ОСОБEHHОСTИ РАССЛЕДОВАНИЯ ХИЩЕНИЙ УЧТЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1. Расследование хищений денежных средств, предназна­ченных для выплаты денежного довольствия военнослужащим, заработной платы рабочим и служащим и иных приравненных к ним выплат. Основным способом хищения в данной группе является хищение путем необоснованного начисления и выпла­ты денежных сумм (денежного довольствия, заработной пла­ты, иных выплат, приравненных к денежному довольствию и зарплате). В подобных случаях в раздаточные ведомости включаются лица, фактически не работающие в данной воин­ской части, и за счет этого присваиваются начисленные им деньги.

Хищение также возможно путем совершения подлогов в раздаточных ведомостях в результате увеличения итога де­нежных выплат. В целях сокрытия следов преступления расхитители могут уничтожить первичные оправдательные до­кументы. Поэтому с самого начала принимаются срочные меры к изъятию всей необходимой документации.

Во время расследования проводятся следующие следствен­ные действия:

а) Выемка и осмотр:

— документов, по которым производилась выплата денеж­ных сумм (раздаточные ведомости);

— документов, служивших основанием для выплаты де­нег (приказы по воинской части о приеме и увольнении с рабо­ты, о предоставлении отпуска, табели выхода на работу, конт­рольные талоны из расчетных книжек, листки нетрудоспособ­ности и др.);

— материалов, в которых получили отражение вышепере­численные документы и операции (книги учета и др.).

б) Обыск. В необходимых случаях в целях обнаружения и изъятия всей необходимой документации проводится обыск на рабочем месте подозреваемого в хищении должностного лица и у него дома. Для определения относимости к делу изы­маемых документов к участию в обыске (выемке) может при­влекаться специалист в области финансового и бухгалтерского учета.

Во время осмотра обращается внимание не только на содер­жание документов, но и на соответствие их форм и реквизитов образцам, установленным Положением о финансовом хозяйст­ве воинской части (Приказ министра обороны № 80 от 30.03.73r.).

в) Допрос должностных лиц. По материалам ревизии с учетом первоначально проведенного анализа документов про­водится допрос должностных лиц, имеющих отношение к со­ставлению документов. При этом выясняются следующие ос­новные вопросы:

— согласен ли допрашиваемый с выводами ревизии, чем он объясняет допущенные нарушения;

— проходило ли лицо, указанное в раздаточной ведомости, службу, работало ли в данной воинской части и какой срок;

— кто конкретно получил деньги по раздаточной ведомости;

— кто из должностных лиц причастен к незаконной. денежной операции, самостоятельно или в соучастии совершена изъятие и сокрытие хищения денежных средств;

— какова сумма похищенного и каков материальный ущерб, причиненный государству, а также другие обстоятельства.

При расследовании отдельных фактов хищений денежных! средств, предназначенных для выплаты денежного вознаграждения рабочим и служащим, выполняющим свою трудовую функцию на основании трудовых соглашений, при допросах причастных к хищению лиц выясняется:

— когда и кем было заключено с рабочим, служащим тру­довое соглашение;

— выполнялись ли работы, указанные в трудовом соглашении; если да, то в каком размере производилась оплата;

— не завышены ли объем и сложность выполненных работ и какова их стоимость;

— кто из должностных лиц причастен к составлению под-. ложных документов: трудового соглашения и раздаточной ведомости,

При расследовании хищений путем производства иных; выплат, приравненных к денежному довольствию и заработной плате, во время допросов лиц, причастных к хищению, выясняется:

— продолжительность болезни лица, которому начислено пособие по временной нетрудоспособности;

— степень родства подозреваемого с другими лицами, ко­торым незаконно выплачено подъемное пособие, числятся ли они в личном деле военнослужащего;

— действительное место работы лица, которому необосно­ванно начислены деньги, какая сумма денег им была получена;

— роль каждого участника хищения и размер полученной им суммы.

В необходимых случаях проводятся повторные допросы, очные ставки. При наличии подлогов (подчистки, исправления и т.п.) документы направляются на криминалистическую эк­спертизу.

Нужные сведения о военнослужащем, которому необосно­ванно или в завышенных размерах начислены деньги по воин­скому званию, должностному окладу, в виде надбавок за вы­слугу лет, за квалификацию, боевое дежурство, могут быть по­лучены из личного дела. Кроме того, изучаются приказы по части о пребывании военнослужащих в лагерях, командиров­ках, на сборах и т.п.

Если заключение ревизии не удовлетворяет следователя, назначается и проводится повторная ревизия либо судебно-бухгалтерская экспертиза.

2. Расследование хищений денежных средств, предназна­ченных для приобретения материальных ценностей и оплаты услуг. Способом хищения денежных средств, предназначенных для приобретения материальных ценностей и оплаты услуг, может быть изъятие денег путем необоснованного списания их в расход с представлением фиктивных оправдательных доку­ментов, которыми являются различные бестоварные счета ли­бо подлинные счета, с внесенными подлогами в сторону увели­чения количества, качества и стоимости закупленного товара.

По данной категории дел проводятся следующие следствен­ные действия:

а) Выемка и осмотр документов—счетов, товарных чеков магазинов, актов на списание в расход материальных ценно­стей, денежного журнала, книг денежных лицевых счетов для средств по смете МО РФ, книг подотчетных сумм и других фи­нансовых документов и книг учета.

Чтобы выяснить, правильно ли была списана в расход сум­ма по денежному журналу, необходима глубокая и всесторон­няя проверка всех кассовых документов. Осмотр документов должен быть направлен на установление в них материальных подлогов (подчисток, дописок, исправлений и т. д.).

При обнаружении исправлений, дописок следователь на­правляет документы на криминалистическую экс­пертизу.

б) Допрос свидетелей. Поскольку основной задачей явля­ется доказывание факта производства бестоварной (фиктив­ной) операции, во время допросов свидетелей внимание обра­щается прежде всего на следующие вопросы:

— была ли необходимость в совершении данной операции;

— имелись ли закупленные материальные ценности в нали­ли в магазине; если да, то в каком количестве;

— поступили ли указанные ценности в часть; если да, то где они оприходованы;

— кто из должностных лиц воинской части причастен к оформлению бестоварной операции;

— в какой сумме и кем похищены денежные средства;

— не выполнялись ли данные виды работ силами личного состава воинской части;

— не завышены ли объем и сложность, качество рабой или оказанной услуги и т. п.

Для установления данных обстоятельств допрашиваются! лица, оформившие бестоварные документы, работники магазина (базы), отпустившие товары, работники организации, ока­завшей услуги воинской части. Также могут быть допрошены шоферы, грузчики, диспетчеры, приемщики, кладовщики, мастера, прорабы и другие лица, причастные к закупке и отпуску материальных ценностей и к оказанию услуг. В ходе допросов при необходимости свидетелям предъявляются документы, в которых отражена незаконная финансовая операция, для выяснения того, соответствует ли содержание документа фактическим обстоятельствам.

Аналогичным путем расследуются хищения денежных, средств, выданных под отчет. В ходе расследования дел о хищениях подотчетных сумм при наличии бестоварных операций рекомендуется проводить встречные проверки соответствующих финансовых документов. При этом инвентаризационные ведомости магазина (базы) сопоставляются с товарными⁴ счетами, чеками, авансовыми отчетами подотчетных лиц.

3. Расследование хищении денежных средств, предназна­ченных для перечисления по принадлежности через текущий счет в учреждения Госбанка. Основным способом хищения денежных средств в данном случае является неправильное перечисление денежных сумм, предназначенных для сдачи в доход союзного или местного бюджета, органам социального страхования и по иной принадлежности. Эти денежные суммы иногда незаконно перечисляются в сбербанки наличные счета отдельных граждан. Для этого работниками финансовой службы воинской части вносятся подлоги в платежные поручения, которые составляются в трех экземплярах. На первых двух экзем­плярах расхитители указывают свой или иного лица счет в Сбербанке, на третьем экземпляре, который остается в делах финансовой службы части, указывается правильный адрес, куда следовало эти деньги перечислить.

Так же как и в предыдущих случаях, в ходе расследования -изымаются и осматриваются соответствующие документы, проводятся допросы свидетелей. Во время допроса свидетелей выясняются следующие вопросы:

— кто из должностных лиц причастен к составлению под­ложного платежного поручения учреждению Госбанка о пере­числении денежной суммы;

— кому конкретно перечислялись денежные средства;

--- каким образом делилась между участниками хищения похищенная сумма;

— кто из служащих Госбанка причастен к оформлению незаконной операции;

— кто ранее проводил документальную ревизию[13] и не вы­явил финансовых нарушений и т.д.

В установлении этих вопросов могут также оказать помощь данные ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы, во время проведения которых делается встречная сверка текущего счета в Госбанке, выписок с текущего счета воинской части и записей в денежном журнале и книгах денежных лицевых счетов. Дан­ные обстоятельства уточняются также путем допросов лиц, причастных к оформлению подложного платежного поручения, и лиц, на счета которых были перечислены денежные суммы.

4. Расследование хищении денежных средств, совершенных путем прямого присвоения. Хищение денежных средств данным способом может быть совершено путем простого изъятия де­нежной суммы из денежного ящика воинской части. Лицо, от­ветственное за сохранность денег в денежном ящике, может объяснить причину недостачи как следствие небрежного хра­нения приема или расходования денежных средств. Поэтому важно установить точный размер и период образования недо­стачи. Сразу же необходимо провести выемку: денежного жур­нала, книг финансового учета, выписок из текущего счета во­инской части в учреждении Государственного или коммерче­ского банков, финансовых отчетов и т. п. После изъятия и осмотра документов следует назначить ревизию для проверки движения денежных сумм на каждый день и по инвентариза­ционным периодам. Определение остатка денежных средств на каждый день имеет значение для установления начала перио­да образования недостачи. Если сумма недостачи меньше книжного остатка, то есть меньше суммы, записанной в денеж­ном журнале на день, предшествовавший дате обнаружения недостачи, можно предположить, что недостача денег начала образовываться именно с этой даты. С учетом этого следует допросить должностное лицо (начальника финансовой служ­бы, его помощника, кассира), ответственное за сохранность де­нежных средств, по поводу обнаруженной недостачи.

 

§ 3. ОСОБЕННОСТИ РАССЛЕДОВАНИЯ ХИЩЕНИЙ НЕУЧТЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ