Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и аудиторских организаций

Все темы данного раздела:

История современного аудита в Великобритании, Европе и США
Когда рассматривается аудит с современных позиций, его увязывают, прежде всего, с развитием акционерных обществ, когда собственность отделилась от власти, а непосредственно владельцы капитала стали

Этапы эволюции современного мирового аудита
За многолетнюю историю аудит как процесс прошел три эво­люционные фазы своего развития: ü подтверждающий аудит (конец XIX века — 30-е годы XX века); ü системно-ориентиро

История аудита в России
Специфика аудиторской деятельности в России обусловле­на, прежде всего, тем, что распространенным явлением аудит стал в период проведения экономических реформ 90-х годов XX века. Однако аудиторская

Модели регулирования аудиторской деятельности
Мировая практика аудита до кризиса начала XXI века строи­лась на базе двух классических концепций (моделей) регулиро­вания аудиторской деятельности — государственной и общест­венно-государственной.

Мировой экономический кризис и современный аудит
История мирового аудита свидетельствует о том, что карди­нальные изменения в нем, как правило, происходят в результате экономических кризисов или крупных корпоративных сканда­лов. Поэтому очевидно,

По регулированию деятельности менеджмента публичных _компаний и аудиторских организаций
USA: SOX EU: 4th, 7th & 8th Directives Japan: J-SOX Brazil: Governanca Corporativa

Понятие и концепции аудита
В связи с тем что в настоящее время аудит как общественный институт находится на стадии своей новой эволюции, в теории и практике существуют два принципиально разных подхода к трактовке самого поня

Международные стандарты аудита
В целях совершенствования и унификации требований к ау­диту на международном уровне в конце 1980-х гг. в рамках Меж­дународной федерации бухгалтеров началась разработка Меж­дународных стандартов ау

Контроль качества аудиторской деятельности
Основным органом системы надзора и контроля качест­ва аудита в США до принятия закона Сарбейнса-Оксли был независимый частный орган — Комитет по общественному надзору (Public Oversight Board, РОВ),

Система нормативных актов РФ в области аудиторской деятельности
В России принята концепция смешанного регулирования аудиторской деятельности, законодательно определены все ос­новные элементы системе регулирования. Регулирование ау­диторской деятельности осущест

Система нормативных актов по аудиту
Госрегулиро­вание Закон РФ «0 са­морегулируемых организациях» Закон РФ «Об аудитор­ской деятельности» Законы РФ и норматив­ные акты

Кодекс этики аудиторов России
Деятельность аудиторов России регламентируется Кодексом этики аудиторов России, принятым Минфином РФ 31.05.2007 (протокол № 56). Кодекс этики аудиторов России подготовлен с учетом требований законо

Уполномоченный федеральный орган по регулированию аудиторской деятельности
По состоянию на сегодняшний день функции уполномочен­ного федерального органа государственного регулирования ау­диторской деятельности возложены на Министерство финансов РФ1, в рамках ко

Совет по аудиторской деятельности при УФО
Относительно новой структурой в системе государственного регулирования аудита стал Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе (МФ РФ). Данный орган был создан в целях о

Саморегулируемые организации аудиторов
Саморегулируемой организацией аудиторов признается не­коммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской дея­тельности. Некоммерческая ор

Аудиторская фирма и индивидуальный аудитор как субъекты предпринимательской аудиторской деятельности
В соответствии с законодательством РФ субъектами, осу­ществляющими предпринимательскую деятельность в сфере аудита, являются аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. При этом под

Аудитор как основной субъект профессиональной деятельности в сфере аудита. Обучение и аттестация аудиторских кадров в РФ
В соответствии с законодательством РФ1 субъектами, осуще­ствляющими профессиональную деятельность в сфере аудита, являются физические лица-аудиторы (кроме зарегистрирован­ных в качестве

Нормирование деятельности пользователей аудиторских услуг в РФ
Нормирование аудиторской деятельности означает установ­ление обязательных критериев для всех ее участников (аудируе­мых организаций, СРО, аудиторских организаций и аудиторов). Критерии нор

Обеспечение имущественной ответственности аудиторов и аудиторских фирм в РФ
В первой главе говорилось о том, что институт аудита возник из потребности собственников акционерного общества в объ­ективной информации о состоянии дел на предприятии. В этой связи проблемы юридич

Внутренний контроль качества в аудиторской организации.
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, ис­пользующие труд наемных специалистов, обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы ау­диторов — субъектов профес

Место проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе услуг, оказываемых аудиторскими фирмами в РФ
Как отмечалось в главе 1, особое место в системе аудитор­ских услуг занимает проверка завершенной финансовой отчет­ности. Ее специфика заключается в том, что, с одной стороны, это доминирующая ауди

Особенности аудиторской проверки как метода контроля
Вторая особенность проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности заключается в том, что она органически сочетается с другими видами финансового контроля: с государственным финансовым контролем, вк

Понятие и структура цикла аудиторской проверки
Принципиальным отличием проверки бухгалтерской (фи­нансовой) отчетности от других услуг, оказываемых аудиторски­ми фирмами (прежде всего прочих услуг), является ее (аудитор­ской проверки) жесткая н

Аудиторский цикл, порядок его документирования и нормативного регулирования (в редакции ФПСАД по состоянию на 01.09.09)
№ п/п Шаги аудиторско­го цикла Документы Наименование стандарта Преддоговорные мероприятия и

Планирование аудиторской проверки руководителем группы
Планирование проверки бухгалтерской (финансовой) от­четности руководителем группы является одним из обязатель­ных этапов аудита. Оно заключается в определении стратегии и тактики аудита, объема ауд

Определение уровня существенности в ходе аудиторской проверки
При оценке уровня достоверности внешней отчетности ши­роко применяется понятие «материальность» (или существен­ность). В соответствии с ФПСАД «Существенность в аудите» существенными в аудите считаю

Оценка аудиторских рисков при планировании проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
В теории и практике аудита с проверкой непосредственно финансовой отчетности связывают два вида риска: аудиторский и риск бизнеса самого аудитора или аудиторской компании. Последний вид риска сопря

Система внутреннего контроля организации и ее оценка внешним аудитором
Процесс аудиторской проверки начинается с оценки ауди­тором системы внутреннего контроля организации. Система внутреннего контроля (СВК) представляет собой совокупность организационных мер, методик

Аудиторские доказательства, виды и процедуры их получения
Термин «проведение аудиторской проверки» фактически означает процесс сбора и оценки так называемых аудиторских доказательств. В соответствии с ФПСАД № 5 «Аудиторские до­казательства» под аудитор

Понятие и порядок проведения выборки в ходе аудиторской проверки
В соответствии с ФПСАД № 16 аудиторская выборка про­водится с целью применения аудиторских процедур в отноше­нии менее чем 100% объектов проверяемой совокупности, но позволяющих составить мнение о

Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности для проверки по существу
Фактор Влияние на объем выборки Увеличение аудиторской оценки неотъемлемого риска Увеличение объема

Зависимость коэффициента доверия (ф) от уровня _уверенности и риска необнаружения
Уровень уверенности (%) 80,0 90,0 95,0 97,5 99,0 99,5 Риск (%) (1 — у

Использование аналитических процедур в ходе аудиторской проверки
Аналитические процедуры имеют особое значение для обос­нования мнения аудитора о достоверности отчетности и со­блюдении принципа непрерывности деятельности организа­ции. Они представляют собой мето

Применение специальных методических приемов при проведении аудита
При проведении аудиторских проверок могут применяться методические приемы документального и фактического контро­ля, широко используемые в контрольно-ревизионной работе. Одно из важных мест

Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
В ходе аудиторской проверки может возникнуть необхо­димость привлечения эксперта для более полного понимания деятельности аудируемого лица. Это связано с тем, что аудитор, являясь профессионалом в

Документирование аудиторских доказательств
Документирование процесса аудита является одним из важ­нейших условий его тщательного и квалифицированного прове­дения. Поскольку целью аудита является, прежде всего, подтвер­ждение достоверности б

Обобщение и анализ результатов проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
По результатам аудиторских процедур проверки по существу аудитор должен: • экстраполировать (распространить) ошибки, выявленные в отобранной совокупности; • проанализировать возде

Оценка применимости допущения непрерывности деятельности в ходе аудиторской проверки
Оценка применимости допущения непрерывности деятель­ности аудируемой организации является самостоятельным ас­пектом аудиторской проверки, регламентируемым ФПСАД № 11 «Применимость непрерывности дея

Оценка событий после отчетной даты
Термин «события после отчетной даты» используется для обозначения как событий, происходящих с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключе­ния, так и фактов, обнаруже

Подготовка аудиторского заключения и формирование мнения по результатам проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
Аудиторское заключение по результатам проведенного обя­зательного аудита должно быть сформировано в соответствии с требованиями ФПСАД № 6 «Аудиторское заключение по фи­нансовой (бухгалтерской) отче

Аудит в условиях компьютерной обработки данных
Всовременных условиях у большинства организаций осуществление хозяйственных операций, учета, контроля и отчетности происходит в условиях компьютерной обработки данных (КОД), что не может не оказыва

Аудиторские процедуры выявления связанных сторон аудируемого субъекта
Особое место в ходе обязательного аудита занимает провер­ка операций со связанными сторонами. Объясняется это тем, что, во-первых, в современном мире сделки между связанными и взаимозависимыми лица

Использование результатов работы другого аудитора
В процессе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитор сталкивается с ситуацией, когда сводная информация, например, включающая в себя данные дочерних организаций, частично проаудирована д

Особенности аудита организации, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которой готовила специализированная организация
В современных условиях достаточно распространенным яв­лением выступает передача функций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности специализирован­ной организации на принци

Методика проведения обзорной проверки
В соответствии с ФПСАД № 24 «Основные принципы фе­деральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставлять­ся аудиторскими организациями и ау

Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
Помимо проведения проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторская фирма и заказчик аудиторских услуг в соответствии с ФПСАД № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой

Понятие и методика налогового аудита
Термин «налоговый аудит» появился сравнительно недавно, и до сих пор ведутся споры относительно как права на сущест­вование такого термина, так и содержания данного термина. С термином «налоговый а

Практика оказания консультационных услуг в РФ
Под консультационными услугами в аудиторской практи­ке РФ понимаются все услуги, в ходе которых исполнитель оказывает методическую помощь в организации деятельности клиента, но сами действия и опер