Аудитор как основной субъект профессиональной деятельности в сфере аудита. Обучение и аттестация аудиторских кадров в РФ
Аудитор как основной субъект профессиональной деятельности в сфере аудита. Обучение и аттестация аудиторских кадров в РФ - раздел Образование, ОСНОВЫ АУДИТА В Соответствии С Законодательством Рф1 Субъектами, Осуществляющим...
В соответствии с законодательством РФ1 субъектами, осуществляющими профессиональную деятельность в сфере аудита, являются физические лица-аудиторы (кроме зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей).
При этом аудитором признается физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Закон РФ «Об аудиторской деятельности»2 устанавливает следующие требования к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов:
1) наличие квалификационного аттестата аудитора;
2) безупречная профессиональная репутация;
3) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
4) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.
Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов. Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг.
Ведение реестра аудиторов осуществляется саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов. Ведение контрольного экземпляра реестра аудиторов осуществляется уполномоченным федеральным органом.
Аттестация и обучение аудиторов. Для осуществления профессиональной (а для индивидуальных аудиторов — и предпринимательской) аудиторской деятельности физическое лицо должно пройти аттестацию. Под аттестацией на право осуществления аудиторской деятельности понимается проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом.
К соискателю на квалификацию аудитора предъявляются следующие требования:
1) высшее образование, полученное в образовательном учреждении высшего профессионального образования, имеющем государственную аккредитацию;
2) наличие стажа работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.
Порядок проведения квалификационного экзамена, пересматривающий в том числе порядок участия претендента квалификационном экзамене, круг вопросов, предлагаемых претенденту, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена устанавливается уполномоченным федеральным органом.
Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом.
Аудитор обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.
Новым Законом РФ «Об аудиторской деятельности» предусмотрена выдача аудиторам единого квалификационного аттестата, в отличие от ранее выдаваемых аттестатов четырех типов (в области общего аудита; в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования; в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов).
Лица, получившие квалификационный аттестат соответствующего типа по ранее действовавшему порядку и форме:
✓ не обязаны проходить какое-либо переобучение или пересдачу квалификационного экзамена;
✓ до 01.01.11 г. могут участвовать в аудиторской деятельности в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата;
✓ с 01.01.11 г. могут участвовать в аудиторской деятельности в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата, за исключением проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж, кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности;
✓ для участия с 01.01.11 г. в аудиторской деятельности без ограничений вправе до 01.01.13 г. сдать квалификационный экзамен в упрощенном порядке, который будет установлен уполномоченным федеральным органом;
✓ для участия с 01.01.11 г. в аудиторской деятельности без ограничений вправе после 01.01.13г. сдать квалификационный экзамен по новым правилам в общем порядке. Профессиональное обучение для получения квалификационного аттестата аудитора, а также для ежегодного повышения квалификации аудиторов осуществляется саморегулируемой организацией в отношении своих членов. Программы повышения квалификации аудиторов разрабатываются и утверждаются соответствующими комитетами СРО.
На переходный период (до 1 января 2011 года) сохраняется установленная Законом РФ от 07.08.01 г. № 119-ФЗ и Временными положениями о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, утвержденными приказом МФ РФ от 12.09.2002 № 93н система обучения и аттестации аудиторов. В этот период аттестация, обучение и повышение квалификации аудиторов будут проводиться на базе учебно-методических центров, включенных в государственный реестр учебно-методических центров. При этом соискатель на квалификацию аудитора может готовиться к сдаче квалификационного экзамена самостоятельно либо в одном из аккредитованных учебных центров, с которыми Минфин России заключил договор на проведение аттестации и повышение квалификации аудиторов.
Следует отметить, что новые правила аттестации и обучения аудиторов в РФ в значительной степени гармонизированы с аналогичными нормами Евросоюза. Так, в соответствии с Директивой об обязательном аудите (Statutory Audit Directive)1 физическое лицо может получить профессиональную квалификацию на право ведения обязательного аудита только после признания аттестационной комиссией полученного им соответствующего высшего образования и сдачи подтверждающих теоретические знания и профессиональную компетентность экзаменов.
Претендент также должен иметь трехлетний опыт работы по аудиту финансовой отчетности в аудиторской организации, аттестованной в данной стране-члене ЕС на право проведения обязательного аудита. Аудиторы, занимающиеся обязательным аудитом, должны участвовать в программах непрерывного образования для поддержания на достаточно высоком уровне своих теоретических знаний, профессиональных навыков и умений, а также этических принципов и убеждений. Принятая Евросоюзом в 2007 г. Директива о признании профессиональных квалификаций1 позволяет аудиторам из одной страны-члена ЕС работать в других странах Евросоюза при соблюдении установленных положений.
История современного аудита в Великобритании, Европе и США
Когда рассматривается аудит с современных позиций, его увязывают, прежде всего, с развитием акционерных обществ, когда собственность отделилась от власти, а непосредственно владельцы капитала стали
Этапы эволюции современного мирового аудита
За многолетнюю историю аудит как процесс прошел три эволюционные фазы своего развития:
ü подтверждающий аудит (конец XIX века — 30-е годы XX века);
ü системно-ориентиро
История аудита в России
Специфика аудиторской деятельности в России обусловлена, прежде всего, тем, что распространенным явлением аудит стал в период проведения экономических реформ 90-х годов XX века. Однако аудиторская
Модели регулирования аудиторской деятельности
Мировая практика аудита до кризиса начала XXI века строилась на базе двух классических концепций (моделей) регулирования аудиторской деятельности — государственной и общественно-государственной.
Мировой экономический кризис и современный аудит
История мирового аудита свидетельствует о том, что кардинальные изменения в нем, как правило, происходят в результате экономических кризисов или крупных корпоративных скандалов. Поэтому очевидно,
Понятие и концепции аудита
В связи с тем что в настоящее время аудит как общественный институт находится на стадии своей новой эволюции, в теории и практике существуют два принципиально разных подхода к трактовке самого поня
Международные стандарты аудита
В целях совершенствования и унификации требований к аудиту на международном уровне в конце 1980-х гг. в рамках Международной федерации бухгалтеров началась разработка Международных стандартов ау
Контроль качества аудиторской деятельности
Основным органом системы надзора и контроля качества аудита в США до принятия закона Сарбейнса-Оксли был независимый частный орган — Комитет по общественному надзору (Public Oversight Board, РОВ),
Система нормативных актов РФ в области аудиторской деятельности
В России принята концепция смешанного регулирования аудиторской деятельности, законодательно определены все основные элементы системе регулирования. Регулирование аудиторской деятельности осущест
Система нормативных актов по аудиту
Госрегулирование
Закон РФ «0 саморегулируемых организациях»
Закон РФ «Об аудиторской деятельности»
Законы РФ и нормативные акты
Кодекс этики аудиторов России
Деятельность аудиторов России регламентируется Кодексом этики аудиторов России, принятым Минфином РФ 31.05.2007 (протокол № 56). Кодекс этики аудиторов России подготовлен с учетом требований законо
Совет по аудиторской деятельности при УФО
Относительно новой структурой в системе государственного регулирования аудита стал Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе (МФ РФ). Данный орган был создан в целях о
Саморегулируемые организации аудиторов
Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая ор
Нормирование деятельности пользователей аудиторских услуг в РФ
Нормирование аудиторской деятельности означает установление обязательных критериев для всех ее участников (аудируемых организаций, СРО, аудиторских организаций и аудиторов).
Критерии нор
Внутренний контроль качества в аудиторской организации.
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, использующие труд наемных специалистов, обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы аудиторов — субъектов профес
Особенности аудиторской проверки как метода контроля
Вторая особенность проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности заключается в том, что она органически сочетается с другими видами финансового контроля: с государственным финансовым контролем, вк
Понятие и структура цикла аудиторской проверки
Принципиальным отличием проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности от других услуг, оказываемых аудиторскими фирмами (прежде всего прочих услуг), является ее (аудиторской проверки) жесткая н
Планирование аудиторской проверки руководителем группы
Планирование проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности руководителем группы является одним из обязательных этапов аудита. Оно заключается в определении стратегии и тактики аудита, объема ауд
Определение уровня существенности в ходе аудиторской проверки
При оценке уровня достоверности внешней отчетности широко применяется понятие «материальность» (или существенность). В соответствии с ФПСАД «Существенность в аудите» существенными в аудите считаю
Аудиторские доказательства, виды и процедуры их получения
Термин «проведение аудиторской проверки» фактически означает процесс сбора и оценки так называемых аудиторских доказательств. В соответствии с ФПСАД № 5 «Аудиторские доказательства» под аудитор
Понятие и порядок проведения выборки в ходе аудиторской проверки
В соответствии с ФПСАД № 16 аудиторская выборка проводится с целью применения аудиторских процедур в отношении менее чем 100% объектов проверяемой совокупности, но позволяющих составить мнение о
Использование аналитических процедур в ходе аудиторской проверки
Аналитические процедуры имеют особое значение для обоснования мнения аудитора о достоверности отчетности и соблюдении принципа непрерывности деятельности организации. Они представляют собой мето
Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
В ходе аудиторской проверки может возникнуть необходимость привлечения эксперта для более полного понимания деятельности аудируемого лица. Это связано с тем, что аудитор, являясь профессионалом в
Документирование аудиторских доказательств
Документирование процесса аудита является одним из важнейших условий его тщательного и квалифицированного проведения. Поскольку целью аудита является, прежде всего, подтверждение достоверности б
Оценка событий после отчетной даты
Термин «события после отчетной даты» используется для обозначения как событий, происходящих с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения, так и фактов, обнаруже
Аудит в условиях компьютерной обработки данных
Всовременных условиях у большинства организаций осуществление хозяйственных операций, учета, контроля и отчетности происходит в условиях компьютерной обработки данных (КОД), что не может не оказыва
Использование результатов работы другого аудитора
В процессе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитор сталкивается с ситуацией, когда сводная информация, например, включающая в себя данные дочерних организаций, частично проаудирована д
Методика проведения обзорной проверки
В соответствии с ФПСАД № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и ау
Понятие и методика налогового аудита
Термин «налоговый аудит» появился сравнительно недавно, и до сих пор ведутся споры относительно как права на существование такого термина, так и содержания данного термина. С термином «налоговый а
Практика оказания консультационных услуг в РФ
Под консультационными услугами в аудиторской практике РФ понимаются все услуги, в ходе которых исполнитель оказывает методическую помощь в организации деятельности клиента, но сами действия и опер
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов