
5. Прямая заработная плата с начислениями	35,04816	46,64056	52,43697	54,45339	56,46982	58,48626	60,5027

Задание 8. Расчет плана производственных накладных расходов.

Таблица 11

План накладных расходов

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Материальные затраты (без НДС), всего:
1.1. Сырье и материалы
1.2. Запчасти
1.3. Услуги сторонних организаций
1.4. Покупная электроэнергия
2. Повременная заработная плата
3. Начисления на повременную заработную плату
4. Амортизация
5. Прочие затраты
Итого

Задание 9. Разработать план себестоимости продукции.

Таблица 12

План себестоимости продукции

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Прямые материальные затраты на производство продукции
2. Прямые затраты на оплату труда при производстве продукции
3. Производственные накладные расходы
4. Себестоимость продукции

Задание 10. Разработать план коммерческих расходов. 10% реализации продукции осуществляется с помощью посредников с выплатой им 5% комиссионных.

Таблица 13

План коммерческих расходов

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Объем реализации, всего	1 825	2 410	2 690	2 840	3 095	3 250	3 405
2. Коммерческие расходы (без НДС), всего:
2.1. Транспортные расходы
2.2. Материальные расходы
2.3. Реклама
2.4. Комиссионные
2.5. Маркетинговые исследования
2.6. Командировочные расходы
2.7. Прочие расходы

Задание 11. Разработать план управленческих расходов.

Таблица 14

План управленческих расходов

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Материальные затраты, всего:
1.1. Сырье и материалы

Окончание табл. 14

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1.2. Запчасти
1.3. Услуги сторонних организаций
1.4. Покупная электроэнергия
2. Заработная плата административного персонала
3. Начисления на заработную плату
4. Амортизация
5. Налоги
6. Проценты за кредит
7. Прочие затраты
Итого

Задание 12. Разработать план расчетов с поставщиками и подрядчиками при следующих условиях:

НДС при покупке материальных ресурсов и оплате услуг составляет 18%;

оплата проводится в течение трех месяцев, из которых в первый месяц оплачивается 50%; во второй – 30%, в третий – 20%.

Таблица 15

План расчетов с поставщиками и подрядчиками

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Обязательства перед поставщиками и подрядчиками:
1.1. Прямые материальные затраты
1.2. Материальные затраты в накладных расходах
1.3. Материальные затраты в коммерческих расходах

Окончание табл. 15

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1.4. Материальные затраты в управ­ленческих расходах
2. НДС по обязательствам перед поставщиками и подрядчиками
3. Сумма обязательств с НДС
4. Оплата по обязательствам, всего, в том числе по срокам:
до начала года
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
5. Кредиторская задолженность перед поставщиками на начало месяца
6. Кредиторская задолженность перед поставщиками на конец месяца

Задание 13. Разработать план расчетов по оплате труда при условии, что 40% заработной платы планируемом месяце, а остальные 60% выплачиваются в следующем месяце.

Таблица 16

План расчетов по оплате труда

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Обязательства по оплате труда, всего:
1.1. Прямые затраты на оплату труда

Окончание табл. 16

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1.2 Затраты на оплату труда в составе накладных расходов
1.3. Заработная плата административного персонала
2. Выплата заработной платы:
до начала года
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
3. Кредиторская задолженность перед персоналом на начало месяца
4. Кредиторская задолженность перед персоналом на конец месяца

Задание 14. Разработать план расчетов по кредиторской задолженности.

Таблица 17

План расчетов по кредиторской задолженности

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Задолженность на начало месяца, всего:
1.1. Поставщики и подрядчики
1.2. По оплате труда
1.3. По налогам
1.4. По ЕСН
1.5. По прочим кредиторам
2. Обязательства текущего месяца:
2.1. Поставщики и подрядчики
2.2. По оплате труда
2.3. По налогам
2.4. По ЕСН

Окончание табл. 17

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
2.5. По прочим кредиторам
3. Выплаты по обязательствам текущего месяца
3.1. Поставщики и подрядчики
3.2. По оплате труда
3.3. По налогам
3.4. По ЕСН
3.5. По прочим кредиторам
4. Кредиторская задолженность на конец месяца, всего:
4.1. Поставщики и подрядчики
4.2. По оплате труда
4.3. По налогам
4.4. По ЕСН
4.5. По прочим кредиторам

Задание 15. Разработать план движения денежных средств.

Таблица 18

План движения денежных средств

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Остаток денежных средств на начало месяца
2. Поступления денежных средств:
2.1. Выручка от реализации продукции
3. Расходование денежных средств:
3.1. Поставщикам и подрядчикам
3.2. Оплата труда
3.3. На выплату налога
3.4. На оплату ЕСН
3.5. Прочие перечисления

Окончание табл. 18

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
4. Остаток средств на конец периода

Задание 16. Разработать план доходов и расходов.

Таблица 19

План доходов и расходов

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Объем реализации продукции
2. Переменные затраты:
2.1. Прямые материальные затраты
2.2. Прямые затраты на оплату труда
3. Маржинальный доход
4. Себестоимость продукции
5. Коммерческие расходы
6. Управленческие расходы
7. Прибыль от продажи
8. Сальдо операционных расходов:
8.1. Операционные доходы:
8.1.1. Проценты к получению
9. Операционные расходы
11. Прибыль до налогообложения
12. Налог на прибыль
13. Чистая прибыль

Задание 17. Разработать плановый баланс.

Таблица 20

Плановый баланс

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1. Активы, всего:
1.1. Внеоборотные активы (амортизация 4% в месяц):	1 591

Окончание табл. 20

Показатель	Факт декабря предшествующего года	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
1.1.1. Нематериальные активы
1.1.2. Основные средства	1 591
1.1.3. Долгосрочные финансовые вложения
1.2. Оборотные активы:
1.2.1. Запасы сырья и материалов (табл. 6)
1.2.3. Запасы готовой продукции (данные табл. 4 × на цены табл. 1):
изделия А
изделия Б
1.2.4. НДС по приобретенным ценностям (18% от данных стр. 1.2.1.)
1.2.5. Дебиторская задолженность (табл. 2)
1.2.7. Денежные средства (табл. 15)
2. Пассивы, всего:
2.1. Капиталы и резервы
2.1. Уставный капитал	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000
2.2. Нераспределенная прибыль (табл. 16)
2.3. Краткосрочные пассивы:
в том числе кредиторская задолженность:
поставщикам и подрядчикам (табл. 12)
по оплате труда (табл. 13)
по налогам
по ЕСН (табл. 14)
Потребность в финансировании (активы-пассивы)

Налоговая нагрузка проекта

Для организации бизнеса имеется: помещение общей площадью 200 м2 (стоимость 4 000 тыс. р.); земельный участок под помещением в собственности (кадастровая стоимость 45 тыс. р.);

Оценка эффективности проекта

1) финское – 20 000 дол.; 2) немецкое – 35 000 дол. Немецкое оборудование более производительное, требует меньше живого труда, обеспечивает более высокое качество…

Анализ чувствительности проекта

Необходимо рассчитать основные показатели эффективности и провести анализ чувствительности проекта по следующим параметрам: изменение доходов; изменение расходов;

Практические примеры разработки разделов бизнес-плана

Пример 1
Резюме проекта (бизнес-план по созданию
досугового центра в Магнитогорске)

ЗАО «Чемпион» с 1999 г. осуществляет деятельность по развитию различных направлений в сфере оказания услуг населению и предприятиям Магнитогорска.

В текущем году, учитывая сложившиеся тенденции развития рынка услуг социального-культурного характера, ЗАО «Чемпион» принято решение о создании в Магнитогорске досугового центра с целью организации досуга населения и гостей города, а также проведения культурно-массовых мероприятий на коммерческой основе.

Для обеспечения разнообразного досуга населения и гостей города на самом высоком уровне проектом предусматривается создание единого комплекса услуг, включающего:

гостиничный комплекс VIP-класса на 30 мест;

сеть точек питания, включая мини-бары и ресторан на 110 посадочных мест;

казино;

боулинг (6 дорожек);

кинотеатр на 200 посадочных мест;

комплекс саун, помещение с тренажерами.

Создание досугового центра планируется осуществить на базе реконструкции недостроенного здания, расположенного в центре Магнитогорска и являющегося собственностью ЗАО «Чемпион» Стоимость указанного здания на сегодняшний день составляет 6 251 873 р.

По оценке специалистов ЗАО «Чемпион», оптимальным по соотношению цены и качества оборудованием для оказания данного вида услуг является оборудование, поставляемое фирмой «AC-AC-BAU-und Handels Gesmbh» (Австрия).

Приобретение необходимого оборудования и проведение проектных и строительно-монтажных работ фирмой «AC-AC-BAU-und Handels Gesmbh» предполагает получение долгосрочного кредита в размере 5 миллионов долларов США на срок до 6 лет. При этом рассматривались следующие условия кредитования:

погашение кредита – равными полугодовыми платежами в течении 4 лет, начиная со 2-го года после пуска проекта в эксплуатацию;

процентная ставка – 12% годовых с полугодовым периодом начисления и выплаты процентов;

отсрочка выплаты процентов (льготный период) – 1 год;

оплата страховки – разовый единовременный платеж в размере 1% от суммы кредита.

Общая стоимость проекта на сегодняшний день оценивается на уровне 6,3 млн дол. без учета стоимости существующего здания.

Экономическая эффективность данного проекта достаточно высока и представлена следующими основными показателями:

простой срок окупаемости проекта без учета времени строительства составляет около 3,8 года;

дисконтированный срок окупаемости проекта при реальной ставке сравнения 10% годовых составляет около 6 лет с начала реализации проекта что значительно ниже периода жизни самого проекта;

внутренняя реальная норма доходности, без учета инфляции, составляет 22% годовых, значительно превышает используемую ставку сравнения и определяет максимальную номинальную «банковскую» ставку кредита, погашаемого в пределах срока жизни проекта (при отсутствии собственного капитала) на уровне 39% годовых (при уровне инфляции 14% годовых);

чистая текущая стоимость проекта при горизонте планирования 11 лет и реальной ставке сравнения 10% годовых положительна, а ее величина около 110 000 тыс. р. показывает значительную устойчивость проекта к возможному колебанию ценового фактора как стоимости инвестиций, так и реализуемой продукции.

Указанные показатели экономической эффективности определены исключительно для будущих инвестиций без учета существующих на сегодняшний день незавершенных капитальных вложений на базе которых планируется осуществление данного проекта.

При заложенном в расчетах уровне доходов и затрат проект является эффективным и финансово состоятельным.

Таким образом, приведенные результаты финансово-эко­номической оценки данного инвестиционного проекта свидетельствуют о высокой степени его привлекательности с точки зрения потенциальных инвесторов и целесообразности дальнейшей реализации на ЗАО «Чемпион».

Пример 2
Анализ рынка услуг SPA-центра
(бизнес-план открытия SPA-центра в Екатеринбурге)

Исходя из прогнозной стоимости посещения SPA-центра (от 1 500 до 2 000 р. – входной билет + дополнительные услуги со средним чеком 1 200–1 400 р.), клиентом SPA-центра является так называемый средний класс и верхние слои населения.

В определении среднего класса и верхних слоев населения будем опираться на формулировки и исследования Всероссийского центра уровня жизни, который осуществляет регулярный мониторинг уровня жизни российского населения. Важными преимуществами методик ВЦУЖ служат:

сопоставление данных из разных источников – официальные документы и прямые опросы населения;

учет различных индикаторов уровня жизни, например, жилищные условия – этот показатель неоправданно игнорируется другими исследователями в качестве ключевого при определении среднего класса;

в отличие от Росстата, ВЦУЖ учитывает данные о доходах в малом и среднем бизнесе, а также о доходах предпринимателей;

отказ от критерия самоиндификации, который искажает данные о численности среднего класса.

Средним классом согласно исследованиям ВЦУЖ будем считать население со среднемесячным доходом от 7 000 до 50 000 р. на одного члена домохозяйства и соответствующим образовательным и культурным уровнем. Целесообразно в рамках данного бизнес-плана произвести дополнительную градацию среднего класса. Выделим:

среднеобеспеченный средний класс – с доходом от 12 до 20 тыс. р. на одного члена домохозяйства;

состоятельный средний класс – с доходом от 20 до 50 тыс. руб. на одного члена домохозяйства.

К верхним слоям – богатые – будем относить население с доходом от 50 000 р. на одного члена домохозяйств и соответствующим образовательным и культурным уровнем.

Стратификация населения России согласно исследованиям ВЦУЖ представлена на рис. 1.

Рис. 1. Распределение населения России по доходам, 2006 г., %

Согласно диаграмме, наиболее емким слоем среднего класса является доходная группа от 7 000 до 12 000 р. на человека. Однако дополнительные исследования ВЦУЖ показали, что если учесть такой индикатор уровня жизни как жилищные условия, то к среднему классу можно причислить только 14% населения. 40% – переходный класс, представители которого могут переместиться и в средний, и в беднейший слои в зависимости от обстоятельств. Население с доходом от 7 000 до 12 000 р. – ненадежный и скорее перспективный при благоприятной государственной политике и экономическом развитии страны сегмент для ОРЦ.

Таким образом, целевым клиентом SPA-центра следует считать среднеобеспеченный и состоятельный средний класс, а также богатых.

Доходы домохозяйств Свердловской области с 2003 по 2006 г. увеличились в 2 раза (рис. 2). Динамика доходов в ближайшие 2–3 года сохранится на уровне 20–25%.

Рис. 2. Динамика роста доходов домохозяйств
позволяет прогнозировать рост численности среднего класса
в Свердловской области и Екатеринбурге в ближайшие 2–3 года

С учетом региональных различий в структуре населения стратификация населения Екатеринбурга представлена на рис. 3.

Из рис. 3 видно, что Екатеринбург как финансовый и промышленный центр обладает несколько более высокими показателями численности среднего класса, чем по России. Рост объемов инвестиций в экономику Свердловской области (на 51% в 2006 г. по сравнению с 2005 г.) позволяет утверждать, что в долгосрочной перспективе (5–10 лет) доля обеспеченных и богатых слоев населения в регионе и городе будет увеличиваться.

Рис. 3. Распределение населения Екатеринбурга по доходам, 2006 г., %

Характеристика целевой аудитории SPA-центра дана в табл. 25.

Табл. 25 показывает, что средний класс является активным потребителем услуг здравоохранения, отдыха и развлечений – даже в наименее обеспеченных слоях доля этих расходов в общей структуре потребления стабильна и составляет от 10%. Это объясняется двумя факторами:

динамичное развитие рынка услуг и развлечений на рынке Екатеринбурга, в том числе в массовом сегменте, – открытие крупноформатных ТРЦ, кафе и ресторанов, боулинг-центров, спортивно-оздоровительных клубов, рост сборов от кинопоказов и т.д.;

Таблица 25

Характеристика целевой аудитории SPA-центра

Характеристика группы	Доходы от 12 000 р.	Доходы от 20 000 до 50 000 р.	Доходы свыше 50 000 р.
Доля от населения Екатеринбурга	13,8% 185 тыс. чел.	10,3% 138 тыс. чел.	3,36% 45 тыс. чел.
Статус	Работники в мелком и среднем бизнесе, рабочие на промышленных предприятиях и в строительстве, работники бюджетной сферы и государственные служащие	Менеджеры в среднем и крупном бизнесе, технические специалисты высокого уровня, представители малого бизнеса	Руководители и ведущие специалисты в среднем и крупном бизнесе, предприниматели и собственники, владельцы ценных бумаг
Образование	Высшее, среднеспециальное, дополнительное	Преимущественно (свыше 50%) высшее	Высшее и дополнительное
Доля расходов на питание в общей структуре расходов	30–35%	30–35%	20–25%
Приоритеты сбережений (проблема выбора)	Непродовольственные товары длительного пользования, автомобиль	Автомобиль, здравоохранение, образование, отдых и развлечение, улучшение жилищных условий	Радикальное улучшение жилищных условий, открытие собственного бизнеса, образовательные услуги, эксклюзивные виды туризма
Доля расходов на отдых, развлечение, здравоохранение в общей структуре расходов	10–15%	10-20%	До 30%
Соотношение женщин и мужчин	50/50%	46/54%	40/60%
Возрастная структура	15% – в возрасте от 18 до 23 лет; 33% – в возрасте от 24 до 31 года; 25% – от 31 до 40 лет.	30% взрослых членов домохозяйств – в возрасте от 31 до 40 лет; 30% – от 41 до 50 лет	Более 70% взрослых членов домохозяйств в возрасте от 31 до 50 лет
Состав домохозяйств	Больше половины семей типа «Двое взрослых без ребенка/с одним ребенком»	Больше половины семей типа «Двое взрослых с одним ребенком/двумя детьми»	Больше половины семей типа «Двое взрослых с одним ребенком/двумя детьми»
Изменение численности группы	Рост 4,3%	Рост численности 8,2% и увеличение доходов внутри группы	Незначительный рост, но быстрое увеличение доходов внутри группы

сдвиги в структуре потребления среднего класса – если в 2001 г. большая часть сбережений направлялась на крупные покупки (автомобиль, мебель, квартиру, то в 2006 г. средний класс предпочитал тратить на отдых, путешествия, поездки, спорт и хобби. Данные изменения связаны, с одной стороны, с ростом цен на недвижимость и невозможностью для большей части среднего класса приобретения квартиры, с другой, с большей доступностью за счет кредитования других покупок.

Надо заметить, что отдых и развлечения, занятие спортом стали незаменимым атрибутом образа жизни верхнего слоя среднего класса – это обязательные расходы. Население с более скромными доходами (от 20 000 до 50 000 р.) приближается к потребительскому поведению состоятельных граждан: оно ставит в приоритеты расходов ресторан, фитнес, турпоездки за границу, косметологию и отдает предпочтение более качественным услуг в ущерб частоте потребления.

Дополним выводы из таблицы данными исследования Стиль жизни среднего класса, согласно которому почти три четверти респондентов в целом по России готовы переплачивать за услуги в сфере развлечений: кино, музыкальные и театральные представления, клубы по интересам, ночные клубы, экзотические путешествия и т.д. В молодых возрастных группах (18–30 лет) чувствительность к цене гораздо ниже, чем в старших группах (41+). Почти 90% «молодых» респондентов с готовностью заплатят больше за развлечения, и только 27% людей старше 40 лет готовы к этому.

Наиболее привлекательные сегменты для SPA-центра представлены в табл. 26.

Вывод об обеспеченности SPA-центра платежеспособным спросом с учетом уникальности предложения подтверждается укрупненными расчетами:

исходя из данных табл. 26 можем предположить, что, как минимум, 10% сегмента 1 степени привлекательности (12 800 чел.) посетят центр раз в год. Еще 10% будут постоянными клиентами SPA-центра (не реже 1 раза в полгода). 1% (1 280 чел.) будут посещать заведение регулярно (1 в неделю).

10% сегмента 2 степени привлекательности (24 тыс. чел.) посетит центр раз в год.

Таблица 26

Привлекательные сегменты для SPA-центра

Группа	Численность	Обоснование	Ограничения
Сегмент 1 Степени привлекательности – около 10% данного сегмента является активными потребителями фитнес-центров, около 16% потребителями косметологических услуг, 10% – услуг бань и саун.
Население со среднемесячным доходом свыше 50 000 р. на одного члена домохозяйства	44 990	Располагает достаточными денежными доходами; не отказывает себе в развлекательных и оздоровительных услугах, отдыхе за рубежом и т.д., поэтому мало эластично к цене	Около 0,3% населения (9% группы – богатые) посещают европейские SPA-курорты, требовательны к качеству услуг и сервиса, предпочитают кулуарные заведения для своего отдыха и оздоровления; Свыше 10% данной группы является постоянными клиентами спортивно-оздоровительных заведений
Население со среднемесячным среднедушевым доходом свыше 20 000 р. со взрослыми членами в возрасте от 18 до 40 лет	82 750	Располагает достаточными денежными доходами; владеет автомобилем или планирует его приобрести, а радикальное улучшение жилищных условий большей части группы недоступно, поэтому среди приоритетов потребления на первый план среди прочего выходят отдых и оздоровление; данная возрастная группа склонна больше тратить на поддержание хорошей физической формы, отдых и развлечения, чем люди старшего возраста; в группе преобладают семьи с одним ребенком и двумя детьми	Оздоровительные услуги в структуре расходов данной группы конкурируют с образованием, путешествиями, развлечениями, крупными покупками (квартира, автомобиль, мебель и т.д.)

Окончание табл. 26

Группа	Численность	Обоснование	Ограничения
Сегмент 2 Степени привлекательности
Население со среднемесячным среднедушевым доходом свыше 20 000 р. со взрослыми членами домохозяйства в возрасте от 41 года	55 170	Располагает достаточными денежными доходами; люди старшего возраста большей частью имеют все необходимое и склонны сберегать свободные денежные средства, т.е. группа имеет ресурс для увеличения расходов на оздоровительные услуги; люди старшего возраста нуждаются в повышенном внимании к своему здоровью	Сложность привлечения связана с тем, что данная группа в силу возраста является консервативной в вопросах своего отдыха и оздоровления; треть группы так или иначе материально помогает своим взрослым детям или пожилым родителям, поэтому ограниченна в расходах на оздоровительные услуги
Население с доходами от 12 000 р.	184 780	Данная группа может позволить разовое посещение ОРЦ; для данной группы недоступно посещение европейских SPA-курортов, поэтому ОРЦ – заманчивое предложение, уникальная возможность необычно провести время	Внутри группы распространены недорогие развлечения со среднем чеком до 500 р. на чел. – боулинг, кинотеатр т.д. оздоровительные услуги в структуре расходов жестко конкурируют (либо одно либо другое) с одеждой, развлечениями, отдыхом, образованием и покупками мебели, бытовой техники и т.д.

 

Это обеспечит ежедневный поток, как минимум, 270 чел. в день. Отметим, что порог проникновения на рынок в 10% является в практике маркетинга заниженным при планировании потребления уникальной (новой, конкурентоспособной) услуги массового регулярного спроса.

Каждому сегменту целесообразно предложить свою систему посещения SPA-центра (табл. 27).

Таблица 27

Предложение услуг SPA-центра в зависимости от сегмента

Сегмент	Предложение
Население со среднемесячным доходом свыше 50 тыс. р. на одного члена домохозяйства	Клубная карта на безлимитное посещение со скидками на доп. услуги, стоимость на уровне 60–70 тыс. р. Клубная карта на полгода. Семейные карты. Разовое посещение 1 800 р.
Население со среднемесячным среднедушевым доходом свыше 20 тыс. р. со взрослыми членами в возрасте от 18 до 40 лет	Годовая клубная карта стоимостью 60–70 тыс. р. + система кредитования или рассрочки. Клубные карты на полгода, месяц, неделю. Корпоративное предложение. Разовое посещение 1 800 р.
Сегмент 2 степени привлекательности	Разовые посещения, месячные и недельные карты

Достаточность платежеспособного спроса на услуги SPA-центра косвенно подтверждает объемы продаж других дорогостоящих услуг и товаров.

Таблица 28

Спрос на дорогостоящие услуги и товары в Екатеринбурге

Услуги/товары	Количество	Рост
Продажи новых автомобилей в 2006 г.:
всего	100 тыс. автомобилей	33%
иномарок	42 тыс. автомобилей
Справочно: парк автомобилей г. Екатеринбурга в 2006 г.	365 тыс. автомобилей
Кол-во потребителей фитнес-услуг Premium-класса, высокого и среднего ценового сегмента	22 тыс. чел.	30%
Активные любители горных лыж	150 тыс. чел.	Н/д
Продажи заграничных туров 10 ведущими операторами Екатеринбурга	180 тыс. чел.	14%

Вывод по оценки обеспеченности SPA-центра платежеспособным спросом: 368 тыс. чел. составляет потенциальный платежеспособный спрос на услуги SPA-центра – население с доходом от 12 тыс. р. на члена семьи. Каждому сегменту привлекательности целевой аудитории SPA-центра необходимо предложить свой вариант приобретения услуг, доступный по доходам – клубные карты, разовые посещения, корпоративные и семейные карты, покупка в рассрочку.

Пример 3
Расходная часть проекта
(бизнес-план по реконструкции
ремонтно-механических мастерских)

Прогноз текущих расходов проекта. Прогноз расходов осуществляется по соответствующим статьям:

1. Прямые расходы.

1.1. Прямые материальные расходы (материалы и комплектующие) на производство готовой продукции.

1.2. Расходы на прямые материальные ресурсы на производство продукции для внутреннего оборота.

1.3. Расходы на прямые материальные ресурсы на покраску металлоконструкций.

2. Оплата труда.

3. Налоги с ФОТа.

4. Общепроизводственные расходы.

4.1. Аренда.

4.2. Амортизация.

4.3. Электроэнергия.

4.4. Газ.

4.5. Ремонт.

4.6. Материалы.

5. Административные расходы.

6. Прочие накладные расходы.

7. Лизинговые платежи.

Далее рассмотрена каждая расходная статья.

1. Прямые материальные расходы
(материалы и комплектующие)

1.1. Производство металлоконструкций для продажи. Прямые материальные расходы на производство металлоконструкций включают в себя затраты на следующие материальные ресурсы:

металлопрокат;

газ-пропан;

кислород;

углекислота;

электроды.

Сумма прямых материальных расходов на 1 т определяется исходя из доли затрат на прямые материалы в цене готовой продукции. Расчет суммы прямых расходов на материалы для 1 т продукции приведен в табл. 29 на примере цен 2008 г. На последующие периоды расчет производится аналогично.

Таблица 29

Расчет суммы прямых расходов на материалы
для 1 т готовой продукции

Номенклатура	Удельный вес материальных ресурсов в цене, %	Цена 1 т готовой продукции в 2008 г. (без НДС), р.	Себестоимость материальных ресурсов на 1 т готовой продукции, р.
Металлоконструкции		57 002,40	32 886,00
Закладные детали		55 993,60	18 520,96
Сетки сварные		38 584,00	18 104,80
Заготовка		36 341,50	19 568,50
Металлоизделия		80 600,00	38 440,00
Покраска металлоконструкций		15 360,00	912,00

1.2. Производство арматуры для внутреннего производства. Продукция ремонтно-механических мастерских помимо потребностей заказчиков покрывает внутренние потребности железобетонного производства в арматурных изделиях.

На внутреннее потребление направляется продукция:

металлоконструкции;

закладные детали;

сетки;

заготовка.

В общем объеме производства доля продукции для внутреннего оборота составляет около 25%.

Себестоимость по прямым материальным затратам определяется аналогично продукции для продажи.

Внутренняя реализация арматуры проходит по себестоимости.

1.3. Покраска металлоконструкций для сторонних организаций. Прямые материалы на покраску 1 т металлических изделий и конструкций включают:

краска;

растворитель.

Сумма прямых материальных расходов на покраску 1 т металлоконструкций определяется исходя из доли затрат на прямые материалы в цене.

Расходы на оплату труда и отчисления

Таблица 30 Основные параметры прогноза расходов на оплату труда № п/п … Окончание табл. 30 № п/п Категория персонала Количество человек Среднемесячная …

Общепроизводственные расходы

Суммарные ежемесячные платежи составляют 16 075 р. Арендуемые площади составляют порядка 2 700 м2 Средняя арендная ставка на 01.06.2008 г. равна 5,95 р/м2.

Административные расходы

В 2007 г. административные расходы, приходящиеся на ремонтно-механические мастерские, составили 11 084 тыс. р., что является базой для определения прогнозной величины на 2008 г. Ежегодный темп роста расходов соответствует темпу роста потребительских цен (инфляции). Расчет расходов на последующие периоды осуществлен аналогично.

Прочие накладные расходы

Прочие накладные расходы представлены расходами на вспомогательное производство, распределяемые на РММ (пропорционально ФОТу). В 2007 г. расходы на вспомогательное производство составили 4 721 тыс. р., что является базой для определения прогнозной величины на 2008 г. Темп роста расходов в год соответствует прогнозным инфляционным изменениям. Прогнозный расчет осуществлен по аналогии с расчетом по административным расходам.

Лизинговые платежи

На 01.01.2008 г. на балансе «Строймаркета» учтено 4 единицы основных средств производственного назначения (табл. 33). Таблица 33 Оборудование в лизинге на 01.01.2008 г. № Наименование основного средства Дата постановки на…

Библиографический список

Основная литература

Абрамс, Р. Как составить наилучший бизнес-план для любой отрасли и сферы деятельности : Forbes и стэндфордская школа бизнеса рекомендуют [Текст] / Р. Абрамс ; пер. с англ. С. Комарова. 5-е изд. СПб. : Изд-во «Прайм-Еврознак», 2008.

Бекетова, О. Н. Бизнес-планирование [Текст] : конспект лекций / О. Н. Бекетова, В. И. Найденков. М. : Эксмо, 2007.

Бекетова, О. Н. Бизнес-планирование. Шпаргалки [Текст] / О. Н. Бекетова, В. И. Найденков. М.: Эксмо, 2007.

Гражданкина, Е. В. Экономика малого предприятия [Текст] / Е. В Гражданкина. М.: ГроссМедиа, 2008.

Зайцев, Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием [Текст] / Н. Л. Зайцев. 2-е изд., доп. М. : ИНФРА-М, 2008.

Леонов, В. Создание бизнес-плана на компьютере [Текст] / В. Леонов. М. : Эксмо, 2009.

Лосев, В. А. Как составить бизнес-план. Практическое руководство с примерами готовых бизнес-планов для разных отраслей (+ CD-ROM) [Текст] / В. А. Лосев. М. : Изд-во «Вильямс», 2008.

Лысенко, Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] / Д. В. Лысенко. М. : ИНФРА-М, 2008.

Патсула, П. Дж. Бизнес-план за 30 дней. Пошаговое руководство по успешному бизнес-планированию и началу собственного дела [Текст] / П. Дж. Патсула ; ред. Т. Н. Жукова.
3-е изд. М. : Эксмо, 2008.

Пейли, Н. Успешный бизнес-план. От стратегических целей к плану действий на один год: с примерами из практики реальных компаний = Successful Business Planning: Energizing Your Company's Potential [Текст] / Н. Пейли. М. : Эксмо, 2007.

Попков, В. П. Организация предпринимательской деятельности. Схемы и таблицы [Текст] / В. П. Попков, Е. В. Евстафьева. СПб. : Питер, 2007.

Савицкая, Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. пособие / Г. В. Савицкая. М. : ИНФРА-М, 2007.

Серебренников, Г. Г. Управление затратами на предприятии [Текст] / Г. Г. Серебренников. Тамбов : ТГТУ, 2007.

Титов, В. И. Экономика предприятия [Текст] : учебник В. И. Титов М. : Эксмо, 2008.

Ушаков, И. И. Бизнес-план [Текст] / И. И. Ушаков. СПб. : Питер, 2007.

Чайникова, Л. Н. Конкурентоспособность предприятия [Текст] : учеб. пособие / Л. Н. Чайникова, В. Н. Чайников. Тамбов : ТГТУ, 2007.

Шевчук, Д. А. Как составить бизнес-план : первый шаг к своему бизнесу [Текст] / Д. А. Шевчук. С. : Эксмо, 2008.

Экономика предприятия [Текст] : учеб. для вузов / под ред. В. Я. Горфинкеля, В. А. Швандара. 4-е изд., перераб., доп. М. : Юнити-Дана, 2007.

Дополнительная литература

Баринов, В. А. Бизнес-планирование [Текст] / В. А. Баринов. М. : Форум ; ИНФРА-М, 2003.

Бизнес-планирование [Текст] / под ред. В. М. Попова, С. И. Ляпунова. М. : Финансы и статистика, 2001.

Ильенкова, С. Д. Экономика и статистика предприятия [Текст] : учеб. пособие / С. Д. Ильенкова, Т. П. Сиротина. М. : МФПА, 2004.

Пелих, А. С. Бизнес-план, или как организовать собственный бизнес. Анализ. Методика. Практикум [Текст] / А. С. Пелих. 2-е изд., перераб. и доп. М. : «Ось-89», 2003.

Поляков, О. В. Бизнес-планирование [Текст] : учеб. пособие / О. В. Поляков. М. : МФПА, 2003.

Просветов, Г. И. Бизнес-планирование. Задачи и решения [Текст] / Г. И. Просветов. М. : РДЛ, 2005.

Сиротина, Т. П. Экономика и статистика предприятия. [Текст] : учеб. пособие / Т. П. Сиротина. М. : МФПА, 2003.

Скляренко, В. К. Экономика предприятия [Текст] : учебник / В. К. Скляренко, В. М. Прудников. М. : ИНФРА-М, 2005.

Черняк, В. З. Бизнес-планирование [Текст] : учеб.-практ. пособие [Текст] / В. З. Черняк, А. В. Черняк, И. В. Довдиенко. М. : РДЛ, 2003.

Чуев, И. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебник / И. Н. Чуев, Л. Н. Чуева. М. : Дашков и К°, 2006.

Журналы

«Эксперт»; «Экономист»; «Маркетинг в России и за рубежом»; «БОСС (бизнес организация стратегии системы)»; «Российский журнал менеджмента»; «Деловой квартал».