рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Раздел Образование
/
Аудиторский цикл, порядок его документирования и нормативного регулирования (в редакции ФПСАД по состоянию на 01.09.09)

Реферат Курсовая Конспект

Выберите учебное заведение

Аудиторский цикл, порядок его документирования и нормативного регулирования (в редакции ФПСАД по состоянию на 01.09.09)

Аудиторский цикл, порядок его документирования и нормативного регулирования (в редакции ФПСАД по состоянию на 01.09.09) - раздел Образование, ОСНОВЫ АУДИТА № П/п Шаги Аудиторского Цикла ...

№ п/п	Шаги аудиторского цикла	Документы	Наименование стандарта
	Преддоговорные мероприятия и заключение договора
1.1	Получение предложения на проведение аудита	Письмо исполнительного органа или извещение о назначении конкурса на проведение аудита Выписка из протокола собрания акционеров о назначении официальным аудитором	Правила проведения открытого конкурса по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита организации, доля государственной собственности или собственности субъекта РФ в уставном капитале которой составляет не менее 25 %, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.11.05 №706
1.2	Предварительное планирование аудита(экспресс-обследование)	Перечень документов, запрашиваемых у потенциального клиента Таблица показателей, характеризующих потенциального клиента Отчет по результатам экспресс-обследования	Правило (стандарт) № 8. Понимание деятельности аудируемого лица...
1.3	Подготовка письма-обязательства и подписание его клиентом	Письмо-обязательство на проведение аудита	Правило (стандарт) № 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской)отчетности Правило (стандарт) № 24. Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами
1.4	Подписание договора	Договор на проведение аудита	Правило (стандарт) № 12. Согласование условий проведения аудита
	планирование аудиторской проверки руководителемгруппы
2.1	Установление приемлемого уровня существенности	Таблица определения уровня существенности	Правило (стандарт) № 4. Существенность в аудите
2.2	Оценка аудиторских рисков руководителем проверки	Таблица оценки внутрихозяйственного риска в отношении баланса и отчетности	Правило (стандарт) № 8.... оценка аудиторских рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Правило (стандарт) № 25. Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация Правило (стандарт) № 28. Использование результатов работы другого аудитора Правило (стандарт) № 32. Использование аудитором результатов работы эксперта
2.3	Составление общего плана	Типовой общий план аудита	Правило (стандарт) № 3. Планирование аудита Правило (стандарт) № 28. Использование результатов работы другого аудитора
2.4	Проведение аналитических процедур, выявление областей, значимых для аудита	Процентный баланс Моментный и динамичный матричный баланс Таблица коэффициентов экспресс-анализа	Правило (стандарт) № 20. Аналитические процедуры
2.5	предоставление общей программыаудиторской проверки	Программа аудита	Правило (стандарт) № 3. Планирование аудита
2.6	Определение обязанностей между членами группы	Задания аудиторам ассистентам
	Проведение аудиторской проверки
3.1	Тестирование системы внутреннего контроля	Таблицы тест-контроля	Правило (стандарт) № 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита
3.2	Построение выборки в отношении аудиторских процедур	Таблицы выборки	Правило (стандарт) № 16. Аудиторская выборка
3.3	Выполнение аудиторских процедур в отношении элементов выборки	Таблицы тест-контроля	Правило (стандарт) № 5. Аудиторские доказательства Правило (стандарт) № 18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников
3.4.	Оценка результатов выборки. Документирование полученных результатов	Таблица оценки результатов выборки Документальные аудиторские доказательства	Правило (стандарт) № 2. Документирование аудита
3.5.	Осуществление аналитической проверки (аналитических процедур)	Таблица показателей финансового анализа	Правило (стандарт) № 20. Аналитические процедуры
3.6.	Выполнение других аудиторских процедур (выполнение специальных требований)	Таблицы тест-контроля Письменные заявления руководства клиента	Правило (стандарт) № 9. Связанные стороны Правило (стандарт) № 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях. Правило (стандарт) № 19. Особенности первой проверки аудируемого лица Правило (стандарт) № 21. Особенности аудита оценочных значений

3.7.	Уточнение мнения аудитора	Письменные разъяснения руководства аудируемого лица	Правило (стандарт) № 23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица

При аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор должен обладать соответствующими знаниями (или получить знания) о деятельности аудируемого лица в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, хозяйственных операций и методов работы, которые, в соответствии с профессиональным суждением аудитора, могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, подходы к аудиту и аудиторское заключение.

До заключения договора оказания аудиторских услуг аудитор должен получить предварительные сведения об отрасли и структуре собственности, руководстве и собственниках аудируемого лица и определить, может ли он получить объем информации о деятельности аудируемого лица, необходимый для проведения аудита.

Аудитор может получать сведения о сфере деятельности и аудируемом лице из нескольких источников, например, таких, как:

• предыдущий опыт работы с данным аудируемым лицом и в сфере деятельности этого лица; ⁴

• информация, полученная от сотрудников аудируемого лица (например, руководителей и ведущих специалистов);

• информация, полученная от внутренних аудиторов аудируемого лица и из отчетных документов внутренних аудиторов;

• информация, полученная от других аудиторов, юристов и консультантов, которые оказывали услуги данному аудируемому лицу или в данной сфере деятельности;

• информация, полученная от специалистов, не являющихся сотрудниками данного аудируемого лица (например, представителей органов, осуществляющих государственное или негосударственное регулирование в соответствующей отрасли, заказчиков, поставщиков, представителей аналогичных организаций);

• публикации, относящиеся к данной сфере деятельности (например, государственные статистические данные, аналитические материалы, экономические и профессиональные газеты и журналы, отчеты, подготовленные банками и участниками рынка ценных бумаг);

• нормативные правовые акты, регулирующие деятельность аудируемого лица;

• посещение административных зданий и производственных помещений аудируемого лица;

• документы, содержащие внеучетную информацию, которая оказывает влияние на ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности. Это, например, протоколы заседаний совета директоров, материалы, рассылавшиеся акционерам или представленные уполномоченным государственным органам власти, рекламные материалы, сметы, внутренние отчеты руководства, должностные инструкции, планы маркетинга и продаж;

• финансовая (бухгалтерская) отчетность за предыдущие годы, инструкции по ведению бухгалтерского учета и системе внутреннего контроля, рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Аудитор должен проконтролировать, чтобы сотрудники, назначенные выполнять аудиторское задание, получили достаточный объем информации о деятельности аудируемого лица, позволяющий выполнить порученную работу. Кроме того, аудитор должен добиться осознания этими сотрудниками необходимости запрашивать дополнительную информацию и обмениваться ею с аудитором и членами аудиторской группы.

Аудитор и аудируемое лицо должны достичь согласия в отношении условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить документально в договоре оказания аудиторских услуг либо в письме о проведении аудита.

Письмо о проведении аудита направляется исполнительному органу клиента до заключения договора на проведение аудита во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. Согласно ГК РФ, это письмо, если оно составляется для разовых соглашений, является офертой. Оферта — это предложение заключить договор одной из сторон и ее акцепт (принятие предложения) другой стороной. Следовательно, клиент должен, получив письмо о проведении аудита, письменно подтвердить согласие на условия аудита, предложенные аудиторской организацией.

Если между клиентом и аудиторской организацией существует долгосрочный договор, в котором определены цель и масштаб аудита, то письмо можно не составлять.

Основные условия, которые требуют согласования, следующие:

• цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

• ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

• объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

• аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита;

• информация о том, что, в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;

• требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;

• цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

В договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) могут также быть указаны:

• договоренности, связанные с координацией работы аудитора и сотрудников аудируемого лица в ходе планирования аудита;

• право аудитора получить от руководства аудируемого лица официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом;

• обязательство руководства аудируемого лица содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита;

• обязательство руководства аудируемого лица обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица.

При необходимости в договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) или приложениях к нему могут быть также приведены:

• договоренность о привлечении к работе по каким-либо вопросам аудита других аудиторов и экспертов;

• договоренность о привлечении к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников аудируемого лица;

• договоренности, способствующие взаимодействию предполагаемого аудитора с предшествующим аудитором (при его наличии);

• любые ограничения ответственности аудитора в соответствии с законодательством Российской Федерации и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

• информация о любых дополнительных соглашениях между аудитором и аудируемым лицом.

В случае повторяющихся на протяжении ряда лет аудиторских проверок аудитор должен решить, есть ли необходимость пересмотреть условия аудиторского задания, или стоит просто напомнить аудируемому лицу о существующих условиях задания.

Аудитор может принять решение не составлять каждый раз новое письмо о проведении аудита. Однако следующие факторы могут сделать целесообразным составление нового письма:

• любой признак, указывающий на неправильное понимание аудируемым лицом цели и объема аудита;

• любые пересмотренные или особые условия аудиторского задания;

• кадровые изменения в высшем руководстве, совете директоров или в структуре аудируемого лица;

• изменения в структуре собственности аудируемого лица;

• значительные изменения характера или масштабов деятельности аудируемого лица;

• требования законодательства Российской Федерации.

Развернуть

Открыть в широком формате

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

ОСНОВЫ АУДИТА

ОСНОВЫ АУДИТА... Под редакцией доктора экономических наук профессора Р П... Ростов на Дону...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Аудиторский цикл, порядок его документирования и нормативного регулирования (в редакции ФПСАД по состоянию на 01.09.09)

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

История современного аудита в Великобритании, Европе и США
Когда рассматривается аудит с современных позиций, его увязывают, прежде всего, с развитием акционерных обществ, когда собственность отделилась от власти, а непосредственно владельцы капитала стали

Этапы эволюции современного мирового аудита
За многолетнюю историю аудит как процесс прошел три эволюционные фазы своего развития: ü подтверждающий аудит (конец XIX века — 30-е годы XX века); ü системно-ориентиро

История аудита в России
Специфика аудиторской деятельности в России обусловлена, прежде всего, тем, что распространенным явлением аудит стал в период проведения экономических реформ 90-х годов XX века. Однако аудиторская

Модели регулирования аудиторской деятельности
Мировая практика аудита до кризиса начала XXI века строилась на базе двух классических концепций (моделей) регулирования аудиторской деятельности — государственной и общественно-государственной.

Мировой экономический кризис и современный аудит
История мирового аудита свидетельствует о том, что кардинальные изменения в нем, как правило, происходят в результате экономических кризисов или крупных корпоративных скандалов. Поэтому очевидно,

По регулированию деятельности менеджмента публичных _компаний и аудиторских организаций
USA: SOX EU: 4th, 7th & 8th Directives Japan: J-SOX Brazil: Governanca Corporativa

Понятие и концепции аудита
В связи с тем что в настоящее время аудит как общественный институт находится на стадии своей новой эволюции, в теории и практике существуют два принципиально разных подхода к трактовке самого поня

Международные стандарты аудита
В целях совершенствования и унификации требований к аудиту на международном уровне в конце 1980-х гг. в рамках Международной федерации бухгалтеров началась разработка Международных стандартов ау

Контроль качества аудиторской деятельности
Основным органом системы надзора и контроля качества аудита в США до принятия закона Сарбейнса-Оксли был независимый частный орган — Комитет по общественному надзору (Public Oversight Board, РОВ),

Система нормативных актов РФ в области аудиторской деятельности
В России принята концепция смешанного регулирования аудиторской деятельности, законодательно определены все основные элементы системе регулирования. Регулирование аудиторской деятельности осущест

Система нормативных актов по аудиту
Госрегулирование Закон РФ «0 саморегулируемых организациях» Закон РФ «Об аудиторской деятельности» Законы РФ и нормативные акты

Кодекс этики аудиторов России
Деятельность аудиторов России регламентируется Кодексом этики аудиторов России, принятым Минфином РФ 31.05.2007 (протокол № 56). Кодекс этики аудиторов России подготовлен с учетом требований законо

Уполномоченный федеральный орган по регулированию аудиторской деятельности
По состоянию на сегодняшний день функции уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности возложены на Министерство финансов РФ1, в рамках ко

Совет по аудиторской деятельности при УФО
Относительно новой структурой в системе государственного регулирования аудита стал Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе (МФ РФ). Данный орган был создан в целях о

Саморегулируемые организации аудиторов
Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая ор

Аудиторская фирма и индивидуальный аудитор как субъекты предпринимательской аудиторской деятельности
В соответствии с законодательством РФ субъектами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере аудита, являются аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. При этом под

Аудитор как основной субъект профессиональной деятельности в сфере аудита. Обучение и аттестация аудиторских кадров в РФ
В соответствии с законодательством РФ1 субъектами, осуществляющими профессиональную деятельность в сфере аудита, являются физические лица-аудиторы (кроме зарегистрированных в качестве

Нормирование деятельности пользователей аудиторских услуг в РФ
Нормирование аудиторской деятельности означает установление обязательных критериев для всех ее участников (аудируемых организаций, СРО, аудиторских организаций и аудиторов). Критерии нор

Обеспечение имущественной ответственности аудиторов и аудиторских фирм в РФ
В первой главе говорилось о том, что институт аудита возник из потребности собственников акционерного общества в объективной информации о состоянии дел на предприятии. В этой связи проблемы юридич

Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и аудиторских организаций
Меры дисциплинарного воздействия Орган, применяющий меры Вынесение предписания, обязывающего устранить нарушения, выявленные по резул

Внутренний контроль качества в аудиторской организации.
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, использующие труд наемных специалистов, обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы аудиторов — субъектов профес

Место проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе услуг, оказываемых аудиторскими фирмами в РФ
Как отмечалось в главе 1, особое место в системе аудиторских услуг занимает проверка завершенной финансовой отчетности. Ее специфика заключается в том, что, с одной стороны, это доминирующая ауди

Особенности аудиторской проверки как метода контроля
Вторая особенность проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности заключается в том, что она органически сочетается с другими видами финансового контроля: с государственным финансовым контролем, вк

Понятие и структура цикла аудиторской проверки
Принципиальным отличием проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности от других услуг, оказываемых аудиторскими фирмами (прежде всего прочих услуг), является ее (аудиторской проверки) жесткая н

Планирование аудиторской проверки руководителем группы
Планирование проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности руководителем группы является одним из обязательных этапов аудита. Оно заключается в определении стратегии и тактики аудита, объема ауд

Определение уровня существенности в ходе аудиторской проверки
При оценке уровня достоверности внешней отчетности широко применяется понятие «материальность» (или существенность). В соответствии с ФПСАД «Существенность в аудите» существенными в аудите считаю

Оценка аудиторских рисков при планировании проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
В теории и практике аудита с проверкой непосредственно финансовой отчетности связывают два вида риска: аудиторский и риск бизнеса самого аудитора или аудиторской компании. Последний вид риска сопря

Система внутреннего контроля организации и ее оценка внешним аудитором
Процесс аудиторской проверки начинается с оценки аудитором системы внутреннего контроля организации. Система внутреннего контроля (СВК) представляет собой совокупность организационных мер, методик

Аудиторские доказательства, виды и процедуры их получения
Термин «проведение аудиторской проверки» фактически означает процесс сбора и оценки так называемых аудиторских доказательств. В соответствии с ФПСАД № 5 «Аудиторские доказательства» под аудитор

Понятие и порядок проведения выборки в ходе аудиторской проверки
В соответствии с ФПСАД № 16 аудиторская выборка проводится с целью применения аудиторских процедур в отношении менее чем 100% объектов проверяемой совокупности, но позволяющих составить мнение о

Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности для проверки по существу
Фактор Влияние на объем выборки Увеличение аудиторской оценки неотъемлемого риска Увеличение объема

Зависимость коэффициента доверия (ф) от уровня _уверенности и риска необнаружения
Уровень уверенности (%) 80,0 90,0 95,0 97,5 99,0 99,5 Риск (%) (1 — у

Использование аналитических процедур в ходе аудиторской проверки
Аналитические процедуры имеют особое значение для обоснования мнения аудитора о достоверности отчетности и соблюдении принципа непрерывности деятельности организации. Они представляют собой мето

Применение специальных методических приемов при проведении аудита
При проведении аудиторских проверок могут применяться методические приемы документального и фактического контроля, широко используемые в контрольно-ревизионной работе. Одно из важных мест

Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
В ходе аудиторской проверки может возникнуть необходимость привлечения эксперта для более полного понимания деятельности аудируемого лица. Это связано с тем, что аудитор, являясь профессионалом в

Документирование аудиторских доказательств
Документирование процесса аудита является одним из важнейших условий его тщательного и квалифицированного проведения. Поскольку целью аудита является, прежде всего, подтверждение достоверности б

Обобщение и анализ результатов проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
По результатам аудиторских процедур проверки по существу аудитор должен: • экстраполировать (распространить) ошибки, выявленные в отобранной совокупности; • проанализировать возде

Оценка применимости допущения непрерывности деятельности в ходе аудиторской проверки
Оценка применимости допущения непрерывности деятельности аудируемой организации является самостоятельным аспектом аудиторской проверки, регламентируемым ФПСАД № 11 «Применимость непрерывности дея

Оценка событий после отчетной даты
Термин «события после отчетной даты» используется для обозначения как событий, происходящих с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения, так и фактов, обнаруже

Подготовка аудиторского заключения и формирование мнения по результатам проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
Аудиторское заключение по результатам проведенного обязательного аудита должно быть сформировано в соответствии с требованиями ФПСАД № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отче

Аудит в условиях компьютерной обработки данных
Всовременных условиях у большинства организаций осуществление хозяйственных операций, учета, контроля и отчетности происходит в условиях компьютерной обработки данных (КОД), что не может не оказыва

Аудиторские процедуры выявления связанных сторон аудируемого субъекта
Особое место в ходе обязательного аудита занимает проверка операций со связанными сторонами. Объясняется это тем, что, во-первых, в современном мире сделки между связанными и взаимозависимыми лица

Использование результатов работы другого аудитора
В процессе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитор сталкивается с ситуацией, когда сводная информация, например, включающая в себя данные дочерних организаций, частично проаудирована д

Особенности аудита организации, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которой готовила специализированная организация
В современных условиях достаточно распространенным явлением выступает передача функций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности специализированной организации на принци

Методика проведения обзорной проверки
В соответствии с ФПСАД № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и ау

Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
Помимо проведения проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторская фирма и заказчик аудиторских услуг в соответствии с ФПСАД № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой

Понятие и методика налогового аудита
Термин «налоговый аудит» появился сравнительно недавно, и до сих пор ведутся споры относительно как права на существование такого термина, так и содержания данного термина. С термином «налоговый а

Практика оказания консультационных услуг в РФ
Под консультационными услугами в аудиторской практике РФ понимаются все услуги, в ходе которых исполнитель оказывает методическую помощь в организации деятельности клиента, но сами действия и опер